中國某銀行內(nèi)部審計章程

1、中國農(nóng)業(yè)銀行股股份有限公司司內(nèi)部審計章章程目錄第一章總則第一條為加強強中國農(nóng)業(yè)銀銀行股份有限限公司（以下下簡稱“本行”）內(nèi)部審計計監(jiān)督，防范范經(jīng)營風險，提提高經(jīng)營效益益，促進健康康發(fā)展，根據(jù)據(jù)國家法律法法規(guī)、銀監(jiān)會會銀行業(yè)金金融機構(gòu)內(nèi)部部審計指引和和中國農(nóng)業(yè)業(yè)銀行股份有有限公司章程程等有關(guān)制制度，制定本本章程。第二條本行實實行內(nèi)部審計計制度，設(shè)立立相對獨立和和垂直管理的的內(nèi)部審計機機構(gòu)（以下簡簡稱“審計機構(gòu)”），向董事事會負責并報報告工作，接接受監(jiān)事會的的指導，接受受審計委員會會的檢查、監(jiān)監(jiān)督和評價。第三條本章程程所稱內(nèi)部審審計是本行內(nèi)內(nèi)部一種獨立立、客觀的監(jiān)監(jiān)督、評價與與咨詢活動，以以風險為

2、導向向，通過運用用系統(tǒng)化、規(guī)規(guī)范化的方法法，檢查評價價并改善全行行經(jīng)營活動、風風險管理、內(nèi)內(nèi)部控制和公公司治理效果果，促進全行行穩(wěn)健發(fā)展和和董事會戰(zhàn)略略目標的實現(xiàn)現(xiàn)。第四條本行境境內(nèi)外各級機機構(gòu)以及其他他依照有關(guān)制制度應(yīng)當接受受審計的單位位和個人（以以下統(tǒng)稱“被審計單位位”），依照本本章程接受審審計監(jiān)督。對對本行控股機機構(gòu)，受其董董事會、監(jiān)事事會邀請，履履行相關(guān)公司司治理程序后后，可依照本本章程進行審審計。第五條審計機機構(gòu)按照本章章程規(guī)定的職職權(quán)和程序，依據(jù)國家法律法規(guī)、監(jiān)管部門要求和本行規(guī)章制度進行審計評價，并在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定。第六條本行內(nèi)內(nèi)部審計工作作服務(wù)于董事事會，其工作作目標是

3、：（一）促進國家家經(jīng)濟金融法法律法規(guī)、方方針政策、監(jiān)監(jiān)管部門規(guī)章章和本行各項項規(guī)章制度的的貫徹執(zhí)行；（二）在全行風風險管理框架架內(nèi)，對本行行風險管理、內(nèi)內(nèi)部控制和公公司治理效果果提出意見和和建議，促使使風險控制在在可接受水平平；（三）促進全行行各項業(yè)務(wù)運運營與管理活活動不斷改善善，增加本行行價值。第七條審計機機構(gòu)和審計人人員依法獨立立行使審計監(jiān)監(jiān)督權(quán)，受法法律保護。任任何組織和個個人不得拒絕絕、阻礙和干干涉審計工作作，不得打擊擊報復審計人人員。第八條審計機機構(gòu)和審計人人員辦理審計計事項，應(yīng)當當堅持獨立、客客觀和公正的的原則，依法法合規(guī)，實事事求是，廉潔潔奉公，保守守秘密。第二章審計機機構(gòu)與人員

4、第九條本行審審計機構(gòu)由總總行審計局和和若干審計分分局組成。審審計局統(tǒng)一組組織、管理和和報告全行審審計工作，審審計分局是審審計局的派出出機構(gòu)，負責責指定的內(nèi)部部審計工作，向向?qū)徲嬀重撠熦煵蟾婀ぷ髯?。第十條根據(jù)董董事長提名，董董事會決定審審計局局長的的聘任，并對對審計局局長長進行考核。審審計人員編制制按照監(jiān)管要要求配備，由由董事會決定定。第十一條審計計人員薪酬水水平由董事會會決定，不低低于其他部門門同職級人員的平平均水平。審審計委員會可可對審計機構(gòu)構(gòu)進行績效評評價并提出薪薪酬調(diào)整建議議。第十二條審計計機構(gòu)應(yīng)構(gòu)建建職業(yè)化、專專家型的內(nèi)部部審計隊伍，配配備適當?shù)膬?nèi)內(nèi)部審計人員員，建立審計計人員職業(yè)發(fā)

5、發(fā)展規(guī)劃，鼓鼓勵內(nèi)部審計計與經(jīng)營管理理層的人員交交流。第十三條審計計人員應(yīng)當具具備履職所必必需的專業(yè)知知識、業(yè)務(wù)能能力、工作經(jīng)經(jīng)驗和職業(yè)操操守。一般應(yīng)應(yīng)具備下列基基本條件：（一）大學本科科及以上相關(guān)關(guān)專業(yè)學歷，或或者大學?？瓶茖W歷且具備備注冊會計師師、國際注冊冊內(nèi)部審計師師、注冊信息息系統(tǒng)審計師師等從業(yè)資質(zhì)質(zhì)之一；（二）熟悉相關(guān)關(guān)的金融法律律法規(guī)及內(nèi)部部控制制度，熟熟知本行業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營活動，理解本行發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營管理原則，掌握相關(guān)的審計知識；（三）具備履職職所必需的溝溝通協(xié)調(diào)、調(diào)調(diào)查研究、綜綜合分析、職職業(yè)判斷、計計算機操作及及文字表達等等能力；（四）遵守誠信信、客觀、公公正、廉潔和和保密的職業(yè)

6、業(yè)道德規(guī)范，保保持應(yīng)有的職職業(yè)審慎性，從從事金融業(yè)務(wù)務(wù)以來無不良良記錄。第十四條審計計機構(gòu)和審計計人員在執(zhí)行行審計任務(wù)中中獲悉被審計計單位的內(nèi)部部秘密，負有有保密的義務(wù)務(wù)。第十五條審計計機構(gòu)履行職職責所必需的的經(jīng)費，列入入總行本部預預算。審計經(jīng)經(jīng)費在年度預預算額度內(nèi)的的支出，由審審計機構(gòu)根據(jù)據(jù)授權(quán)進行管管理；超過授授權(quán)的，按規(guī)規(guī)定程序報批批。第三章審計職職責第十六條董事事會主要負責責批準本行內(nèi)內(nèi)部審計章程程、審計組織織體系、中長長期審計規(guī)劃劃和年度審計計計劃等，為為內(nèi)部審計獨獨立、客觀地地開展工作提提供必要保障障，并對審計計工作情況進進行考核監(jiān)督督。第十七條審計計委員會根據(jù)據(jù)董事會授權(quán)權(quán)，負責

7、組織織指導本行內(nèi)內(nèi)部審計工作作，審議內(nèi)部部審計章程、審審計組織體系系、中長期審審計規(guī)劃和年年度審計計劃劃等，并提交交董事會批準準通過。第十八條審計計局負責組織織實施內(nèi)部審審計章程、審審計組織體系系、中長期審審計規(guī)劃和年年度審計計劃劃，落實本行行審計機構(gòu)的的內(nèi)部管理，實實施審計質(zhì)量量控制，監(jiān)督督被審計單位位落實整改，及及時向董事會會報告工作情情況，并對審審計工作的整體體質(zhì)量負責。第十九條審計計分局在審計計局的領(lǐng)導下下，負責指定定范圍內(nèi)的審審計工作，對對其所實施的的審計工作有有效性和審計計項目質(zhì)量負負責，可根據(jù)據(jù)總行有關(guān)規(guī)規(guī)定制定本管管轄范圍內(nèi)的的審計實施細細則，報審計計局備案。第二十條審計計機構(gòu)

8、依照本本章程和有關(guān)關(guān)規(guī)定，以風風險為導向，對對本行經(jīng)營管管理、經(jīng)營行行為和經(jīng)營績績效進行審計計和評價。主主要審計事項項包括但不限限于：（一）遵守國家家法律法規(guī)、金金融方針政策策、監(jiān)管部門門規(guī)章情況；（二）執(zhí)行本行行各項規(guī)章制制度、董事會會決議及經(jīng)營營方針、發(fā)展展戰(zhàn)略、經(jīng)營營計劃、發(fā)展展目標等情況況；（三）內(nèi)部控制制體系的健全全性、合理性性和有效性；（四）公司治理理組織結(jié)構(gòu)的的完整性、組組織功能的健健全性和組織織效率的能動動性；（五）經(jīng)營管理理的合規(guī)性、合合規(guī)部門履職職情況以及各各管理部門的的管理效果和和效率；（六）風險管理理狀況及實施施風險識別、計計量、監(jiān)測和和管理的適用用性和有效性性；（七）

9、各項會計計記錄、財務(wù)務(wù)報告和其他他管理信息的的真實性、準準確性和可靠靠性；（八）各項資產(chǎn)產(chǎn)的管理、運運營、處置情情況和效果；（九）信息系統(tǒng)統(tǒng)的規(guī)劃設(shè)計計、風險管理理、開發(fā)運行行和管理維護護情況；（十）總行本部部部門（含直直屬機構(gòu)，下下同）、一級級分行（含境境外機構(gòu)，下下同）負責人人和擬提拔為為總行本部部部門、一級分分行負責人的的責任和離任任審計；（十一）內(nèi)外部部監(jiān)管檢查和和審計監(jiān)督發(fā)發(fā)現(xiàn)問題的整整改情況；（十二）董事會會及其審計委委員會要求的的其他審計事事項。第二十一條除除本章程規(guī)定定的審計事項項外，審計機機構(gòu)對其他規(guī)規(guī)章制度中規(guī)規(guī)定應(yīng)由審計計機構(gòu)進行審審計的事項（事事先需征求審審計機構(gòu)意見見

10、），依照有有關(guān)制度規(guī)定定進行審計監(jiān)監(jiān)督。第二十二條審審計機構(gòu)可針針對被審計單單位經(jīng)營管理理中的特定事事項，向有關(guān)關(guān)單位和部門門進行專項審審計調(diào)查，并并按照規(guī)定程程序及時報告告審計調(diào)查結(jié)結(jié)果。第二十三條審審計機構(gòu)應(yīng)當當按規(guī)定程序序向被審計單單位通報審計計結(jié)果，并督督促其整改。被被審計單位應(yīng)應(yīng)采取有效措措施進行整改改，追究相關(guān)關(guān)人員責任，及及時報告整改改情況，并承承擔未對審計計發(fā)現(xiàn)問題采采取改進措施施所產(chǎn)生的責責任和風險。第二十四條審審計局負責協(xié)協(xié)調(diào)國家金融融監(jiān)管部門（含含國家審計署署）和外部審審計機構(gòu)對本本行開展的審審計檢查工作作；協(xié)助董事事會就聘請、續(xù)續(xù)聘或改聘外外部審計機構(gòu)構(gòu)（即會計師師事務(wù)

11、所）等等事宜開展工工作，并對外外部審計機構(gòu)構(gòu)的工作質(zhì)量量和效果進行行評價。第四章審計權(quán)權(quán)限第二十五條審審計機構(gòu)有權(quán)權(quán)參加或列席席被審計單位位與審計職責責履行有關(guān)的的會議。被審審計單位應(yīng)當當及時提供相相關(guān)會議信息息，審計機構(gòu)構(gòu)可根據(jù)需要要選擇參加。第二十六條審審計機構(gòu)有權(quán)權(quán)要求被審計計單位按照規(guī)定報送送各項業(yè)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營資資料、工作文文件，以及運運用電子計算算機存儲、處處理的電子數(shù)數(shù)據(jù)和必要的的計算機技術(shù)術(shù)文檔。被審審計單位不得得拒絕、拖延延或謊報，被被審計單位負負責人對提供供資料的真實實性和完整性性負責。第二十七條審審計機構(gòu)進行行審計時，有有權(quán)檢查被審審計單位的各各類資料、文文件、會議記記錄

12、和電子信信息數(shù)據(jù)等，現(xiàn)現(xiàn)場查驗被審審計單位貴金金屬、有價證證券、實物資資產(chǎn)、現(xiàn)金、重重要空白憑證證等重要實物物，觀察有關(guān)關(guān)設(shè)施、操作作流程和工作作環(huán)境等。被被審計單位不不得拒絕。第二十八條審審計機構(gòu)進行行審計時，有有權(quán)就審計事事項向有關(guān)單單位和個人進進行調(diào)查，并并取得有關(guān)證證明材料。有有關(guān)單位和個人人應(yīng)當如實向向?qū)徲嫏C構(gòu)反反映情況，提提供相關(guān)證明明。第二十九條審審計機構(gòu)進行行審計時，有有權(quán)對被審計計單位正在進進行的違法違違規(guī)、嚴重損損失浪費等行行為予以制止止；對被審計計單位可能轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡篡改、毀棄的的相關(guān)業(yè)務(wù)資資料，有權(quán)予予以暫時封存存；必要時可可建議暫時停停止有關(guān)人員員的工作。第三十條

13、審計計機構(gòu)根據(jù)審審計發(fā)現(xiàn)問題題，對被審計計單位主要違違規(guī)責任人提提出處理建議議，并移交有有關(guān)部門處理理。有關(guān)部門門的處理結(jié)果果應(yīng)當及時報報告審計機構(gòu)構(gòu)。第三十一條審審計機構(gòu)認為為被審計單位位所執(zhí)行的上上級主管部門門（僅限本行行內(nèi)部）的有有關(guān)制度與國國家法律法規(guī)規(guī)相抵觸、或或與業(yè)務(wù)發(fā)展展不相適應(yīng)或或存在重大缺缺陷的，有權(quán)權(quán)建議有關(guān)主主管部門予以以糾正；有關(guān)關(guān)主管部門不不予糾正的，審審計機構(gòu)應(yīng)提提請高級管理理層及董事會會處理。第三十二條審審計機構(gòu)有權(quán)權(quán)向管理層有有關(guān)部門通報報或者在本行行一定范圍內(nèi)內(nèi)公布審計結(jié)結(jié)果和整改情情況；通報或或者公布審計計結(jié)果，應(yīng)當當遵守有關(guān)保保密工作規(guī)定定。第三十三條審審

14、計機構(gòu)對被被審計單位拒拒絕接受或不不配合審計檢檢查、拒絕提提供審計資料料、提供虛假假資料或報復復陷害審計人人員的，有權(quán)權(quán)向董事會報報告，并督促促高級管理層層予以制止并并做出處理；構(gòu)成犯罪的的，移交司法法機關(guān)追究刑刑事責任。第五章審計程程序第三十四條審審計機構(gòu)根據(jù)據(jù)審計項目計計劃確定的審審計事項，按按程序立項后后組成審計組組，編制審計計方案，在實實施審計三日日前向被審計計單位送達審審計通知書；遇有特殊情情況，可直接接持審計通知知書實施審計計。被審計單單位應(yīng)當配合合審計機構(gòu)的的工作，并提提供必要的工工作條件。審審計機構(gòu)應(yīng)提提高工作效率率。第三十五條審審計組根據(jù)審審計方案確定定審計樣本，安安排審計人

15、員員實施審計。審審計人員通過過選用適當?shù)牡膶徲嫹椒▽τ嘘P(guān)資料和和數(shù)據(jù)進行測測試，現(xiàn)場查查驗有關(guān)文件件和資料，向向有關(guān)單位和和個人進行調(diào)調(diào)查等方式進進行審計，取取得審計證據(jù)據(jù)，編制審計計工作記錄和和審計工作底底稿。第三十六條審審計組對審計計事項實施審審計后，應(yīng)當當及時向?qū)徲嬘嫏C構(gòu)提交審審計組的審計計報告。審計計組報告在報報送審計機構(gòu)構(gòu)前，應(yīng)當征征求被審計單單位的意見。被被審計單位應(yīng)應(yīng)當在規(guī)定的的時間內(nèi)反饋饋書面意見。第三十七條審審計機構(gòu)收到到審計組的審審計報告后，應(yīng)應(yīng)按照規(guī)定的的程序?qū)徲嬘嫿M的審計報報告進行審議議，并對被審審計單位的意意見一并研究究后，提出審審計機構(gòu)的審審計報告，并并按規(guī)定程

16、序序上報。第三十八條審審計機構(gòu)根據(jù)據(jù)審定的審計計報告和審計計工作底稿，編編制審計意見見書、審計提提示等審計結(jié)結(jié)果文本，及及時送達被審審計單位和有有關(guān)主管部門門，被審計單單位和有關(guān)部部門據(jù)此進行行整改和處理理，整改和處處理結(jié)果及時時報告審計機機構(gòu)。審計機機構(gòu)應(yīng)當持續(xù)續(xù)關(guān)注和評價價被審計單位位的整改情況況，并適時開開展后續(xù)審計計。第三十九條審審計機構(gòu)應(yīng)及及時對審計項項目質(zhì)量進行行評估，并對對審計人員的的工作態(tài)度、工工作能力和工工作業(yè)績做出出評價。審計計組應(yīng)當根據(jù)據(jù)審計檔案的的要求，將與與審計事項有有關(guān)的資料和和存儲介質(zhì)進進行整理和歸歸檔。第六章審計報報告制度第四十條本行行審計工作實實行雙線報告告制

17、度，第一一報告路線是是董事會及其其審計委員會會，第二報告告路線是監(jiān)事事會和高級管管理層。第四十一條本本行審計工作作負責人代表表審計機構(gòu)每每季度向董事事會及其審計計委員會報告告審計工作情情況，重大審審計事項及時時報告，并報報送監(jiān)事會和和高級管理層層。第四十二條經(jīng)經(jīng)董事會授權(quán)權(quán)，審計工作作負責人代表表審計機構(gòu)每每年向全行工工作會議提交交審計工作報報告，通報上上一年度審計計工作開展情情況、審計發(fā)發(fā)現(xiàn)問題及被被審計單位整整改情況。第四十三條審審計分局每季季度向?qū)徲嬀志謭蟾姘▽弻徲嬄穆?、工工作開展、審審計發(fā)現(xiàn)及審審計整改等內(nèi)內(nèi)容的工作報報告，重大情情況及時報告告。第四十四條審審計機構(gòu)在審審計事項結(jié)束束

18、后，應(yīng)按照照規(guī)定程序及及時提交包括括審計概況、審審計依據(jù)、審審計結(jié)論和審審計建議等內(nèi)內(nèi)容的項目審審計報告。第四十五條經(jīng)經(jīng)董事會授權(quán)權(quán)，審計局按按監(jiān)管部門的的規(guī)定向國家家監(jiān)管機構(gòu)報報送審計工作作報告及其要要求報送的其其他情況。第七章審計質(zhì)質(zhì)量控制第四十六條審審計機構(gòu)應(yīng)當當建立全面質(zhì)質(zhì)量控制體系系和項目質(zhì)量量控制措施，規(guī)規(guī)范審計工作作各個環(huán)節(jié)，建建立審計質(zhì)量量日常監(jiān)督、定定期評價和外外部評價機制制，持續(xù)監(jiān)督督審計工作效效果，提高審審計質(zhì)量。第四十七條審審計機構(gòu)和審審計人員應(yīng)當當獨立于其所所審計監(jiān)督、檢檢查和評價的的各項經(jīng)營活活動，不承擔擔設(shè)計和操作作業(yè)務(wù)系統(tǒng)、履履行經(jīng)營職能能、編制財務(wù)務(wù)報表、發(fā)起

19、起或批準業(yè)務(wù)務(wù)事項等職責責。第四十八條審審計機構(gòu)應(yīng)當當在風險評估估的基礎(chǔ)上制制定審計方案案，確定審計計范圍和重點點，確保對經(jīng)經(jīng)營機構(gòu)的審審計頻率和程程度與其業(yè)務(wù)務(wù)性質(zhì)、復雜雜程度、風險險狀況和管理理水平相一致致。第四十九條審審計機構(gòu)應(yīng)當當與本行其他他負有檢查監(jiān)監(jiān)督職責的部部門，以及本本行聘用的外外部審計機構(gòu)構(gòu)建立溝通協(xié)協(xié)調(diào)機制，促促進相關(guān)信息息的共享。第五十條審計計機構(gòu)和審計計人員應(yīng)嚴格格按照規(guī)定的的審計程序和和方法辦理審審計事項，定定期進行自我我評估，評價價審計工作的的質(zhì)量和效果果，并采取適適當?shù)母倪M措措施。第五十一條審審計機構(gòu)和審審計人員應(yīng)加加強審計技術(shù)術(shù)方法研究，采采用先進的審審計技術(shù)與

20、方方法，推進科科技手段和信信息技術(shù)在審審計工作中的的運用，降低低審計成本，提提高審計效率率。第五十二條審審計機構(gòu)實行行崗位任職資資格和持續(xù)教教育制度，鼓鼓勵審計人員員取得注冊內(nèi)內(nèi)部審計師等等執(zhí)業(yè)資格以以保證審計人人員的專業(yè)勝勝任能力。第五十三條經(jīng)經(jīng)董事會批準準，審計機構(gòu)構(gòu)可就特殊審審計事項，聘聘請具有專門門技能、知識識和經(jīng)驗的外外部審計機構(gòu)構(gòu)協(xié)助工作，參參與項目審計計。但事先應(yīng)應(yīng)對其獨立性性、客觀性和和專業(yè)勝任能能力進行評估估。第五十四條審審計機構(gòu)應(yīng)當當建立回避制制度。在安排排審計人員執(zhí)執(zhí)行審計任務(wù)務(wù)時，與被審審計單位或者者審計事項有有利害關(guān)系的的，實行回避避，確保審計計的客觀性。第五十五條審

21、審計機構(gòu)應(yīng)建建立內(nèi)部復核核制度。審計計機構(gòu)開展審審計項目時應(yīng)應(yīng)按照規(guī)定程程序?qū)徲嫻すぷ鞯赘?、審審計報告等關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行行復核，確保保審計結(jié)論的的準確可靠。第五十六條審審計機構(gòu)應(yīng)當當建立審計復議制制度。被審計計單位對審計計決定存在異異議的，可按按規(guī)定程序申申請復議，審審計機構(gòu)應(yīng)當當及時復議并并回復結(jié)果。被被審計單位對對復議結(jié)果仍仍不服的，由由作出審計結(jié)結(jié)論的審計機機構(gòu)的上級機機構(gòu)進行復議議。審計復議議期間，原審審計決定照常常執(zhí)行。第八章審計考考核與問責第五十七條審審計機構(gòu)應(yīng)當當建立激勵約約束機制，對對審計機構(gòu)和和審計人員的的盡職履責情情況進行監(jiān)督督、考核和評評價，并予以以適當?shù)莫剳蛻?，明確審計

22、計問責制。第五十八條審審計機構(gòu)對認認真履行審計計職責，敢于于堅持原則，審審計發(fā)現(xiàn)重大大案件或重大大風險隱患，挽挽回重大經(jīng)濟濟損失的審計計機構(gòu)和審計計人員，應(yīng)當當給予表彰和和獎勵。第五十九條審審計機構(gòu)對未未按規(guī)定履行行審計職責，具具有以下情節(jié)節(jié)的審計機構(gòu)構(gòu)和審計人員員應(yīng)當追究責責任。（一）未執(zhí)行審審計方案、審審計程序和審審計方法導致致重大問題未未能被發(fā)現(xiàn)；（二）對審計發(fā)發(fā)現(xiàn)問題隱瞞瞞不報或者未未如實反映；（三）審計結(jié)論論與事實嚴重重不符；（四）未按要求求執(zhí)行審計保保密制度；（五）未按規(guī)定定履行審計報報告制度；（六）其他有損損本行利益或或聲譽的行為為。第六十條審計計人員濫用職職權(quán)、徇私舞舞弊、玩忽

23、職職守或者泄露露所知悉的被被審計單位秘秘密造成損失失的，應(yīng)當按按照有關(guān)規(guī)定定給予處分；構(gòu)成犯罪的的，依法追究究刑事責任。第六十一條有有充分證據(jù)表表明審計人員員按照本章程程和有關(guān)規(guī)章章制度，嚴格格執(zhí)行了審計計程序，認真真履行了審計計職責，并及及時報告了審審計發(fā)現(xiàn)，在在被審計單位位相關(guān)問題暴暴露時，應(yīng)免免除審計人員員的責任。第九章附則第六十二條審審計機構(gòu)應(yīng)定定期評價本章章程實施情況況，評價結(jié)果果經(jīng)董事會審審計委員會審審議后報董事事會。第六十三條本本章程經(jīng)董事事會批準后實實施，由董事事會負責解釋釋、修訂。第六十四條本本章程生效之之日起，20006年發(fā)布布的同時廢止止。關(guān)于制定中國國農(nóng)業(yè)銀行股股份有限

24、公司司內(nèi)部審計章章程的說明明為進一步規(guī)范和和完善新形勢勢下全行審計計工作，適應(yīng)應(yīng)審計體制改改革后，審計計工作新理念念、新定位和和新作用的需需要，充分發(fā)發(fā)揮審計在風風險管理、內(nèi)內(nèi)部控制以及及公司治理過過程中的積極極作用，促進進全行健康發(fā)發(fā)展，總行制制定了中國國農(nóng)業(yè)銀行股股份有限公司司內(nèi)部審計章章程（下稱稱審計章程程）?，F(xiàn)將將有關(guān)情況說說明如下：一、審計章程程的制定背背景審計體制改革以以后，全行審審計工作的理理念、定位和和作用發(fā)生了了很大變化。與與此相適應(yīng)，審審計工作制度度也必須做出出相應(yīng)的調(diào)整整，才能適應(yīng)應(yīng)審計工作新新理念、新定定位和新作用用的需要。內(nèi)內(nèi)部審計章程程是股份公司司的重要公司司治理文

25、件之之一，具有廣廣泛的約束力力，是審計機機構(gòu)和審計人人員進行審計計活動的依據(jù)據(jù)，它代表了了董事會對審審計監(jiān)督的授授權(quán)。這種授授權(quán)與公司決決策、管理及及監(jiān)控系統(tǒng)的的有效運作關(guān)關(guān)系密切。因因此，審計章章程的制定既既要考慮到它它的權(quán)威性，更更重要的應(yīng)考考慮權(quán)力的制制衡問題。在在起草審計計章程的過過程中，主要要依據(jù)中國國農(nóng)業(yè)銀行股股份有限公司司章程的相相關(guān)規(guī)定，參參考了中華華人民共和國國審計法、審審計署關(guān)于內(nèi)內(nèi)部審計工作作的規(guī)定和和銀監(jiān)會銀銀行業(yè)金融機機構(gòu)內(nèi)部審計計指引，同同時也借鑒了了國內(nèi)同業(yè)審審計章程的經(jīng)經(jīng)驗做法。二、制定目的和和依據(jù)（一）適應(yīng)審計計體制改革的的需要。隨著著我行財務(wù)重重組和股份公公

26、司的成立，內(nèi)內(nèi)部審計作為為公司治理的的必要組成部部分，必須做做出適當?shù)恼{(diào)調(diào)整，才能適適應(yīng)公司治理理的需要。而而且，審計體體制改革的完完善，使我行行內(nèi)部審計的的組織架構(gòu)、職職能定位和理理念作用等都都發(fā)生了重大大變化。為體體現(xiàn)這些重大大變化，真正正發(fā)揮改革后后審計監(jiān)督的的新作用，必必須對審計工工作的“根本大法”做出調(diào)整和和規(guī)范。因此此，審計局在在原中國農(nóng)農(nóng)業(yè)銀行審計計工作規(guī)定的的基礎(chǔ)上，制制定了審計計章程，進進一步對審計計工作的宗旨旨、地位和職職責、職權(quán)等等進行確定。（二）規(guī)范審計計工作發(fā)展的的需要。20009年以來來，總行對各各部門規(guī)章制制度進行了清清理。審計局局在制度清理理中，結(jié)合公公司治理和

27、審審計體制改革革的要求，對對全行審計工工作制度體系系進行了統(tǒng)一一規(guī)劃，共分分三個層次。第第一層是審計計章程，作為為所有審計制制度的總綱；第二層是管管理辦法，包包括審計業(yè)務(wù)務(wù)管理辦法、審審計項目管理理辦法和審計計分局管理辦辦法；第三層層是保障審計計工作質(zhì)量的的審計手冊、審審計規(guī)范和實實施細則。該該制度框架體體系已經(jīng)董事事會審議批準準并列入審計計工作“3510”發(fā)展規(guī)劃。三、框架結(jié)構(gòu)和和主要內(nèi)容審計章程共共9章64條條。第一章總則。主主要明確了章章程制定目的的和依據(jù)、適適用范圍、審審計定義和審審計目標等內(nèi)內(nèi)容。第二章審計機機構(gòu)與人員。明明確了本行內(nèi)內(nèi)部審計機構(gòu)構(gòu)的組成、審審計工作負責責人的任免、審

28、審計人員的編編制和審計人人員薪酬等基基本要求，提提出了審計經(jīng)經(jīng)費預算列入入總行本部預預算的內(nèi)容。第三章審計職職責。審計計工作職責是是審計章程的的重要內(nèi)容。本本章主要明確確了審計工作作相關(guān)各方（包包括董事會、審審計委員會和和審計部門）的的關(guān)系和職責責，合理界定定了審計局和和審計分局職職責分工，提提出了審計監(jiān)監(jiān)督的12個個主要審計事事項。第四章審計權(quán)權(quán)限。審計計權(quán)限是審計計職責履行的的必要條件。本本章主要明確確了審計的知知情權(quán)、檢查查權(quán)、取證權(quán)權(quán)、臨時處置置權(quán)、建議權(quán)權(quán)和公告權(quán)等等。第五章審計程程序。審計計程序是規(guī)范范審計工作的的基本要求。本本章主要按照照審計工作開開展的幾個主主要階段對審審計程序

29、進行行了明確，提提出了基本要要求。第六章審計報報告制度。主主要明確了審審計工作實行行雙線報告制制。第一報告告路線是董事事會及其審計計委員會，第第二報告路線線是監(jiān)事會和和高級管理層層。第七章審計質(zhì)質(zhì)量控制。主主要提出了全全面質(zhì)量控制制體系和項目目質(zhì)量控制體體系，并對保保障審計質(zhì)量量的獨立性要要求、風險評評估、審計技技術(shù)方法研究究、審計人員員后續(xù)教育、審審計回避和審審計復核和審審計復議等進進行了規(guī)定。第八章審計考考核與問責。主主要明確了審審計考核和問問責的具體要要求，重點對對審計考核、問問責和免責等等具體事項進進行了明確。第九章附則。明明確了對審審計章程定定期評估的要要求，同時對對章程的審批批權(quán)、

30、修訂解解釋權(quán)、實施施日期和有關(guān)關(guān)規(guī)定的設(shè)廢廢等進行了規(guī)規(guī)定。四、幾個重要事事項的說明（一）關(guān)于內(nèi)部部審計定義。根據(jù)銀監(jiān)會銀銀行業(yè)金融機機構(gòu)內(nèi)部審計計指引關(guān)于于內(nèi)部審計的的定義，結(jié)合合我行審計體體制改革后的的審計新理念念、新地位和和新作用，本本章程將內(nèi)部部審計定義為為：農(nóng)業(yè)銀行行內(nèi)部一種獨獨立、客觀的的監(jiān)督、評價價和咨詢活動動，以風險為為導向，通過過運用系統(tǒng)化化、規(guī)范化的的方法，檢查查評價并改善善本行經(jīng)營活活動、風險管管理、內(nèi)部控控制和公司治治理效果，促促進本行穩(wěn)健健發(fā)展和董事事會戰(zhàn)略目標標的實現(xiàn)。該定義包括三項項核心內(nèi)容：一是獨立性性要求，提出出了審計是一一種獨立、客客觀的監(jiān)督與與評價活動，不

31、不受其他任何何組織和個人人干涉；二是是代表董事會會，站在董事事會的角度，以以風險為導向向，俯視和審審視全行經(jīng)營營管理的全過過程，包括對對各級行經(jīng)營營管理、經(jīng)營營行為和經(jīng)營營績效的審計計評價，并促促進其改進；三是審計工工作的宗旨是是促進全行穩(wěn)穩(wěn)健發(fā)展和董董事會戰(zhàn)略目目標的實現(xiàn)，增增加價值。（二）關(guān)于審計計目標。審計工作目標應(yīng)應(yīng)在內(nèi)部審計計定義中進行行全面表述，但但為突出和強強調(diào)，本章程程將審計工作作目標單設(shè)一一條，并分三三層來描述：第一層是確確保國家法律律法規(guī)、監(jiān)管管部門規(guī)章和和本行各項制制度的貫徹執(zhí)執(zhí)行，這是審審計的最基本本目標；第二二層是對本行行風險管理、內(nèi)內(nèi)部控制和公公司治理提出出意見和建

32、議議，促使風險險控制在可接接受水平，這這是審計的主主要目標；第第三層是促進進本行經(jīng)營管管理、經(jīng)營績績效和業(yè)務(wù)運運營不斷改善善，增加價值值，這是審計計的最終目標標，也是審計計的宗旨。（三）關(guān)于報告告路線。根據(jù)公司治理要要求，我行審審計工作實行行雙線報告制制。即第一報報告路線是董董事會及其審審計委員會，第第二報告路線線是監(jiān)事會和和高級管理層層。章程專門門用審計報報告一章來來明確審計報報告路線：一一是審計工作作負責人代表表審計機構(gòu)每每季度向董事事會及其審計計委員會報告告審計工作情情況，重大審審計事項及時時報告；二是是及時向監(jiān)事事會和高級管管理層報送審審計工作情況況和審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題。此外，為了充分分體

33、現(xiàn)改革后后審計職能定定位的變化，章章程明確了“經(jīng)董事會授授權(quán)，審計工工作負責人代代表審計機構(gòu)構(gòu)每年向全行行工作會議提提交審計工作作報告，通報報上一年度審審計工作開展展情況、審計計發(fā)現(xiàn)問題及及被審計單位位整改情況?！边@是審計新職能作用的重要體現(xiàn)。（四）關(guān)于審計計人員。按照銀監(jiān)會銀銀行業(yè)金融機機構(gòu)內(nèi)部審計計指引要求求，內(nèi)部審計計人員原則上上應(yīng)該按照員員工總?cè)藬?shù)的的1%配備。結(jié)結(jié)合我行實際際，審計的職職能定位是代代表董事會對對全行經(jīng)營管管理進行審計計，更加突出出風險、績效效和管理。為為此，本章程程在審計機機構(gòu)與人員中中提出“本行審計人人員編制按照照監(jiān)管要求配配備，由董事事會決定?！蓖瑫r，我們們對審計

34、人員員的基本素質(zhì)質(zhì)提出了明確確要求，共包包括四個方面面：（1）大大學本科及以以上相關(guān)專業(yè)業(yè)學歷，或者者大學?？茖W學歷且具備注注冊會計師、國國際注冊內(nèi)部部審計師、注注冊信息系統(tǒng)統(tǒng)審計師等從從業(yè)資質(zhì)之一一；（2）熟熟悉相關(guān)的金金融法律法規(guī)規(guī)及內(nèi)部控制制制度，掌握握相關(guān)的審計計知識；（33）具備履職職所必需的溝溝通協(xié)調(diào)、調(diào)調(diào)查研究、綜綜合分析、職職業(yè)判斷、計計算機操作及及文字表達等等能力；（44）遵守誠信信、客觀、公公正、廉潔、保保密的職業(yè)道道德規(guī)范，保保持應(yīng)有的職職業(yè)審慎性，且且從事金融業(yè)業(yè)務(wù)以來無不不良記錄?！保ㄎ澹╆P(guān)于審計計關(guān)系和職責責。為突出和強化審審計工作職責責以及相關(guān)各各方的關(guān)系，本本章

35、程專門用用一章對審計計工作相關(guān)各各方的關(guān)系和和職責進行了了明確。即董事會主要負負責批準本行行內(nèi)部審計章章程、審計組組織體系、中中長期審計規(guī)規(guī)劃和年度審審計計劃等，為為獨立、客觀觀開展審計工工作提供必要要保障，并對對審計工作情情況進行考核核和監(jiān)督。審審計委員會根根據(jù)董事會授授權(quán)，負責組組織指導本行行內(nèi)部審計工工作，審議內(nèi)內(nèi)部審計章程程、審計組織織體系、中長長期審計規(guī)劃劃和年度審計計計劃等，并并提交董事會會批準通過。審審計局負責組組織實施內(nèi)部部審計章程、審審計組織體系系、中長期審審計規(guī)劃和年年度審計計劃劃，落實本行行審計機構(gòu)的的內(nèi)部管理，實實施審計質(zhì)量量控制，加強強審計風險管管理，監(jiān)督被被審計單位

36、落落實整改，及及時向董事會會報告工作情情況，并對審審計工作的整整體質(zhì)量負責責。審計分局局負責指定范范圍內(nèi)的審計計工作，對其其所實施的審審計工作有效效性和審計質(zhì)質(zhì)量負責。另外，從審計事事項的角度對對審計職責進進行明確，提提出了審計機機構(gòu)應(yīng)以風險險為導向，對對被審計單位位經(jīng)營管理、經(jīng)經(jīng)營行為和經(jīng)經(jīng)營績效等全全過程進行審審計監(jiān)督和評評價，并按照照經(jīng)營管理、經(jīng)經(jīng)營行為和經(jīng)經(jīng)營績效三大大類，具體列列示了12個個主要審計事事項。同時對審計局還還負責國家監(jiān)監(jiān)管部門（包包括國家審計計署）的業(yè)務(wù)務(wù)聯(lián)系和協(xié)調(diào)調(diào)檢查，協(xié)助助董事會就外外部審計機構(gòu)構(gòu)（即會計師師事務(wù)所）的的聘請、續(xù)聘聘或改聘等事事務(wù)性工作進進行了明確

37、。（六）關(guān)于審計計權(quán)限。為確保審計職責責的有效履行行，本章程對對審計權(quán)限進進行了規(guī)定，特特別是明確了了審計知情權(quán)權(quán)、檢查權(quán)、取取證權(quán)、臨時時處置權(quán)、公公告權(quán)和建議議權(quán)等具體要要求。其中：臨時處置權(quán)是指指審計機構(gòu)在在進行審計時時，對被審計計單位正在進進行的違法違違規(guī)、嚴重損損失浪費等行行為有權(quán)予以以制止；對被被審計單位可可能轉(zhuǎn)移、隱隱匿、篡改、毀毀棄的相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)資料，有有權(quán)予以暫時時封存；必要要時可建議暫暫時停止有關(guān)關(guān)人員的工作作。審計公告權(quán)是指指審計機構(gòu)有有權(quán)向管理層層有關(guān)部門通通報或者在本本行一定范圍圍內(nèi)公布審計計結(jié)果和整改改情況。當然然，審計機構(gòu)構(gòu)通報或者公公布審計結(jié)果果，應(yīng)當遵守守保密工作規(guī)規(guī)定。審計建議權(quán)包括括兩層含義：第一層是有有權(quán)對被審計計單位的主要要違規(guī)責任人人提出處理建建議，并移交交有關(guān)部門處處理。有關(guān)部部門的處理結(jié)結(jié)果應(yīng)當及時時報告審計機機構(gòu)。第二層層是對被審計計單位所執(zhí)行行的上級主管管部門（僅限限本行內(nèi)部）的的制度與國家家法律法規(guī)相相抵觸、或與與業(yè)務(wù)發(fā)展不不相適應(yīng)或存存在重大缺陷陷的，有權(quán)建建議有關(guān)主管管部門予以糾糾正；有關(guān)主主管部門不予予糾正的，應(yīng)應(yīng)當提請高級級管理層和董董事會處理。需要強調(diào)的是，本本章程未對審審計處罰權(quán)進進行明確。按按照公司治理理要求，改革革后審計職能能定位已