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文檔簡介

1、 審計綜合性實驗 07 財務管理 第 一 組 1實驗一 審計獨立性的要求實驗目的： 掌握注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務時對獨立性的要求。獨立性感念框架要求注冊會計師采取下列措施：1.識別對獨立性的威脅；2.評價已識別威脅的重要程度；3.必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣档椭量山邮芩健?對獨立性的威脅自身利益威脅：相關(guān)利益（主要包括經(jīng)濟利益或其他利益）對注冊會計師職業(yè)判斷的不利影響。自我評價威脅：注冊會計師可能基于其自身或其他成員以前的判斷或服務的不當評價，導致形成當前不恰當?shù)慕Y(jié)論。即自己對自己的工作進行評價，有失公正與獨立。過度推介威脅：注冊會計師過度推介客戶的立場或意見。注冊會計師或事務所參與到

2、了客戶的某些交易當中。密切關(guān)系威脅：與客戶存在長期或親密關(guān)系，產(chǎn)生利益上的傾向性。外在壓力威脅：注冊會計師面臨外界施加的壓力而難以客觀行事。3實驗資料一見實驗冊p2實驗目的： 針對上述情形，根據(jù)我國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定，逐個分析對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生影響的五類威脅，完成下表。4操作流程：情形獨立性是否受到威脅威脅因素理由1是自身利益威脅提供大額信用融資，存在經(jīng)濟利益2是密切關(guān)系威脅合伙人離職尚未逾12個月，且擔任被審計單位要職3否4是過度推介威脅事務所持有證券公司股份，而證券公司又承銷客戶股票，因此可能會推介其股票5是自我評價威脅事務所一方面為客戶提供估值的鑒證業(yè)務服務，另一方面又對其進行審計，如此有失公正，獨立6否5實驗資料二事項獨立性是否受到威脅原因正確處理1是自身利益威脅降低收入比重，拓展其他客戶2否3是過度推介威脅事務所領(lǐng)導層倡導鑒證業(yè)務項目組成員維護公眾利益4是外在壓力威脅進行審計溝通；將相關(guān)事項向項目組負責人報告，并記錄在審計工作底稿當中5是密切關(guān)系威脅分派不同的合伙人和項目組，并向不同的上級報告工作6是自我評價威脅拒絕為其代編會計報表7是外在壓力威脅管理層進行溝通，掙得必要的時間；提高審計效率6第一組成員： 李振武、朱春梅、安惠玲、白 偉、 顧永新、馬春霞、任黎琳、袁蔚珊、 趙 麗、

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