會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的弊端與對策畢業(yè)論文

1、概括隨著會(huì)計(jì)電算化工作模式的引入，部門管控的發(fā)展受到了一定的影響，但只要我們認(rèn)真對待，認(rèn)真分析，堅(jiān)持部門管控目標(biāo)堅(jiān)定不移，不斷堅(jiān)持優(yōu)化電算化部門的控制工作方法，會(huì)計(jì)權(quán) 電算化部門的控制必須得到有效保障。會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子信息技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作的簡稱，是計(jì)算機(jī)技術(shù)與現(xiàn)代會(huì)計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物。主要是用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、記賬、報(bào)告，代替部分由大腦完成的對會(huì)計(jì)信息的處理、分析和判斷的過程。會(huì)計(jì)電算化已發(fā)展成為金融電子計(jì)算機(jī)科學(xué)、管理科學(xué)、信息科學(xué)和會(huì)計(jì)科學(xué)四合一的新科學(xué)和實(shí)用科學(xué)。部控是企業(yè)為保證資產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠、提高經(jīng)營效率和執(zhí)行規(guī)定的管理政策而采取的一系列制度、方法

2、和程序。它在企業(yè)管理、會(huì)計(jì)和審計(jì)活動(dòng)中占有重要地位。計(jì)算機(jī)引入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，部門控制本身呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)。了解和掌握計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)部門管控的基本要求，是加強(qiáng)企業(yè)部門管控、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理優(yōu)化的重要內(nèi)容。部門管控相對薄弱，管理松懈，甚至出現(xiàn)了一些新的刑事案件。本文從我國企業(yè)部管控發(fā)展的環(huán)境和存在的問題出發(fā)，對我國企業(yè)部管控的現(xiàn)狀及改進(jìn)方法進(jìn)行了探討和分析。關(guān)鍵詞：電算化會(huì)計(jì)，部門控制，問題目錄TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc9090 詞 PAGEREF _Toc9090 二 HYPERLINK l _Toc20705 三、參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc2070

3、5 HYPERLINK l _Toc18623 摘要 PAGEREF _Toc18623 四 HYPERLINK l _Toc20770 一、會(huì)計(jì)電算化系控制的背景及研究意義 PAGEREF _Toc20770 2 HYPERLINK l _Toc22575 一、會(huì)計(jì)電算化部控制背景 PAGEREF _Toc22575 3 HYPERLINK l _Toc20954 2、會(huì)計(jì)電算化對會(huì)計(jì)工作變化的意義 PAGEREF _Toc20954 5 HYPERLINK l _Toc10773 控提出新要求6 PAGEREF _Toc10773 HYPERLINK l _Toc15516 1. 保證原始

4、數(shù)據(jù)運(yùn)算的準(zhǔn)確性是電算化核算對部門管控的新要求之一 PAGEREF _Toc15516 6 HYPERLINK l _Toc12949 2.對操作員的控制功能是電算化會(huì)計(jì)對部門控制提出的新要求之二。 PAGEREF _Toc12949 6 HYPERLINK l _Toc2672 3、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化控制權(quán)低的弊端 PAGEREF _Toc2672 7 HYPERLINK l _Toc20027 1.數(shù)據(jù)差，安全性差。導(dǎo)致嚴(yán)重的非法 PAGEREF _Toc20027 篡改7 HYPERLINK l _Toc30389 2、公司日常系統(tǒng)維護(hù)能力差，會(huì)計(jì)人員電算化水平有待進(jìn)一步提高。 PAGERE

5、F _Toc30389 8 HYPERLINK l _Toc24554 3. 計(jì)算機(jī)化管理系統(tǒng)與執(zhí)行分離 PAGEREF _Toc24554 8 HYPERLINK l _Toc466 4、會(huì)計(jì)檔案管理不到位 PAGEREF _Toc466 9 HYPERLINK l _Toc13107 5.財(cái)務(wù)軟件缺乏兼容性，系統(tǒng)部門對接差，部門管控難 PAGEREF _Toc13107 9 HYPERLINK l _Toc2745 6. 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作的復(fù)雜性 PAGEREF _Toc2745 9 HYPERLINK l _Toc28248 四、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)部控制對策9 HYPERLINK l _

6、Toc15698 1、全面提升會(huì)計(jì)師素質(zhì) PAGEREF _Toc15698 10 HYPERLINK l _Toc31123 2、規(guī)范業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)把會(huì)計(jì)控制質(zhì)量關(guān) PAGEREF _Toc31123 10 HYPERLINK l _Toc17716 三、加強(qiáng)系統(tǒng)安全和網(wǎng)絡(luò)安全管控 PAGEREF _Toc17716 11 HYPERLINK l _Toc11601 4、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟硬件管理，重視技術(shù)控制 PAGEREF _Toc11601 11 HYPERLINK l _Toc28523 五、強(qiáng)化操作權(quán)限意識(shí)，明確崗位職責(zé)，落實(shí)權(quán)限層級(jí)管控 PAGEREF _Toc28523 12 HYPE

7、RLINK l _Toc26494 6. 金融軟件行業(yè)協(xié)議 PAGEREF _Toc26494 12 HYPERLINK l _Toc31505 五、結(jié)論 PAGEREF _Toc31505 13 HYPERLINK l _Toc26659 參考文獻(xiàn)： PAGEREF _Toc26659 14一、會(huì)計(jì)電算化系控制的背景及研究意義會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子信息技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作的簡稱，是計(jì)算機(jī)技術(shù)與現(xiàn)代會(huì)計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物。計(jì)算機(jī)引入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，部門控制本身呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)。了解和掌握計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)部門管控的基本要求，是加強(qiáng)企業(yè)部門管控、促進(jìn)企業(yè)管理優(yōu)化的重要內(nèi)容。在我國，部門管控

8、作為一種管理制度，已經(jīng)明確寫入相關(guān)法律法規(guī)，至今仍是近十年的事情。在經(jīng)濟(jì)高速增長的同時(shí)，大部分單位部門控制相對薄弱，管理松散。本文從我國企業(yè)部門管控發(fā)展的環(huán)境和存在的問題出發(fā)，對我國企業(yè)部門管控的現(xiàn)狀及改進(jìn)方法進(jìn)行了探討和分析。一、會(huì)計(jì)電算化部控制背景（一）認(rèn)識(shí)不到位，基礎(chǔ)工作薄弱在實(shí)施電算化會(huì)計(jì)的過程中，很多單位對概念的理解是片面的。他們只知道電算化會(huì)計(jì)處理數(shù)據(jù)的速度非?？欤⒅亟灰坠ぷ鞯墓δ?，而忽略了電算化會(huì)計(jì)在管理工作中的功能，忽視了會(huì)計(jì)。計(jì)算機(jī)化人才的培養(yǎng)和使用。從而使現(xiàn)有會(huì)計(jì)提供的信息不能及時(shí)有效地為企業(yè)的決策和管理服務(wù)。主要表現(xiàn)在認(rèn)為從手工記賬到實(shí)行電算化會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變是會(huì)計(jì)工具的變化

9、，對會(huì)計(jì)職能、企業(yè)管理方法和管理流程影響不大；這種手段對企業(yè)的經(jīng)營管理意義不大；會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用可以大大減輕會(huì)計(jì)人員的工作量和勞動(dòng)強(qiáng)度，但也增加了操作人員和系統(tǒng)維護(hù)人員的責(zé)任。目前，很多企業(yè)缺乏嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)結(jié)果提出質(zhì)疑，導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化無法正常運(yùn)行，導(dǎo)致預(yù)測等基礎(chǔ)工作的比較、決策、預(yù)算、控制和分析。虛弱的。（2）組織架構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，人員職責(zé)分工不夠明確計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)是人與人之間的交互系統(tǒng)。許多步驟由機(jī)器程序自動(dòng)完成。為保證業(yè)務(wù)的順利運(yùn)行，一定要注意電腦因素。如果沒有嚴(yán)格的組織結(jié)構(gòu)，沒有充分分析計(jì)算機(jī)化過程的組織特征，就會(huì)出現(xiàn)控制漏洞。由于人員短缺，或者出于成本考慮

10、，一些企業(yè)少設(shè)了一些崗位，或者重疊了一些崗位。一些人員不僅從事數(shù)據(jù)輸入，還負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)輸出和報(bào)告，從而增加了出錯(cuò)和不利的風(fēng)險(xiǎn)。一些計(jì)算機(jī)操作人員對整個(gè)系統(tǒng)和控制措施有很好的了解，系統(tǒng)部門人員相互熟悉。他們往往沒有嚴(yán)格執(zhí)行一些安全措施，這使得利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行腐敗、欺詐和欺詐，這違反了組織設(shè)計(jì)的基本原則。（三）會(huì)計(jì)信息安全存在一定隱患我國會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用、推廣和發(fā)展迅速，但隨著網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的進(jìn)一步發(fā)展，電算化會(huì)計(jì)在信息安全方面存在很大的隱患，如外部計(jì)算機(jī)病毒、網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊等；軟件本身的缺陷和計(jì)算機(jī)部門控制系統(tǒng)的不完善都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不完整和會(huì)計(jì)工作部門的控制失靈。這些都是會(huì)計(jì)電算化繼續(xù)發(fā)展需要解決的問題。

11、具體表現(xiàn)為：本部門人員臨時(shí)對原資料進(jìn)行更改，造成會(huì)計(jì)信息不實(shí)。其次，存在信息和數(shù)據(jù)丟失或破壞的風(fēng)險(xiǎn)。三是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的破壞，如硬件故障、軟件故障、非法操作、計(jì)算機(jī)病毒等，可能導(dǎo)致計(jì)算機(jī)系統(tǒng)癱瘓，影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在計(jì)算機(jī)化的信息系統(tǒng)中，這種人與人之間的聯(lián)系部分轉(zhuǎn)化為人與計(jì)算機(jī)之間的聯(lián)系。對操作者身份的識(shí)別和授權(quán)控制不同于人工記賬信息系統(tǒng)，這給記賬信息的安全帶來了一定的優(yōu)勢。挑戰(zhàn)。(4) 使用電腦軟件的風(fēng)險(xiǎn)目前市場上開發(fā)銷售的會(huì)計(jì)軟件，擁有一套比較完善的授權(quán)、審批、用戶身份充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算崗位的相互制約和監(jiān)督作用，切實(shí)保障會(huì)計(jì)制度的作用。但是很多單位在實(shí)際使用該軟件時(shí)，軟件的這些保護(hù)功能是無用的，

12、系統(tǒng)密碼成為公開的秘密，是一種非常危險(xiǎn)的做法。單位的會(huì)計(jì)信息一旦在互聯(lián)網(wǎng)上公開，不僅任何人都可以通過系統(tǒng)用戶不受限制地瀏覽會(huì)計(jì)信息和控制會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，更嚴(yán)重的是會(huì)破壞會(huì)計(jì)參數(shù)設(shè)置和科目體系。 ，修改數(shù)據(jù)庫，使系統(tǒng)癱瘓；還有一種情況是終端用戶為了工作方便，將自己的密碼泄露給對方，造成記賬信息丟失、信息被修改等嚴(yán)重后果。除了操作系統(tǒng)不完善、分工不科學(xué)、缺乏嚴(yán)格的管理權(quán)限外，員工操作不當(dāng)、玩忽職守等也是造成電算化會(huì)計(jì)實(shí)際使用中風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。會(huì)計(jì)電算化對會(huì)計(jì)工作變革的意義（一）適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要我國原來的會(huì)計(jì)工作基本處于手工和半手工狀態(tài)。會(huì)計(jì)師的大部分時(shí)間和精力都與會(huì)計(jì)和其他交易工作有關(guān)，而財(cái)務(wù)管理

13、工作則無暇或無所事事。因此，會(huì)計(jì)只能提供事后會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，簡單粗暴，管理水平低，不能滿足現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的要求。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，大大提高了會(huì)計(jì)工作的效率，減輕了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高了會(huì)計(jì)核算的速度和準(zhǔn)確性，讓會(huì)計(jì)人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)有更多的時(shí)間去接觸企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，關(guān)心企業(yè).部控制等問題。(2) 需要確保準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)工作繁瑣，數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)多。在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)處理方式下，會(huì)計(jì)人員不可避免地會(huì)出現(xiàn)人為的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，而且差錯(cuò)產(chǎn)生后很難發(fā)現(xiàn)，而且發(fā)現(xiàn)后往往很難恢復(fù)。在計(jì)算機(jī)化模式下，由計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，計(jì)算精度高。只要按照程序正確輸入數(shù)據(jù)，就不會(huì)出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。檢查以找到錯(cuò)誤的位置。此外，電腦會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理

14、速度非?？?，利用電子計(jì)算機(jī)可以在很短的時(shí)間內(nèi)完成幾個(gè)人在幾天內(nèi)的會(huì)計(jì)工作，從而保證了會(huì)計(jì)的及時(shí)性。(3) 需要發(fā)揮記賬功能會(huì)計(jì)的基本職能是反映和監(jiān)督。在電算化會(huì)計(jì)模式下，會(huì)計(jì)的基本功能也能得到更好的發(fā)揮。電子計(jì)算機(jī)可以非常密集地存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息，大大提高了反映過去和保持記憶的記錄功能，可以隨時(shí)向管理部門和其他部門提供豐富的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)電算化分析模塊還可以幫助會(huì)計(jì)人員從傳統(tǒng)的事前記賬、結(jié)算、報(bào)銷向事前預(yù)測、事中控制、事后分析等有效管理活動(dòng)轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的作用。經(jīng)濟(jì)管理中的會(huì)計(jì)。(4) 防止欺騙和欺詐的需要實(shí)施電算化會(huì)計(jì)可以有效防止會(huì)計(jì)過程中作弊和舞弊的發(fā)生。符合國家規(guī)定的會(huì)計(jì)軟件可靠、安全

15、、可靠。二、會(huì)計(jì)電算化對部控提出新要求一、保證原始數(shù)據(jù)運(yùn)算的準(zhǔn)確性是電算化會(huì)計(jì)對部門管控的新要求之一在電算化會(huì)計(jì)中，電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)受程序控制，輸入的數(shù)據(jù)源自動(dòng)處理并存儲(chǔ)在磁介質(zhì)上。因此，會(huì)計(jì)、分析和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制都是在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行的。然而。計(jì)算機(jī)中的原始數(shù)據(jù)必須事先經(jīng)過人工審核并輸入計(jì)算機(jī)。一旦原始數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)就無法識(shí)別。不要，你只會(huì)錯(cuò)誤地做各種計(jì)算工作。因此，自動(dòng)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性完全取決于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。正是由于電算化會(huì)計(jì)的這一固有弱點(diǎn)，對部門控制提出了一些新的具體要求：所有數(shù)據(jù)處理方法和流程都必須規(guī)范，并保持準(zhǔn)確性和相對穩(wěn)定性，以保證真實(shí)性、完整性和可靠性

16、。信息質(zhì)量的準(zhǔn)確性。2.對操作員的控制功能是電算化會(huì)計(jì)對部門控制提出的新要求之二授權(quán)審批控制是一種常見的、基本的部門控制。在手工會(huì)計(jì)制度中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都必須由具有相應(yīng)權(quán)限的特定人員進(jìn)行審核和簽字。然而，會(huì)計(jì)電算化后，職能分工發(fā)生了巨大變化。由于所有業(yè)務(wù)處理主要基于計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)化功能和知識(shí)的高度集中導(dǎo)致職責(zé)的集中，尤其是會(huì)計(jì)師的功能和知識(shí)的高度集中。人事職能開始從會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)向管理。有些人員不僅可以從事數(shù)據(jù)輸入，還可以負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)輸出和報(bào)告。因此，如果不加強(qiáng)部門的管控，一些計(jì)算機(jī)操作人員會(huì)直接修改正在使用的程序和數(shù)據(jù)庫，操縱處理結(jié)果，從而增加出錯(cuò)和欺詐的風(fēng)險(xiǎn)。3、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化控制程度較低

17、的弊端部門會(huì)計(jì)控制是在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)形成的一個(gè)自主調(diào)節(jié)和自主約束的有機(jī)體，包括一系列既相互關(guān)聯(lián)又相互制約的制度和程序。是會(huì)計(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行的重要保障，也是開展審計(jì)工作的基本條件和重要內(nèi)容。然而，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，原有的會(huì)計(jì)部門控制制度和方法受到了方方面面的挑戰(zhàn)。1.數(shù)據(jù)差，安全性差。導(dǎo)致嚴(yán)重的非法篡改在某些情況下，公司會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被視為機(jī)密。作為金融軟件的加密，目前主要針對軟件系統(tǒng)。金融軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益來防止盜版，但對用戶的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和安全性并不涉及太多。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)基本上是以開放的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫格式（如ACCESS等）存儲(chǔ)的。只要了解這種數(shù)據(jù)操作，就可以很方便的進(jìn)入賬套

18、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，從而進(jìn)行非法篡改。這樣在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)增加了操作密碼、語音監(jiān)控、指紋識(shí)別等檢測手段和操作權(quán)限設(shè)置等檢測手段，實(shí)際上并不能起到數(shù)據(jù)的作用。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全難以實(shí)現(xiàn)。2、公司日常系統(tǒng)維護(hù)能力差，會(huì)計(jì)人員電算化水平有待進(jìn)一步提高。系統(tǒng)的日常維護(hù)（系統(tǒng)運(yùn)維）主要解決計(jì)算機(jī)硬件和軟件在日常運(yùn)行中的一些簡單故障。雖然電腦軟硬件廠商的售后服務(wù)很好，但有些企業(yè)不管故障大小，都有電腦軟硬件廠商進(jìn)行維修，這可能會(huì)增加企業(yè)管理成本。在我國，各級(jí)政府會(huì)計(jì)部門和社會(huì)辦學(xué)機(jī)構(gòu)對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了大量的電算化培訓(xùn)，但這些只是最常見的電算化操作技術(shù)。會(huì)計(jì)人員入職后，只能進(jìn)行總則電腦化操作。日常維護(hù)、管理電算化、組織實(shí)施電算化

19、等高水平電算化工作難以適應(yīng)，會(huì)計(jì)師電算化水平有待進(jìn)一步提高。3、計(jì)算機(jī)化管理系統(tǒng)與執(zhí)行分離為保證會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)的正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)信息的安全、準(zhǔn)確、完整、合法和可靠，企業(yè)需要研究制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算管理辦法和制度。為達(dá)到傾銷賬目的目的，部分企業(yè)按照財(cái)政部電算化工作條例的要求，為財(cái)政部制定了大量電算化管控制度，一時(shí)奏效。 ，但棄之不用，主要表現(xiàn)為操作程序混亂，職責(zé)不清；在計(jì)算機(jī)化的計(jì)算機(jī)上操作一些與計(jì)算機(jī)化工作無關(guān)的內(nèi)容，如上網(wǎng)聊天、玩游戲等；內(nèi)容一些無關(guān)人員使用計(jì)算機(jī)；計(jì)算機(jī)化數(shù)據(jù)文件的保存是不夠的，等等。4、會(huì)計(jì)檔案管理不到位電算化的會(huì)計(jì)檔案不僅包括憑證、賬簿、報(bào)表，還包括軟盤、光盤等存儲(chǔ)介質(zhì)，以及

20、軟件開發(fā)和運(yùn)行過程中編制的各種文件和程序。目前，大多數(shù)單位對磁存儲(chǔ)介質(zhì)的管理不太重視，認(rèn)為會(huì)計(jì)檔案只是憑證、對帳單等直觀資料。但是，如果磁存儲(chǔ)介質(zhì)損壞，一旦系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，就無法恢復(fù)，勢必影響會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行，給單位帶來損失。5、財(cái)務(wù)軟件缺乏兼容性，系統(tǒng)部門對接差，部門管控困難目前，我國有很多財(cái)務(wù)軟件通過了審查。它們都是自主開發(fā)的、運(yùn)行平臺(tái)和支持的軟件，具有不同的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和不同的編程風(fēng)格。因?yàn)槊總€(gè)金融軟件公司都使用自己的技術(shù)，所以彼此之間沒有交流和交流。沒有行業(yè)協(xié)議，不同品牌的金融軟件之間沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，難以實(shí)現(xiàn)不同系統(tǒng)上的數(shù)據(jù)共享。不同的財(cái)務(wù)軟件對軟硬件環(huán)境的要求不同，部門管控的做法也不

21、一致。例如，一些財(cái)務(wù)軟件要求在年終帳前強(qiáng)制備份；部分財(cái)務(wù)軟件有反結(jié)賬操作；會(huì)計(jì)憑證不留痕跡等。這些功能上的差異導(dǎo)致部門管控缺乏共通性，給部門管控帶來困難。6、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作的復(fù)雜性電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作的復(fù)雜性擴(kuò)大了部門的控制范圍，增加了難度。由于計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式不同于人工系統(tǒng)，加上計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)的建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，因此需要相應(yīng)擴(kuò)大部門控制的范圍，包括一些控制能力，即：在手動(dòng)系統(tǒng)中不可用。例如，系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制、調(diào)用和修改程序的控制等都增加了會(huì)計(jì)控制的難度。四、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)部控制對策相關(guān)案例：如KY公司是一家醫(yī)藥產(chǎn)品公司。除了生產(chǎn)所需的原材料價(jià)格外，更重要的因素

22、是使用電算化核算功能對原材料的質(zhì)量要求。需要采購KY公司生產(chǎn)所需原材料時(shí)，原材料市場價(jià)格發(fā)生較大變化或采購新品種原材料。采購部門在確定供應(yīng)商時(shí)，通過招標(biāo)的方式進(jìn)行。首先，從采購部門建立的供應(yīng)商檔案中確定參加投標(biāo)會(huì)議的供應(yīng)商（供應(yīng)商必須是經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理局受理后頒發(fā)藥品生產(chǎn)許可證的企業(yè)，其生產(chǎn)的原料一家供應(yīng)商應(yīng)符合國家醫(yī)藥行業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)），通過比較產(chǎn)品的性價(jià)比確定幾家供應(yīng)商，KY公司檢驗(yàn)部門將對擬選擇的供應(yīng)商的原料樣品進(jìn)行檢驗(yàn)。除了執(zhí)行國家醫(yī)藥行業(yè)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)外，KY公司還制定了本公司的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)采購部門檢驗(yàn)，確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商。采購部與供應(yīng)商簽訂采購合同；采購原材料到貨后，檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽

23、檢，出具檢驗(yàn)單；庫存單據(jù)和采購發(fā)票在明細(xì)賬后登記；采購部制定付款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部根據(jù)付款計(jì)劃準(zhǔn)備付款。 KY公司首先每月召開一次財(cái)務(wù)分析會(huì)議，提高會(huì)計(jì)人員電算化水平；提高當(dāng)月財(cái)務(wù)狀況分析水平，其中如果產(chǎn)品生產(chǎn)成本出現(xiàn)異常波動(dòng)，排除市場價(jià)格等因素后，如果是由于原材料質(zhì)量差異導(dǎo)致的問題采購部將在公司各職能部門參加的隨后的總經(jīng)理擴(kuò)大會(huì)議上進(jìn)行問責(zé)，并與采購部的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。案例分析：本案中，電算化會(huì)計(jì)對KY公司在采購和支付業(yè)務(wù)中的控制規(guī)定和做法具有強(qiáng)制性作用，對財(cái)政部會(huì)計(jì)控制規(guī)定-采購相關(guān)規(guī)定具有強(qiáng)制性作用及付款（試行）：一是KY公司在原材料采購過程中按照采購申請、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理

24、采購付款業(yè)務(wù)；避免了計(jì)算機(jī)化管理系統(tǒng)和執(zhí)行的分離；管理制度對采購方式的確定、供應(yīng)商的選擇、驗(yàn)收程序等做出了明確的規(guī)定，確保采購過程的透明化，但要注意公司部門的數(shù)據(jù)和安全。三、建立供應(yīng)商檔案，充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等相關(guān)情況，采用與采購、使用等部門進(jìn)行質(zhì)量比價(jià)比對的程序；真正做到賬務(wù)檔案管理到位；四、根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單，對合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門對采購項(xiàng)目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核，出具驗(yàn)收證明；嚴(yán)格審查采購發(fā)票、結(jié)算單據(jù)、驗(yàn)收合格證明等相關(guān)單證的真實(shí)性、完整性、合法性、合規(guī)性；加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化水平。六是通過職能部門責(zé)任追究制度，對采購部和支付部

25、進(jìn)行監(jiān)督檢查。但在本案中，KY公司在采購支付業(yè)務(wù)中的管控規(guī)定和做法也存在著自身的矛盾：雖然KY公司已經(jīng)建立了采購支付業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確了相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限。和崗位，但在這個(gè)業(yè)務(wù)中，“詢盤和供應(yīng)商確定”是兩個(gè)不相容的崗位，但都是由采購部門承擔(dān)。由于財(cái)務(wù)軟件缺乏兼容性，系統(tǒng)部門連接不暢，存在欺詐的可能。公司雖有職能部門責(zé)任追究制度，但只能事后追究，不能事前防控風(fēng)險(xiǎn)。由于KY公司“采購與支付業(yè)務(wù)”部門控制制度在制定時(shí)處于失控狀態(tài)，對不相容崗位的分離、約束和監(jiān)督存在內(nèi)在缺陷，現(xiàn)有控制體系在本次執(zhí)行過程中存在不相容性。商業(yè)。崗位不能充分發(fā)揮遏制和制衡的作用，占計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性。因此，由于財(cái)務(wù)軟

26、件缺乏兼容性，系統(tǒng)部門銜接不暢，難以控制部門。建議KY公司修改控制系統(tǒng)，將不兼容的職責(zé)分開，并增加原材料采購過程中的控制程序以確定價(jià)格。性不好。因此，非法篡改現(xiàn)象嚴(yán)重，即采購原材料的價(jià)格應(yīng)經(jīng)物價(jià)委員會(huì)討論，經(jīng)財(cái)務(wù)部門分析審核后報(bào)管理層審批，可有效防止錯(cuò)誤和欺詐。建議KY公司加強(qiáng)進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員電算化水平。一、全面提高會(huì)計(jì)師素質(zhì)企業(yè)的部門制度必須由人來設(shè)計(jì)和實(shí)施。如果缺乏高素質(zhì)的人才，任何控制系統(tǒng)都會(huì)受到一定程度的影響，甚至毫無用處。企業(yè)要全面提高會(huì)計(jì)人員政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的綜合素質(zhì)，特別是加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)學(xué)習(xí)，使計(jì)算機(jī)水平在原有基礎(chǔ)上有所提高，同時(shí)注重管理者的管理作風(fēng)、企業(yè)文化意識(shí)和其他精神方

27、面。軟控可以充分調(diào)動(dòng)人們的積極性。只有全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，才能有效完成會(huì)計(jì)電算化工作。2、規(guī)范業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)把會(huì)計(jì)控制質(zhì)量關(guān)會(huì)計(jì)控制是電算化會(huì)計(jì)部門控制的必要內(nèi)容。會(huì)計(jì)結(jié)果包括預(yù)測、決策和分析。確保會(huì)計(jì)處理的正確性、規(guī)律性和真實(shí)性是實(shí)施電算化的必要條件。重要部分。在審核原始文件的過程中，輸入處理中的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過相應(yīng)的權(quán)威級(jí)審批，簡潔、準(zhǔn)確、完整的填寫和錄入。不正確的業(yè)務(wù)更正和刪除，企業(yè)單位辦理必須嚴(yán)格按規(guī)定辦理，嚴(yán)格執(zhí)行審查制度，充分保證計(jì)算機(jī)核算。處理得好，不凌亂。無論是靜態(tài)審計(jì)還是動(dòng)態(tài)審計(jì)，仔細(xì)檢查輸出的會(huì)計(jì)憑證是否符合實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸出必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核和簽字。嚴(yán)重地

28、做好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的每日備份和每月備份，堅(jiān)持雙備份制度。從會(huì)計(jì)鏈接檢查以確保整個(gè)系統(tǒng)運(yùn)行正常，數(shù)據(jù)真實(shí)、完整、安全，業(yè)務(wù)處理合法有效。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)控制是防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，必須得到高度重視。3、加強(qiáng)系統(tǒng)安全和網(wǎng)絡(luò)安全管控加強(qiáng)系統(tǒng)安全管控主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自使用系統(tǒng)的各種資源，減少外部因素造成的計(jì)算機(jī)故障入手。主要控制措施包括：建立部門制度，禁止非計(jì)算機(jī)操作人員操作金融計(jì)算機(jī)；設(shè)置操作權(quán)限限制，操作個(gè)人副本的密碼控制；數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理是隔離的；機(jī)房工作環(huán)境保護(hù)。網(wǎng)絡(luò)安全指南包括數(shù)據(jù)、訪問控制、身份識(shí)別等。針對這些方面，一些安全技術(shù)主要應(yīng)包括：數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問控制技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)等網(wǎng)絡(luò)傳輸

29、介質(zhì)、訪問安全也是一個(gè)值得關(guān)注的問題。盡量使用光纖傳輸，并應(yīng)使用接入端口。通過技術(shù)確保財(cái)務(wù)信息在進(jìn)出外部網(wǎng)絡(luò)的過程中的安全性。4、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟硬件管理，重視技術(shù)控制作為一家金融軟件公司，在軟件開發(fā)中，需要引入安全審計(jì)機(jī)制，記錄重要的操作日志，設(shè)置必要的權(quán)限，以便能夠識(shí)別各種權(quán)限，遠(yuǎn)程請求識(shí)別。為了實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的安全監(jiān)控，需要在網(wǎng)絡(luò)之間建立安全屏障，即網(wǎng)絡(luò)安全防火墻，根據(jù)系統(tǒng)管理員的權(quán)限，控制計(jì)費(fèi)集數(shù)據(jù)庫的進(jìn)出預(yù)定義規(guī)則，對數(shù)據(jù)進(jìn)行重組，對賬進(jìn)行對賬 對數(shù)據(jù)庫集合進(jìn)行加密意味著業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只能在解密的條件下使用。同時(shí)，必須進(jìn)行必要的身份認(rèn)證和內(nèi)容檢查，對某些軟件，特別是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件的安裝進(jìn)行控制，防止利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)打開賬戶集數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行非法操作。加工。拒絕所有無關(guān)人員使用電腦。建立一套完整的運(yùn)行環(huán)境和軟件系統(tǒng)是對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)部門進(jìn)行監(jiān)控的必要手段。只有這樣，會(huì)計(jì)師才能相對獨(dú)立、完整地行使職權(quán)，才能達(dá)到會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督目的。為會(huì)計(jì)監(jiān)控做好必要的技術(shù)支持和技術(shù)準(zhǔn)備。5、強(qiáng)化操作權(quán)限意識(shí)，明確崗位職責(zé)，落實(shí)權(quán)限層級(jí)管控企業(yè)要從會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)出發(fā)，合理分工，協(xié)調(diào)崗位，明確工作職責(zé)，制定科學(xué)