計算機(jī)財務(wù)建模的理論探討與應(yīng)用

1、計算機(jī)財務(wù)建模的理論討論與應(yīng)用計算機(jī)財務(wù)建模的理論討論與應(yīng)用1研究背景企業(yè)財務(wù)人員掌握一定的計算機(jī)財務(wù)建模理論和方法是必要的。只有這樣才能根據(jù)企業(yè)自身特定的經(jīng)營環(huán)境、開展戰(zhàn)略和運(yùn)營狀況有針對性地開展科學(xué)、系統(tǒng)的財務(wù)建模，為管理層決策提供信息支持。我國高校的會計和財務(wù)管理專業(yè)根本都開設(shè)了計算機(jī)財務(wù)建模等相關(guān)課程，為培養(yǎng)適應(yīng)信息化環(huán)境所需的復(fù)合型財務(wù)人才做出了較大奉獻(xiàn)。筆者作為我國第一批會計電算化本科畢業(yè)生，已從事相關(guān)教學(xué)、研究和理論10余載，在此方面有些體會和心得，雖不系統(tǒng)，但愿拋磚引玉，與大家分享和交流。2計算機(jī)財務(wù)建模的定位計算機(jī)財務(wù)建模應(yīng)當(dāng)作為會計信息化的重要組成局部，并與會計軟件互相補(bǔ)充

2、、互相協(xié)調(diào)。會計軟件已涵蓋的財務(wù)功能交由會計軟件解決，而會計軟件中尚未涉及或尚有待完善的某些財務(wù)功能，例如財務(wù)分析、工程投資評價、本量利分析、利潤規(guī)劃、財務(wù)預(yù)測、全面預(yù)算、投資決策等，需要由該課程加以系統(tǒng)設(shè)計，為會計軟件提供有益補(bǔ)充，為企業(yè)科學(xué)決策提供支持。不過，傳統(tǒng)課程內(nèi)容設(shè)計過度注重信息工具的講授和演練，而缺乏對財務(wù)核心功能的系統(tǒng)支持，模型的設(shè)計也往往流于形式，與企業(yè)實(shí)際需求脫節(jié)，模型不夠強(qiáng)大和靈敏，起不到應(yīng)有的重要作用，這一問題需引起我們足夠的重視。3計算機(jī)財務(wù)建模的應(yīng)循程序3.1需求分析計算機(jī)財務(wù)建模，應(yīng)以目的為導(dǎo)向，因此分析企業(yè)實(shí)際需求是首要的一步。需求分析是財務(wù)建模的邏輯起點(diǎn)，只有

3、明確了企業(yè)的實(shí)際需求，才能進(jìn)一步考慮財務(wù)建模的可行性、所需數(shù)據(jù)資料和模型設(shè)計的詳細(xì)實(shí)現(xiàn)方法。3.2可行性分析明確了企業(yè)實(shí)際需求，還需要系統(tǒng)評估確定其可行性，也就是要明確企業(yè)需求是否為有效需求，假如依托現(xiàn)有條件、資料和手段，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)需求，或者實(shí)現(xiàn)其需求需要付出宏大本錢，而不符合本錢效益原那么，那么該建模工程可完畢，待條件符合時再考慮建模，否那么視為有效需求，可進(jìn)入下一程序。3.3資料準(zhǔn)備假如企業(yè)需求是有效的，在詳細(xì)建模之前，應(yīng)通盤考慮建模所需的全部資料。建模資料既包括特定的數(shù)據(jù)，也包括企業(yè)的會本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理計、財務(wù)、經(jīng)營等政策；既包括建模所需的外部變量，也包括建模所需的內(nèi)部變

4、量；既包括模型涉及的因變量，也包括模型涉及的所有自變量和控制變量。此外，還需結(jié)合企業(yè)需求考慮建模工具。目前，建模工具主要是借助通用的電子表格軟件，其中最具代表性的當(dāng)屬Exel。Exel具有強(qiáng)大的函數(shù)、數(shù)據(jù)管理、圖表制作、假設(shè)分析等功能，并支持VBA語言，為模型設(shè)計提供了強(qiáng)大的技術(shù)支持。3.4財務(wù)建模明確了企業(yè)需求，搜集所需全部資料后，可充分挖掘利用所選建模工具的各項功能開展建模工作。實(shí)際建模時，應(yīng)當(dāng)注重模型的適應(yīng)性、可擴(kuò)展性、靈敏性和易用性，但需防止過猶不及，不能違犯根本的本錢效益原那么。3.5模型的使用與動態(tài)調(diào)整建模完成后，可投入實(shí)際運(yùn)用。在實(shí)際應(yīng)用過程中，可能由于原設(shè)計不完善或存在瑕疵而無

5、法全面滿足企業(yè)需求，或者是由于外部政策、變量發(fā)生變化，抑或是企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、開展戰(zhàn)略、經(jīng)營狀況等變化導(dǎo)致企業(yè)需求變化，此時需要對模型進(jìn)展必要的動態(tài)調(diào)整，必要時需重新建模，以滿足企業(yè)需求。4計算機(jī)財務(wù)建模財務(wù)分析模型設(shè)計4.1需求分析某上市公司屬于汽車制造業(yè)，目前企業(yè)已施行會計信息化工程，實(shí)現(xiàn)了財務(wù)業(yè)務(wù)的一體化處理以及資金管理、資產(chǎn)管理、本錢控制等財務(wù)職能，極大地進(jìn)步了財務(wù)工作效率，降低了信息披露本錢和企業(yè)管理本錢與決策本錢，獲得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。財務(wù)部門為了給企業(yè)最高管理層進(jìn)展科學(xué)決策提供信息支持，需要利用會計信息系統(tǒng)的相關(guān)信息進(jìn)展財務(wù)分析工作。然而，目前施行的會計軟件尚未具備財務(wù)分析功能，因

6、此需要考慮由企業(yè)自行進(jìn)展財務(wù)建模，以實(shí)時進(jìn)展主要財務(wù)指標(biāo)分析、比率分析、報表百分比分析和杜邦分析，并與上一年度值進(jìn)展比擬，以科學(xué)評價和預(yù)測指標(biāo)變動趨勢。4.2可行性分析Exel提供了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)導(dǎo)入功能，并能與各類數(shù)據(jù)庫建立動態(tài)鏈接，因此，自動從會計軟件后臺數(shù)據(jù)庫效勞器提取財務(wù)分析所需的財務(wù)數(shù)據(jù)是可行的。此外，利用Exel強(qiáng)大的公式定義功能、窗體工具和動態(tài)圖表功能，可以構(gòu)建出符合企業(yè)需求的財務(wù)分析模型。綜上，該需求是可行的，可以搜集相關(guān)資料進(jìn)展財務(wù)建模。4.3資料準(zhǔn)備根據(jù)企業(yè)需求，財務(wù)分析模型需要的資料主要包括財務(wù)報表數(shù)據(jù)和賬簿數(shù)據(jù)，來源于會計系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)庫，設(shè)計工具采用Exel電子表格軟件。4

7、.4財務(wù)建模4.4.1獲取會計數(shù)據(jù)該公司會計軟件采用Aess數(shù)據(jù)庫，202年度數(shù)據(jù)庫名稱為GL_DATA.DB，位于：ZT001202文件夾，數(shù)據(jù)庫中有科目發(fā)生額余額表，名為ASu?？梢岳胕rsftQuery將科目發(fā)生額余額資料引入到Exel工作表中。為此，需要先建立一個數(shù)據(jù)源，包括4個步驟：輸入DSN即數(shù)據(jù)源名稱，例如Data202；選擇數(shù)據(jù)庫驅(qū)動程序，在此選擇irsftAessDriver*.db；選擇要連接的數(shù)據(jù)庫，在此選擇：ZT001202文件夾下的GL_DATA.DB數(shù)據(jù)庫；選擇數(shù)據(jù)表，在此選擇ASu表。建立數(shù)據(jù)源后，通過新建數(shù)據(jù)庫查詢操作，即可將鏈接的表數(shù)據(jù)導(dǎo)入到工作表中。并且，

8、隨著會計軟件的運(yùn)行和后臺數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的不斷變化，只要在工作表中執(zhí)行更新數(shù)據(jù)，Exel工作表中的數(shù)據(jù)會立即進(jìn)展更新，可保證工作表與外部數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的一致性，進(jìn)而可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時財務(wù)分析。4.4.2通過單元格鏈接生成報表及圖表源數(shù)據(jù)將會計數(shù)據(jù)導(dǎo)入Exel工作表后，利用單元格鏈接功能準(zhǔn)備財務(wù)分析模型所需數(shù)據(jù)源，主要包括表內(nèi)鏈接二維引用、表間鏈接三維引用和工作簿間的鏈接四維引用。在以上3種鏈接方式中，最常用的是前兩種，在Exel中，這兩種鏈接方式始終是活動的，即源單元格值的改變會立即導(dǎo)致目的單元格值的改變。因篇幅所限，詳細(xì)實(shí)現(xiàn)過程略。4.4.3設(shè)計模型準(zhǔn)備好各類數(shù)據(jù)源后，利用Exel強(qiáng)大的窗體工具和圖表功能

9、制作動態(tài)分析圖表，在主要財務(wù)指標(biāo)分析模型中，可以任意選擇特定財務(wù)指標(biāo)進(jìn)展前后年度的變動額及變動百分比分析。在報表工程比擬分析模型中，可以任意選擇特定報表工程進(jìn)展前后年度的變動額及變動百分比分析，以及報表構(gòu)造百分比前后年度的比照分析。在比率分析模型中，可以任意選擇特定財務(wù)比率，進(jìn)展前后年度的變動額及變動百分比分析。在杜邦分析模型中，可對前后年度的權(quán)益凈利率變動及其直接變動因素進(jìn)展比照分析，從而發(fā)現(xiàn)最終影響因素，進(jìn)而采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。因篇幅所限，詳細(xì)實(shí)現(xiàn)過程略。5模型的使用和動態(tài)調(diào)整該模型界面友好，功能強(qiáng)大，使用靈敏，可以滿足企業(yè)各類財務(wù)分析需求。假如外部因素發(fā)生變化，需要對模型進(jìn)展必要調(diào)整。例如，企業(yè)會計軟件發(fā)生變動晉級等，可能需要重新建立工作表與會計軟件后臺數(shù)據(jù)庫的鏈接；假如需要的財務(wù)分析指標(biāo)或財務(wù)分析方法發(fā)生改變，需要重新調(diào)整各分析模型。在此，僅以財務(wù)分析