精細(xì)化財(cái)務(wù)管理

1、 精細(xì)化財(cái)務(wù)管理理1999年，中中國民航全行行業(yè)虧損184億元，廈廈航實(shí)現(xiàn)利潤潤22億元。 20000年，航航油價(jià)格漲幅幅最大時(shí)高達(dá)達(dá)68，廈航航依然實(shí)現(xiàn)利利潤1.1億元，名名列行業(yè)前茅茅，引起全行行業(yè)的關(guān)注。民民航總局發(fā)出出了“外學(xué)邯鋼，內(nèi)內(nèi)學(xué)廈航”的號(hào)召，廈廈航成為國內(nèi)內(nèi)航空公司學(xué)學(xué)習(xí)的楷模。取取得這樣驕人人的業(yè)績，廈廈航靠的是什什么?1998年年底，廈航提提出并推行“精細(xì)化財(cái)務(wù)務(wù)管理”，通過優(yōu)化化財(cái)務(wù)管理手手段、深化財(cái)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容容、拓展財(cái)務(wù)務(wù)管理領(lǐng)域，將將財(cái)務(wù)管理融融合到企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營的各各個(gè)方面，以以財(cái)務(wù)管理為為核心帶動(dòng)企企業(yè)總體管理理水平提高，促促進(jìn)企業(yè)效益益穩(wěn)步增長。精細(xì)化財(cái)務(wù)務(wù)

2、管理是以“細(xì)”為起點(diǎn)，做做到細(xì)致入微微，對(duì)每一崗崗位、每一項(xiàng)項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)務(wù)，都建立起起一套相應(yīng)的的工作流程和和業(yè)務(wù)規(guī)范，在在實(shí)踐中狠抓抓落實(shí)，并將將財(cái)務(wù)管理的的觸角延伸到到公司的各個(gè)個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)領(lǐng)域，通過行行使財(cái)務(wù)監(jiān)督督職能，拓展展財(cái)務(wù)管理與與服務(wù)職能，實(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理理“零”死角，挖掘掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的的潛在價(jià)值。“天下難事事始于易，天天下大事始于于細(xì)”，精細(xì)化財(cái)財(cái)務(wù)管理并不不復(fù)雜，只是是細(xì)中求精精細(xì)化財(cái)務(wù)務(wù)管理的主要要特征1以“三三個(gè)轉(zhuǎn)變”為核心?！捌髽I(yè)的任何何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)都有其財(cái)財(cái)務(wù)意義”，精細(xì)化財(cái)財(cái)務(wù)管理的核核心就是通過過實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”促進(jìn)財(cái)務(wù)管管理水平的提提高。即財(cái)務(wù)務(wù)工作職能從從記賬核

3、算型型向經(jīng)營管理理型轉(zhuǎn)變；財(cái)財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域域從事后的靜靜態(tài)核算向全全過程、全方方位的動(dòng)態(tài)控控制轉(zhuǎn)變；財(cái)財(cái)務(wù)工作作風(fēng)風(fēng)從機(jī)關(guān)型向向服務(wù)型轉(zhuǎn)變變。2以細(xì)化化財(cái)務(wù)管理內(nèi)內(nèi)容，拓寬財(cái)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域域?yàn)橹攸c(diǎn)。通通過對(duì)內(nèi)容的的細(xì)化、分解解和整合，不不斷提高財(cái)務(wù)務(wù)管理水平和和財(cái)務(wù)工作質(zhì)質(zhì)量。通過對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)領(lǐng)域的拓展，在在企業(yè)內(nèi)實(shí)施施“大財(cái)務(wù)”戰(zhàn)略，形成成以財(cái)務(wù)預(yù)算算為指導(dǎo)的“計(jì)劃決策實(shí)施控制調(diào)整優(yōu)化”的工作程序序，使財(cái)務(wù)管管理與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營管理融合合在一起，各各部門圍繞企企業(yè)的效益目目標(biāo)協(xié)同作戰(zhàn)戰(zhàn)，提高企業(yè)業(yè)經(jīng)營的靈活活性和戰(zhàn)斗力力。3以科學(xué)學(xué)的管理手段段和制度為平平臺(tái)。通過建建立嚴(yán)格細(xì)致致、切實(shí)可行行的工作

4、規(guī)范范和督察機(jī)制制，細(xì)化崗位位職責(zé)和健全全內(nèi)部管理制制度，實(shí)現(xiàn)從從人治向法治治過渡。4以提高高企業(yè)效益為為目標(biāo)。精細(xì)細(xì)化財(cái)務(wù)管理理的目標(biāo)是通通過不斷拓展展財(cái)務(wù)工作的的廣度和深度度，挖掘生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的的潛在價(jià)值，追追求財(cái)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的高附加值值，最大限度度地為企業(yè)創(chuàng)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益益。樹立“大財(cái)財(cái)務(wù)”觀念，把財(cái)財(cái)務(wù)管理滲透透到企業(yè)的每每個(gè)細(xì)節(jié)從19999年至今，廈廈航積極調(diào)整整管理思路，要要求各部門增增強(qiáng)財(cái)務(wù)意識(shí)識(shí)，樹立“大財(cái)務(wù)”觀念，并賦賦予財(cái)務(wù)部門門計(jì)劃、財(cái)務(wù)務(wù)、資金、法法律等方面的的管理職能，以以財(cái)務(wù)部門為為核心，從財(cái)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容容、領(lǐng)域和手手段三個(gè)方面面著手，在全全公司大力推推行精細(xì)化財(cái)財(cái)務(wù)管

5、理。(一)深化化財(cái)務(wù)管理內(nèi)內(nèi)容，提高財(cái)財(cái)務(wù)管理水平平精細(xì)化財(cái)務(wù)務(wù)管理要求在在具體工作中中，結(jié)合實(shí)際際情況將財(cái)務(wù)務(wù)管理的內(nèi)容容細(xì)化、分解解、再整合，并并輔以完善的的管理制度。1完善資資金管理體系系，確保營運(yùn)運(yùn)資金流轉(zhuǎn)順順暢廈航的營運(yùn)運(yùn)資金主要來來源于票證銷銷售取得的款款項(xiàng)，分別從從自營機(jī)構(gòu)、銷銷售代理和其其他航空公司司三個(gè)渠道取取得。針對(duì)各各自營機(jī)構(gòu)滯滯留銷售款，資資金零星分散散的情況，廈廈航在公司內(nèi)內(nèi)部建立統(tǒng)一一管理、集中中調(diào)度的資金金使用三級(jí)權(quán)權(quán)限管理制度度，將現(xiàn)金支支出的批準(zhǔn)權(quán)權(quán)高度集中在在財(cái)務(wù)部門，下下屬營業(yè)部和和二級(jí)財(cái)務(wù)單單位根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)規(guī)模設(shè)置兩兩級(jí)不同的資資金使用權(quán)限限，嚴(yán)格執(zhí)行行收

6、支兩條線線管理方式，各各單位實(shí)現(xiàn)的的銷售收入必必須全額及時(shí)時(shí)清繳，費(fèi)用用由總部審核核撥付。為了了確保資金使使用三級(jí)權(quán)限限管理制度的的落實(shí)，及時(shí)時(shí)回籠資金，除除了制定規(guī)章章制度外，還還采用總部開開戶，定期托托收的方式回回籠資金，并并利用銀行提提供的查詢系系統(tǒng)，監(jiān)督各各單位帳戶的的資金余額，全全面及時(shí)地掌掌握公司整體體的資金狀況況，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一一調(diào)度，大大大減少了資金金沉淀。廈航銷售資資金的主要部部分，約 665來自遍遍布全國的11000多家家銷售代理人人。為了確保保這部分銷售售資金的安全全，廈航在實(shí)實(shí)踐中總結(jié)出出“四個(gè)管理制制度”，即“代理人資信信審批制度”、“代理人檔案案管理制度”、“結(jié)算跟蹤制制

7、度”和“應(yīng)收帳款帳帳齡分析制度度”。這些制度度從事前、事事中和事后對(duì)對(duì)代理人進(jìn)行行全方位的跟跟蹤管理，有有效地降低資資金風(fēng)險(xiǎn)，減減少了呆帳和和壞帳，在國國內(nèi)航空公司司中均得到廣廣泛認(rèn)同。航航空公司主要要是通過控制制票證的發(fā)放放數(shù)量，縮短短結(jié)算周期來來加速代理人人銷售資金的的回籠。由于于代理人每年年銷售的票證證數(shù)量龐大，在在人工管理的的情況下，航航空公司無法法對(duì)每張票證證進(jìn)行有效的的監(jiān)控，常常常發(fā)生票證漏漏結(jié)算、少結(jié)結(jié)算的情況，一一些代理人甚甚至謊稱票證證尚未銷售，惡惡意占用航空空公司資金。為為了從根本上上解決這一問問題，廈航自自行設(shè)計(jì)開發(fā)發(fā)了“航空公司收收入結(jié)算管理理系統(tǒng)”，徹底革新新了結(jié)算手

8、段段。這套系統(tǒng)統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控每每個(gè)代理人的的票證領(lǐng)用數(shù)數(shù)量、結(jié)算周周期和庫存周周期，一旦超超過規(guī)定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)就向管理理人員發(fā)出預(yù)預(yù)警，管理人人員隨即采取取相應(yīng)的措施施，把各種作作弊、違規(guī)或或壓占航空公公司資金的行行為消除在萌萌芽狀態(tài)，既既保證了銷售售資金的及時(shí)時(shí)回籠，又控控制了資金風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。另外約有110的銷售售資金來自其其他航空公司司。與代理人人銷售資金相相比，這部分分資金損失的的風(fēng)險(xiǎn)較小，但但回籠速度較較慢。主要原原因是結(jié)算銷銷售款的憑據(jù)據(jù)票證乘機(jī)機(jī)聯(lián)回收滯后后。廈航的航航線延伸至國國內(nèi)外40多個(gè)機(jī)場(chǎng)場(chǎng)，每月平均均有30000多個(gè)航班，約約257張票證證須從各地回回收，當(dāng)月執(zhí)執(zhí)行航班的票票證通常要

9、到到兩個(gè)月后才才能完整拿到到，嚴(yán)重影響響了資金的回回籠速度。雖雖然這種情況況在國內(nèi)航空空公司中非常常普遍，卻不不符合精細(xì)化化財(cái)務(wù)管理的的要求。廈航航成立“以加快航空空運(yùn)輸量票證證回收速度為為題”的QC小組，分分析問題，尋尋找解決辦法法，并不斷改改進(jìn)。對(duì)內(nèi)整整章建制，規(guī)規(guī)范的工作流流程，保證每每個(gè)環(huán)節(jié)的分分工明確，責(zé)責(zé)任清楚，并并定期考核，施施以獎(jiǎng)懲，確確保了財(cái)務(wù)、銷銷售、運(yùn)輸、空空保等部門的的密切配合，掃掃清了資金流流轉(zhuǎn)的內(nèi)部障障礙。對(duì)外則則不厭其煩地地到機(jī)場(chǎng)代理理單位協(xié)調(diào)關(guān)關(guān)系，培訓(xùn)業(yè)業(yè)務(wù)，督促他他們及時(shí)傳遞遞票證。經(jīng)過過不懈的努力力，到20000年底，終終于做到在次次月6日前回收900的上

10、月承承運(yùn)票證，使使廈航的收款款時(shí)間整整提提前了一個(gè)月月，成為國內(nèi)內(nèi)收款最快的的航空公司。2優(yōu)化財(cái)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，降降低融資成本本流動(dòng)比率不不能低于1是企業(yè)衡量量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的的警戒線，也也是評(píng)信機(jī)構(gòu)構(gòu)進(jìn)行信用評(píng)評(píng)定的重要指指標(biāo)。為了保保持這一比例例，同時(shí)也為為了保證日常常生產(chǎn)經(jīng)營的的資金周轉(zhuǎn)需需要，廈航曾曾在銀行帳戶戶中保留了大大量現(xiàn)金。早早幾年人民幣幣存款利率較較高，盈余的的現(xiàn)金采用定定期存款、七七天通知存款款等方式增加加利息收入，尚尚能為企業(yè)帶帶來一定收益益。但近兩年年，人民銀行行連續(xù)調(diào)低存存款利率，公公司持有現(xiàn)金金的相對(duì)成本本逐漸提高。與與此同時(shí)，國國際金融市場(chǎng)場(chǎng)上的美元利利率一路爬升升，在200

11、00年達(dá)到歷歷史高位，此此時(shí)正好廈航航要引進(jìn)兩架架B737- 700飛飛機(jī)，是繼續(xù)續(xù)采用國際銀銀團(tuán)貸款融資資引進(jìn)飛機(jī)，承承擔(dān)高額的貸貸款利息，還還是采用自有有資金購買，承承受流動(dòng)比偏偏低的財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)?是否還有必必要為了維持持正常的流動(dòng)動(dòng)比率而“貸高息，存存低息”?廈航進(jìn)行了了認(rèn)真的評(píng)估估。參考國外外航空公司的的情況，流動(dòng)動(dòng)比例低于11的情況屢見見不鮮，公司司良性運(yùn)轉(zhuǎn)使使這一比率富富于彈性；分分析廈航自身身的情況，一一方面，連續(xù)續(xù)多年的良好好業(yè)績和穩(wěn)健健的會(huì)計(jì)政策策，使廈航樹樹立了優(yōu)良的的商業(yè)信譽(yù)和和良好的企業(yè)業(yè)形象。廈航航先后與中行行、建行等商商業(yè)銀行簽訂訂了授信協(xié)議議，可以從這這些銀行獲得得

12、隨借隨貸，利利率優(yōu)惠的短短期流動(dòng)資金金貸款，在資資金流動(dòng)性供供給上有充分分的保障；另另一方面，國國際銀團(tuán)貸款款已失去其利利率優(yōu)勢(shì)，對(duì)對(duì)比自有資金金購買，一年年利息費(fèi)用近近千萬元，從從效益的角度度看已非常不不經(jīng)濟(jì)?；谟谝陨峡紤]，廈廈航作出了用用自有資金加加少量銀行貸貸款購買飛機(jī)機(jī)的決策。此此舉將閑置的的現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為為固定資產(chǎn)，雖雖使廈航的流流動(dòng)比率由1127降為083，但從后后期的經(jīng)營看看，這種結(jié)構(gòu)構(gòu)性的改變并并沒有給資金金周轉(zhuǎn)造成負(fù)負(fù)面影響，相相反還節(jié)約了了財(cái)務(wù)費(fèi)用，規(guī)規(guī)避了潛在的的匯率風(fēng)險(xiǎn)，給給公司帶來了了可觀的經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益?，F(xiàn)金置換成成了固定資產(chǎn)產(chǎn)后，公司日日常經(jīng)營的資資金缺口需通通過短期流

13、動(dòng)動(dòng)資金貸款來來調(diào)劑。這對(duì)對(duì)現(xiàn)金的日常常調(diào)度和控制制提出了更高高的要求，縮縮減現(xiàn)金存量量，減少閑置置資金，就意意味著減少貸貸款，增加效效益。對(duì)此，公公司算了一筆筆帳：少貸11000萬元元，1天的利息就就是1個(gè)人1個(gè)月的工資資。為了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)將日現(xiàn)金存存量由50000萬元降為為1000萬元元的管理目標(biāo)標(biāo)，財(cái)務(wù)部門門從內(nèi)部管理理上不斷挖潛潛，利用公司司網(wǎng)絡(luò)提供的的便利，加快快現(xiàn)金收支計(jì)計(jì)劃編報(bào)的頻頻率，將現(xiàn)金金收支計(jì)劃由由月報(bào)縮短至至周報(bào)，每周周滾動(dòng)編制，大大大提高了資資金計(jì)劃的準(zhǔn)準(zhǔn)確性和指導(dǎo)導(dǎo)性。從外部部條件上，利利用短期授信信協(xié)議取得可可以隨借隨貸貸的優(yōu)惠利率率短期貸款，資資金不足時(shí)及及時(shí)用貸款補(bǔ)

14、補(bǔ)給，閑余時(shí)時(shí)隨時(shí)還貸，彌彌補(bǔ)了現(xiàn)金收收入和支出之之間的時(shí)間差差產(chǎn)生的資金金缺口，既保保證了日常資資金周轉(zhuǎn)需要要，又最大限限度地減少了了利息支出。通通過這兩項(xiàng)措措施，20000年下半年年實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金金存量10000萬元的控控制目標(biāo)，僅僅5個(gè)月的時(shí)間間就減少利息息支出1000余萬元。由于各種原原因，廈航資資本金擴(kuò)充受受限，只能通通過舉借債務(wù)務(wù)來籌措相應(yīng)應(yīng)資金，大量量借債一方面面形成巨大的的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，另另一方面也使使企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債比愈來來愈高，加大大了公司的財(cái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為為了解決這一一矛盾，廈航航在飛機(jī)引進(jìn)進(jìn)方式中適當(dāng)當(dāng)選用經(jīng)營性性租賃，利用用經(jīng)營性租賃賃的表外融資資功能，一定定程度上緩解解了長期

15、負(fù)債債的壓力。根根據(jù)公司的長長期機(jī)隊(duì)規(guī)劃劃，綜合評(píng)估估不同機(jī)型的的市場(chǎng)價(jià)值和和未來殘值，對(duì)對(duì)于殘值風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)高的過渡機(jī)機(jī)型采用經(jīng)營營性租賃，對(duì)對(duì)于市場(chǎng)評(píng)價(jià)價(jià)高，競(jìng)爭能能力強(qiáng)，公司司作為干線使使用的機(jī)型則則采用融資性性租賃。兩種種形式并用，不不但優(yōu)化了財(cái)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，還還合理解決了了短期需求與與長遠(yuǎn)規(guī)劃的的矛盾。3全面評(píng)評(píng)估、追蹤管管理，確保投投資效益廈航在投資資管理的事前前決策中力求求“精”，強(qiáng)調(diào)理性性投資，不管管對(duì)內(nèi)、對(duì)外外投資都以有有助于企業(yè)長長期戰(zhàn)略發(fā)展展目標(biāo)為決策策前提，防犯犯“做大做空”；在事中和和事后的控制制、監(jiān)督和考考核評(píng)價(jià)中則則體現(xiàn)“細(xì)”，確保投資資的保值和增增值，努力提提高投資效益益

16、。機(jī)隊(duì)規(guī)劃是是航空公司最最重要的決策策之一。19999年，廈廈航曾萌發(fā)引引進(jìn)B7677的設(shè)想，該該機(jī)型具有航航程長、貨艙艙大、客艙較較舒適等優(yōu)勢(shì)勢(shì)，市場(chǎng)普遍遍看好。但在在進(jìn)行了細(xì)致致的市場(chǎng)調(diào)查查分析及詳盡盡的財(cái)務(wù)測(cè)算算后，我們發(fā)發(fā)現(xiàn)這種機(jī)型型與廈航當(dāng)前前的航線網(wǎng)絡(luò)絡(luò)結(jié)構(gòu)不匹配配，其優(yōu)勢(shì)在在廈航現(xiàn)有的的航線網(wǎng)絡(luò)中中無法發(fā)揮，且且該機(jī)型固定定成本及保本本載運(yùn)率較 B737、B757高得得多，盈利能能力較差。經(jīng)經(jīng)過反復(fù)的評(píng)評(píng)估與論證，廈廈航最終放棄棄引進(jìn)B7667的計(jì)劃，并并確立了以1150座級(jí)飛飛機(jī)為主制定定和落實(shí)飛機(jī)機(jī)引進(jìn)計(jì)劃，保保持現(xiàn)有B7737、 B7577中小機(jī)型配配置的機(jī)隊(duì)結(jié)結(jié)構(gòu)。事實(shí)證

17、證明這一抉擇擇是正確的，它它使廈航在近近兩年日漸低低迷的航空市市場(chǎng)中保持較較好的盈利，并并為今后的長長期發(fā)展奠定定了低成本運(yùn)運(yùn)營的基礎(chǔ)。(二)拓展展財(cái)務(wù)管理領(lǐng)領(lǐng)域，實(shí)施“大財(cái)務(wù)”戰(zhàn)略精細(xì)化財(cái)務(wù)務(wù)管理要求將將財(cái)務(wù)管理觸觸角延伸到公公司所有的生生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域域，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)務(wù)管理與經(jīng)營營業(yè)務(wù)的協(xié)同同發(fā)展。1強(qiáng)化財(cái)財(cái)務(wù)管理職能能，拓寬財(cái)務(wù)務(wù)管理領(lǐng)域隨著公司規(guī)規(guī)模的擴(kuò)大，生生產(chǎn)環(huán)節(jié)越來來越多，各部部門往往從自自身原有職責(zé)責(zé)出發(fā)，未能能從公司生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的的高度來處理理問題和確立立工作流程，任任此發(fā)展將損損害廈航的長長遠(yuǎn)利益。針針對(duì)這個(gè)問題題，廈航?jīng)Q策策層進(jìn)行深入入調(diào)查研究，逐逐步認(rèn)識(shí)到財(cái)財(cái)務(wù)管理應(yīng)具具有綜

18、合性的的管理職能。在在精細(xì)化全過過程管理理念念的指導(dǎo)之下下，果斷地強(qiáng)強(qiáng)化了財(cái)務(wù)部部門的工作職職能，將法律律事務(wù)并入財(cái)財(cái)務(wù)部，理順順合同管理、工工商注冊(cè)管理理等重要管理理工作。另外外，廈航將機(jī)機(jī)隊(duì)規(guī)劃工作作也并入財(cái)務(wù)務(wù)部，使得機(jī)機(jī)隊(duì)規(guī)劃更多多注重企業(yè)效效益的提高。法律事務(wù)管管理職能賦予予財(cái)務(wù)部門后后，廈航以財(cái)財(cái)務(wù)部門為核核心，從可行行性研究、設(shè)設(shè)備尋價(jià)、報(bào)報(bào)價(jià)評(píng)估、合合同談判、合合同審核、會(huì)會(huì)簽到合同簽簽定后的付款款和履約情況況的跟蹤管理理，對(duì)各種合合同進(jìn)行全過過程的監(jiān)控，建建立了一條龍龍的合同管理理制度。這種種制度將財(cái)務(wù)務(wù)控制延伸到到采購、生產(chǎn)產(chǎn)、銷售等環(huán)環(huán)節(jié)，有效地地預(yù)防和消除除了許多潛在在

19、的隱患，最最大限度地避避免了人為的的失誤，降低低了企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。2提供精精確財(cái)務(wù)信息息，引導(dǎo)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營健康發(fā)發(fā)展服務(wù)于日常常生產(chǎn)經(jīng)營，我我們要求財(cái)務(wù)務(wù)分析“從財(cái)務(wù)的觀觀點(diǎn)來看經(jīng)營營，從經(jīng)營的的觀點(diǎn)來看財(cái)財(cái)務(wù)”，對(duì)重點(diǎn)業(yè)業(yè)務(wù)和重要財(cái)財(cái)務(wù)變動(dòng)情況況進(jìn)行跟蹤，定定期或不定期期地提出各種種財(cái)務(wù)分析報(bào)報(bào)告，如，運(yùn)運(yùn)輸生產(chǎn)情況況分析、成本本費(fèi)用支出情情況分析、主主營業(yè)務(wù)收入入分析、財(cái)務(wù)務(wù)收支情況分分析、固定資資產(chǎn)投資效益益分析、下屬屬企業(yè)經(jīng)營效效益分析以及及針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營中的特殊殊業(yè)務(wù)進(jìn)行專專項(xiàng)分析，如如航線聯(lián)營結(jié)結(jié)算分析、專專機(jī)經(jīng)營情況況分析等。這這些分析報(bào)告告一年發(fā)布1100余期，及及時(shí)主動(dòng)地將將

20、生產(chǎn)經(jīng)營相相關(guān)的數(shù)據(jù)反反饋給公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)和生產(chǎn)運(yùn)運(yùn)輸部門，客客觀揭示了公公司經(jīng)營的全全貌，為公司司經(jīng)營決策提提供依據(jù)，確確保經(jīng)營方向向的正確。要適應(yīng)市場(chǎng)場(chǎng)變化，服務(wù)務(wù)于公司的總總體戰(zhàn)略，還還必須將先進(jìn)進(jìn)的管理理論論與公司經(jīng)營營的實(shí)際結(jié)合合起來，提供供更高層次的的財(cái)務(wù)信息。由由于近兩年航航空市場(chǎng)供大大于求，客源源嚴(yán)重不足，對(duì)對(duì)航班安排提提出了更高的的要求，如何何把有限的運(yùn)運(yùn)力合理地投投放到各條航航線上，最大大限度地為公公司創(chuàng)造效益益?廈航的財(cái)務(wù)務(wù)人員運(yùn)用邊邊際理論解決決了這個(gè)問題題。他們測(cè)算算每種機(jī)型、每每條航線的變變動(dòng)成本，定定期編制航線線變動(dòng)成本一一覽表、日利利用率與保本本客座率關(guān)系系圖以及分

21、機(jī)機(jī)型、分航段段保變點(diǎn)、保保利點(diǎn)速查表表供生產(chǎn)部門門決策前使用用；定期對(duì)每每條航線的邊邊際貢獻(xiàn)、經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益及運(yùn)運(yùn)價(jià)變動(dòng)情況況進(jìn)行分析，提提出建議，指指導(dǎo)生產(chǎn)部門門以邊際效益益最大化為原原則合理安排排航班。這些些財(cái)務(wù)信息的的產(chǎn)生和運(yùn)用用，逐步改變變了銷售部門門只追求運(yùn)輸輸量，不顧經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益的行行為方式，在在公司內(nèi)部形形成先預(yù)測(cè)后后決策，力爭爭航線“邊際貢獻(xiàn)”的靈活經(jīng)營營方式，為公公司效益的增增長提供了有有力的保障。廈航目前擁擁有B7377、B757兩個(gè)個(gè)系列機(jī)型，前前者有座位1123138個(gè)，后后者有座位2200個(gè)。由由于757的市場(chǎng)場(chǎng)形象較好，銷銷售部門在航航班安排中總總是優(yōu)先使用用B757。

22、1999年，財(cái)財(cái)務(wù)人員仔細(xì)細(xì)測(cè)算后發(fā)現(xiàn)現(xiàn)B757的變變動(dòng)成本遠(yuǎn)大大于B7377，優(yōu)先使用用B757的做做法并不經(jīng)濟(jì)濟(jì)。根據(jù)這項(xiàng)項(xiàng)測(cè)算，廈航航調(diào)整了兩種種機(jī)型的日利利用率結(jié)構(gòu)，在在B737運(yùn)力力有剩余的情情況下，首先先選用B7337執(zhí)行客源源不足的B7757航班。這這項(xiàng)措施從11999年執(zhí)執(zhí)行至今節(jié)支支變動(dòng)成本達(dá)達(dá)2296萬元元。3推行全全面財(cái)務(wù)預(yù)算算，實(shí)施全方方位財(cái)務(wù)控制制廈航借鑒邯邯鋼的經(jīng)驗(yàn)，采采取以成本為為起點(diǎn)的預(yù)算算管理模式。這這種模式以目目標(biāo)利潤為依依據(jù)，以市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格為已知知變量來規(guī)劃劃公司總預(yù)算算成本，再分分解到公司的的各個(gè)部門，建建立約束各預(yù)預(yù)算單位行為為的分預(yù)算成成本。通過嚴(yán)嚴(yán)格

23、控制預(yù)算算執(zhí)行過程，考考核預(yù)算執(zhí)行行結(jié)果，及時(shí)時(shí)糾正調(diào)整偏偏差，將公司司的經(jīng)營目標(biāo)標(biāo)滲透到生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)，有效效推動(dòng)了“大財(cái)務(wù)”戰(zhàn)略的實(shí)施施，增強(qiáng)了企企業(yè)的競(jìng)爭能能力。在具體實(shí)踐踐中，廈航按按照“總量控制，分分解到項(xiàng)，重重點(diǎn)突出”的成本控制制思路，將各各項(xiàng)成本，特特別是可控成成本，分門別別類細(xì)化到最最末端，然后后在總量控制制的基礎(chǔ)上，將將各成本項(xiàng)目目考核指標(biāo)層層層分解，落落實(shí)到人或物物，對(duì)責(zé)任人人或單位進(jìn)行行考核。比如如將電話費(fèi)細(xì)細(xì)化到每一部部電話，辦公公費(fèi)細(xì)化到每每一位職工，制制定出各部門門、各處室、各各項(xiàng)費(fèi)用甚至至每位職工的的支出限額。在在精細(xì)量化的的基礎(chǔ)上，結(jié)結(jié)合各單位的的特點(diǎn)，

24、推出出了5套成本考核核方案：在飛飛機(jī)維修部考考核每小時(shí)航航材消耗指標(biāo)標(biāo)和全年航材材送修費(fèi)用支支出指標(biāo)，對(duì)對(duì)承接的飛機(jī)機(jī)維修業(yè)務(wù)則則實(shí)施“模擬市場(chǎng)核核算”責(zé)任管理；在配餐部、客客艙服務(wù)部實(shí)實(shí)行每份餐食食成本指標(biāo)、人人均機(jī)供品消消耗指標(biāo)和每每航班客艙服服務(wù)用品消耗耗定額指標(biāo)；對(duì)行政辦公公部門費(fèi)用開開支實(shí)行剛性性約束，“限額支報(bào)、超超支不補(bǔ)”；對(duì)市場(chǎng)部部門的費(fèi)用開開支則采取“以收定支”的方法，進(jìn)進(jìn)行彈性預(yù)算算管理，費(fèi)用用額度隨實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的銷售收入入浮動(dòng)，即實(shí)實(shí)施了控制，又又保護(hù)了生產(chǎn)產(chǎn)積極性。這這些措施使生生產(chǎn)過程中的的物耗和費(fèi)用用得到有效控控制，促使各各部門自覺建建立“購、存、領(lǐng)領(lǐng)、耗”全過程的成成本

25、管理制度度，杜絕了人人為浪費(fèi)和營營私現(xiàn)象，并并在全體員工工中牢固樹立立了成本觀念念。目前在廈廈航，從一只只筆、一張紙紙，到幾千萬萬元的投資項(xiàng)項(xiàng)目；從主要要生產(chǎn)部門到到后勤管理部部門，各項(xiàng)成成本費(fèi)用都處處于有效地控控制中。(三)優(yōu)化化財(cái)務(wù)管理手手段，夯實(shí)財(cái)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)礎(chǔ)1建立三三級(jí)手冊(cè)管理理制度，規(guī)范范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管管理為確保精細(xì)細(xì)化財(cái)務(wù)管理理能夠順利實(shí)實(shí)施，廈航針針對(duì)財(cái)務(wù)管理理工作的特點(diǎn)點(diǎn)及廈航實(shí)際際，建立了三三級(jí)手冊(cè)管理理制度。第一一級(jí)，即公司司級(jí)的計(jì)劃劃財(cái)務(wù)手冊(cè)，該該手冊(cè)對(duì)公司司計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管管理、財(cái)務(wù)制制度、會(huì)計(jì)制制度、資產(chǎn)管管理、合同管管理、成本費(fèi)費(fèi)用開支管理理、收入結(jié)算算管理、會(huì)計(jì)計(jì)工作管理

26、、財(cái)財(cái)務(wù)監(jiān)督及財(cái)財(cái)會(huì)人員管理理等方面所應(yīng)應(yīng)遵循的基本本制度、規(guī)定定以及相應(yīng)的的管理辦法、流流程作了總括括性的規(guī)定，是是其他兩級(jí)手手冊(cè)制定的基基礎(chǔ)和依據(jù)；第二級(jí)，即即部門級(jí)的計(jì)計(jì)劃財(cái)務(wù)部管管理手冊(cè)，該該手冊(cè)則主要要闡述了財(cái)務(wù)務(wù)部門主要工工作職責(zé)，及及各主要崗位位的工作流程程；第三級(jí)，即即處室級(jí)的崗崗位業(yè)務(wù)手冊(cè)冊(cè)，該手冊(cè)冊(cè)是一、二級(jí)級(jí)手冊(cè)的延伸伸、補(bǔ)充和細(xì)細(xì)化。它以一一、二級(jí)手冊(cè)冊(cè)為基礎(chǔ)，結(jié)結(jié)合各崗位業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，總總結(jié)以往的工工作經(jīng)驗(yàn)，詳詳細(xì)規(guī)定和說說明每一個(gè)崗崗位、每一項(xiàng)項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的的辦理程序、會(huì)會(huì)計(jì)處理、工工作臺(tái)帳、關(guān)關(guān)聯(lián)信息、注注意事項(xiàng)、經(jīng)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和資資料存放等內(nèi)內(nèi)容，并在使使用的過程中中根據(jù)業(yè)務(wù)變變化及時(shí)修