計(jì)形成性考核冊(cè)答案

1、文檔編碼 : CP9Z4Q4U3H2 HE5V1I6U9C7 ZS6N7D5L8P4計(jì)形成性考核冊(cè)答案一、判定正誤并說明理由 1. 在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前,后任審計(jì)職員可向前任審計(jì)人員明白審 計(jì)重要性水平 .答案：錯(cuò)理由：在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前,審計(jì)人員需對(duì)被審單位的情形進(jìn)行 全面的明白,以評(píng)判審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及確定可審性；審計(jì)重要性水平是經(jīng) 過審計(jì)人員仔細(xì)明白有關(guān)情形而確定的,不是向前任審計(jì)人員明白 的.2. 假如審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異,就說明全部的應(yīng)收 賬款余額正確 答案：錯(cuò)理由：審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收帳款無差異,僅僅是說明抽取測 試環(huán)節(jié)的可信性較高,但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確,審計(jì) 人員

2、仍要對(duì)其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；3. 被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；答案：對(duì)理由：這符合單位不相容職責(zé)的分別,符合會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)崗位 相互牽制的要求；4. 假如被審計(jì)單位首次接受審計(jì),審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初 余額進(jìn)行審計(jì),仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是正確的審計(jì)方 法；答案：錯(cuò) 理由：假如被審計(jì)單位首次接受審計(jì),審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn) 期初余額進(jìn)行審計(jì),仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的的盤點(diǎn)記錄僅僅是是審計(jì)方法之一,并非正確方法,必要時(shí)可參加盤點(diǎn)；此外,仍需對(duì) 其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)；仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊 賬戶中全部重要的借貸記錄方法正確；5. 審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)

3、的計(jì)價(jià)正確性時(shí),如被審計(jì)單位 從關(guān)聯(lián)企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈 值,可不予查實(shí)；答案：錯(cuò) .理由：假如被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn),審計(jì)人員更應(yīng)對(duì) 其嚴(yán)格審查,看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤等作弊之處；從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈 值時(shí),審計(jì)人員必需查實(shí)防止被審計(jì)單位裝飾報(bào)表數(shù)字；二、單項(xiàng)案例分析題第一章1. 在本章的案例一中,所列舉的是首次接受托付的情形,假設(shè)美 林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶,那么此次連續(xù)接受托付時(shí),應(yīng) 調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同 .答：審計(jì)人員前期發(fā)覺并關(guān)注的重要事項(xiàng)是否得到重視并解決,如好的做法是否得到儲(chǔ)存和堅(jiān)

4、持下來,發(fā)覺的主要題目是否得到糾 正和解決 ;被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化,假如有的話,就應(yīng)作 為審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié) ; 被審單位的高級(jí)治理人員是否發(fā)生重大變化,如 果有,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注 ;被審單位的內(nèi)部把握環(huán)節(jié)與會(huì)計(jì)政策等是否發(fā)生重大變化,假如 結(jié)論是確定的,應(yīng)予以特別留意；2. 在本章的案例二中,如是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大,這意味著被審單位可能存在哪 些情形 .答：假如被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大,這意味著被審單 位可能存在如下情形：業(yè)務(wù)進(jìn)展波動(dòng)產(chǎn)生好的結(jié)果；如企業(yè)引進(jìn)外 資、先進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)治理體會(huì)、或新設(shè)備等,引起生產(chǎn)本錢的大幅 下降; 企業(yè)加

5、大了應(yīng)收賬款的回籠力度,使資本周轉(zhuǎn)加快,引發(fā)應(yīng)收 賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大 ;是業(yè)務(wù)進(jìn)展不平穩(wěn)導(dǎo)致的壞的結(jié)果；比如,企業(yè)的成本把握發(fā)生 問題,導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升,引起營業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應(yīng),造成應(yīng)收 賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大,給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)缺失；或是企業(yè)經(jīng)營管 理不善,使企業(yè)的資金來源不足,造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大；或可能存在以下情形：經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動(dòng); 年末銷售額突然增減 ; 顧客總體發(fā)生變動(dòng) ; 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng) ; 信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化 ; 銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng) ;其次章1. 在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易 哪些.如何發(fā)覺和防止 .與此有關(guān)的舞弊方式有答：由于在關(guān)聯(lián)方交易下,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為

6、了達(dá)到調(diào)劑利潤、粉 飾報(bào)表的目的,可能存在相互轉(zhuǎn)移收入和用度,操縱關(guān)聯(lián)方交易價(jià) 格,內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,費(fèi)用承擔(dān)不符合配比原就,相互融通資金費(fèi)用 分擔(dān)不公道等問題；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易過程中,不能將 關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進(jìn)行測試,否就極可能落入被審單位設(shè)計(jì) 的陷阱；與此有關(guān)的舞弊方式有： 一 與無正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生的重大交易 ; 二 價(jià)格、利率、租金及付款等條件反常的交易 ; 三 與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易 ; 四 實(shí)質(zhì)與形式不符的交易 ; 五 易貨交易 ; 六 明顯缺乏貿(mào)易理由的交易 ; 七 資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易 易；發(fā)覺的途徑：; 八 處理方式反常的交查閱股東大

7、會(huì)、董事會(huì)會(huì)議及其他重要會(huì)議記錄 ; 二 詢問治理當(dāng)局有關(guān)重大交易的授權(quán)情形 ; 三 凝視被審計(jì)單位治理當(dāng)局聲明書 ; 四 明白被審計(jì)單位與其主要顧客、供應(yīng)商和債權(quán)人、債務(wù)人的交易性質(zhì)與范疇 ; 五 明白是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的交易 ; 六 查閱會(huì)計(jì)記錄中數(shù)額較大的、反常的及不常常發(fā)生的交易或余額,特別是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易 ; 七 批閱有關(guān)存款、借款的詢證函,檢查是否存在擔(dān)保關(guān)系；對(duì)審計(jì)人員來講,關(guān)聯(lián)交易只能是被發(fā)覺,而無法防止其發(fā)生；2. 如本案例中對(duì)壞賬預(yù)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí),該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：借：壞賬預(yù)備 150000銀行存款 100000貸：應(yīng)收賬款 -光明團(tuán)體 250000 該筆應(yīng)收賬款的賬齡為 3 年整,問對(duì)