強(qiáng)化和規(guī)范工程項目審計的措施淺析

1、強(qiáng)化和標(biāo)準(zhǔn)工程工程審計的措施淺析強(qiáng)化和標(biāo)準(zhǔn)工程工程審計的措施淺析一、審論文聯(lián)盟.Ll.計方式標(biāo)準(zhǔn)化措施對工程工程部進(jìn)展審計時，首先，要根據(jù)工程工程任務(wù)大小和性質(zhì)來考慮審計人員的組成及與之相適應(yīng)的專業(yè)構(gòu)造和程度構(gòu)造。其次，要選擇工程工程的審計方式。從一個工程工程的開場至終結(jié)，一般要進(jìn)展屢次審計?？梢灾鹉曛鹪逻M(jìn)展全部跟蹤審計，還可以以點帶面、因地制宜進(jìn)展綜合或結(jié)合審計。詳細(xì)表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)效益審計、資產(chǎn)負(fù)債損益審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等等，也可以表現(xiàn)為專題審計調(diào)查或?qū)ｍ棇徲嫷鹊?。但不管采用何種審計方式，在工程施工還處于探究和完善階段之時，要緊緊圍繞工程工程的開展來確定前期、中期和終結(jié)三個審計階段。二、審計程序

2、標(biāo)準(zhǔn)化措施1、審計立項應(yīng)做到每個工程部從組建到解體輪審一次，對重點工程或工期跨度大的工程部，應(yīng)實行前期、中期和終結(jié)三階段審計。審計機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要，對被審計工程部進(jìn)展跟蹤審計或后續(xù)審計。對已審計過的工程部施行審計時，要對前次審計決定的執(zhí)行情況進(jìn)展檢查。在審計的理論中應(yīng)把審計工作的重點問題作為審計立項的根據(jù)。如本錢管理審計調(diào)查是指導(dǎo)關(guān)心、職工也關(guān)心的問題，可以通過審計調(diào)查找出本單位普遍存在的問題，提出建立性的建議。審計立項準(zhǔn)，可進(jìn)步審計質(zhì)量，充分表達(dá)審計效果。2、審計方案工程部審計應(yīng)納入審計工作方案，其中重點施工工程應(yīng)作為必審工程列入年度審計工作方案。審計方案報經(jīng)本單位指導(dǎo)批準(zhǔn)后施行。制定一個好的

3、審計方案，做到有的放矢，才能做好審計工作。3、例會制度工程審計過程中的例會制度，是互通情況，統(tǒng)一認(rèn)識，及時調(diào)整審計方法和重點的有效形式。4、堅持審計人員的職業(yè)道德審計人員的職業(yè)道德首要的是堅持客觀公正、實事求是的原那么。在審計過程中，應(yīng)堅持既聽匯報，查閱資料，審查帳目，還要做深化細(xì)致的分析工作。針對各單位的實際情況及其施工條件不同的實際，在工作中堅持詳細(xì)情況作詳細(xì)的分析，綜合考慮主客觀原因。堅持實事求是，摸清每個單位的現(xiàn)狀，有針對性的找出問題，提出建議，與被審計單位獲得共識，為審計報告作出的結(jié)論和提出的建議打下扎實的基矗5、審計報告撰寫審計報告首先遵循審計程序，將索取的審計證據(jù)、審計底稿和有關(guān)

4、資料，進(jìn)展歸納整理，提煉出審計報告提綱，提交審計小組集體討論，推敲報告的構(gòu)造。審計報告征求被審計工程部意見后，報經(jīng)主管指導(dǎo)審定。對審計意見和建議以及作出的審計決定，被審計工程部必須執(zhí)行。并在四十日內(nèi)將執(zhí)行情況書面向?qū)徲嫴块T反映。被審計工程部對審計結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計報告之日起十五同內(nèi)向單位指導(dǎo)或上級審計部門申請復(fù)審。三、審計內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化措施1、對工程工程部的資金審計(1)資金來源的完好性。工程工程的資金來源主要是工程價款收入和其它收入。對其完好性的審計，主要是審查這些收入是否全部按規(guī)定納入財務(wù)帳項，有無轉(zhuǎn)移資金，有無隱匿截留收入，搞體外循環(huán)，有無私設(shè)小金庫。(2)資金使用的合理性。對

5、工程工程資金運(yùn)用主要審查有無違背規(guī)定，無方案購置固定資產(chǎn)，不按規(guī)定程序組成固定資產(chǎn)，亂列支造成財產(chǎn)流失。審查各種流動資產(chǎn)的占用是否正常、平安，有無超付工程款，有無造成呆壞帳的隱患。(3)資金存量的經(jīng)濟(jì)性。審查存貨金額是否過大，有無庫存大量長期積壓、影響資金。審查銀行帳戶的貨幣資金，有無多頭開戶，隱匿存款，成心沉淀資金影響資金集中使用的現(xiàn)象。2、對工程工程部審計中的分包工程審計(1)審查分包單位在本工程工程的合法性、合理性，審查分包單位的資質(zhì)材料是否齊全，資質(zhì)等級是否符合要求，包工隊有無營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、法人委托書、跨省施工答應(yīng)證，并符合要求；審查與分包單位有無合同，合同是否符合國家規(guī)定，分包

6、工程合同文本的條款是否完好，取費是否正確，單位確實定是否合理，總價款是否超過內(nèi)部預(yù)算價。(2)審查工程工程管理中分包工程和民工管理制度是否健全，有無監(jiān)視約束機(jī)制，有無專人管理，原始資料是否齊全。(3)審查分包工程的概預(yù)算和工程結(jié)算，有無高估冒算，多算數(shù)量，有無亂套定額，不按合同和規(guī)定執(zhí)行，亂增材料數(shù)量和價值，有無亂取費率，違背合同和規(guī)定高套費率和擅自進(jìn)步；有無重復(fù)結(jié)算，一個工程重結(jié)或一份單據(jù)重算。(4)審查分包工程款情況，有無該扣的沒有扣，有無超耗材料和超領(lǐng)材料現(xiàn)象，有無超支工程款，工程價款結(jié)算上有無虛增工程量、套取工程價款的行為，對應(yīng)拘留的費用如預(yù)留整修費等是否按規(guī)定拘留，有無長期不結(jié)算或無

7、根據(jù)預(yù)提本錢費用的情況。四、審計方法標(biāo)準(zhǔn)化措施對工程工程部審計一般可采用如下審計方法：(1)在對工程工程管理方法進(jìn)展審計檢查的根底上，對其執(zhí)行情況進(jìn)展測試。重點對工程工程制造預(yù)算的編制情況進(jìn)展檢查，檢查是否存在制造預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不一致，工程工程劃分違背工程工程的客觀實際，阻礙工程工程的正常管理和核算等情況。審計方法可采用審計對內(nèi)控制度的測試內(nèi)容和方法進(jìn)展。在檢查中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違背工程工程的管理方法規(guī)定，制造預(yù)算已失去對工程工程本錢的控制作用，可不再進(jìn)展后續(xù)審計工作。(2)檢查制造預(yù)算。在對制造預(yù)算檢查中，應(yīng)區(qū)別情況，采用不同的審計方法，以節(jié)約審計工作時間，進(jìn)步審計工作效率。對制造預(yù)算節(jié)超較大的工程應(yīng)

8、進(jìn)展詳細(xì)檢查，分析其產(chǎn)生的原因執(zhí)行正常的工程只作一般性抽查；對制造預(yù)算執(zhí)行過程中增減變動數(shù)額較大的工程，都應(yīng)進(jìn)展詳細(xì)檢查，分析工程工程制造預(yù)算增減變動的原因，評價工程工程預(yù)算的全面性和準(zhǔn)確性。(3)對全部工程工程的計價收入情況進(jìn)展檢查。計算匯總每個工程工程的預(yù)算收入與制造預(yù)算的差異，分析工程工程直接本錢節(jié)超額(計價收入由利潤中心反映)的原因，評價施工企業(yè)制造預(yù)算和技術(shù)管理程度的上下。(4)對管理費用支出方案的控制情況進(jìn)展檢查。劃清管理費支出和其他間接費支出，分析二者的比例關(guān)系。對管理費和其他間接費節(jié)超工程進(jìn)展詳細(xì)檢查，對執(zhí)行較好的工程作一般性抽查。對節(jié)超工程采用何種方法進(jìn)展檢查，應(yīng)視施工企業(yè)規(guī)模和支出工程的重要程度進(jìn)展確定。(5)對工程工程的資金使用情況進(jìn)展檢查。對工程工程的撥款情況應(yīng)進(jìn)展詳細(xì)的檢查記錄，把全部工程工程實際撥款額與實收業(yè)主工程款進(jìn)展比擬，對欠撥和超撥情況進(jìn)展詳細(xì)檢查，找出原因進(jìn)展分析。對嚴(yán)格按照施工進(jìn)度和預(yù)算進(jìn)展撥款的，只作一般性檢查記錄。對業(yè)主撥付工程款的使用情況進(jìn)展檢查，重點檢查論文聯(lián)盟.Ll.是否存在撥付的消費資金(工程資金)用于其他方面而影響工程進(jìn)度和質(zhì)量的問題。對以上內(nèi)容逐項審計后，根據(jù)審計記錄，綜合評價被審計單位工程工程管理的程度。審計記錄主要內(nèi)容包括：制造預(yù)算的編制和執(zhí)行情況；管理費及其