研究開發(fā)費用加計扣除的鑒證報告要求

1、研究開發(fā)費用加計扣除的鑒證報告要求一、報告主要內容應包括：（一）公司基本情況（二）研究開發(fā)項目基本情況，逐一進行簡要介紹，填寫研究開發(fā)項目情況表，列明該項目屬于規(guī)定領域的詳細項目，屬于自主、委托、合作研究開發(fā)項目的哪類，企業(yè)研發(fā)機構的人員、資產情況，研發(fā)項目是否成功情況說明，研發(fā)項目是否形成無形資產及攤銷情況附件包括：自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單、研究機構的固定資產和無形資產清單、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，涉及共同開發(fā)的，填寫共同合作開發(fā)項目情況表。（三）填寫研究開發(fā)項目一覽表，經科技部門鑒定的，附鑒

2、定情況和資料，并根據上述有關材料斷送是否屬于國稅發(fā)2008116 號定義的研究開發(fā)活動附件包括：企業(yè)總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；財政支持立項的，還需提供相關政府部門立項文件、項目可行性研究報告、項目科技查新報告、如果經科技部門鑒定的，附鑒定資料（四）公司會計政策,研發(fā)費用是否單獨核算，單獨核算的研發(fā)費總額是多少，共同費用分攤方法（標準、依據、公式），是否符合財企2007194 號文件要求。附件包括：企業(yè)研究開發(fā)費會計科目匯總表（含二、三級科目）（五）研究開發(fā)費用的審核情況-1-陳述對公司提供的會計資料及其他證明資料等進行審核、驗證、計算和進行職業(yè)判斷的情

3、況；涉及多個研究開發(fā)項目的，應分別說明附件包括：研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協議、研究開發(fā)費預算、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。附:研究開發(fā)費用加計扣除的鑒證報告參考樣式報告文號： （20XX）號備案號：公司：我們接受委托涉稅鑒證業(yè)務約定書編號： ，對貴公司 XXXX 年度申請享受研究開發(fā)費加計扣除政策的研究開發(fā)項目所發(fā)生的研究開發(fā)費用進行審查鑒證。貴公司的責任是，對所提供的與研究開發(fā)費用相關的會計資料及證明材料的真實性和合法性負責。我們的責任是，按照國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)的通知（國

4、稅發(fā)2008116 號）、國家重點支持的高新技術領域（國科發(fā)火2008172 號）和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007 年度）（國家發(fā)展改革委員會等部門 2007 年度第 6 號公告）-2-以及其他稅收法規(guī)的規(guī)定對所鑒證的 XXXX 年度可加計扣除的研究開發(fā)項目及費用的真實性和準確性在進行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的鑒證報告。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據研究開發(fā)費用加計扣除有關稅收政策規(guī)定，按照稅收相關鑒證業(yè)務準則的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序。現將鑒證結果報告如下：一、公司及其研究

5、開發(fā)項目的基本情況（一）公司基本情況（二）會計政策提示：簡單說明所執(zhí)行的基本會計政策，研發(fā)費用是否單獨核算，共同費用分攤方法（標準、依據、公式），是否符合財企2007194 號文件要求。（三）研究開發(fā)項目基本情況1、（提示：首先對公司的所有研究開發(fā)項目逐一進行簡要介紹，列明該項目屬于規(guī)定領域的詳細項目）研究開發(fā)項目系國家重點支持的高新技術領域(國科發(fā)火2008172 號)或當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南(2007 年度)(國家發(fā)展改革委員會等部門 2007 年度第 6 號公告)所規(guī)定的研究開發(fā)項目（具體詳細項目）， 年度開展研究-3-開發(fā)活動已發(fā)生相應的費用支出，故貴公司申請研究開發(fā)項

6、目享受研究開發(fā)費用加計扣除政策，并已按相關規(guī)定于年 月日前向（科技行政部門或經貿行政部門的具體名稱）提交了鑒定材料，現已通過鑒定。（有初審的附鑒定材料，無鑒定材料的可省略）（提示：若未在科技或經貿部門辦理享受研發(fā)費加計扣除政策初審的，可修改上述有關初審情況的說明，修改為其他證明資料的說明。）2、簡要介紹研發(fā)項目情況（研發(fā)時間、自主或委托）、是否屬于國稅發(fā)2008116 號定義的研究開發(fā)活動3、研發(fā)項目是否成功情況說明、研究成果是什么，對相關行業(yè)的推動作用是什么。4、研發(fā)項目是否形成無形資產及攤銷情況二、研究開發(fā)費用的審核情況（一）與研究開發(fā)費用有關的內部控制及其有效性貴公司已就研究開發(fā)活動建立

7、起相應的內部控制制度，且內部控制運行有效。研究開發(fā)費用的財務核算健全、完整；對研究開發(fā)費用的發(fā)生建立明細賬，將有效憑證和明細賬目對應；對不同研究開發(fā)項目所發(fā)生的費用分別進行單獨歸集核算，研究開發(fā)費用科目本期發(fā)生額是元；對公司同時研究開發(fā)多個項目，或者研究開發(fā)項目與其他項目共同使用資源的情況，有關費用已在項目間進行了合理分攤。-4-附：研究開發(fā)費科目匯總表（二）審核情況審核工作涉及實施審核程序，以獲取可加計扣除的研究開發(fā)費用類別和金額的審核證據。我們已按照國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)的通知的規(guī)定對貴公司列支的研究開發(fā)費用進行了審核驗證，并復核了相關的會計資料與其他

8、證明資料，涉及會計記錄與稅收規(guī)定不一致的，也提出了相應的調整建議。（提示：簡要陳述對公司提供的會計資料及其他證明資料等進行審核、驗證、計算和進行職業(yè)判斷的情況；涉及多個研究開發(fā)項目的，應分別說明）三、鑒證結論經對貴公司研究開發(fā)項目和研究開發(fā)費用的歸集情況進行審核，我們確認：1、該研究開發(fā)項目符合國家重點支持的高新技術領域和當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007 年度）類項目2、可加計扣除的研究開發(fā)費用總額：元；其中：研究開發(fā)項目：元；研究開發(fā)項目：元；研究開發(fā)項目：元；-5-3、研究開發(fā)費用加計扣除比率：50；4、研究開發(fā)費用加計扣除額：元。各項目研究開發(fā)費用的具體發(fā)生和歸集情況詳見

9、附件。企業(yè)可以據此辦理研究開發(fā)費用加計扣除備案事宜。四、其他事項說明（一）從有關部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款貴公司從有關部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款賬面反映0.00 元，審核后，貴公司實際取得的研究開發(fā)費專項撥款 0.00元。（二）有/沒有共同開發(fā)項目。貴公司本年度無共同開發(fā)項目。Or:如有，補充：共同開發(fā)方為，貴公司承擔的研究開發(fā)費用賬面反映0.00 元，審核后，貴公司符合條件列入研究開發(fā)費允許稅前扣除的費用 0.00 元，不屬于研究開發(fā)費的費用 0.00元。（三）有/沒有委托開發(fā)項目。貴公司本年度無委托開發(fā)項目。Or: 如有，補充：受托開發(fā)方為，受托方提供的研究開發(fā)費用支出

10、明細賬面反映0.00 元，審核后，貴公司符合條件列入研究開發(fā)費允許稅前扣除的費用 0.00 元，不屬于研究開發(fā)費的費用 0.00 元。（四）有/沒有集團內部分攤研究開發(fā)費。-6-貴公司本年度無集團內部分攤研究開發(fā)費。Or: 如有，補充：集團公司內部分攤給貴公司的研究開發(fā)費用 0.00 元，分攤辦法為：，相關的有關合同、協議見附件，審核后，貴公司符合條件列入研究開發(fā)費允許稅前扣除的費用 0.00 元，不屬于研究開發(fā)費的費用 0.00 元。（五）研發(fā)費用計入無形資產情況（六）該公司申請認定高新技術企業(yè)概況稅務師事務所有限公司中國注冊稅務師：中國中國注冊稅務師：年月 日附件：1、鑒證報告說明；2、研

11、究開發(fā)項目情況表；研究開發(fā)項目情況表申請企業(yè)：年 月 日項目名稱項目所屬技術領域研究開發(fā)內容簡要-7-項目評估完工情況本年度研究開發(fā)項目有 X 項，其中已通過科技行政部門或經貿行政部門初審確認的研究開發(fā)項目有 X 項。具體情況詳見研究開發(fā)項目一覽表。研究開發(fā)項目一覽表序號 研發(fā)項研發(fā)項目名稱研發(fā)項 已通過科目代碼目的研 技行政部發(fā)形式 門或經貿行政部門鑒定的項目ABC nN注：1.研發(fā)項目代碼用大寫英文字母A 、B、CN 等代表企業(yè)所申報的不同研究開發(fā)項目名稱；2.研發(fā)項目的研發(fā)形式分為自主、委托和合作；3.已通過科技行政部門或經貿行政部門鑒定的項目用“”表示。如存在共同合作開發(fā)項目的，則增加

12、以下披露內容：貴單位存在與其他單位共同合作開發(fā)項目有 X 項，具體情況詳見共同合作開發(fā)項目情況表提示：分項目填報。-8-主辦方參與方 1參與方 2參與方 33、研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集匯總表（分項目填列）；經對貴單位 XXXX 年度研究開發(fā)項目實際發(fā)生費用進行審核，我們確認：-9-注冊地址研發(fā)項目代碼：研發(fā)項目名稱：研發(fā)項目主辦方名稱：納稅人識別共同合作方號/納稅編名稱碼共同合作開發(fā)項目情況表企業(yè)所得稅研發(fā)成果分主管稅務機享比例關（1）研究開發(fā)費用的匯總審核情況企業(yè)研究開發(fā)費用年度匯總審核表單位：元研發(fā)項目代碼研發(fā)投入額ABCDEFGN各科目小計研發(fā)形式（一） 自主研究開發(fā)投入人

13、員人工A1B1C1D1E1F1G1n1A1+n2直接投入A2B2C2D2E2F2G2n2A2+n3折舊費用與長期費用攤銷A3B3C3D3E3F3G3n3A3+n4設計費A4B4C4D4E4F4G4n4A4+n5設備調試費A5B5C5D5E5F5G5n5A5+n6無形資產攤銷A6B6C6D6E6F6G6n6A6+n7其他費用A7B7C7D7E7F7G7n7A7+n8自主研究開發(fā)各項目小計：A B C D E F G n總計A +B +C +D + EFGn委托外部研究開發(fā)項目n合計：A+nA B C D E F G （二）委托研究開發(fā)投入其中，境內的委托研發(fā)投入共同合作開發(fā)項目 A B C D

14、E F G n 合計：A+n（三）共同合作開發(fā)投入 其中：從主辦方分回的研發(fā)費用研究開發(fā)投入額合計=自主研究開發(fā)投入+委托研究開發(fā)投入+共同合作開發(fā)投入注：1.本表的研發(fā)項目代碼須與已確認研究開發(fā)項目一覽表的研發(fā)項目代碼一致；2.研發(fā)投入額按審核后可稅前據實扣除或可稅前攤銷金額填列，其中共同合作開發(fā)投入額只反映自身承擔的研發(fā)費用。（2）研究開發(fā)費用分項目審核情況研發(fā)項目名稱：XXXX企業(yè)研究開發(fā)費用明細審核表單位：元-10-研發(fā)項目代碼：研發(fā)形式：自主（）委托（）合作（）研發(fā)項目形成無形資產的情況：未形成（） 已形成（）費用項目一、研發(fā)活動直接消耗的材帳載金 可稅前扣除金額調整說明額自報數 審

15、核數料、燃料和動力費用1.材料2.燃料3.動力費用二、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用1.工資、薪金2.津貼、補貼3.獎金三、專門用于研發(fā)活動的有關折舊費（按規(guī)定一次或分次攤入管理費的儀器和設備除外）-11-1.儀器2.設備四、專門用于研發(fā)活動的有關租賃費1.儀器2.設備五、專門用于研發(fā)活動的有關無形資產攤銷費1.軟件2.專利權3.非專利技術六、專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費七、研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用八、與研發(fā)活動直接相關的-12-其它費用1.新產品設計費2.新工藝規(guī)程制定費3.技術圖書資料費4.資料翻譯費合計數（1+2+3 +34）從有關部門和母公司取

16、得的研究開發(fā)費專項撥款加計扣除額（35-36）50%科技行政部門或經貿行政部門鑒定情況：注：1.本表的研發(fā)項目名稱和代碼須與已確認研究開發(fā)項目一覽表的研發(fā)項目名稱和代碼一致；2.如項目為共同合作開發(fā)的，主辦方按減除向參與方分攤的研發(fā)費用后的余額填列；參與方按從主辦方收回的研發(fā)費用金額填列。提示：如項目為共同合作開發(fā)的，需增加以下披露內容：貴單位與 XXX（單位）共同合作開發(fā) XXX 研發(fā)項目，研發(fā)項目由XXX（單位）主辦。按獨立交易原則，本年度該研發(fā)項目貴單位實際應承擔的研發(fā)費用為 XX 元。具體分攤情況詳見本年度實際發(fā)生研發(fā)費用分攤表。本年度實際發(fā)生研發(fā)費用分攤表共同參與 納稅人識 企業(yè)所得

17、 實際發(fā)生可 研發(fā)成 分攤的研方名稱別號/納 稅主管稅 稅前扣除研 果分享 發(fā)費用-13-稅編碼務機關發(fā)費用比例主辦方參與方 1參與方 2參與方 3審核事項的說明:（包括對保留意見、無法發(fā)表意見、否定意見的審核事項說明）（2）未形成無形資產計入當期損益的本年度實際發(fā)生研究開發(fā)費用合計 XX 元（共同合作開發(fā)從主辦方分回的研發(fā)費用），經核實調整增加（減少）XX 元，可稅前據實扣除 XX 元，加計扣除 XX 元。提示：未形成無形資產的填列已形成無形資產的本年度實際發(fā)生研究開發(fā)費用合計 XX 元（共同合作開發(fā)從主辦方分回的研發(fā)費用），經核實調整增加（減少）XX元，無形資產成本為 XX 元，可按照無形

18、資產成本的 150%攤銷。提示：已形成無形資產的填列提示：如存在共同合作開發(fā)項目的，則增加以下披露內容：4、共同合作開發(fā)項目的研究開發(fā)費用分攤說明：（1）按照獨立交易原則，需分攤研究開發(fā)費用 XX 元給其他參與方，其中未形成無形資產計入當期損益的 XX 元，已形成無形資產的XX 元。（提示：存在共同合作開發(fā)項目的主辦方填列）。（2）按照獨立交易原則，主辦方分攤給貴單位研究開發(fā)費用 XX 元，其中，未形成無形資產計入當期損益的 XX 元，已形成無形資產的 XX 元。提示：存在共同合作開發(fā)項目的參與方填列-14-具體納稅調整項目及審核事項的說明詳見“研究開發(fā)費用分項目審核情況”部分。5、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算；6、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編