企業(yè)所得稅納稅申報(bào)管理論述

1、更多企業(yè)學(xué)學(xué)院： 中小企業(yè)業(yè)管理全全能版183套講講座+8897000份資料總經(jīng)理、高高層管理理49套講座座+1663888份資料中層管理理學(xué)院46套講座座+60020份份資料國(guó)學(xué)智慧慧、易經(jīng)經(jīng)46套講座座人力資源源學(xué)院56套講座座+2771233份資料各階段員員工培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)院77套講座座+ 3324份份資料員工管理理企業(yè)學(xué)學(xué)院67套講座座+ 887200份資料工廠生產(chǎn)產(chǎn)管理學(xué)學(xué)院52套講座座+ 1139220份資料財(cái)務(wù)管理理學(xué)院53套講座座+ 1179445份資料銷(xiāo)售經(jīng)理理學(xué)院56套講座座+ 1143550份資料銷(xiāo)售人員員培訓(xùn)學(xué)學(xué)院72套講座座+ 448799份資料更多企業(yè)學(xué)學(xué)院： 中小企業(yè)業(yè)

2、管理全全能版183套講講座+8897000份資料總經(jīng)理、高高層管理理49套講座座+1663888份資料中層管理理學(xué)院46套講座座+60020份份資料國(guó)學(xué)智慧慧、易經(jīng)經(jīng)46套講座座人力資源源學(xué)院56套講座座+2771233份資料各階段員員工培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)院77套講座座+ 3324份份資料員工管理理企業(yè)學(xué)學(xué)院67套講座座+ 887200份資料工廠生產(chǎn)產(chǎn)管理學(xué)學(xué)院52套講座座+ 1139220份資料財(cái)務(wù)管理理學(xué)院53套講座座+ 1179445份資料銷(xiāo)售經(jīng)理理學(xué)院56套講座座+ 1143550份資料銷(xiāo)售人員員培訓(xùn)學(xué)學(xué)院72套講座座+ 448799份資料重點(diǎn)評(píng)估企企業(yè)虧損戶指納納稅調(diào)整整后所得得小于00的A類(lèi)

3、企業(yè)業(yè)；微利申報(bào)戶戶是指營(yíng)營(yíng)業(yè)收入入介于6600萬(wàn)萬(wàn)元至11億元之之間，利利潤(rùn)總額額大于00，利潤(rùn)潤(rùn)率小于于0.11%的A類(lèi)企業(yè)業(yè)；匯繳培訓(xùn)主主要內(nèi)容容申報(bào)前準(zhǔn)備備工作及及注意事事項(xiàng)申報(bào)表填報(bào)報(bào)注意事事項(xiàng)相關(guān)稅收政政策解讀讀 申申報(bào)前準(zhǔn)準(zhǔn)備工作作及注意意事項(xiàng)為了做好今今年的所所得稅匯匯算清繳繳工作，請(qǐng)請(qǐng)企業(yè)在在4月30日前前務(wù)必完完成資產(chǎn)產(chǎn)損失稅稅前扣除除清單及及專(zhuān)項(xiàng)申申報(bào)、優(yōu)優(yōu)惠政策策備案（大大廳綜合合受理崗崗辦理）。請(qǐng)核定征收收企業(yè)在在3月31日前前完成年年度所得得稅申報(bào)報(bào)，查帳帳征收企企業(yè)在55月10日前前完成年年度所得得稅申報(bào)報(bào)。企業(yè)所得稅稅納稅申申報(bào)管理理一、申報(bào)方方式1、網(wǎng)上申申報(bào)

4、。省省局對(duì)外外網(wǎng)原網(wǎng)網(wǎng)上辦稅稅系統(tǒng)進(jìn)進(jìn)行了升升級(jí)改版版，從220122年3月1日起，啟啟用新版版網(wǎng)上申申報(bào)系統(tǒng)統(tǒng)，地址址變更為為：htttp：/2221.2266.833.199:70001/newwtaxx/(原原系統(tǒng)220122年3月1日后停停止申報(bào)報(bào)服務(wù))。也可可以通過(guò)過(guò)原網(wǎng)上上南京國(guó)國(guó)稅納稅人人區(qū)“省局局版網(wǎng)上上申報(bào)系系統(tǒng)”進(jìn)入系系統(tǒng)，也也可以直直接錄入入上述地地址進(jìn)入入系統(tǒng)。2、上門(mén)申申報(bào)。網(wǎng)網(wǎng)上無(wú)法法納稅申申報(bào)，與與管理員員聯(lián)系，特特殊情況況經(jīng)法規(guī)規(guī)科批準(zhǔn)準(zhǔn)，實(shí)行行上門(mén)（在在辦稅服服務(wù)廳）申申報(bào)，直直接報(bào)送送紙質(zhì)所所得稅納納稅申報(bào)報(bào)表和財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表。中介機(jī)構(gòu)鑒鑒證業(yè)務(wù)務(wù)范圍：1）企

5、業(yè)稅稅前彌補(bǔ)補(bǔ)虧損110萬(wàn)元元以上的的項(xiàng)目備備案；2）享受加加計(jì)扣除除（研發(fā)發(fā)費(fèi)用加加計(jì)扣除除、殘疾疾人工資資加計(jì)扣扣除）、技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得減減免企業(yè)業(yè)所得稅稅、抵免免所得稅稅優(yōu)惠；3）總機(jī)構(gòu)構(gòu)年度申申報(bào)；4）房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)企企業(yè)完工工產(chǎn)品實(shí)實(shí)際銷(xiāo)售售收入毛毛利額與與預(yù)計(jì)毛毛利額的的差異調(diào)調(diào)整；5）連續(xù)三三年虧損損或者累累計(jì)虧損損額大于于注冊(cè)資資本的企企業(yè)年度度申報(bào)；6）當(dāng)年新新認(rèn)定的的軟件企企業(yè)的年年度申報(bào)報(bào)；7）享受創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資資優(yōu)惠的的創(chuàng)投企企業(yè)的年年度申報(bào)報(bào)。 優(yōu)惠備案項(xiàng)項(xiàng)目彌補(bǔ)虧損免稅收入非營(yíng)利利組織收收入、投投資收益益減計(jì)收入資源綜綜合利用用加計(jì)扣除殘疾人人工資、研研發(fā)費(fèi)減免所得額額技

6、術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、林林木培育育種植、農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品初初加工、養(yǎng)養(yǎng)殖減免稅高高新技術(shù)術(shù)、過(guò)渡渡期優(yōu)惠惠、監(jiān)獄獄勞教企企業(yè)、軟軟件企業(yè)業(yè)、文化化轉(zhuǎn)制、再再就業(yè)定定額抵減減資產(chǎn)損失申申報(bào)項(xiàng)目目 貨幣資產(chǎn)損損失現(xiàn)金損損失、存存款損失失、壞賬賬損失非貨幣性資資產(chǎn)損失失存貨損損失、固固定資產(chǎn)產(chǎn)損失、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)損失、在在建工程程損失、生生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)產(chǎn)損失投資損失債權(quán)性性資產(chǎn)損損失、股股權(quán)性資資產(chǎn)損失失其他資產(chǎn)損損失其他注意事事項(xiàng)（1）減免免稅、財(cái)財(cái)產(chǎn)損失失稅前扣扣除、征征收方式式鑒定、退退稅等企企業(yè)所得得稅涉稅稅事項(xiàng)申申報(bào)、（2）涉稅稅事項(xiàng)申申報(bào)、備備案所需需附報(bào)資資料中除除要求為為“原件”的，其其他均為為復(fù)印件件

7、，復(fù)印印件需注注明“與原件件相符”字樣并并每頁(yè)加加蓋企業(yè)業(yè)公章。（3）涉稅稅事項(xiàng)申申請(qǐng)、備備案時(shí)限限網(wǎng)上年度申申報(bào)系統(tǒng)統(tǒng)培訓(xùn)申報(bào)前注意意事項(xiàng)一、先預(yù)繳繳申報(bào)后后匯繳申申報(bào)。二、核對(duì)征征納基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)據(jù)。三、確認(rèn)相相關(guān)涉稅稅項(xiàng)目是是否已備備案 。四、確認(rèn)應(yīng)應(yīng)稅所得得與免稅稅所得是是否分開(kāi)開(kāi)核算。 五、注意申申報(bào)表填填報(bào)順序序。稅務(wù)信息對(duì)對(duì)企業(yè)納納稅申報(bào)報(bào)的監(jiān)控控包括： 征征收方式式的監(jiān)控控 納稅稅人單位位性質(zhì)、行行業(yè)的監(jiān)監(jiān)控 彌補(bǔ)補(bǔ)以前年年度虧損損 稅基基、稅額額、稅率率減免的的監(jiān)控 已繳繳稅金的的監(jiān)控 時(shí)間間性差異異納稅調(diào)調(diào)減項(xiàng)目目的監(jiān)控控 總機(jī)機(jī)構(gòu)監(jiān)控控 匯總總（合并并）納稅稅監(jiān)控查賬征收年年報(bào)

8、表申申報(bào)填報(bào)報(bào)指引一、進(jìn)入省省局版網(wǎng)網(wǎng)上申報(bào)報(bào)系統(tǒng)界界面：1、輸入納納稅人識(shí)識(shí)別號(hào)、密密碼、驗(yàn)驗(yàn)證碼，點(diǎn)點(diǎn)擊“我要申申報(bào)”按鈕；2、選擇“所屬時(shí)時(shí)期”為20011年年13月月，點(diǎn)擊擊“確定”。二、填報(bào)順順序：申報(bào)初始化化導(dǎo)入數(shù)數(shù)據(jù)填寫(xiě)資資產(chǎn)負(fù)債債表及利利潤(rùn)表填寫(xiě)基礎(chǔ)礎(chǔ)信息核核對(duì)表填寫(xiě)研究究開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用加計(jì)計(jì)扣除情情況歸集集表 (享受研研發(fā)費(fèi)用用加計(jì)扣扣除所得得稅的企企業(yè)必填填) 填寫(xiě)企業(yè)業(yè)年度研研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用結(jié)結(jié)構(gòu)明細(xì)細(xì)表(享享受高新新技術(shù)企企業(yè)減免免所得稅稅優(yōu)惠企企業(yè)必填填) 填寫(xiě)附表表一、二二及附表表四至附附表十一一填寫(xiě)20008版版所得稅稅年報(bào)附附表三填寫(xiě)20008企企業(yè)所得得稅年度度納稅

9、申申報(bào)表(A類(lèi)) 填寫(xiě)企業(yè)業(yè)所得稅稅年度納納稅申報(bào)報(bào)表附表表二（11）補(bǔ)充充資料填寫(xiě)20008版版所得稅稅年報(bào)附附表十二二信息核核對(duì)表填寫(xiě)20008版版所得稅稅年報(bào)附附表十二二的相關(guān)關(guān)附表對(duì)生成的的報(bào)表進(jìn)進(jìn)行修改改和檢查查提交申申報(bào)。 三、關(guān)注點(diǎn)點(diǎn)：1、基礎(chǔ)礎(chǔ)信息核核對(duì)表的的填報(bào)： 基基礎(chǔ)信息息核對(duì)表表企業(yè)業(yè)填寫(xiě)信信息若與與稅務(wù)端端信息不不符，系系統(tǒng)會(huì)提提示“您填寫(xiě)寫(xiě)信息與與稅務(wù)端端信息不不符，應(yīng)應(yīng)主動(dòng)向向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)告告，進(jìn)一一步核查查”。 可可點(diǎn)擊“確確定”，繼繼續(xù)申報(bào)報(bào)。(每個(gè)項(xiàng)目目都點(diǎn)擊擊選擇后后，“保存報(bào)報(bào)表”欄才開(kāi)開(kāi)放）2、研究究開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用加計(jì)計(jì)扣除情情況歸集集表的的填報(bào)：（1）該

10、表表需納稅稅人提請(qǐng)請(qǐng)備案并并由主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)在CCTAIIS中進(jìn)進(jìn)行維護(hù)護(hù)后方可可填報(bào)，如如未備案案，則提提示“未做備備案，不不能增加加研發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目”；（2）對(duì)已已備案的的研發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目，納納稅人可可通過(guò)點(diǎn)點(diǎn)擊“增加研研發(fā)項(xiàng)目目”按鈕分分別研發(fā)發(fā)項(xiàng)目申申報(bào)該表表后，系系統(tǒng)會(huì)自自動(dòng)計(jì)算算合計(jì)數(shù)數(shù)。3、企業(yè)業(yè)年度研研發(fā)費(fèi)用用結(jié)構(gòu)明明細(xì)表的的填報(bào)：（1）申報(bào)報(bào)高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)減免稅稅的納稅稅人必須須填報(bào)該該表；如如未填報(bào)報(bào)，不能能申報(bào)附附表五335行“國(guó)家需需要重點(diǎn)點(diǎn)扶持的的高新技技術(shù)企業(yè)業(yè)”；（2）納稅稅人可通通過(guò)點(diǎn)擊擊“增加研研發(fā)項(xiàng)目目”按鈕分分別研發(fā)發(fā)項(xiàng)目申申報(bào)。4、所得得稅年報(bào)報(bào)附表一一的填填報(bào)

11、： 本表數(shù)數(shù)據(jù)直接接來(lái)源于于企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)，除視視同銷(xiāo)售售收入外外，其他他數(shù)據(jù)應(yīng)應(yīng)根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)核算算結(jié)果進(jìn)進(jìn)行填報(bào)報(bào)。5、所得得稅年報(bào)報(bào)附表二二的填填報(bào)： 本表數(shù)數(shù)據(jù)除視視同銷(xiāo)售售成本外外，均應(yīng)應(yīng)根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)核算算結(jié)果進(jìn)進(jìn)行填報(bào)報(bào)，涉及及財(cái)稅之之間的差差異在附附表三中中做納稅稅調(diào)整處處理。6、所得得稅年報(bào)報(bào)附表四四的填填報(bào)： （1）2列列“盈利額額或虧損損額”為各年年度“納稅調(diào)調(diào)整后所所得額”；（2）5-9列填填報(bào)以前前年度實(shí)實(shí)際彌補(bǔ)補(bǔ)虧損額額；（3）附表表四6行行10列列與主表表24行行必須一一致。 （4）附表表四中，22-4列列虧損用用負(fù)數(shù)表表示； （5）5-11列列虧損、盈盈利均用用正數(shù)表

12、表示； （6）彌補(bǔ)補(bǔ)虧損金金額必須須小于等等于稅務(wù)務(wù)征管信信息系統(tǒng)統(tǒng)“可結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)以后年年度彌補(bǔ)補(bǔ)的虧損損額” 7、所得得稅年報(bào)報(bào)附表五五的填填報(bào)： 納納稅人需需享受相相關(guān)稅收收優(yōu)惠的的（除小小型微利利企業(yè)優(yōu)優(yōu)惠外），應(yīng)應(yīng)先到稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)備案并并在CTTAISS中進(jìn)行行維護(hù)，附附表五相相應(yīng)行次次才放開(kāi)開(kāi)可填寫(xiě)寫(xiě)；小型型微利企企業(yè)優(yōu)惠惠默認(rèn)放放開(kāi)。其其中：如如果有兩兩條減免免稅優(yōu)惠惠維護(hù)的的納稅人人將無(wú)法法享受（不不含稅基基式優(yōu)惠惠）。只只有一條條維護(hù)信信息的按按照維護(hù)護(hù)信息享享受，沒(méi)沒(méi)有維護(hù)護(hù)信息的的按小型型微利企企業(yè)判斷斷并享受受。 （11）10行“開(kāi)發(fā)新新技術(shù)、新新產(chǎn)品、新新工藝發(fā)發(fā)生的研研究

13、開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用”金額由由研究究開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用加計(jì)計(jì)扣除情情況歸集集表加加計(jì)扣除除合計(jì)數(shù)數(shù)自動(dòng)導(dǎo)導(dǎo)入； 8、所所得稅年年報(bào)附表表六的的填報(bào)： 本表設(shè)設(shè)置“分分國(guó)不分分項(xiàng)抵免免”和“定定率抵免免”兩項(xiàng)項(xiàng)選擇，選選擇“分分國(guó)不分分項(xiàng)抵免免”時(shí)，117列不不可錄入入；選擇擇“定率抵抵免”時(shí)，111列至166列不可可錄入。 境外損損失不填填。 表內(nèi)打打“*”處處不可錄錄入。 9、所所得稅年年報(bào)附表表八的的填報(bào)： （11）4行“本年計(jì)計(jì)算廣告告費(fèi)和業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)扣除除限額的的銷(xiāo)售收收入”系統(tǒng)提提示為附附表一第第1行金額額； （22）5行“稅收規(guī)規(guī)定的扣扣除率”按規(guī)定定選擇扣扣除率； （33）9行“以前年年度累計(jì)計(jì)

14、結(jié)轉(zhuǎn)扣扣除額”系統(tǒng)不不自動(dòng)導(dǎo)導(dǎo)入，可可手工填填寫(xiě)，金金額受稅稅源管理理平臺(tái)臺(tái)臺(tái)帳信息息監(jiān)控。 10、所所得稅年年報(bào)附表表九的的填報(bào)： 本表主主要用于于計(jì)算固固定資產(chǎn)產(chǎn)和無(wú)形形資產(chǎn)因因資產(chǎn)計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)、折舊舊（攤銷(xiāo)銷(xiāo)）年限限和折舊舊（攤銷(xiāo)銷(xiāo)）方法法與會(huì)計(jì)計(jì)處理不不同而產(chǎn)產(chǎn)生的差差異。 注意：稅法所所規(guī)定的的折舊年年限，只只是各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的的最短折折舊年限限，因此此如企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)折折舊年限限大于稅稅收年限限，不能能進(jìn)行納納稅調(diào)減減。 11、所所得稅年年報(bào)附表表十的的填報(bào)： 本表填填報(bào)企業(yè)業(yè)計(jì)提和和轉(zhuǎn)回各各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備備等準(zhǔn)備備金支出出，以及及會(huì)計(jì)核核算與稅稅收差異異的調(diào)整整。 12、

15、所所得稅年年報(bào)附表表十一的的填報(bào)： （1）如如需空表表保存，請(qǐng)請(qǐng)先點(diǎn)擊擊“刪除”按鈕，再再點(diǎn)擊“保存”按鈕；若不點(diǎn)點(diǎn)擊“刪除”按鈕，則則報(bào)表無(wú)無(wú)法保存存； （2）8列不能能填寫(xiě)。 13、所所得稅年年報(bào)附表表三的的填報(bào)： “賬賬載金額額”指納納稅人的的會(huì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)，“稅稅收金額額”指按按稅收規(guī)規(guī)定計(jì)入入應(yīng)納稅稅所得額額的金額額。 （1）23行“職工福福利費(fèi)支支出”、24行“職工教教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出”、26行“業(yè)務(wù)招招待費(fèi)支支出”稅收金金額不自自動(dòng)計(jì)算算，需按按規(guī)定錄錄入； （2）25行“工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)支出出”稅收金金額須手手工填寫(xiě)寫(xiě)，但需需小于等等于222行2列“工資薪薪金支出出”稅收金金額的22%； （

16、3）35行“補(bǔ)充養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)、補(bǔ)充充醫(yī)療保保險(xiǎn)”下設(shè)明明細(xì)，補(bǔ)補(bǔ)充養(yǎng)老老保險(xiǎn)、補(bǔ)補(bǔ)充醫(yī)療療保險(xiǎn)須須分別填填寫(xiě)，且且須分別別小于等等于222行2列“工資薪薪金支出出”稅收金金額的55%。 （4）19行“其他”、 400行“其他”、 500行“其他”、 544行“其他”下設(shè)下下拉菜單單，納稅稅人根據(jù)據(jù)實(shí)際情情況選擇擇填報(bào)。14、企企業(yè)所得得稅年度度納稅申申報(bào)表(A類(lèi))的填填報(bào)：（1）先點(diǎn)點(diǎn)擊頁(yè)面面底部“從附表表取數(shù)（報(bào)報(bào)表尚有有部分?jǐn)?shù)數(shù)據(jù)不能能 自動(dòng)生生成，請(qǐng)請(qǐng)納稅人人手工補(bǔ)補(bǔ)充完整整）”按鈕，再再進(jìn)行申申報(bào)；（2）主表表23行“納稅調(diào)調(diào)整后所所得”保存時(shí)時(shí)與附表表四第66行第2列必須須一致；（3

17、）主表表24行“彌補(bǔ)以以前年度度虧損”： 23行行“納稅調(diào)調(diào)整后所所得”0且CTAAIS“所得稅稅年度盈盈利（虧虧損）額額期初設(shè)設(shè)置”模塊內(nèi)內(nèi)有虧損損信息時(shí)時(shí)， 224行自自動(dòng)計(jì)算算，金額額為CTTAISS“所得稅稅年度盈盈利（虧虧損）額額期初設(shè)設(shè)置”模塊內(nèi)內(nèi)“未彌補(bǔ)補(bǔ)完虧損損額”總額和和23行“納稅調(diào)調(diào)整后所所得”孰小金金額；主主表保存存時(shí)，主主表244行必須須與附表表四6行10列必必須一致致。（4）主表表28行“減免所所得稅額額” 28-1行至至28-5行“減免所所得稅額額”明細(xì)項(xiàng)項(xiàng)目，系系統(tǒng)根據(jù)據(jù)CTIIAS備備案信息息及主表表27行“應(yīng)納所所得稅額額”自動(dòng)生生成。 納稅人人可根據(jù)據(jù)主表

18、228-11行至288-5行行填報(bào)附附表五334行-388行。 主表228行與與附表五五33行必必須一致致。（5）主表表29行“抵免所所得稅額額” 29行系系統(tǒng)自動(dòng)動(dòng)計(jì)算，金金額為主主表（227行-288行）與與CTAAIS備備案金額額孰小者者。 29行必必須與附附表五440行“抵免所所得稅額額”一致；15、企企業(yè)所得得稅年度度納稅申申報(bào)表（AA類(lèi)）附附表二（11）的的填報(bào)： （1）本本表填報(bào)報(bào)對(duì)象為為填寫(xiě)企企業(yè)所得得稅年度度納稅申申報(bào)表（A類(lèi)）附表二（1）的納稅人，其中“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本”相關(guān)欄次以及“制造費(fèi)用”相關(guān)欄次僅適用制造業(yè)納稅人； （2）各各項(xiàng)目按按國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)計(jì)制度口口徑分析析

19、填列； （3）“存貨年年初余額額”和“存貨期期末余額額”分別等等于期末末資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中中存貨的的年初余余額和期期末余額額，并由由該數(shù)帶帶入； （4）“其他方方式取得得的存貨貨”填列接接受投資資者投資資、非貨貨幣性資資產(chǎn)交換換、債務(wù)務(wù)重組和和盤(pán)盈等等方式取取得存貨貨的成本本； （55）第122行等于于附表二二（1）第2行與附附表二（1）第7行之和。 （6）“存貨跌跌價(jià)（減減值）準(zhǔn)準(zhǔn)備”指因存存貨成本本高于其其可變現(xiàn)現(xiàn)凈值而而計(jì)提且且計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益的跌價(jià)價(jià)（減值值）準(zhǔn)備備，減去去因價(jià)值值恢復(fù)而而在原已已計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備備金額內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)回并并計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益的準(zhǔn)備備，金額額等于附附表十第第2行第5列，并

20、并由該數(shù)數(shù)帶入； （7）“當(dāng)期毀毀損或盤(pán)盤(pán)虧存貨貨”指當(dāng)期期毀損或或盤(pán)虧存存貨成本本扣減累累計(jì)跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備后后的金額額，即賬賬面價(jià)值值； （8）“其他方方式發(fā)出出的存貨貨”填報(bào)除除計(jì)入直直接材料料以外方方式如對(duì)對(duì)外投資資、非貨貨幣性交交換、債債務(wù)重組組、制造造費(fèi)用和和期間費(fèi)費(fèi)用等方方式發(fā)出出存貨的的成本； （9）第第39行第第1列等于于企業(yè)所所得稅年年度納稅稅申報(bào)表表（A類(lèi)）附附表二（1）第26行，并由該數(shù)帶入； （110）第第39行第第2列等于于企業(yè)所所得稅年年度納稅稅申報(bào)表表（A類(lèi)）附附表二（1）第27行，并由該數(shù)帶入。 16、所所得稅年年報(bào)附表表十二的的填報(bào)： 符合以以下條件件之一的的企業(yè)

21、必必須填報(bào)報(bào)：（1）有跨跨國(guó)關(guān)聯(lián)聯(lián)關(guān)系和和關(guān)聯(lián)交交易的企企業(yè)；（2）有對(duì)對(duì)外投資資的企業(yè)業(yè)；（3）有向向境外支支付款項(xiàng)項(xiàng)的企業(yè)業(yè)。申報(bào)關(guān)注點(diǎn)點(diǎn)： 1、關(guān)關(guān)于彌補(bǔ)補(bǔ)虧損：以前年年度累計(jì)計(jì)可彌補(bǔ)補(bǔ)虧損1100萬(wàn)萬(wàn)元，本本年利潤(rùn)潤(rùn)3000萬(wàn)元，能能否選擇擇只彌補(bǔ)補(bǔ)虧損880萬(wàn)元元？ 系統(tǒng)自自動(dòng)判斷斷計(jì)算主主表244行，彌彌補(bǔ)以前前年度虧虧損數(shù)為為1000萬(wàn)元。 否則系系統(tǒng)提示示： “24行應(yīng)應(yīng)等于附附表四66行10列，提提示修改改附表四四”。 申報(bào)關(guān)注點(diǎn)點(diǎn)： 22、年度度中間變變更征收收方式，按按何種方方式申報(bào)報(bào)？ 如果年年度中間間變更征征收方式式，納稅稅人適用用的年報(bào)報(bào)類(lèi)型，按按納稅人人申報(bào)的的稅

22、款所所屬期的的最終企企業(yè)所得得稅征收收方式鑒鑒定表資資格校驗(yàn)驗(yàn)，即為為納稅人人上一納納稅年度度（匯繳繳年度）12月31日的征收方式來(lái)判斷是否適用此表。 申報(bào)關(guān)注點(diǎn)點(diǎn)： 33、作廢廢申報(bào)的的處理？ 當(dāng)納稅稅人在申申報(bào)期內(nèi)內(nèi)發(fā)現(xiàn)網(wǎng)網(wǎng)上申報(bào)報(bào)的數(shù)據(jù)據(jù)有差錯(cuò)錯(cuò)，在稅稅款未扣扣繳的情情況下，可可以申請(qǐng)請(qǐng)作廢申申報(bào)，由由納稅人人重新辦辦理網(wǎng)上上申報(bào)。若若稅款已已扣繳，則則須在申申報(bào)期內(nèi)內(nèi)到稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)窗窗口辦理理更正申申報(bào)。申報(bào)關(guān)注點(diǎn)點(diǎn)：4、逾期申申報(bào)的處處理？ 納稅稅人未按按規(guī)定期期限辦理理納稅申申報(bào)的，網(wǎng)網(wǎng)上辦稅稅廳須提提示納稅稅人到主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)接接受處罰罰后，才才允許其其辦理網(wǎng)網(wǎng)上申報(bào)報(bào)，或者者納

23、稅人人直接辦辦理窗口口申報(bào)。申報(bào)關(guān)注點(diǎn)點(diǎn)：5、如何生生成納稅稅申報(bào)表表及附表表？ 網(wǎng)上上申報(bào)系系統(tǒng)在反反饋申報(bào)報(bào)成功信信息后，系系統(tǒng)自動(dòng)動(dòng)將填報(bào)報(bào)日期、稅稅款所屬屬時(shí)期、納納稅人識(shí)識(shí)別號(hào)、納納稅人名名稱(chēng)、所所屬行業(yè)業(yè)、企業(yè)業(yè)登記注注冊(cè)類(lèi)型型、法定定代表人人姓名、營(yíng)營(yíng)業(yè)地址址、電話話號(hào)碼等等納稅人人基本信信息自動(dòng)動(dòng)填列在在相關(guān)申申報(bào)表中中，生成成PDFF格式的的各類(lèi)網(wǎng)網(wǎng)上申報(bào)報(bào)資料。各各類(lèi)已網(wǎng)網(wǎng)上申報(bào)報(bào)的資料料允許重重復(fù)打印印。相關(guān)稅收政政策解讀讀 收入入類(lèi)有關(guān)關(guān)政策及及規(guī)定視同銷(xiāo)售企業(yè)發(fā)生非非貨幣性性資產(chǎn)交交換，以以及將貨貨物、財(cái)財(cái)產(chǎn)、勞勞務(wù)用于于捐贈(zèng)、償償債、贊贊助、集集資、廣廣告、樣樣品、

24、職職工福利利或者利利潤(rùn)分配配等用途途的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)視同同銷(xiāo)售貨貨物、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)產(chǎn)或者提提供勞務(wù)務(wù)，但國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)財(cái)政、稅稅務(wù)主管管部門(mén)另另有規(guī)定定的除外外。 視同銷(xiāo)售企業(yè)將資產(chǎn)產(chǎn)移送他他人的下下列情形形，因資資產(chǎn)所有有權(quán)屬已已發(fā)生改改變而不不屬于內(nèi)內(nèi)部處置置資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定定視同銷(xiāo)銷(xiāo)售確定定收入。 （一）用用于市場(chǎng)場(chǎng)推廣或或銷(xiāo)售； （二）用用于交際際應(yīng)酬； （三）用用于職工工獎(jiǎng)勵(lì)或或福利； （四）用用于股息息分配； （五）用用于對(duì)外外捐贈(zèng)； （六）其其他改變變資產(chǎn)所所有權(quán)屬屬的用途途。所得稅視同同銷(xiāo)售行行為收入入金額的的確定： 屬于企企業(yè)自制制的資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)按按企業(yè)同同類(lèi)資產(chǎn)產(chǎn)同期對(duì)對(duì)外銷(xiāo)售售價(jià)格確確

25、定銷(xiāo)售售收入；屬于外外購(gòu)的資資產(chǎn)，可可按購(gòu)入入時(shí)的價(jià)價(jià)格確定定銷(xiāo)售收收入。 企業(yè)處處置外購(gòu)購(gòu)資產(chǎn)按按購(gòu)入時(shí)時(shí)的價(jià)格格確定銷(xiāo)銷(xiāo)售收入入，是指指企業(yè)處處置該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)不不是以銷(xiāo)銷(xiāo)售為目目的，而而是具有有替代職職工福利利等費(fèi)用用支出性性質(zhì)，且且購(gòu)買(mǎi)后后一般在在一個(gè)納納稅年度度內(nèi)處置置。(國(guó)稅函函200101488號(hào))實(shí)施條例規(guī)規(guī)定，通通過(guò)捐贈(zèng)贈(zèng)、投資資、非貨貨幣性資資產(chǎn)交換換、債務(wù)務(wù)重組等等方式取取得的資資產(chǎn)，按按公允價(jià)價(jià)值和支支付的相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)作為計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)。不征稅收入入“不征稅收收入”是是我國(guó)企企業(yè)所得得稅法中中新增加加的一個(gè)個(gè)概念，主主要是對(duì)對(duì)非經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)或或非營(yíng)利利活動(dòng)帶帶來(lái)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益流

26、入從從總收入入中排除除。 1、財(cái)政政撥款； 2、依法收收取并納納入財(cái)政政管理的的行政事事業(yè)性收收費(fèi)、政政府性基基金；3、國(guó)務(wù)院院規(guī)定的的其他不不征稅收收入。不征稅收入入用于支支出所形形成的費(fèi)費(fèi)用或者者財(cái)產(chǎn)，不不得扣除除或者計(jì)計(jì)算對(duì)應(yīng)應(yīng)的折舊舊、攤銷(xiāo)銷(xiāo)扣除。 特殊銷(xiāo)售方方式或事事項(xiàng)的規(guī)規(guī)定（1）以舊舊換新的的 銷(xiāo)售的的商品確確認(rèn)收入入 回收收的商品品作購(gòu)進(jìn)進(jìn)（2）采用用售后回回購(gòu)方式式銷(xiāo)售商商品的 銷(xiāo)銷(xiāo)售的商商品按售售價(jià) 確確認(rèn)收入入，回購(gòu)購(gòu)的商品品作為購(gòu)購(gòu)進(jìn)商品品處理。（3）商業(yè)業(yè)折扣按照照扣除商商業(yè)折扣扣后的金金 額確定定銷(xiāo)售商商品收入入 現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣按按扣除現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣前的金金額確定定銷(xiāo)售

27、 商品收收入 現(xiàn)金折折扣作為為財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（4）銷(xiāo)售售折讓、銷(xiāo)銷(xiāo)售退回回應(yīng)當(dāng)當(dāng)在發(fā)生生當(dāng)期沖沖減當(dāng)期期銷(xiāo)售 商品品收入（5）買(mǎi)一一贈(zèng)一 應(yīng)將總總的銷(xiāo)售售金額按按各項(xiàng) 商品的的公允價(jià)價(jià) 值的比比例來(lái)分分?jǐn)偞_認(rèn)認(rèn)各項(xiàng)的的銷(xiāo)售收收入 稅前前扣除項(xiàng)項(xiàng)目政策策企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)損失所所得稅稅稅前扣除除管理辦辦法 總局局公告220111年第255號(hào)資產(chǎn)損失分分類(lèi)實(shí)際資產(chǎn)損損失：是是指企業(yè)業(yè)在實(shí)際際處置、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)關(guān)資產(chǎn)過(guò)過(guò)程中發(fā)發(fā)生的合合理?yè)p失失。法定資產(chǎn)損損失：是是指企業(yè)業(yè)雖未實(shí)實(shí)際處置置、轉(zhuǎn)讓讓相關(guān)資資產(chǎn)，但但符合財(cái)財(cái)政部 國(guó)家稅稅務(wù)總局局關(guān)于企企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)損失稅稅前扣除除政策的的通知（財(cái)財(cái)稅220099577號(hào)

28、）和和25號(hào)公公告規(guī)定定條件計(jì)計(jì)算確認(rèn)認(rèn)的損失失。資產(chǎn)損失稅稅前扣除除的年度度實(shí)際資產(chǎn)損損失1、會(huì)計(jì)處處理年度度與納稅稅申報(bào)年年度一致致，可以以在當(dāng)年年進(jìn)行稅稅前扣除除；2、會(huì)計(jì)上上已作處處理，但但屬于會(huì)會(huì)計(jì)處理理年度以以前發(fā)生生的符合合稅法規(guī)規(guī)定的條條件，可可追補(bǔ)確確認(rèn)在實(shí)實(shí)際發(fā)生生年度進(jìn)進(jìn)行扣除除；3、會(huì)計(jì)上上已作處處理，但但不符合合稅法規(guī)規(guī)定的條條件，不不得稅前前扣除。法定資產(chǎn)損損失1、會(huì)計(jì)上上已作處處理，且且已符合合稅法規(guī)規(guī)定的條條件，但但未進(jìn)行行納稅申申報(bào)，不不得稅前前扣除；2、若在以以后年度度申報(bào)，可可以申報(bào)報(bào)年度扣扣除，不不存在向向以前年年度追補(bǔ)補(bǔ)確認(rèn)問(wèn)問(wèn)題。3、會(huì)計(jì)上上未作處處

29、理，不不得稅前前扣除。關(guān)于追補(bǔ)確確認(rèn)的稅稅務(wù)處理理 以前年度實(shí)實(shí)際資產(chǎn)產(chǎn)損失未未在稅前前扣除而而多繳的的企業(yè)所所得稅稅稅款，可可在追補(bǔ)補(bǔ)確認(rèn)年年度企業(yè)業(yè)所得稅稅應(yīng)納稅稅款中予予以抵扣扣，不足足抵扣的的，向以以后年度度遞延抵抵扣。 實(shí)際資產(chǎn)損損失發(fā)生生年度扣扣除追補(bǔ)補(bǔ)確認(rèn)的的損失后后出現(xiàn)虧虧損的，應(yīng)應(yīng)先調(diào)整整資產(chǎn)損損失發(fā)生生年度的的虧損額額，再按按彌補(bǔ)虧虧損的原原則計(jì)算算以后年年度多繳繳的企業(yè)業(yè)所得稅稅稅款 。清單申報(bào)的的范圍（1）企業(yè)業(yè)在正常常經(jīng)營(yíng)管管理活動(dòng)動(dòng)中，按按照公允允價(jià)格銷(xiāo)銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、變變賣(mài)非貨貨幣資產(chǎn)產(chǎn)的損失失；（225號(hào)公公告第二二條：非非貨幣性性資產(chǎn)包包括存貨貨、固定定資產(chǎn)、無(wú)

30、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、在建建工程、生生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)產(chǎn)）（2）企業(yè)業(yè)各項(xiàng)存存貨發(fā)生生的正常常損耗；（3）企業(yè)業(yè)固定資資產(chǎn)達(dá)到到或超過(guò)過(guò)使用年年限而正正常報(bào)廢廢清理的的損失；（4）企業(yè)業(yè)生產(chǎn)性性生物資資產(chǎn)達(dá)到到或超過(guò)過(guò)使用年年限而正正常死亡亡發(fā)生的的資產(chǎn)損損失；（5）企業(yè)業(yè)按照市市場(chǎng)公平平交易原原則，通通過(guò)各種種交易場(chǎng)場(chǎng)所、市市場(chǎng)等買(mǎi)買(mǎi)賣(mài)債券券、股票票、期貨貨、基金金以及金金融衍生生產(chǎn)品等等發(fā)生的的損失。 屬屬于清單單申報(bào)的的資產(chǎn)損損失，企企業(yè)可按按會(huì)計(jì)核核算科目目進(jìn)行歸歸類(lèi)、匯匯總，然然后再將將匯總清清單報(bào)送送稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)，有有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)核算資資料和納納稅資料料留存?zhèn)鋫洳?。專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的的范圍除列舉的應(yīng)應(yīng)以清

31、單單申報(bào)的的方式向向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)扣除資資產(chǎn)損失失外，其其他資產(chǎn)產(chǎn)損失屬屬于專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)申報(bào)的的資產(chǎn)損損失，企企業(yè)應(yīng)逐逐項(xiàng)（或或逐筆）報(bào)報(bào)送申請(qǐng)請(qǐng)報(bào)告，同同時(shí)附送送會(huì)計(jì)核核算資料料及其他他相關(guān)的的納稅資資料。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)準(zhǔn)確判別別是否屬屬于清單單申報(bào)扣扣除的資資產(chǎn)損失失，可以以采取專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)報(bào)的形式式申報(bào)扣扣除跨區(qū)經(jīng)營(yíng)的的匯總納納稅（1）總機(jī)機(jī)構(gòu)及其其分支機(jī)機(jī)構(gòu)發(fā)生生的資產(chǎn)產(chǎn)損失，除除應(yīng)按專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)報(bào)和清單單申報(bào)的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，各各自向當(dāng)當(dāng)?shù)刂鞴芄芏悇?wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)外，各各分支機(jī)機(jī)構(gòu)同時(shí)時(shí)還應(yīng)上上報(bào)上一一級(jí)分支支機(jī)構(gòu)或或總機(jī)構(gòu)構(gòu)；（2）總機(jī)機(jī)構(gòu)對(duì)各各分支機(jī)機(jī)構(gòu)上報(bào)報(bào)的資產(chǎn)產(chǎn)損失，除除稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)另有有規(guī)

32、定外外，應(yīng)以以清單申申報(bào)的形形式向當(dāng)當(dāng)?shù)刂鞴芄芏悇?wù)機(jī)機(jī)關(guān)進(jìn)行行申報(bào)；（3）總機(jī)機(jī)構(gòu)將跨跨地區(qū)分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)所屬資資產(chǎn)捆綁綁打包轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所發(fā)發(fā)生的資資產(chǎn)損失失，由總總機(jī)構(gòu)向向當(dāng)?shù)刂髦鞴芏悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)申報(bào)。 資產(chǎn)損失確確認(rèn)證據(jù)據(jù) 外部證據(jù) ：（一）司法法機(jī)關(guān)的的判決或或者裁定定；（二）公安安機(jī)關(guān)的的立案結(jié)結(jié)案證明明、回復(fù)復(fù)；（三）工商商部門(mén)出出具的注注銷(xiāo)、吊吊銷(xiāo)及停停業(yè)證明明；（四）企業(yè)業(yè)的破產(chǎn)產(chǎn)清算公公告或清清償文件件；（五）行政政機(jī)關(guān)的的公文；（六）專(zhuān)業(yè)業(yè)技術(shù)部部門(mén)的鑒鑒定報(bào)告告；（七）具有有法定資資質(zhì)的中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)鑒定證證明；（八）仲裁裁機(jī)構(gòu)的的仲裁文文書(shū)；（九）保險(xiǎn)險(xiǎn)公司對(duì)對(duì)投

33、保資資產(chǎn)出具具的出險(xiǎn)險(xiǎn)調(diào)查單單、理賠賠計(jì)算單單等保險(xiǎn)險(xiǎn)單據(jù)；（十）符合合法律規(guī)規(guī)定的其其他證據(jù)據(jù)。資產(chǎn)損失確確認(rèn)證據(jù)據(jù)企業(yè)內(nèi)部證證據(jù)：（一）有關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)核核算資料料和原始始憑證；（二）資產(chǎn)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表表；（三）相關(guān)關(guān)經(jīng)濟(jì)行行為的業(yè)業(yè)務(wù)合同同；（四）企業(yè)業(yè)內(nèi)部技技術(shù)鑒定定部門(mén)的的鑒定文文件或資資料；（五）企業(yè)業(yè)內(nèi)部核核批文件件及有關(guān)關(guān)情況說(shuō)說(shuō)明；（六）對(duì)責(zé)責(zé)任人由由于經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理責(zé)責(zé)任造成成損失的的責(zé)任認(rèn)認(rèn)定及賠賠償情況況說(shuō)明；（七）法定定代表人人、企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人人和企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)負(fù)責(zé)人對(duì)對(duì)特定事事項(xiàng)真實(shí)實(shí)性承擔(dān)擔(dān)法律責(zé)責(zé)任的聲聲明。 壞帳損失逾期一一年以上上小額應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng) 單筆數(shù)額不不超過(guò)五五萬(wàn)或者者不

34、超過(guò)過(guò)企業(yè)年年度收入入總額萬(wàn)萬(wàn)分之一一的應(yīng)收收款項(xiàng)，會(huì)會(huì)計(jì)上已已經(jīng)作為為損失處處理的，可可以作為為壞賬損損失，但但應(yīng)說(shuō)明明情況，并并出具專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告告。股權(quán)投資損損失持有期間的的損失：一般情情況不得得稅前扣扣除。 被投投資企業(yè)業(yè)發(fā)生的的經(jīng)營(yíng)虧虧損，由由被投資資企業(yè)按按規(guī)定結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)補(bǔ)；投資資企業(yè)不不得調(diào)整整減低其其投資成成本，也也不得將將其確認(rèn)認(rèn)為投資資損失。處置、轉(zhuǎn)讓讓損失：符合政政策規(guī)定定的股權(quán)權(quán)投資損損失允許許稅前扣扣除。股權(quán)轉(zhuǎn)讓損損失確認(rèn)認(rèn)的時(shí)點(diǎn)點(diǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股股權(quán)收入入，應(yīng)于于轉(zhuǎn)讓協(xié)協(xié)議生效效、且完完成股權(quán)權(quán)變更手手續(xù)時(shí)，確確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓讓股權(quán)收收入扣除除為取得得該股權(quán)權(quán)所發(fā)生生

35、的成本本后，為為股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得得。股權(quán)投資損損失如何何稅前扣扣除企業(yè)對(duì)外進(jìn)進(jìn)行權(quán)益益性(以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán)權(quán))投資所所發(fā)生的的損失，在在經(jīng)確認(rèn)認(rèn)的損失失發(fā)生年年度，作作為企業(yè)業(yè)損失在在計(jì)算企企業(yè)應(yīng)納納稅所得得額時(shí)一一次性扣扣除。 增加了兜底底條款 本本辦法沒(méi)沒(méi)有涉及及的資產(chǎn)產(chǎn)損失事事項(xiàng)，只只要符合合企業(yè)所所得稅法法及其實(shí)實(shí)施條例例等法律律、法規(guī)規(guī)規(guī)定的的，也可可以向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)扣扣除。（225號(hào)公公告第五五十條）稅前扣除的的基本政政策籌建期間發(fā)發(fā)生的業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)的稅稅前扣除除 新稅法中開(kāi)開(kāi)（籌）辦辦費(fèi)未明明確列作作長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用用，企業(yè)業(yè)可以在在開(kāi)始經(jīng)經(jīng)營(yíng)之日日的當(dāng)年年一次性性扣除，也也可以

36、按按照新稅稅法有關(guān)關(guān)長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用用的處理理規(guī)定處處理，但但一經(jīng)選選定，不不得改變變。企業(yè)業(yè)在新稅稅法實(shí)施施以前年年度未攤攤銷(xiāo)完的的開(kāi)辦費(fèi)費(fèi)，也可可根據(jù)上上述規(guī)定定處理。開(kāi)辦費(fèi)不包包括業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、廣告告和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)，在籌籌建期間間發(fā)生的的廣告費(fèi)費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)支出，按按企業(yè)業(yè)所得稅稅法及及其實(shí)施施條例關(guān)關(guān)于廣告告費(fèi)和業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)支出出的相關(guān)關(guān)規(guī)定稅稅前扣除除。根據(jù)據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總總局關(guān)于于貫徹落落實(shí)企業(yè)業(yè)所得稅稅法若干干稅收問(wèn)問(wèn)題的通通知（國(guó)國(guó)稅函779號(hào)）規(guī)規(guī)定，企企業(yè)自開(kāi)開(kāi)始生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的的年度，為為開(kāi)始計(jì)計(jì)算企業(yè)業(yè)損益的的年度。稅稅法規(guī)定定業(yè)務(wù)招招待費(fèi)的的稅前扣扣除應(yīng)為為開(kāi)始生生

37、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)并取得得銷(xiāo)售（營(yíng)營(yíng)業(yè)）收收入年度度，據(jù)此此，企業(yè)業(yè)籌建期期間發(fā)生生的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)性質(zhì)的的支出不不允許稅稅前扣除除。出國(guó)考察取取得的國(guó)國(guó)外票據(jù)據(jù)的稅前前扣除 根據(jù)國(guó)務(wù)務(wù)院關(guān)于于修改中華人人民共和和國(guó)發(fā)票票管理辦辦法的的決定（國(guó)國(guó)務(wù)院令令20110年第第5877號(hào)）第第三十三三條規(guī)定定，單位位和個(gè)人人從中國(guó)國(guó)境外取取得的與與納稅有有關(guān)的發(fā)發(fā)票或者者憑證，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)在納稅稅審查時(shí)時(shí)有疑義義的，可可以要求求其提供供境外公公證機(jī)構(gòu)構(gòu)或者注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的確確認(rèn)證明明，經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核認(rèn)認(rèn)可后，方方可作為為記賬核核算的憑憑證。工資薪金支支出稅前前扣除規(guī)規(guī)定企業(yè)發(fā)生的的合理的的工資薪薪金支出出，

38、準(zhǔn)予予扣除。工資薪金，是是指企業(yè)業(yè)每一納納稅年度度支付給給在本企企業(yè)任職職或者受受雇的員員工的所所有現(xiàn)金金形式或或者非現(xiàn)現(xiàn)金形式式的勞動(dòng)動(dòng)報(bào)酬，包包括基本本工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、津津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼、年年終加薪薪、加班班工資，以以及與員員工任職職或者受受雇有關(guān)關(guān)的其他他支出。不不包括職職工福利利費(fèi)、職職工教育育經(jīng)費(fèi)、工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)以及養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、失失業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、工工傷保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、生生育保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)等社社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)和住住房公積積金。合理性的確確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)(一) 規(guī)規(guī)范的員員工工資資薪金制制度(二) 工工資薪金金制度符符合行業(yè)業(yè)及地區(qū)區(qū)水平(三) 一一定時(shí)期期所發(fā)放放的工資資薪金相相對(duì)固定定，工資資薪

39、金的的調(diào)整有有序進(jìn)行行(四) 代代扣代繳繳個(gè)人所所得稅扣繳憑憑證(五) 有有關(guān)工資資薪金的的安排，不不以減少少或逃避避稅款為為目的； 關(guān)于職工福福利費(fèi)核核算問(wèn)題題單獨(dú)設(shè)置賬賬冊(cè)、準(zhǔn)準(zhǔn)確核算算；沒(méi)有有單獨(dú)設(shè)設(shè)置賬冊(cè)冊(cè)準(zhǔn)確核核算的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)責(zé)令令企業(yè)在在規(guī)定的的期限內(nèi)內(nèi)進(jìn)行改改正。逾逾期仍未未改正的的，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)可可對(duì)企業(yè)業(yè)發(fā)生的的職工福福利費(fèi)進(jìn)進(jìn)行合理理的核定定。2008年年及以后后年度發(fā)發(fā)生的職職工福利利費(fèi)，應(yīng)應(yīng)先沖減減以前年年度累計(jì)計(jì)計(jì)提但但尚未實(shí)實(shí)際使用用的職工工福利費(fèi)費(fèi)余額，不不足部分分按新企企業(yè)所得得稅法規(guī)規(guī)定扣除除。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅稅前扣除除憑據(jù) 一、自自20110年7月1日起，企

40、企業(yè)撥繳繳的職工工工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)，不不超過(guò)工工資薪金金總額22%的部部分，憑憑工會(huì)組組織開(kāi)具具的工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)收入專(zhuān)專(zhuān)用收據(jù)據(jù)在企企業(yè)所得得稅稅前前扣除。總總局公告告20110年第第24號(hào) 二、自自20110年1月1日起，在在委托稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)代收工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)的地區(qū)區(qū)，企業(yè)業(yè)撥繳的的工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)，也也可憑合合法、有有效的工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)代收憑憑據(jù)依法法在稅前前扣除?？偪偩止娓?0111年第第30號(hào) 利息支出企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)中發(fā)發(fā)生的下下列利息息支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除： （1）非金金融企業(yè)業(yè)向金融融企業(yè)借借款的利利息支出出、金融融企業(yè)的的各項(xiàng)存存款利息息支出和和同業(yè)拆拆借利息息支出、企企業(yè)經(jīng)批批準(zhǔn)發(fā)行行債

41、券的的利息支支出；（2）非金金融企業(yè)業(yè)向非金金融企業(yè)業(yè)借款的的利息支支出，不不超過(guò)按按照金融融企業(yè)同同期同類(lèi)類(lèi)貸款利利率計(jì)算算的數(shù)額額的部分分。 非金金融企業(yè)業(yè)向非金金融企業(yè)業(yè)借款的的利息支支出，鑒鑒于目前前我國(guó)對(duì)對(duì)金融企企業(yè)利率率要求的的具體情情況，企企業(yè)在按按照合同同要求首首次支付付利息并并進(jìn)行稅稅前扣除除時(shí)，應(yīng)應(yīng)提供“金金融企業(yè)業(yè)的同期期同類(lèi)貸貸款利率率情況說(shuō)說(shuō)明”，以以證明其其利息支支出的合合理性。利息支出“金融企業(yè)業(yè)的同期期同類(lèi)貸貸款利率率情況說(shuō)說(shuō)明”中，應(yīng)應(yīng)包括在在簽訂該該借款合合同當(dāng)時(shí)時(shí)，本省省任何一一家金融融企業(yè)提提供同期期同類(lèi)貸貸款利率率情況。該該金融企企業(yè)應(yīng)為為經(jīng)政府府有關(guān)

42、部部門(mén)批準(zhǔn)準(zhǔn)成立的的可以從從事貸款款業(yè)務(wù)的的企業(yè)，包包括銀行行、財(cái)務(wù)務(wù)公司、信信托公司司等金融融機(jī)構(gòu)?！巴谕?lèi)類(lèi)貸款利利率”是是指在貸貸款期限限、貸款款金額、貸貸款擔(dān)保保以及企企業(yè)信譽(yù)譽(yù)等條件件基本相相同下，金金融企業(yè)業(yè)提供貸貸款的利利率。既既可以是是金融企企業(yè)公布布的同期期同類(lèi)平平均利率率，也可可以是金金融企業(yè)業(yè)對(duì)某些些企業(yè)提提供的實(shí)實(shí)際貸款款利率。 向關(guān)聯(lián)方借借款利息息支出公司股東將將自有資資金借給給公司，未未簽訂協(xié)協(xié)議，不不付利息息。這種種情況公公司股東東是否應(yīng)應(yīng)該按同同期銀行行利息或或其他方方法計(jì)算算利息收收入并繳繳納相關(guān)關(guān)稅收？稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)是否否有權(quán)核核定其利利息收入入？公司股東與與

43、公司構(gòu)構(gòu)成關(guān)聯(lián)聯(lián)方，公公司股東東借款而而不收取取利息不不符合經(jīng)經(jīng)營(yíng)常規(guī)規(guī)，構(gòu)成成關(guān)聯(lián)交交易，無(wú)無(wú)論公司司股東還還是公司司，均應(yīng)應(yīng)按照獨(dú)獨(dú)立企業(yè)業(yè)之間的的業(yè)務(wù)往往來(lái)收取取或者支支付利息息，如果果不按照照獨(dú)立企企業(yè)之間間的業(yè)務(wù)務(wù)往來(lái)收收取或者者支付利利息而減減少其應(yīng)應(yīng)納稅收收入或者者所得額額的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)有權(quán)核核定其利利息收入入。 借來(lái)來(lái)的款項(xiàng)項(xiàng)或自有有資金無(wú)無(wú)償給其其他企業(yè)業(yè)或個(gè)人人使用，不不收取任任何利息息收入，如如何處理理？ 企業(yè)實(shí)施其其他不具具有合理理商業(yè)目目的的安安排而減減少其應(yīng)應(yīng)納稅收收入或者者所得額額的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)有權(quán)按按照合理理方法調(diào)調(diào)整。不不具有合合理商業(yè)業(yè)目的，是是指以減減

44、少、免免除或者者推遲繳繳納稅款款為主要要目的。 企業(yè)將借來(lái)來(lái)的資金金或自有有資金無(wú)無(wú)償給其其他企業(yè)業(yè)或個(gè)人人使用，不不收取任任何利息息收入，不不符合經(jīng)經(jīng)營(yíng)常規(guī)規(guī)，對(duì)于于企業(yè)不不具有合合理的商商業(yè)目的的減少其其應(yīng)納稅稅收入或或者所得得額的情情況，主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)有有權(quán)依據(jù)據(jù)企業(yè)的的實(shí)際情情況和稅稅法相關(guān)關(guān)規(guī)定要要求企業(yè)業(yè)該筆借借款的利利息支出出不得在在稅前扣扣除或該該筆自有有資金按按照金融融企業(yè)同同期同類(lèi)類(lèi)貸款利利率計(jì)算算的數(shù)額額調(diào)增應(yīng)應(yīng)納稅所所得額。向自然人借借款利息息支出 企企業(yè)向內(nèi)內(nèi)部職工工或其他他人員借借款的利利息支出出，其借借款情況況同時(shí)符符合以下下條件的的，其利利息支出出在不超超過(guò)按

45、照照金融企企業(yè)同期期同類(lèi)貸貸款利率率計(jì)算的的數(shù)額的的部分, 根據(jù)據(jù)稅法第第八條和和稅法實(shí)實(shí)施條例例第二十十七條規(guī)規(guī)定，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。（一）企業(yè)業(yè)與個(gè)人人之間的的借貸是是真實(shí)、合合法、有有效的，并并且不具具有非法法集資目目的或其其他違反反法律、法法規(guī)的行行為；（二）企業(yè)業(yè)與個(gè)人人之間簽簽訂了借借款合同同。 企業(yè)加油卡卡、電話話充值卡卡、商場(chǎng)場(chǎng)購(gòu)物卡卡支出是是否允許許在支付付并取得得發(fā)票當(dāng)當(dāng)期準(zhǔn)于于扣除？ 購(gòu)卡卡企業(yè)：對(duì)納稅稅人辦充充值卡獲獲得發(fā)票票而沒(méi)有有實(shí)際貨貨物購(gòu)進(jìn)進(jìn)（或?qū)崒?shí)際消費(fèi)費(fèi)）的，辦辦充值卡卡支出應(yīng)應(yīng)作為預(yù)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)，支出出當(dāng)期不不得稅前前扣除；待實(shí)際際發(fā)生時(shí)時(shí)按實(shí)際際用途根根據(jù)稅法

46、法規(guī)定列列支。 企業(yè)業(yè)從商場(chǎng)場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的的大額辦辦公用品品和支付付的大額額運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用，未未見(jiàn)詳細(xì)細(xì)清單，能能否稅前前扣除？ 在不能提提供詳細(xì)細(xì)清單的的情況下下，不能能判斷支支出真實(shí)實(shí)性、合合理性和和相關(guān)性性，因此此，不得得稅前扣扣除。企企業(yè)應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)充提供供詳細(xì)清清單、購(gòu)購(gòu)買(mǎi)辦公公用品的的購(gòu)銷(xiāo)合合同協(xié)議議、運(yùn)輸輸合同協(xié)協(xié)議，證證明其是是否為企企業(yè)實(shí)際際發(fā)生的的與取得得收入有有關(guān)的、合合理的支支出。 企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策策軟件企業(yè)國(guó)發(fā)(20011)4號(hào) 對(duì)我國(guó)國(guó)境內(nèi)新新辦集成成電路設(shè)設(shè)計(jì)企業(yè)業(yè)和符合合條件的的軟件企企業(yè)， 經(jīng)認(rèn)定定后，自自獲利年年度起，享享受企業(yè)業(yè)所得稅稅“兩免三三減半”優(yōu)惠政政策。

47、國(guó)家規(guī)規(guī)劃布局局內(nèi)的集集成電路路設(shè)計(jì)企企業(yè)符合合相關(guān)條條件的，可可比照享享受?chē)?guó)家家規(guī)劃布布局內(nèi)重重點(diǎn)軟件件企業(yè)所所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策策。軟件企業(yè)的的認(rèn)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)（1）在我我國(guó)境內(nèi)內(nèi)依法設(shè)設(shè)立的企企業(yè)法人人；（2）以計(jì)計(jì)算機(jī)軟軟件開(kāi)發(fā)發(fā)生產(chǎn)、系系統(tǒng)集成成、應(yīng)用用服務(wù)和和其他相相應(yīng)技術(shù)術(shù)服務(wù)為為其經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)和和主要經(jīng)經(jīng)營(yíng)收入入；（3）具有有一種以以上由本本企業(yè)開(kāi)開(kāi)發(fā)或由由本企業(yè)業(yè)擁有知知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)的軟件件產(chǎn)品，或或 者提提供通過(guò)過(guò)資質(zhì)等等級(jí)認(rèn)證證的計(jì)算算機(jī)信息息系統(tǒng)集集成等技技術(shù)服務(wù)務(wù)； （4）從事事軟件產(chǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)發(fā)和技術(shù)術(shù)服務(wù)的的技術(shù)人人員占企企業(yè)職工工總數(shù)的的比例不不低 于于50；（5）具有有從事軟軟

48、件開(kāi)發(fā)發(fā)和相應(yīng)應(yīng)技術(shù)服服務(wù)等業(yè)業(yè)務(wù)所需需的技術(shù)術(shù)裝備和和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)場(chǎng)所；（6）具有有軟件產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量量和技術(shù)術(shù)服務(wù)質(zhì)質(zhì)量保證證的手段段與能力力；（7）軟件件技術(shù)及及產(chǎn)品的的研究開(kāi)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)費(fèi)占企業(yè)業(yè)年軟件件收入88以上上：（8）年軟軟件銷(xiāo)售售收入占占企業(yè)年年總收入入的355以上上，其中中，自產(chǎn)產(chǎn)軟件收收入占軟軟件銷(xiāo)售售收入的的50以以上。（9）企業(yè)業(yè)產(chǎn)權(quán)明明晰，管管理規(guī)范范，遵紀(jì)紀(jì)守法。 軟件件企業(yè)優(yōu)優(yōu)惠政策策規(guī)定，通通過(guò)相應(yīng)應(yīng)資質(zhì)認(rèn)認(rèn)定后自自獲利年年度起享享受“二免三三減半”的所得得稅優(yōu)惠惠。如企企業(yè)獲利利年度在在前，通通過(guò)相應(yīng)應(yīng)資質(zhì)認(rèn)認(rèn)定在后后，應(yīng)如如何享受受優(yōu)惠？對(duì)此類(lèi)獲利利年度在在前，通通過(guò)相

49、應(yīng)應(yīng)資質(zhì)認(rèn)認(rèn)定在后后的企業(yè)業(yè)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)自通過(guò)過(guò)認(rèn)定后后在剩余余年度內(nèi)內(nèi)享受相相關(guān)優(yōu)惠惠。一、對(duì)對(duì)符合財(cái)財(cái)稅220099877號(hào)文件件規(guī)定的的專(zhuān)項(xiàng)用用途財(cái)政政性資金金，企業(yè)業(yè)在進(jìn)行行季度申申報(bào)時(shí)，必必須將該該項(xiàng)資金金所對(duì)應(yīng)應(yīng)的撥付付文件復(fù)復(fù)印件、取取得時(shí)間間作為申申報(bào)表附附報(bào)資料料報(bào)送。二、年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將使用和結(jié)余情況作為年報(bào)附列資料申報(bào)，并對(duì)不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用、用于支出形成的資產(chǎn)所計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)數(shù)額和賬務(wù)處理情況以及是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整進(jìn)行單獨(dú)說(shuō)明。 三、企企業(yè)必須須按照企企業(yè)所得得稅法及及實(shí)施條條例的有有關(guān)規(guī)定定，對(duì)專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)用途途財(cái)政性性資金單單獨(dú)核算算，并建建立臺(tái)賬賬逐年登登

50、錄備查查。高新技術(shù)企企業(yè)高新技術(shù)企企業(yè)認(rèn)定定須同時(shí)時(shí)滿足以以下條件件 ： （一一）在中中國(guó)境內(nèi)內(nèi)（不含含港、澳澳、臺(tái)地地區(qū)）注注冊(cè)的企企業(yè)，近近三年內(nèi)內(nèi)通過(guò)自自主研發(fā)發(fā)、受讓讓、受贈(zèng)贈(zèng)、并購(gòu)購(gòu)等方式式，或通通過(guò)5年年以上的的獨(dú)占許許可方式式，對(duì)其其主要產(chǎn)產(chǎn)品（服服務(wù)）的的核心技技術(shù)擁有有自主知知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)； （二二）產(chǎn)品品（服務(wù)務(wù)）屬于于國(guó)家家重點(diǎn)支支持的高高新技術(shù)術(shù)領(lǐng)域規(guī)規(guī)定的范范圍；（三三）具有有大學(xué)專(zhuān)專(zhuān)科以上上學(xué)歷的的科技人人員占企企業(yè)當(dāng)年年職工總總數(shù)的330%以以上，其其中研發(fā)發(fā)人員占占企業(yè)當(dāng)當(dāng)年職工工總數(shù)的的10%以上；高新技術(shù)企企業(yè)（四）企業(yè)業(yè)為獲得得科學(xué)技技術(shù)（不不包括人人文、社社

51、會(huì)科學(xué)學(xué)）新知知識(shí)，創(chuàng)創(chuàng)造性運(yùn)運(yùn)用科學(xué)學(xué)技術(shù)新新知識(shí)，或或?qū)嵸|(zhì)性性改進(jìn)技技術(shù)、產(chǎn)產(chǎn)品（服服務(wù)）而而持續(xù)進(jìn)進(jìn)行了研研究開(kāi)發(fā)發(fā)活動(dòng)，且且近三個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年年度的研研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用總總額占銷(xiāo)銷(xiāo)售收入入總額的的比例符符合如下下要求：1. 最近近一年銷(xiāo)銷(xiāo)售收入入小于55,0000萬(wàn)元元的企業(yè)業(yè)，比例例不低于于6%；2. 最近近一年銷(xiāo)銷(xiāo)售收入入在5,0000萬(wàn)元至至20,0000萬(wàn)元的的企業(yè)，比比例不低低于4%；3. 最近近一年銷(xiāo)銷(xiāo)售收入入在200,0000萬(wàn)元元以上的的企業(yè)，比比例不低低于3%。其中，企企業(yè)在中中國(guó)境內(nèi)內(nèi)發(fā)生的的研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用用總額占占全部研研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用總總額的比比例不低低于600%。企企業(yè)

52、注冊(cè)冊(cè)成立時(shí)時(shí)間不足足三年的的，按實(shí)實(shí)際經(jīng)營(yíng)營(yíng)年限計(jì)計(jì)算；（五）高新新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品（服服務(wù)）收收入占企企業(yè)當(dāng)年年總收入入的600%以上上； （六）企業(yè)業(yè)研究開(kāi)開(kāi)發(fā)組織織管理水水平、科科技成果果轉(zhuǎn)化能能力、自自主知識(shí)識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)數(shù)量、銷(xiāo)銷(xiāo)售與總總資產(chǎn)成成長(zhǎng)性等等指標(biāo)符符合高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)認(rèn)認(rèn)定管理理工作指指引（另另行制定定）的要要求。高新技術(shù)企企業(yè)主要政策風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)利不符合合要求。 1、近三三年取得得的自主主知識(shí)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)非主主產(chǎn)品核核心技術(shù)術(shù) （技技術(shù)秘密密）； 2、三三年內(nèi)無(wú)無(wú)研發(fā)立立項(xiàng)項(xiàng)目目 ，突突擊通過(guò)過(guò)購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)專(zhuān)利來(lái)套套取優(yōu)惠惠； 擴(kuò)擴(kuò)大科技技人員和和研發(fā)人人員范圍圍。研發(fā)費(fèi)用歸歸集不規(guī)規(guī)范。 1、

53、未未按要求求設(shè)立研研發(fā)費(fèi)用用專(zhuān)賬，混混淆研發(fā)發(fā)費(fèi)用與與生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用、日日常管理理費(fèi)用； 2、研研發(fā)費(fèi)用用歸集范范圍不符符合要求求，存在在為達(dá)比比例擴(kuò)大大歸集口口徑現(xiàn)象象： 人員人人工；向向境外關(guān)關(guān)聯(lián)方支支付費(fèi)用用；基建建與外購(gòu)購(gòu)設(shè)備；共用費(fèi)費(fèi)用；其其他費(fèi)用用；中試試費(fèi)用、設(shè)設(shè)計(jì)費(fèi)異異常 3、委托托外部研研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用無(wú)無(wú)相關(guān)的的明細(xì)表表； 4、部部分企業(yè)業(yè)高新研研發(fā)費(fèi)與與享受加加計(jì)扣除除的研發(fā)發(fā)費(fèi)差距距較大； 高新技術(shù)企企業(yè)主要政策風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) 高新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品（服服務(wù)）收收入認(rèn)定定不規(guī)范范 1、高高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)品收收入與非非高新技技術(shù)產(chǎn)品品收入劃劃分不清清楚，無(wú)無(wú)法準(zhǔn)確確核算高高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)品收收入；將將

54、服務(wù)收收入申報(bào)報(bào)為產(chǎn)品品收入； 22、將技技術(shù)承包包收入中中的設(shè)備備等收入入全部計(jì)計(jì)作高新新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品收入入； 33、將下下屬子公公司生產(chǎn)產(chǎn)的高新新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品視作作本企業(yè)業(yè)的高新新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品收入入； 44、將高高新技術(shù)術(shù)設(shè)備與與其衍生生產(chǎn)品混混淆。研發(fā)費(fèi)用加加計(jì)扣除除加計(jì)扣除優(yōu)優(yōu)惠主要要包括哪哪些內(nèi)容容？開(kāi)發(fā)新技術(shù)術(shù)、新產(chǎn)產(chǎn)品、新新工藝發(fā)發(fā)生的研研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用，未未形成無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益的，在在按照規(guī)規(guī)定據(jù)實(shí)實(shí)扣除的的基礎(chǔ)上上，按照照研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用用的500%加計(jì)計(jì)扣除；形成無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的，按按照無(wú)形形資產(chǎn)成成本的1150%攤銷(xiāo)。蘇國(guó)稅發(fā)（2010）107號(hào)、寧國(guó)稅發(fā)（2010）14

55、3號(hào)文件：三個(gè)環(huán)節(jié)，項(xiàng)目確認(rèn)市科委、市經(jīng)信委，取得企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)；項(xiàng)目登記主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，發(fā)放企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)；加計(jì)扣除年度申報(bào)（備案）企業(yè)申請(qǐng)技技術(shù)開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)加計(jì)計(jì)扣除，應(yīng)應(yīng)按國(guó)家家統(tǒng)一會(huì)會(huì)計(jì)制度度及下列列要求進(jìn)進(jìn)行相關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)核核算： （一一）對(duì)企企業(yè)研究究開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用的發(fā)發(fā)生建立立明細(xì)帳帳，將有有效憑證證和明細(xì)細(xì)賬對(duì)應(yīng)應(yīng)；（二二）對(duì)不不同的研研究開(kāi)發(fā)發(fā)項(xiàng)目要要設(shè)立專(zhuān)專(zhuān)賬進(jìn)行行管理，實(shí)實(shí)行以項(xiàng)項(xiàng)目為成成本費(fèi)用用歸集對(duì)對(duì)象的會(huì)會(huì)計(jì)核算算；（三三）對(duì)企企業(yè)同時(shí)時(shí)研究開(kāi)開(kāi)發(fā)多個(gè)個(gè)項(xiàng)目，或或研究開(kāi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目目和其他他項(xiàng)目共共同使用用資源的的情況，有有關(guān)費(fèi)用用要在項(xiàng)項(xiàng)目間進(jìn)進(jìn)行合理理分?jǐn)偂＝?/p>

56、金額較大大的要在在實(shí)際發(fā)發(fā)生前后后及時(shí)與與主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)聯(lián)系。 研研發(fā)費(fèi)用用加計(jì)扣扣除不能能“擴(kuò)范圍圍”： 對(duì)研發(fā)費(fèi)用用加計(jì)扣扣除的范范圍，所所得稅上上采取的的是正列列舉的方方式，即即對(duì)于文文件中沒(méi)沒(méi)有明確確規(guī)定可可以加計(jì)計(jì)的項(xiàng)目目，是不不可以享享受加計(jì)計(jì)扣除的的。如：、企業(yè)在在職研發(fā)發(fā)人員的的社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)、住住房公積積金等人人工費(fèi)用用及外聘聘研發(fā)人人員的勞勞務(wù)費(fèi)用用。、用于研研發(fā)活動(dòng)動(dòng)的房屋屋的折舊舊費(fèi)或租租賃費(fèi)，以以及儀器器、設(shè)備備、房屋屋等相關(guān)關(guān)固定資資產(chǎn)的運(yùn)運(yùn)行維護(hù)護(hù)、維修修等費(fèi)用用。專(zhuān)門(mén)門(mén)用于研研發(fā)活動(dòng)動(dòng)的設(shè)備備不含汽汽車(chē)等交交通運(yùn)輸輸工具。、用于中中間試驗(yàn)驗(yàn)和產(chǎn)品品試制的的設(shè)備調(diào)

57、調(diào)整及檢檢驗(yàn)費(fèi)、樣樣品、樣樣機(jī)及一一般測(cè)試試手段購(gòu)購(gòu)置費(fèi)，試試制產(chǎn)品品的檢驗(yàn)驗(yàn)費(fèi)等。、研發(fā)成成果的評(píng)評(píng)估以及及知識(shí)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的申申請(qǐng)費(fèi)、注注冊(cè)費(fèi)、代代理費(fèi)等等費(fèi)用。、與研發(fā)發(fā)活動(dòng)直直接相關(guān)關(guān)的其他他費(fèi)用，包包括會(huì)議議費(fèi)、差差旅費(fèi)、辦辦公費(fèi)、外外事費(fèi)、研研發(fā)人員員培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)、培養(yǎng)養(yǎng)費(fèi)、專(zhuān)專(zhuān)家咨詢?cè)冑M(fèi)、高高新科技技研發(fā)保保險(xiǎn)費(fèi)用用等。在研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用加加計(jì)扣除除時(shí)，企企業(yè)研發(fā)發(fā)人員指指直接從從事研究究開(kāi)發(fā)活活動(dòng)的在在職人員員，不包包括外聘聘的專(zhuān)業(yè)業(yè)技術(shù)人人員以及及為研究究開(kāi)發(fā)活活動(dòng)提供供直接服服務(wù)的管管理人員員。專(zhuān)業(yè)化審核核發(fā)現(xiàn)的的問(wèn)題 未對(duì)研發(fā)費(fèi)費(fèi)用實(shí)行行專(zhuān)賬管管理。未根據(jù)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)核核算和研研發(fā)項(xiàng)目

58、目的實(shí)際際情況，對(duì)對(duì)發(fā)生的的開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用進(jìn)行行資本化化處理。項(xiàng)項(xiàng)目已結(jié)結(jié)束的，仍仍在發(fā)生生研發(fā)費(fèi)費(fèi)用；研發(fā)人員構(gòu)構(gòu)成混亂亂；研究開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用超范范圍歸集集（直接接性、專(zhuān)專(zhuān)門(mén)性和和限定性性）；研發(fā)費(fèi)用、生生產(chǎn)費(fèi)用用混淆；共用的固定定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷(xiāo)；對(duì)委托開(kāi)發(fā)發(fā)項(xiàng)目未未提供受受托方費(fèi)費(fèi)用支出出明細(xì)；中介鑒定報(bào)報(bào)告質(zhì)量量普遍不不高加計(jì)扣除中中介鑒證證質(zhì)量要要求 中介機(jī)機(jī)構(gòu)質(zhì)量量評(píng)價(jià)內(nèi)內(nèi)容：1、企業(yè)性性質(zhì)、主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)、研發(fā)發(fā)領(lǐng)域、研研發(fā)目標(biāo)標(biāo)2、財(cái)務(wù)核核算情況況，執(zhí)行行何種會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則或會(huì)計(jì)計(jì)制度，是是否按要要求設(shè)立立專(zhuān)賬核核算研發(fā)發(fā)費(fèi)，有有無(wú)建立立研發(fā)支支出專(zhuān)人人負(fù)責(zé)、審審批、報(bào)報(bào)銷(xiāo)等內(nèi)內(nèi)控制

59、度度。 3、研發(fā)機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置置情況，專(zhuān)專(zhuān)職研發(fā)發(fā)人員情情況；4、研究開(kāi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目目立項(xiàng)情情況、確確認(rèn)與登登記情況況；各項(xiàng)項(xiàng)目研發(fā)發(fā)起止時(shí)時(shí)間、結(jié)結(jié)題和成成果情況況；是否否達(dá)到資資本化要要求，資資本化金金額、費(fèi)費(fèi)用化金金額；加計(jì)扣除中中介鑒證證質(zhì)量要要求 中介介機(jī)構(gòu)質(zhì)質(zhì)量評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)容：5、研發(fā)人人員配備備情況：研發(fā)人人員清冊(cè)冊(cè)及崗位位、研發(fā)發(fā)中的職職責(zé)、參參與研發(fā)發(fā)時(shí)間、工工資分?jǐn)倲偳闆r6、資金來(lái)來(lái)源方面面的情況況7、對(duì)八類(lèi)類(lèi)費(fèi)用的的具體審審核調(diào)整整情況 ：科目目/子目、憑憑證號(hào)、賬賬載金額額、調(diào)整整金額、調(diào)調(diào)整原因因等8、審核結(jié)結(jié)論技術(shù)轉(zhuǎn)讓 技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)簽簽訂技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓合合同。其其中，境境內(nèi)的技技術(shù)

60、轉(zhuǎn)讓讓須經(jīng)省省級(jí)以上上（含省省級(jí)）科科技部門(mén)門(mén)認(rèn)定登登記，跨跨境的技技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓須經(jīng)省省級(jí)以上上（含省省級(jí)）商商務(wù)部門(mén)門(mén)認(rèn)定登登記，涉涉及財(cái)政政經(jīng)費(fèi)支支持產(chǎn)生生技術(shù)的的轉(zhuǎn)讓?zhuān)栊枋〖?jí)以以上（含含省級(jí)）科科技部門(mén)門(mén)審批。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 財(cái)稅【2010】第111號(hào) 四、其他季度申報(bào)享享受的優(yōu)優(yōu)惠類(lèi)型型 免稅稅收入；過(guò)渡期期優(yōu)惠；稅率式式優(yōu)惠 核定征收企企業(yè)可享享受優(yōu)惠惠項(xiàng)目 ：免稅稅收入（不不征稅收收入） 國(guó)家家稅務(wù)總總局公