實驗三 盈虧平衡分析

1、實驗三 盈虧平衡分析一、實驗項目名稱：盈虧平衡分析 二、實驗?zāi)康暮腿蝿?wù)：1實驗?zāi)康模和ㄟ^實驗，理解盈虧平衡分析的基本程序，掌握盈虧平衡分析的一般方法，為企業(yè)預(yù)測和決策提供基礎(chǔ)。2實驗任務(wù)：（1）理解盈虧平衡分析的意義。 （2）理解相關(guān)資料，并加以認真整理。（3）掌握單一產(chǎn)品盈虧平衡分析和多種產(chǎn)品盈虧平衡分析要領(lǐng)。 （4）掌握加權(quán)平均貢獻毛益率分析法在盈虧平衡分析中的運用。 3實驗性質(zhì)：必修 三、實驗的基本內(nèi)容和步驟1實驗內(nèi)容：利用加權(quán)平均貢獻毛益率法計算該企業(yè)綜合保本額和各種產(chǎn)品的保本額。2實驗步驟：（1） 在EXCEL中進行盈虧平衡分析。（2）根據(jù)相關(guān)實驗資料，計算各種產(chǎn)品銷售收入，銷售收入

2、總額，各項銷售收入占收入總額的比重； （3）計算各種產(chǎn)品加權(quán)平均貢獻毛益率；（4）計算全廠綜合保本額；（5）根據(jù)各種產(chǎn)品的銷售比重和全廠綜合加權(quán)平均貢獻毛益率計算各種產(chǎn)品的保本額。 四、實驗前的預(yù)習(xí)內(nèi)容盈虧平衡分析原理和EXCEL的運用。 五、實驗結(jié)果與記錄采用EXCEL根據(jù)資料運用加權(quán)平均貢獻毛益率法計算YTB公司的保本銷售額和保本銷售量。公司盈虧平衡分析六、實驗思考題1什么是盈虧平衡分析？答：又稱保本點分析或本量利分析法，是根據(jù)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量或銷量）、成本、利潤之間的相互制約關(guān)系的綜合分析，用來預(yù)測利潤，控制成本，判斷經(jīng)營狀況的一種數(shù)學(xué)分析方法。 2企業(yè)多種產(chǎn)品下盈虧平衡分析的方法有哪

3、些？答：在企業(yè)產(chǎn)銷多種產(chǎn)品的情況下，盈虧臨界點就不能用實物單位計算，而只能計算盈虧臨界點的銷售額。其方法有：主要品種法、分算法、綜合貢獻邊際法。3哪些因素的變動會影響企業(yè)的保本額？答：產(chǎn)品銷售價格、固定成本、變動成本以及品種結(jié)構(gòu)等因素的變動都將對企業(yè)的保本額產(chǎn)生影響。 七、實驗材料YTB公司生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，A產(chǎn)品年銷售量100000件，單位10元/件，單位變動成本8.5元/件；B產(chǎn)品年銷售量25000件，單位20元/件，單位變動成本16元/件；C產(chǎn)品年銷售量10000件，單位50元/件，單位變動成本25元/件；全公司固定成本300000元。 實驗過程：1、計算各產(chǎn)品的銷售收入。銷售收入

4、=單價*銷售量，則A、B、C產(chǎn)品的銷售收入分別為1000 000、500 000、500 000. 2、計算銷售額比重，分別為0.5、0.25、0.25；按銷售收入比例計算固定成本，分別為150 000、75 000、75000. 3、計算各產(chǎn)品的邊際貢獻，邊際貢獻=單價-單位變動成本，則A、B、C的邊際貢獻分別為1.5、4、25；邊際貢獻率=邊際貢獻/單價，分別為0.15、0.2、0.5。4、計算各產(chǎn)品的綜合邊際貢獻率=各產(chǎn)品的銷售比重*邊際貢獻率=0.5*0.15+0.25*0.2+0.25*0.5=0.255、計算全廠綜合保本額=固定成本/綜合貢獻率=300 000/0.25=12000

5、00。再計算各產(chǎn)品的保本額=綜合保本額*各產(chǎn)品銷售比重，分別為600 000、300 000、300 000。再將計算出各產(chǎn)品的保本量=各產(chǎn)品的保本額/各產(chǎn)品的單價，分別為60 000、15 000、6 000。 6、運用excel所的實驗數(shù)據(jù)如下：公司盈虧平衡分析實驗結(jié)果分析：通過公司盈虧平衡分析，計算達到臨界值的銷售額和銷售量，在臨界值情況下該公司恰好可以不盈不虧，此時利潤恰好為0，超過臨界值則可盈利，反之則虧損。所以，公司在制定銷售計劃時，應(yīng)保證A產(chǎn)品銷售額在600000元上，銷售量在60000件上；B產(chǎn)品銷售額在300000元上，銷售量在15000件上；C產(chǎn)品銷售額在300000元上，

6、銷售量在6000件上。超過這水平才可盈利。實驗?zāi)康馁Y金是企業(yè)的“血液” ，預(yù)測資金需要量是 HYPERLINK /cse/search?s=13141140247921122023&entry=1&q=%E4%BC%81%E4%B8%9A%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E7%AE%A1%E7%90%86 t _blank 企業(yè)財務(wù)管理的重要工作。實驗 旨在使學(xué)生利用 Excel，掌握資金需要量預(yù)測的 HYPERLINK /cse/search?s=13141140247921122023&entry=1&q=%E9%94%80%E5%94%AE%E7%99%BE%E5%88%86%E6%

7、AF%94%E6%B3%95 t _blank 銷售百分比法和 HYPERLINK /cse/search?s=13141140247921122023&entry=1&q=%E5%9B%9E%E5%BD%92%E5%88%86%E6%9E%90%E6%B3%95 t _blank 回歸分析法，并 進一步鞏固和掌握財務(wù)管理相關(guān)課程中有關(guān)籌資及 HYPERLINK /cse/search?s=13141140247921122023&entry=1&q=%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E9%A2%84%E6%B5%8B t _blank 財務(wù)預(yù)測等知識。實驗基本原理及基本步驟1、實驗內(nèi)容：

8、利用銷售百分比法和回歸分析法預(yù)測不同企業(yè)資金需要量。 2、實驗步驟： （1）在 EXCEL 中運用銷售百分比法和回歸分析法。 （2）根據(jù)相關(guān)資料，運用銷售百分比法銷售百分比法預(yù)測 YTB 公司 2004 年的外 部融資額。 （3）根據(jù)相關(guān)資料，運用回歸分析預(yù)測 YAX 公司 2001 年的資金需要量實 驗 記 錄 （ 實驗條件記錄，如實驗地點、實驗材料和環(huán)境等；實驗數(shù)據(jù)記錄，如結(jié)果數(shù)據(jù)記錄；實驗過程意外情況記錄等）備注：紙張不夠請自備紙張貼在后面。試驗地點： HYPERLINK /cse/search?s=13141140247921122023&entry=1&q=%E9%87%8D%E5%

9、BA%86%E5%B7%A5%E5%95%86%E5%A4%A7%E5%AD%A6 t _blank 重慶工商大學(xué)經(jīng)管類試驗樓 81006。 試驗材料：電腦、辦公桌、辦公椅、 HYPERLINK /cse/search?s=13141140247921122023&entry=1&q=%E8%AE%A1%E7%AE%97%E5%99%A8 t _blank 計算器、企業(yè)資金需要量預(yù)測的相關(guān)電子資料等。 試驗環(huán)境：該實驗在經(jīng)管試驗室里進行，各項設(shè)備設(shè)施都很完善。 實驗數(shù)據(jù)記錄：在進行試驗的過程中，獲得的試驗數(shù)據(jù)較多，有時候會混淆數(shù)據(jù)，導(dǎo)致填表 不正確。后來經(jīng)過檢查修改，得出正確的數(shù)據(jù)。實驗結(jié)果的

10、分析存在的問題和改進措施在實驗過程進行當(dāng)，所獲數(shù)據(jù)量較為龐大，我們需從中篩選出有用的數(shù) 據(jù)，容易混淆，這就需要我們細心謹慎的進行操作。在實驗進行時，由于對 教 材 知 識 的 不 熟 悉 ，尤 其 是 對 財 務(wù) 公 式 不 能 做 到 爛 熟 于 心 ，計 算 時 常 需 翻 書 ， 浪費了很多時間。這就提醒我們在加強對教材的熟悉程度的同時，多加復(fù)習(xí) 和回顧，多看多練。實驗思考題解答企業(yè) HYPERLINK /cse/search?s=13141140247921122023&entry=1&q=%E7%AD%B9%E8%B5%84%E6%96%B9%E5%BC%8F t _blank 籌資

11、方式應(yīng)考慮哪些因素？ HYPERLINK /cse/search?s=13141140247921122023&entry=1&q=%E7%AD%B9%E8%B5%84%E5%86%B3%E7%AD%96 t _blank 籌資決策是指為滿足 HYPERLINK /cse/search?s=13141140247921122023&entry=1&q=%E4%BC%81%E4%B8%9A%E8%9E%8D%E8%B5%84 t _blank 企業(yè)融資的需要，對籌資的途徑、籌資的數(shù)量、籌資的時間、籌資 的成本、 HYPERLINK /cse/search?s=131411402479211220

12、23&entry=1&q=%E7%AD%B9%E8%B5%84%E9%A3%8E%E9%99%A9 t _blank 籌資風(fēng)險和籌資方案進行評價和選擇， 從而確定一個最優(yōu) HYPERLINK /cse/search?s=13141140247921122023&entry=1&q=%E8%B5%84%E9%87%91%E7%BB%93%E6%9E%84 t _blank 資金結(jié)構(gòu)的分析判斷過程。 籌資決策的核心，就是在多種渠道、多種方式的籌資條浸下，如何利用不同的籌資方式力求 籌集到最經(jīng)濟、 HYPERLINK /cse/search?s=13141140247921122023&entry=

13、1&q=%E8%B5%84%E9%87%91%E6%88%90%E6%9C%AC t _blank 資金成本最低的資金來源，其基本思想是實現(xiàn)資金來源的最佳結(jié)構(gòu)，即使公 司平均 HYPERLINK /cse/search?s=13141140247921122023&entry=1&q=%E8%B5%84%E9%87%91%E6%88%90%E6%9C%AC%E7%8E%87 t _blank 資金成本率達到最低限度時的資金來源結(jié)構(gòu)。 企業(yè)要從資金來源的渠道取得資金，必須通過一定的籌資方式才能取得。一般而言，企 業(yè)籌資方式有以下 6 種：1、 HYPERLINK /cse/search?s=13

14、141140247921122023&entry=1&q=%E5%90%B8%E6%94%B6%E7%9B%B4%E6%8E%A5%E6%8A%95%E8%B5%84 t _blank 吸收直接投資。吸收直接投資的籌資方式并不以 HYPERLINK /cse/search?s=13141140247921122023&entry=1&q=%E8%82%A1%E7%A5%A8 t _blank 股票為媒介， 適用于非股份制企業(yè)。2、發(fā)行股票籌資。發(fā)行股票籌資要以股票為媒介，僅適用于股份公 司。3、銀行借款籌資。這種籌資方式廣泛用于各類企業(yè)，使企業(yè)取得長期和短期 HYPERLINK /cse/se

15、arch?s=13141140247921122023&entry=1&q=%E5%80%BA%E6%9D%83%E8%B5%84%E9%87%91 t _blank 債權(quán)資金的主要籌資方式。4、 HYPERLINK /cse/search?s=13141140247921122023&entry=1&q=%E5%8F%91%E8%A1%8C%E5%80%BA%E5%88%B8 t _blank 發(fā)行債券籌資。在我國，凡符合 HYPERLINK /cse/search?s=13141140247921122023&entry=1&q=%E3%80%8A%E5%85%AC%E5%8F%B8%E6

16、%B3%95%E3%80%8B t _blank 公司法規(guī)定條件的公司可以采用 發(fā)行債券籌資方式，依法發(fā)行公司債券，獲得大額的長期債權(quán)資金。5、商業(yè)信用籌資。這 種籌資方式較為靈活，籌資成本較低，為各類企業(yè)所使用。6、租賃籌資。各類企業(yè)都可以 采用租賃籌資方式，租入所需資產(chǎn)。 從以上的籌資方式看來， 我們可以知道企業(yè)籌資方式的選擇要結(jié)合很多方面的因素。 要 根據(jù)企業(yè)自身結(jié)構(gòu)的特點、 企業(yè)所處的環(huán)境、 企業(yè)的資金流量、 企業(yè)的規(guī)模、 企業(yè)成本效益、 籌資的時機、市場的動向和依法籌資等因素。 總之，企業(yè)要謀生存求發(fā)展，就必須拓寬思路、更新觀念、加強管理、提升企業(yè)的國際 競爭力。企業(yè)的財務(wù)管理工作，

17、特別是籌資決策，起著連接金融市場和實業(yè)投資市場的橋梁 的作用。企業(yè)應(yīng)該正確全面的考慮如何籌資，才能把企業(yè)發(fā)展到更高的層面。1“1.資金需要量的預(yù)測”實驗實驗時間2012年2月實驗?zāi)康馁Y金是企業(yè)的“血液”，預(yù)測資金需要量是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作。本實驗旨在使學(xué)生利用Excel，掌握資金需要量預(yù)測的銷售百分比法，并進一步鞏固和掌握財務(wù)與會計中有關(guān)籌資及財務(wù)預(yù)測等知識。實驗基本原理及基本步驟實驗基本原理：本實驗主要涉及籌資渠道、銷售百分比法和回歸分析法的理論和方法。實驗基本步驟：預(yù)測重慶YTB公司2004年的外部融資額的實驗步驟（1）計算敏感項目比例見表格1（2）計算需要的營運資金見表格2（3）計算

18、需要從公司內(nèi)部取得的資金見表格3（4）計算公司2004年的外部融資額見表格4計算重慶YAX公司2001年的資金需要量的實驗步驟：（1）將已知數(shù)據(jù)填入表中（2）在表中計算、見表格5建立資金需要量模型設(shè)定預(yù)測模型為y=a+bx其中y資金需要量；a-固定資金；b-單位產(chǎn)銷量需要的變動資金；x-產(chǎn)銷量n-年度數(shù)以上方程可演化成方程組：=na+b,=a+b*x計算2001年的資金需要量125000=5a+600b17320000=600a+88000b得a=7600b=145當(dāng)2001年的預(yù)計銷售量為320件時，資金需求量為y=7600+145*320=54000實驗記錄（實驗條件記錄，如實驗地點、實驗

19、材料和環(huán)境等；實驗數(shù)據(jù)記錄，如結(jié)果數(shù)據(jù)記錄；實驗過程意外情況記錄等）備注：紙張不夠請自備紙張貼在后面。2實驗條件記錄：實驗地點：081006實驗材料：見實驗指導(dǎo)書實驗數(shù)據(jù)記錄：1.敏感項目的比例敏感項目金額敏感項目比例現(xiàn)金2002%應(yīng)收帳款280028%存貨300030%應(yīng)付費用5005%應(yīng)付帳款130013%2.2003年度銷售收入銷售增長比率2004年銷售增長額敏感資產(chǎn)比率敏感負債比率需增加的營運資金1000020%200060%18%84003.2003年度銷售收入銷售增長比率2004年度銷售收入2004年銷售凈利率2004年凈利潤2004年股利額公司內(nèi)部融資1000020%1200010%12008004004.項目金額2