工程施工會(huì)計(jì)處理

1、 PAGE 31 30 頁（可參閱附件附后）就此咱們共同探討一下；一、收入、成本的組成1 用完工百分比法來確認(rèn)收入和成本，例該工程估計(jì)（或合同商定） 0330%（1/3)確認(rèn)收入及相應(yīng)的成本。的收入。（合同執(zhí)行中發(fā)生的零星收入如處理殘余物資收入不計(jì)收入應(yīng)沖 減成本）直接費(fèi)用：材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)、其他A等；周轉(zhuǎn)材料的攤銷及費(fèi)用如模板、擋板、腳手架等的攤銷。B 人工費(fèi)用核算包括從事工程建筑的人員的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、津貼。C 機(jī)械使用費(fèi)核算包括施工生產(chǎn)過程中使用自由施工機(jī)械所機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)D清理費(fèi)用等.包括臨時(shí)設(shè)施談笑費(fèi)用及管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等

2、二、收入、成本的確認(rèn)(三種方法）A 用）合同完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本/合同估計(jì)總成本100 （市用于道路工程、土石方挖掘、砌筑工程）合同完工進(jìn)度=已經(jīng)完成的合同工作量/估計(jì)總工作量*100C、依據(jù)實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度確定（市用于水下施工工程等特殊的建 造合同）2當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同總收入完工進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同估計(jì)總成本*完工進(jìn)度以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的費(fèi)用當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用說明：完工進(jìn)度是累計(jì)完工進(jìn)度三、業(yè)務(wù)處理（日常業(yè)務(wù)略）1。登記實(shí)際發(fā)生的合同成本借：工程施工-合同成本直接費(fèi)用：材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、機(jī)械

3、使用費(fèi)、其他間接費(fèi)用：包括臨時(shí)設(shè)施談笑費(fèi)用及管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用如管理人員薪酬、勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等)貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料機(jī)械使用費(fèi)等.借：應(yīng)收賬款貸:工程結(jié)算施工企業(yè)按合同規(guī)定實(shí)際收到業(yè)主的工程款或備料時(shí)，銀行存（按實(shí)際收到的金額）；貸應(yīng)收賬款-（業(yè)主）。借：原材料（按實(shí)際收到材料調(diào)撥金額） ;貸:應(yīng)收賬款-預(yù)收備料款-（業(yè)主）。借:主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)收入5.工程完工后）工程施工合同成本-合同毛利工程結(jié)算與工程施工經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后沖平后均為 0注：附件 1 中收到工程款進(jìn)預(yù)收賬款，我個(gè)人認(rèn)為不管進(jìn)預(yù)收還是進(jìn)應(yīng)收均可，應(yīng)收款可先按合同價(jià)掛賬，可能更好一

4、點(diǎn)。（可參閱資料 259262 頁處理附件：1工程施工會(huì)計(jì)及納稅處理一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的變化對(duì)核算的影響 20039計(jì)核算方法在企業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料、“臨時(shí)設(shè)施”、“臨時(shí)設(shè)施攤銷”、“臨時(shí)設(shè)施清理、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”等七個(gè)會(huì)計(jì)科200620091月 1 日實(shí)施的營業(yè)稅暫行條例對(duì)施工企業(yè)納稅時(shí)間地點(diǎn)和方式又有了新的規(guī)定，其中，對(duì)會(huì)計(jì)核算影響較大的就是“工程結(jié)算”和“工程施工”這兩個(gè)科目.1、“工程結(jié)算”科目。本科目核算施工企業(yè)依據(jù)施工合同的完工進(jìn)度，向業(yè)主開出工 程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價(jià)款本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算本 科目期末貸方余額反映尚

5、未完工工程已開出工程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價(jià)款。工程結(jié)算” 科目的開設(shè),將工程價(jià)款開單結(jié)算業(yè)務(wù)和收入確認(rèn)作為兩個(gè)不同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行賬務(wù) 處理，便于建筑合同收入與費(fèi)用的確認(rèn).這是相對(duì)于原施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度來說變化最大 的一項(xiàng)規(guī)定轉(zhuǎn)變了原來將開單結(jié)算和收入確認(rèn)合在一起進(jìn)行核算的方法該科目的設(shè)置使 很多施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作時(shí)感到難以適應(yīng),特殊是在初步實(shí)施階段,需要理“工程 結(jié)算”與“工程施、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨跌價(jià)預(yù)備-合同估計(jì)損失預(yù)備等科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在實(shí)際操作中通過“工程結(jié)算科目的歸集， 能夠直觀、全面地反映出某個(gè)建筑合同從簽訂合同至合同完工交付過程中,全部環(huán)

6、節(jié)所完成 工作量的本期結(jié)算狀況以及累計(jì)結(jié)算狀況.同時(shí)，可以反映出施工企業(yè)全部建筑合同的本期 結(jié)算狀況和累計(jì)結(jié)算狀況，便于施工企業(yè)與合同成本對(duì)比，把握結(jié)算進(jìn).2“工程施工科目本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利本科目應(yīng)設(shè)置以 下兩個(gè)明細(xì)科目:“合同成本明細(xì)科目核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本按成本 核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集,可設(shè)置“自營合同成本”“分包合同成本”兩個(gè)明細(xì)科. 自營合同成本必需按施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接 費(fèi)用設(shè)置明細(xì)科目分包合同成本可只按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目“合同毛利明細(xì)科目， 核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利本科目期末借

7、方余額反映尚未完工工程施工合同成 本和合同毛利.這就可以供應(yīng)合同工程開工至完工累計(jì)發(fā)生的工程成本，反映的信息能促使 施工企業(yè)實(shí)行有力措施加快建設(shè)進(jìn)度以削減企業(yè)負(fù)債.在實(shí)際操作中,該科目依據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對(duì)象,一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象.在同一施工 現(xiàn)場(chǎng)由同一項(xiàng)目部管理工程開工與竣工時(shí)間相差不大的條件下也可將兩個(gè)或多個(gè)工程 項(xiàng)目合并確定為成本核算對(duì)象.在進(jìn)行幫助核算時(shí)依據(jù)成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.成本項(xiàng)目主 要包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用和間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用“工程施 工科目的核算不再直接“主營業(yè)務(wù)成本科目對(duì)應(yīng),但是在沒有發(fā)生合同估計(jì)損失的狀況 下，合同完

8、工后，同一核算對(duì)象的“主營業(yè)務(wù)成賬戶累計(jì)發(fā)生額與“工程施工-合同成 本”賬戶累計(jì)發(fā)生額通常是全都的（未考慮工程完工后處理殘料收入的影響）,應(yīng)避開消滅 確認(rèn)成本與實(shí)際發(fā)生的成本不全都的現(xiàn)象“主營業(yè)務(wù)收入科目亦不再直接與工程款的結(jié) 算狀況對(duì)應(yīng)。工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用應(yīng)在項(xiàng)目之間進(jìn)行安排,在月終了時(shí)安排至 “工程施工”科目。二、相關(guān)核算內(nèi)容和會(huì)計(jì)處理的變化1。施工企業(yè)按合同規(guī)定收到業(yè)主預(yù)付的工程款或備料時(shí)，借:銀行存款（按實(shí)際收到的金額）;貸：預(yù)收賬款(業(yè)主）。借:原材料（按實(shí)際收到材料調(diào)撥金額）；貸:預(yù)收賬款預(yù)收備料款（業(yè)主）。2。施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用時(shí),如領(lǐng)用的自購材料，依據(jù)

9、領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù),計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)；依據(jù)工資清單，所發(fā) 生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)如使用自有機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工 程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)燃料及動(dòng)力費(fèi)折舊及修理費(fèi)其他直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 等各項(xiàng)費(fèi)用,計(jì)入機(jī)械使用費(fèi);如設(shè)計(jì)和技術(shù)救濟(jì)費(fèi)用施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)生產(chǎn)工 具和使用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等記入其他直接費(fèi)用科目。項(xiàng)目管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等,應(yīng)首先記入間接費(fèi)用科目。

10、借：工程施工-(自營）合同成本-(合同）工程-成本項(xiàng)目；貸:應(yīng)付職工薪酬、原材料等。3.施工企業(yè)分包合同工程，在辦理分包工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，借：工程施工(分包）合 同成本（合同)工程;貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款(分包單位）。按規(guī)定代扣相關(guān)稅費(fèi)時(shí),借:應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款（分包單位）;貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加.4.施工企業(yè)向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算賬單時(shí),借:應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款(業(yè)主);貸:工程結(jié)算（合同)工程（按結(jié)算單據(jù)所列金額)。假如業(yè)主代扣相關(guān)稅費(fèi)時(shí)(一般不代扣，不是代扣法定義務(wù)人)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(按本次結(jié)算金額計(jì)算）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

11、應(yīng)交教育費(fèi)附加等同時(shí)借應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加等貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款-（業(yè)主）。5。施工企業(yè)收到工程結(jié)算款,借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-（業(yè)主）6.每月依據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值或完工百分比法確認(rèn)收入年底確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入并對(duì)年度 其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工合同毛科目， “主營業(yè)務(wù)收入”“工程施工合同毛利”的差額記入“主營業(yè)務(wù)成科目.施工企業(yè) 按規(guī)定每月確認(rèn)工程合同收放費(fèi)用時(shí)，借主營業(yè)務(wù)成（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本），工程施工-合同毛利（按其差額)； 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入）。 年末依據(jù)工程部

12、核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整時(shí)， 借：主營業(yè)附件：2工程施工-合同毛利貸:主營業(yè)務(wù)收入7.工程完工決算后應(yīng)“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時(shí)借工程結(jié)（按賬面累計(jì)余額);貸：工程施工.三、會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示在工程施工過程中,“工程結(jié)算科目單獨(dú)歸集工程價(jià)款結(jié)算狀況“工程施工科目歸集工程自開工以來累計(jì)發(fā)生的合同成本 及確認(rèn)的合同毛利。在合同完工前，兩個(gè)科目的余額期末不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn).通過對(duì)“工程結(jié)算” 和“工程施工兩個(gè)科目余額進(jìn)行對(duì)比，可以單獨(dú)反映出該項(xiàng)工程及全部工程施工實(shí)際占用 的資金或占用發(fā)包商的資金

13、狀況。合同完工并結(jié)算完畢后，將兩科目對(duì)比,可以反映出該項(xiàng) 工程以及全部工程資金的占用及已確認(rèn)的毛利狀況等信息從而使會(huì)計(jì)信息在數(shù)量和價(jià)值方 面得到進(jìn)一步提高.考試大伴你同行在會(huì)計(jì)報(bào)表列示中，“工程結(jié)算”科目在資產(chǎn)負(fù)債 表中應(yīng)作為“工程施工”科目的抵銷科目.假如“工程施工”科目余額大于“工程結(jié)算”科 目余額，則反映施工企業(yè)建筑合同已完式部分尚未辦理結(jié)算的價(jià)款總額,在資產(chǎn)負(fù)債表中列 作一項(xiàng)流淌資產(chǎn),通過在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨項(xiàng)目增設(shè)的“已完工尚未結(jié)算款”項(xiàng)目列示; 反之，假如“工程施工科目余額小于“工程結(jié)算”科目余額，則反映施工企業(yè)建筑合同未 完工部分已辦理了結(jié)算的價(jià)款總額在資產(chǎn)負(fù)債表上列作一項(xiàng)流淌負(fù)

14、債通過在資產(chǎn)負(fù)債表 的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目中增設(shè)的“已結(jié)算尚未完工工程”項(xiàng)目列示“工程施工”科目余額在 工程未完工時(shí),始終反映在賬上,只有當(dāng)合同完工時(shí)才將相關(guān)“工程結(jié)算”科目與“工程施 工”科目沖平。附件：2施工企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金的核算1。元,以備日常零星開支。應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金10000貸：銀行存款100002。,共計(jì)960元,以現(xiàn)金支付。應(yīng)作：960貸:現(xiàn)金9603。現(xiàn)今1200元借：現(xiàn)金1200貸:其他業(yè)務(wù)收入12004。金10000元送存銀行借:銀行存款10000貸:現(xiàn)今10000800200批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷.短缺緣由查明前:借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流淌資產(chǎn)損溢800貸：現(xiàn)金80

15、0短缺緣由查明后：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(個(gè)人)200管理費(fèi)用-現(xiàn)金短缺600貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流淌資產(chǎn)損溢800銀行存款的核算200000制進(jìn)帳單入帳。借：銀行存款200000貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收工程款2000006610000借:物資選購-主要材料（鋼材）10000貸：銀行存款100005850元，當(dāng)日填制進(jìn)帳單入帳。借：銀行存款5850貸:其他業(yè)務(wù)收入5850知,支付到期的商業(yè)承兌匯票8000元借:應(yīng)付票據(jù)8000貸：銀行存款8000其他貨幣資金的核算 187200選購專戶的剩余款項(xiàng)已退回企業(yè)存款戶.(1）匯出資金開立選購專戶時(shí):借：其他貨幣資金-外埠存款200000貸：銀

16、行存款200000（2）選購付款報(bào)銷時(shí)：)187200貸：其他貨幣資金-外埠存款187200結(jié)束選購專戶余額轉(zhuǎn)回時(shí):借：銀行存款-外埠存款12800貸:其他貨幣資金-外埠存款 12800二)銀行匯票存款的核算3000026910借：其他貨幣資金-銀行匯票 30000貸：銀行存款3000(2）報(bào)銷時(shí),依據(jù)發(fā)票帳單等憑證:借：物資選購-主要材料（26910貸：其他貨幣資金-銀行匯票26910余款轉(zhuǎn)回時(shí)，依據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的匯票第四聯(lián)(多余款收帳通知）借：銀行存款3090貸：其他貨幣資金-銀行匯票3090三）信用卡存款的核算20001800020000妥信用卡時(shí)，依據(jù)銀行退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)：借:其他貨幣資

17、金-信用卡2000貸:銀行存款2000（2)報(bào)銷時(shí)，依據(jù)發(fā)票帳單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的憑證等:借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi)18000貸：其他貨幣資金-信用卡 18000（3）續(xù)存資金時(shí),依據(jù)轉(zhuǎn)帳支票存根：借：其他貨幣資金-信用卡20000貸：銀行存款20000應(yīng)收帳款的核算600000200000100000位通過銀行已用轉(zhuǎn)帳支票支付.（1)向發(fā)包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)借：應(yīng)收帳款應(yīng)收工程款（發(fā)包單位)600000 HYPERLINK l _TOC_250000 貸:工程結(jié)算600000合同規(guī)定從結(jié)算工程價(jià)款中扣還預(yù)支工程款、備料款時(shí)借:預(yù)收帳款-預(yù)收工程款200000預(yù)收備料款100000貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收

18、工程款(發(fā)包單位）300000（3）收到轉(zhuǎn)帳支票,填制進(jìn)帳單入帳時(shí):借：銀行存款300000貸:應(yīng)收帳款-應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000351001200(1）開出銷售發(fā)票，確認(rèn)銷售收入時(shí):借:應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款（單位）36000貸：其他業(yè)務(wù)收入35100銀行存款1200（2)收到貨款時(shí)：借：銀行存款36300（單位）36300預(yù)付帳款的核算“預(yù)付帳款”帳戶應(yīng)分別按“預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付購貨款”兩個(gè)明細(xì)帳（業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款或備料款，在結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)應(yīng)當(dāng)?shù)挚?。?某施工企業(yè)按合同規(guī)定,已主要材料一批撥付給分包單位抵作備料款,其方案 成2，580002000003500002

19、0000058000（1）企業(yè)向分包單位撥付抵作備料款的材料時(shí):（備料款）58000工程施工-合同成本（分包成本） 3200貸：原材料-主要材料60000材料成本差異-主要材料1200(2)企業(yè)預(yù)付分包單位工程款時(shí)：借：預(yù)付帳款預(yù)付分包單位款（工程款）200000貸:銀行存款200000收到分包單位“工程價(jià)款結(jié)算帳單，結(jié)算工程價(jià)款時(shí)：借:工程施工-合同成本350000貸：預(yù)付帳款預(yù)付分包單位款(工程款）200000（備料款)58000應(yīng)付帳款應(yīng)付工程款（分包單位） 92000（4）開出轉(zhuǎn)帳支票支付分包單位工程價(jià)款時(shí):借：應(yīng)付帳款應(yīng)付工程款（分包單位） 92000貸:銀行存款92000例：400

20、00468001300（1)按合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)：借:預(yù)付帳款-預(yù)付購貨款（建材公司） 40000貸:銀行存款40000依據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票帳單所列金額：借：物資選購-主要材料（48100貸：預(yù)付帳款預(yù)付購貨款（建材公司）48100（3)補(bǔ)建材公司貨款時(shí)：借:預(yù)付帳款預(yù)付購貨款（建材公司)8100貸:銀行存款8100其他應(yīng)收款的核算13000借：其他應(yīng)收款存出保證金（水泥廠）3000貸：銀行存款3000100000元.借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司100000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流淌資產(chǎn)損溢100000款400元.借:其他應(yīng)收款-職工400貸：低值易耗品-在用低值易耗品400應(yīng)收票據(jù)的核算（一）概

21、念應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)接受商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票.對(duì)料而收到的商業(yè)匯票。(二)分類有收款人簽發(fā)，也可以由付款人簽發(fā),但必需由付款人承兌；銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發(fā)，由開戶銀行承兌付款的票據(jù)。的商業(yè)匯票都是不帶息票據(jù).票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票面利息=票據(jù)面值（1+票面利率*票據(jù)期限）其次步，計(jì)算貼現(xiàn)息*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期第三步，計(jì)算貼現(xiàn)凈值計(jì)算票據(jù)到期日和到期值時(shí)應(yīng)留意:應(yīng)收票據(jù)的期限有按“天數(shù)表示和按“月數(shù)”表示兩種。1。假如票據(jù)的期限按“天數(shù)”表示，應(yīng)從簽發(fā)日起按實(shí)際經(jīng)受的天數(shù)來計(jì)算到（也就是算頭不算尾或算尾不算頭）。與此同時(shí)，計(jì)算利息使用的利率，要換

22、成日利率（年利率/360）9,8081303020（80-3030）,1020（也就是對(duì)月對(duì)日）。與此同時(shí)，計(jì)算利息使用的利率要換成月利率（年利率/12)。9%，5686（對(duì)月對(duì)日)228331應(yīng)收票據(jù)的核算（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算3100000（1）收到商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位） 100000貸:工程結(jié)算100000（2)假設(shè)三個(gè)月到期后,收回票款借：銀行存款100000貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位)100000（3）假設(shè)三個(gè)月到期后,付款人無力付款借：應(yīng)收帳款應(yīng)收工程款（發(fā)包單位） 100000（發(fā)包單位)100000例：計(jì)分錄如下：(4.115。10）=196

23、（30-11）+10=29（天）到期值=1500*（1+6%/36060）=15150（元）=15150*8/36029=97。63（元）=1515097。63=15052。37（元)借：銀行存款15052。37貸：應(yīng)收票據(jù)-商業(yè)承兌匯票（某建筑公司)15050財(cái)務(wù)費(fèi)用2。37例：的票據(jù)退給企業(yè),并從企業(yè)存款帳戶中扣回貼現(xiàn)款項(xiàng).借:應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款（某建筑公司） 15150貸：銀行存款15150壞帳預(yù)備的核算（一）按余額百分比法計(jì)提壞帳預(yù)備的核算比例提取.提取時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用帳戶，貸記“壞帳預(yù)備”帳戶.需要指出的是，企業(yè)應(yīng)提取的壞帳預(yù)備數(shù)額是年末“壞帳預(yù)備帳戶應(yīng)保留的余額，而時(shí),才是按應(yīng)

24、計(jì)提數(shù)入帳的，以后各年計(jì)提壞帳預(yù)備時(shí)，均使用“壞帳預(yù)備”帳戶的帳面余額與當(dāng)年估量的壞帳預(yù)備數(shù)額全都。例：1000001%。200112000700050001600000;20025000 1400000（假定“壞帳預(yù)備”帳戶無余額)時(shí)：應(yīng)提取壞帳預(yù)備=1000001=10000（元）借：管理費(fèi)用計(jì)提的壞帳預(yù)備10000貸：壞帳預(yù)備10000失12000元時(shí)：借:壞帳預(yù)備12000貸：應(yīng)收帳款-甲單位7000乙單位50002000）時(shí)：應(yīng)提壞帳預(yù)備=16000001=16000(元）實(shí)提壞帳預(yù)備=16000+2000=18000（元）借:管理費(fèi)用計(jì)提壞帳預(yù)備18000貸：壞帳預(yù)備1800050

25、00按實(shí)際收到的金額：5000貸：壞帳預(yù)備5000同時(shí)：借：銀行存款5000貸:應(yīng)收帳款乙單位500021000應(yīng)提壞帳預(yù)備=14000001%=14000）帳預(yù)備=1400021000=7000（元）借：壞帳預(yù)備70007000。）流程賬系統(tǒng)結(jié)賬。2、支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：劃出社保費(fèi)用時(shí)，借：管理費(fèi)用員工保險(xiǎn)（公司繳付部分）（個(gè)人繳發(fā)放工資時(shí)，借:應(yīng)付工資（按未扣除社保費(fèi)金額）（個(gè)（按其差額）3、交納稅金:借:應(yīng)收賬款建設(shè)單位貸：工程結(jié)算收入-各項(xiàng)目借：應(yīng)交稅金-各稅種其他應(yīng)交款-各費(fèi)種貸：銀行存款（或內(nèi)部往來-上海辦事處）4資產(chǎn)卡片”-在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證月末計(jì)提折舊與總賬系統(tǒng)核對(duì)無誤對(duì)固定

26、資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。固定資產(chǎn)增加時(shí)，借：固定資產(chǎn)各部門貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款)（管理部門用）工程施工-項(xiàng)目部(生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用）貸:累計(jì)折舊510在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。購進(jìn)時(shí)，借：低值易耗品具體名稱（或應(yīng)付賬款)領(lǐng)用時(shí)，借：工程施工項(xiàng)目部辦公用品等科目管理費(fèi)用低值易耗品攤銷貸:低值易耗品-具體名稱10%余額，借：待處理財(cái)產(chǎn)損失-待處理流淌資產(chǎn)損失經(jīng)爭(zhēng)辯打算處理方法后，借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款-相關(guān)責(zé)任人）（余額大于賠償?shù)牟铑~）貸：低值易耗品具體名稱（賠償大于余額的差額)10余額，借：工程施工(或管理費(fèi)用)貸：低值易耗品-具體名稱6、庫存材料：項(xiàng)目部購進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼

27、材、水泥）時(shí)，計(jì)入庫存材料科處成本會(huì)計(jì)依據(jù)月末結(jié)存數(shù)，倒扎出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額,作為當(dāng)月成本。60計(jì)入該項(xiàng)目部成本-其次次使40以及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目部成本.購進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)：借：臨時(shí)設(shè)施-具體臨時(shí)設(shè)施貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款）進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)：借：工程施工項(xiàng)目部-臨時(shí)設(shè)施攤銷貸:臨時(shí)設(shè)施攤銷產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷.即：（或管理費(fèi)用)貸：無形資產(chǎn)9、計(jì)提工資、福利費(fèi)：依據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來的考勤記錄分部即：（或福利費(fèi)）貸：應(yīng)付工資管理人員、項(xiàng)目管理人員、點(diǎn)工工資應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)目產(chǎn)值確認(rèn)當(dāng)月各項(xiàng)目部的工程結(jié)算收入。即：貸：工程結(jié)算收入-各項(xiàng)目部比率,分項(xiàng)

28、目計(jì)算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：（各項(xiàng)目部)貸：應(yīng)交稅金（各稅種)其他應(yīng)交款（各費(fèi)種）相關(guān)項(xiàng)目成本-總賬會(huì)計(jì)按項(xiàng)目部將當(dāng)月全部成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目.即:借:工程結(jié)算成本各項(xiàng)目部貸：工程施工-工程結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤本年利潤14、憑證審核：出納、成本制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核，總賬會(huì)計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。整表，如有差異,應(yīng)準(zhǔn)時(shí)查找緣由進(jìn)行處理。結(jié)賬后，對(duì)總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。網(wǎng)絡(luò)管理員負(fù)責(zé)。附件:3施工企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明資產(chǎn)負(fù)債表一、本表反映企業(yè)月末、季末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和投資者權(quán)益的狀況.二、本表“年初數(shù)”欄各項(xiàng)目，應(yīng)依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)欄所列數(shù)字填列。假如

29、本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不全都,應(yīng)表“年初數(shù)”欄內(nèi).三、本表期末數(shù)各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法:款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。期投資”科目的期末余額填列.兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。“應(yīng)收帳款項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)款項(xiàng)。企業(yè)預(yù)付的帳款，應(yīng)在本表“預(yù)付帳款”項(xiàng)目反映；預(yù)收的帳款,應(yīng)在本表“預(yù)收帳合計(jì)填列.“壞帳預(yù)備”項(xiàng)目,反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳預(yù)備金.本項(xiàng)目依據(jù)“壞帳預(yù)備科目的期末余額填列。本項(xiàng)目為“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目的減項(xiàng).購貨款。本項(xiàng)目依據(jù)“預(yù)付帳款”科目期末余額填列。項(xiàng)目依據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“

30、待攤費(fèi)用科目的期末余額填列。“預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映.“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末結(jié)存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括各種材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、庫存產(chǎn)成品、在建“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)、“幫助生產(chǎn)”等科目的期末余額合計(jì)填列。其中在建工程應(yīng)單獨(dú)列示?！捌渌魈寿Y產(chǎn)”項(xiàng)目單獨(dú)列示，并在財(cái)務(wù)狀況說明書中加以說明。科目所屬“待處理流淌資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目期末余額填列。期的債券，依據(jù)“長期投資”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。債券投資和其他投資。其中,股票和債券如有市價(jià)的，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)狀況說明書的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列

31、。兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目數(shù)字減“累計(jì)折舊”項(xiàng)目數(shù)字后的差額填列。“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目,反映企業(yè)毀損、報(bào)廢等緣由轉(zhuǎn)入清理但尚未清理本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“固定資產(chǎn)清理科目的余額扣除臨時(shí)設(shè)施清理后的數(shù)額填列。理固定資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目期末余額填列.括自行建筑固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)改建擴(kuò)建,購入需要安裝設(shè)備的安裝工程以及建筑期末余額填列.“無形資產(chǎn)科目期末余額填列。分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開辦費(fèi)、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出及其他遞延支出。本項(xiàng)目依據(jù)“遞延資產(chǎn)科目期末余額填列。額填列?！芭R時(shí)設(shè)施”項(xiàng)目數(shù)字減“臨時(shí)設(shè)施攤銷

32、項(xiàng)目數(shù)字后的差額填列.“臨時(shí)設(shè)施清理項(xiàng)目，反映企業(yè)已轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的臨時(shí)設(shè)施理科目所屬“臨時(shí)設(shè)施清理”明細(xì)科目余額填列.單獨(dú)列示，并在財(cái)務(wù)狀況說明書中加以說明。年以內(nèi)的款項(xiàng).依據(jù)“短期借款”科目期末余額填列?！皯?yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目,反映企業(yè)為了抵付貨款和工程款等而開出、承兌的尚科目期末余額填列?！皯?yīng)付帳款”項(xiàng)目,反映企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)在本表“預(yù)付帳款項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi).本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付帳款”科目期末余額填列.購貨單位的貨款.本項(xiàng)目依據(jù)“預(yù)收帳款科目的期末余額填列?！捌渌麘?yīng)付款”項(xiàng)目,反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交依

33、據(jù)“其他應(yīng)付款科目的期末余額填列。付福利費(fèi)科目期末余額填列。目的期末余額填列.支付給投資人的利潤,依據(jù)“應(yīng)付利潤”科目期末余額填列。交國家的其他各種款項(xiàng)，依據(jù)“其他應(yīng)交款”科目期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目，反映企業(yè)全部已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各余額，應(yīng)在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映?！捌渌魈守?fù)債項(xiàng)目單獨(dú)列示,并在財(cái)務(wù)狀況說明書中加以說明.各種借款,以及企業(yè)基建部門隨交付使用財(cái)產(chǎn)一并轉(zhuǎn)來的基建借款。依據(jù)“長期借款”科目期末余額填列。券科目期末余額填列。以上的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。依據(jù)“長期應(yīng)付款”科目期末余額填列。他長期負(fù)債項(xiàng)目單獨(dú)列示,并在財(cái)務(wù)狀況說明書中加以說明.年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列

34、。資本”科目期末余額填列。積、“盈余公積”科目的期末余額填列。和“利潤安排科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)用“”號(hào)反映。一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤(或虧損）的實(shí)現(xiàn)狀況。按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本表“上年累計(jì)數(shù)”欄.上月本表本欄數(shù)字與本月本表“本月數(shù)”欄數(shù)字合計(jì)數(shù)填列。三、本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：收入”科目貸方發(fā)生額分析填列。本”科目借方發(fā)生額分析填列.市維護(hù)建設(shè)稅等。依據(jù)“工程結(jié)算稅金及附加”科目借方發(fā)生額分析填列.“工程結(jié)算利潤項(xiàng)目，反映企業(yè)已結(jié)算工程實(shí)現(xiàn)的利潤，依據(jù)“工程結(jié)算填列.如為虧損以“號(hào)表示?？鄢渌麡I(yè)務(wù)支出(包括其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用

35、、稅金）后的凈收益（如為凈支出應(yīng)以“”號(hào)表示科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額分析填列。務(wù)費(fèi)用”科目的借方發(fā)生額分析填列。字加“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目數(shù)字減“管理費(fèi)用、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目數(shù)字后的余額填列.如為虧損以“號(hào)表示。債券投資的利息收入、認(rèn)購股票應(yīng)得的股利等。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“投資收益科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額分析填列.如為投資虧損,用“”號(hào)表示。利潤科目的數(shù)額填列.務(wù)利潤”項(xiàng)目.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和削減狀況。資產(chǎn)增加(或削減）凈額與流淌負(fù)債增加(或削減)凈額的差額，都反映企業(yè)流淌資金增加（或削減)的凈額,兩者應(yīng)當(dāng)相等.三、本表“流淌資金來源和運(yùn)用”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：（本項(xiàng)

36、目應(yīng)依據(jù)“損益表中“利潤總額項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字填列.目應(yīng)依據(jù)“累計(jì)折舊”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。年貸方發(fā)生額分析填列。（減盤盈）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)在營業(yè)外支出中列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“營業(yè)外支出”和 “營業(yè)外收入科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列.報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失,即投入清理并已清理完畢的固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的價(jià)值損失.不包括發(fā)生的清理費(fèi)用和取得的變價(jià)收入等.本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)與 “營業(yè)外支出”科目所屬“固定資產(chǎn)清理損失”明細(xì)科目相關(guān)聯(lián)的“固定資產(chǎn)清理”科目