營(yíng)改增申報(bào)表培訓(xùn)

1、新版增值稅申報(bào)表培訓(xùn)福田區(qū)國(guó)稅局1.一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表2.小規(guī)模3.雙定戶新版申報(bào)表1主表4附表（變化大）銷售情況進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)（新增）應(yīng)稅服務(wù)扣除固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣一般納稅人申報(bào)表新版申報(bào)表1主表4附表（變化大）銷售情況進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)（新增）應(yīng)稅服務(wù)扣除固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣新版申報(bào)表1主表4附表（變化大）銷售情況進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)（新增）應(yīng)稅服務(wù)扣除固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣新版申報(bào)表1主表4附表（變化大）銷售情況進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)（新增）應(yīng)稅服務(wù)扣除固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣一般納稅人申報(bào)表主表5個(gè)變化：1.第1欄本月數(shù)： a.含應(yīng)稅效勞本月銷售額; b.涉及差額征收的，為差額扣除前的不含稅銷售額2.第11

2、欄本月數(shù)計(jì)算公式有變化3.第13欄本年累計(jì)數(shù)：反響“掛賬留抵稅額本期期初數(shù)4.第18欄本年累計(jì)數(shù)：本期使用的“掛賬留抵稅額數(shù)5.第20欄本年累計(jì)數(shù)：20=13-18。反響“掛賬留抵稅額的期末余額“掛賬原因：試點(diǎn)實(shí)施之前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅效勞的銷項(xiàng)稅額中抵扣。注意：需要填寫第13、18、20欄的納稅人同時(shí)符合：一般納稅人混業(yè)以稅種核定為準(zhǔn)截止到2021年10月31日，有期末留抵稅額第18欄計(jì)算需要用到： 一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例 ?附表一?第10列第1、3行之和-第10列第6行?主表?第11欄“銷項(xiàng)稅額“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅效勞列“本月數(shù)100?！耙话阖浳锛皠趧?wù)銷項(xiàng)稅額比例確實(shí)認(rèn)

3、規(guī)那么如下： 比例應(yīng)該在0和1之間，小于0為0，大于1為1，且遵循以下規(guī)那么：分母為正數(shù)時(shí)：分子為正，正常計(jì)算；分子為0，比例為0；分子為負(fù)數(shù)，比例為0分母為0時(shí)：分子為正，比例為1；分子為0，比例為50%；分子為負(fù)數(shù)，比例為0分母為負(fù)數(shù)時(shí)：分子為正，比例為1；分子為0，比例為1；分子為負(fù)數(shù)，用1去減比例。 一般納稅人申報(bào)表附表一5個(gè)變化： 1.行、列指標(biāo)互換； 2.增加“應(yīng)稅效勞內(nèi)容，合并貨物、勞務(wù)欄次； 3.為“應(yīng)稅效勞差額征稅的計(jì)算增加了11-14列； 4.以“其中數(shù)的形式，單獨(dú)標(biāo)明“即征即退數(shù)據(jù)6、7、13、14行 5.增加填寫“免、抵、退數(shù)據(jù)；一般納稅人申報(bào)表附表二 主要變化增加欄次

4、：代扣代繳稅收通用繳款書第7欄上期留抵稅額抵減欠稅第21欄上期留抵稅額退稅第22欄一般納稅人申報(bào)表附表三新增表格 1. 僅有應(yīng)稅效勞扣除工程的納稅人填寫 2.與附表一勾稽本表第5列與附表一第12列對(duì)應(yīng) 3.不同稅率的應(yīng)稅效勞差額應(yīng)分別扣除 注意！不同稅率應(yīng)稅效勞的差額應(yīng)分別扣除，不能混扣舉例：一般納稅人期初留抵稅額-100萬(wàn)元銷售情況 銷售貨物-不含稅銷售額100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元 代理業(yè)務(wù)-含稅收入126萬(wàn)元，扣除工程價(jià)稅合計(jì)20萬(wàn)，銷項(xiàng)稅額6萬(wàn)元126-20/1+6%*6%=6萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)情況-本期進(jìn)項(xiàng)5.1萬(wàn)元舉例：一般納稅人本期應(yīng)納稅額計(jì)算過(guò)程: 1.計(jì)算貨物銷售局部銷項(xiàng)稅額比例： 1

5、7/17+6=17/23 2.計(jì)算貨物銷售局部應(yīng)納稅額: (17+6-5.1) (17/23) =13.23萬(wàn)元 3. 因13.23萬(wàn)元100萬(wàn)元 掛賬留抵可抵扣額=13.23萬(wàn)元 4.本期應(yīng)納稅額: 17+6-5.1-13.23=4.67萬(wàn)元特殊業(yè)務(wù)提醒： a、2021年12月1日后初次購(gòu)置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的專用發(fā)票不需要認(rèn)證、每年的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，全額填入主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額，不可填入12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額不含打印機(jī)等固定資產(chǎn)，具體請(qǐng)參考財(cái)稅【2021】15號(hào)文特殊業(yè)務(wù)提醒： b、如需要用申報(bào)表已經(jīng)在主表25欄反映的多繳稅款，需要由辦稅效勞廳的申報(bào)征收窗口人員進(jìn)行手工操作，納稅人需要填寫?多繳稅額抵繳稅款申請(qǐng)審批表? 舉例說(shuō)明： 某公司8月5日預(yù)繳稅款5萬(wàn)元 8月屬期增值稅應(yīng)納稅額2萬(wàn)元 9月屬期增值稅應(yīng)納稅額1萬(wàn)元 8月所屬期申報(bào)表9月所屬期申報(bào)表1.一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表2.小規(guī)模3.雙定戶小規(guī)模納稅人申報(bào)表1張主表+1張附表主要變化： 1.主表新增“應(yīng)稅效勞列次 2.新增附表一扣除工程注意：主表第一欄銷售額為差額扣除后的不含稅 銷售額 新增列次，混業(yè)納稅人必須分別填列僅由應(yīng)稅效勞有扣除工程的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅的應(yīng)稅效勞數(shù)據(jù)舉例:小規(guī)模銷售情況 銷售貨物-不含稅50000元 代理業(yè)務(wù)-代開(kāi)發(fā)票含稅72100元，可扣除含稅206