個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定財(cái)務(wù)處2011年課件

1、 個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定 財(cái)務(wù)處 2011年4月個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定介紹（一）個(gè)人所得稅法概況及代扣代繳規(guī)定（二）工資薪金所得的計(jì)稅方法（三）勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法（四）法律責(zé)任 （一）個(gè)人所得稅概況及代扣代繳規(guī)定1.個(gè)人所得稅概況個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或者扣除金額后的余額。個(gè)人所得稅的特點(diǎn)是按不同的收入項(xiàng)目分類計(jì)征，按照不同收入類別，既有超額累進(jìn)稅率，也有比例稅率。個(gè)體工商戶生產(chǎn)所得工資薪金所得個(gè)人承包經(jīng)營所得租賃經(jīng)營所得利息股息紅利所得勞務(wù)報(bào)酬所得.稿酬所得征稅項(xiàng)目個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目3.有關(guān)優(yōu)惠政策一、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和

2、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；五、保險(xiǎn)賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；十、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。(二)工資薪金所得的計(jì)稅方法工資薪金所得是指個(gè)人因職務(wù)或受雇而取得的工資、薪金、

3、年終加薪、績效工資、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資薪金所得是以當(dāng)月收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目和扣除金額2000元后為應(yīng)納稅所得額。適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率。（稅率表見下頁）應(yīng)交稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額300020001000元應(yīng)納稅額100010% -2575元 案 例 2011年3月，學(xué)校教授王某本月工資收入3000元（假設(shè)已扣除了公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金等），計(jì)算應(yīng)交個(gè)人所得稅如下： 全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。包括實(shí)行績效工資辦法

4、的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的績效工資。納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。自2005年1月1日起按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅 先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。(1)如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的扣除額（2000元），適用公式為： 應(yīng)納稅額當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率速算扣除數(shù) 全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅(2)如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得抵于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“費(fèi)用扣除額與雇員當(dāng)月工資薪金所得

5、的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅額（當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)案例： 2011年1月，學(xué)校王教授本月工資收入3000元（假設(shè)已扣除了公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金），領(lǐng)取2010年全年一次性績效工資30000元。張老師本月工資收入1900元（假設(shè)已扣除了公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金），領(lǐng)取2010年全年一次性績效工資8000元。應(yīng)納個(gè)人所得稅的情況和計(jì)算辦法如下： （1）王教授1月工資納稅：應(yīng)納稅額=（30002000）10% 25=75（元）10年績效工資應(yīng)納稅：應(yīng)納稅所得額為3000012個(gè)月=2500（元），適用稅

6、率為15%應(yīng)納稅額=3000015%125=4375（元） （2）張老師1月工資低于2000元，工資部分不納稅。 10年績效工資應(yīng)納稅：工資與扣除費(fèi)用之間的差額為100元。（2000-1900）應(yīng)納稅所得額為(8000-100)12個(gè)月=658.33（元），適用稅率為10%應(yīng)納稅額= (8000-100)10%25=765（元）（三）勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法勞務(wù)報(bào)酬所得是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)所得。計(jì)稅依據(jù)是：一次取

7、得的勞務(wù)收入扣減稅法規(guī)定的費(fèi)用后為應(yīng)納稅所得額?？鄢M(fèi)用：每次收入4000元，扣除費(fèi)用為800元，每次收入4000元，扣除費(fèi)用為每次收入的20%。適用稅率：（見下表）1.每次收入4000元： 應(yīng)納稅額=（每次收入- 800）20%2.每次收入4000元 20000元： 應(yīng)納稅額=每次收入（1-20%）20%3.每次收入20000元： 應(yīng)納稅額=每次收入（1-20%）適用稅率-速算扣除數(shù)勞務(wù)報(bào)酬所得適用的稅率級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù) 1小于2萬元的 20022萬至5萬的部分3020003超過5萬元的407000【案例】西北大學(xué)劉老師3月份到我校作學(xué)術(shù)報(bào)告一場(chǎng)，取得勞務(wù)費(fèi)1000元，計(jì)算應(yīng)交個(gè)人所得稅。分析：本次勞務(wù)收入小于4000元，扣除費(fèi)用為800元。應(yīng)納稅所得額=1000-800=200（元）應(yīng)納稅額=20020%= 40（元）【案例】某研究所科研人員王某為我校某科研項(xiàng)目提供技術(shù)服務(wù)，4月取得勞務(wù)費(fèi)10000元，計(jì)算個(gè)人所得稅。分析：本次勞務(wù)收入大于4000元，扣除數(shù)為10000 20%=2000（元）應(yīng)納稅所得額=10000-2000=8000(元）應(yīng)繳稅額=800020% =1600（元）(四)法律責(zé)任中華人民共和國稅收征收管理法第六十二條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)