2022年職業(yè)考證-會計-初級會計職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）試卷號22

住在富人區(qū)的她2022年職業(yè)考證-會計-初級會計職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）（圖片可根據(jù)實際調(diào)整大?。╊}型12345總分得分一.綜合題(共50題)1.單選題

2020年6月5日，甲公司購入乙上市公司股票，通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算，支付價款200萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元），另支付相關(guān)交易費用0.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為0.03萬元，6月30日，該交易性金融資產(chǎn)公允價值為170萬元。不考慮其他因素，6月30日甲公司確認該金融資產(chǎn)的公允價值變動損失為（）萬元。

問題1選項

A.24

B.24.53

C.30

D.30.5

【答案】A

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額。公允價值應以市場交易價格為基礎(chǔ)確定。

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）194

應收股利/應收利息（已宣告尚未發(fā)放或已計息尚未領(lǐng)取的股利或利息）6

投資收益（支付的手續(xù)費等）0.5

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.03

貸：其他貨幣資金200.53

6月30日該交易性金融資產(chǎn)公允價值為170萬元，

借：公允價值變動損益24

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動24

2.多選題

下列各項中，企業(yè)應通過“稅金及附加”科目核算的有（）。

問題1選項

A.銷售應稅產(chǎn)品應交的資源稅

B.從事經(jīng)營活動應交的車船稅

C.購買印花稅票支付的印花稅

D.對外轉(zhuǎn)讓廠房應交的土地增值稅

【答案】A;B;C;D

【解析】稅金及附加核算的范圍：消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、土地增值稅等。

消費稅、資源稅：為取得資產(chǎn)發(fā)生的計入資產(chǎn)成本，銷售發(fā)生的計入稅金及附加。

企業(yè)所得稅、增值稅都不計入稅金及附加。

3.判斷題

納稅人對稅務(wù)機關(guān)采取的稅收保全措施不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】必經(jīng)復議的內(nèi)容：稅收實體法的構(gòu)成要素（確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點）以及稅款征收方式（征收稅款（查賬、查定、查驗、定期定額）、代扣代繳、代收代繳、委托代征）和加收滯納金。

4.多選題

下列各項中，應通過“應收票據(jù)”科目核算的有（）。

問題1選項

A.提供服務(wù)收到的銀行承兌匯票

B.銷售商品收到的商業(yè)承兌匯票

C.提供服務(wù)收到的轉(zhuǎn)賬支票

D.銷售商品收到的銀行本票

【答案】A;B

【解析】商業(yè)匯票是通過“應付票據(jù)”或者“應收票據(jù)”進行核算。銷售服務(wù)，貨物，提供勞務(wù)那一方確認收入同時通過“應收票據(jù)”核算。選項CD是通過“銀行存款”核算。

5.單選題

2020年12月31日，某公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)一臺2019年購入但尚未入賬的辦公設(shè)備，該設(shè)備的重置成本為40000元。下列各項中，該辦公設(shè)備盤盈時應貸記的會計科目是（）。

問題1選項

A.以前年度損益調(diào)整

B.待處理財產(chǎn)損益

C.營業(yè)外收入

D.固定資產(chǎn)清理

【答案】A

【解析】固定資產(chǎn)盤盈：

批準前，

借：固定資產(chǎn)（重置成本）

貸：以前年度損益調(diào)整

批準后，

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

6.不定項選擇題

甲公司為居民企業(yè)，主要從事農(nóng)作物種子選育、農(nóng)作物種植、水產(chǎn)養(yǎng)殖和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）取得農(nóng)作物新品種選育所得200萬元、水果種植所得700萬元、茶葉種植所得800萬元、海水養(yǎng)殖所得500萬元。

（2）轉(zhuǎn)讓海水淡化養(yǎng)殖技術(shù)，取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元，發(fā)生與之相關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本和稅費300萬元。

（3）為研究自動施肥灌溉新技術(shù)，當年發(fā)生研究開發(fā)費用300萬元，未形成無形資產(chǎn)，發(fā)生的研究開發(fā)費用已計入當期損益。

（4）3月10日與乙公司簽訂捐贈協(xié)議，約定乙公司于3月25日向甲公司捐贈5臺總價10萬元的智能水肥一體機，5月13日乙公司發(fā)出貨物，5月18日甲公司收到該批貨物。

已知：研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司下列所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）。

2.在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)減的金額是（）。

3.在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，研究開發(fā)費用可加計扣除的金額是（）。

4.甲公司接受乙公司捐贈的智能水肥一體機，確認該項捐贈收入實現(xiàn)的日期是（）。

問題1選項

A.海水養(yǎng)殖所得500萬元

B.農(nóng)作物新品種選育所得200萬元

C.水果種植所得700萬元

D.茶葉種植所得800萬元

問題2選項

A.600萬元

B.550萬元

C.700萬元

D.500萬元

問題3選項

A.150萬元

B.600萬元

C.300萬元

D.225萬元

問題4選項

A.5月18日

B.5月13日

C.3月10日

D.3月25日

【答案】第1題:B、C

第2題:B

第3題:D

第4題:A

【解析】1、免征企業(yè)所得稅的情形：農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得；合格境外機構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得。

【注意】“農(nóng)”不包括部分“經(jīng)濟作物”；“漁”不包括“養(yǎng)殖”。

2、減半征收企業(yè)所得稅的情形：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖、居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”。

減半征收企業(yè)所得稅的情形：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖、居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”。

轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得=900-300=600萬元，其中500萬元免稅，（600-500）*50%=50萬元是繳納所得稅的。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)減的金額=500+50=550萬元。

研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。實際發(fā)生研究費用是300萬元，加計扣除=300*75%=225萬元。

接受捐贈收入的確定時間是實際收到捐贈資產(chǎn)的日期。

7.單選題

2020年12月10日，張某持甲公司簽發(fā)的一張金額10萬元的現(xiàn)金支票到P銀行提示付款。甲公司當日在P銀行存款余額為8萬元，于12月14日存入3萬元資金。下列做法中，P銀行應采用的是（）。

問題1選項

A.12月10日受理支票，12月14日向張某付款10萬元

B.12月10日向張某付款8萬元，12月14日付款2萬元

C.12月10日向張某付款10萬元

D.12月10日向張某出具退票理由書并退回支票

【答案】D

【解析】支付結(jié)算的原則：恪守信用、履約付款原則、誰的錢進誰的賬、由誰支配原則、銀行不墊款原則。出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的，為空頭支票。禁止簽發(fā)空頭支票。屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行有權(quán)停止為其辦理支票或全部支付結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)《行政處罰法》和《票據(jù)管理實施辦法》的規(guī)定，中國人民銀行是空頭支票的處罰主體，銀行機構(gòu)發(fā)現(xiàn)空頭支票行為的，應積極向人民銀行分支機構(gòu)舉報，并協(xié)助送達相應的行政處罰法律文書。

8.單選題

下列規(guī)范性文件中，效力等級最低的是（）。

問題1選項

A.全國人民代表大會通過的《民法典》

B.全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的《會計法》

C.深圳市人民代表大會常務(wù)委員會通過的《深圳經(jīng)濟特區(qū)個人破產(chǎn)條例》

D.國務(wù)院通過的《土地增值稅暫行條例》

【答案】C

【解析】法律效力等級：1、上位法優(yōu)于下位法2、憲法>法律>行政法規(guī)>地方性法規(guī)>本級和下級地方政府規(guī)章3、憲法>法律>行政法規(guī)>部門規(guī)章；選項AB是法律，選項C是地方性法規(guī)，選項D是行政法規(guī)。

9.判斷題

基金會屬于特別法人。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】法人組織分為營利法人、非營利法人和特別法人。營利法人包括有限責任公司、股份有限公司和其他企業(yè)法人等。非營利法人包括事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)等。機關(guān)法人、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織法人、城鎮(zhèn)農(nóng)村的合作經(jīng)濟組織法人、基層群眾性自治組織法人為特別法人。非法人組織包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)等。

10.單選題

根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，職工出現(xiàn)傷亡的下列情形中，視同工傷的是（）。

問題1選項

A.因工外出期間，由于工作原因受到傷害的

B.下班途中受到交通事故傷害，本人負主要責任的

C.在工作時間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡的

D.在工作時間和工作場所內(nèi)，因履行工作職責受到暴力傷害的

【答案】C

【解析】選項AD是應該認定為工傷的情形，選項B不是工傷

1、應當認定工傷：與工作有直接因果關(guān)系：

①在工作時間和工作場所內(nèi)，因工作原因受到事故傷害的；

②在工作時間和工作場所內(nèi)，因履行工作職責受到暴力等意外傷害的；

③患職業(yè)病的；

④工作時間前后在工作場所內(nèi)，從事與工作有關(guān)的預備性或收尾性工作受到事故傷害；

⑤因工外出期間，由于工作原因受到傷害或者發(fā)生事故下落不明的；

⑥在上下班途中，受到“非本人主要責任”的交通事故或者城市軌道交通、客運輪渡、火車事故傷害的。

2、視同工傷：與工作有間接因果關(guān)系：

①在工作時間和工作崗位，突發(fā)疾病死亡或者在“48小時”內(nèi)經(jīng)搶救無效死亡；

②在搶險救災等維護國家利益、公共利益活動中受到傷害；

③原在軍隊服役，因戰(zhàn)、因公負傷致殘，已取得革命傷殘軍人證，到用人單位后舊傷復發(fā)。

11.多選題

根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，用工單位的下列崗位中，可以安排勞務(wù)派遣用工的有（）。

問題1選項

A.輔助性工作崗位

B.臨時性工作崗位

C.替代性工作崗位

D.主營業(yè)務(wù)崗位

【答案】A;B;C

【解析】勞務(wù)派遣適用的范圍是“臨時性”“輔助性”“替代性”崗位。

12.多選題

下列各項中，關(guān)于應付票據(jù)會計處理表述正確的有（）。

問題1選項

A.到期無力支付的商業(yè)承兌匯票按賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款

B.以商業(yè)承兌匯票采購原材料，按票面金額計入應付票據(jù)

C.申請簽發(fā)銀行承兌匯票的手續(xù)費，應計入財務(wù)費用

D.到期無力支付的銀行承兌匯票按賬面余額轉(zhuǎn)作應付賬款

【答案】B;C

【解析】選項A到期無力支付的商業(yè)承兌匯票。借：應付票據(jù)

貸：應付賬款

選項D到期無力支付的銀行承兌匯票。借：應付票據(jù)

貸：短期借款

選項B以商業(yè)承兌匯票采購原材料。借：原材料

貸：應付票據(jù)

選項C申請簽發(fā)銀行承兌匯票的手續(xù)費。借：財務(wù)費用

貸：銀行存款

13.單選題

下列各項中，應以重置成本計量資產(chǎn)入賬金額的是（）。

問題1選項

A.購入的交易性金融資產(chǎn)

B.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)

C.外購的原材料

D.盤盈的固定資產(chǎn)

【答案】D

【解析】選項A：按照購買時的公允價值入賬。

選項B：自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的入賬價值：按照達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的資本化的支出確認。

選項C：外購的原材料入賬價值：買價+相關(guān)稅費+運雜費等。

選項D：盤盈的固定資產(chǎn)按照重置成本計入“以前年度損益調(diào)整”。

14.單選題

某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為1%，原材料采用實際成本核算。2020年12月該企業(yè)購入原材料一批并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅稅額為1300元；銷售產(chǎn)品一批，開具的普通發(fā)票上注明的價款（含稅）為202000元。不考慮其他因素，2020年12月該企業(yè)采購材料及銷售商品會計科目處理正確的是（）。

問題1選項

A.銷售商品時，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目202000元

B.銷售商品時，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目2000元

C.購入原材料時，借記“應交稅費——應交增值稅”科目1300元

D.購入原材料時，借記“原材料”科目10000元

【答案】B

【解析】購入材料的賬務(wù)處理：

借：原材料11300

貸：銀行存款11300

銷售商品的賬務(wù)處理：

借：銀行存款202000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應交稅費——應交增值稅2000

15.判斷題

沒收非法財物為刑事責任形式。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】行政責任包括行政處罰和行政處分。行政處罰包括警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留。行政處分包括警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。

刑事責任包括主刑和附加刑。主刑：管制，拘役，有期，無期，死刑。附加刑包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)、驅(qū)逐出境

16.多選題

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)紅酒向購買方收取的下列款項中，應計入消費稅計稅依據(jù)的有（）。

問題1選項

A.增值稅稅額

B.包裝物租金

C.包裝物押金

D.包裝費

【答案】B;C;D

【解析】計入消費稅的計稅依據(jù)=全部價款+價外費用，BCD都屬于價外費用。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。對于包裝物的押金：如果是黃酒，啤酒以及其他非酒類的貨物在包裝物押金逾期的時候，才計入銷售額中計算相應稅收，除黃酒、啤酒以外的其他酒類的包裝物押金在收取的時候征收消費稅。

17.判斷題

在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，會計人員可以用紅字登記減少數(shù)。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

18.單選題

2019年8月20日，甲公司購買1輛商用客車自用。已知車船稅適用年基準稅額為480元。計算甲公司2019年度該商用客車應繳納車船稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

問題1選項

A.1×480÷12×4=160元

B.1×480÷12×6=240元

C.1×480÷12×7=280元

D.1×480÷12×5=200元

【答案】D

【解析】新車船自購入“當月”計征車船稅。應繳納車船稅稅額=1×480÷12×5=200元。

19.單選題

某企業(yè)采用先進先出法核算發(fā)出甲材料的成本。2020年1月1日，甲材料期初結(jié)存80000千克，單位成本5元；1月4日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料25000千克；1月8日，購入甲材料40000千克，單位成本6元；1月13日，管理部門領(lǐng)用甲材料60000千克。不考慮其他因素，1月31日該企業(yè)結(jié)存甲材料的成本為（）元。

問題1選項

A.210000

B.175000

C.570000

D.186550

【答案】A

【解析】存貨發(fā)出計價的方法：個別計價法、先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法。

先進先出法：以先購入的存貨應先發(fā)出為前提，對發(fā)出存貨進行計價的方法。

結(jié)存材料的成本=（80000-25000+40000-60000）*6=210000元。

20.多選題

甲公司一次性購買8000元預付卡，可使用的支付方式有（）。

問題1選項

A.使用信用卡透支8000元

B.使用單位人民幣卡支付8000元

C.使用現(xiàn)金支付8000元

D.通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬8000元

【答案】B;D

【解析】預付卡只能通過現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬方式進行充值，不得使用信用卡為預付卡充值。一次性充值金額5000元以上的，不得使用現(xiàn)金。單張預付卡充值后的資金余額不得超過規(guī)定限額。預付卡現(xiàn)金充值通過發(fā)卡機構(gòu)網(wǎng)點進行，但單張預付卡同日累計現(xiàn)金充值在200元以下的，可通過自助充值終端、銷售合作機構(gòu)代理等方式充值。

21.判斷題

企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)的應稅消費品計提的消費稅，應計入“稅金及附加”科目核算。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】B

【解析】企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)的應稅消費品計提的消費稅，應該計入在建工程。稅金及附加核算的內(nèi)容：消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、土地增值稅等。

消費稅、資源稅：為取得資產(chǎn)發(fā)生的計入資產(chǎn)成本，銷售發(fā)生的計入稅金及附加；

企業(yè)所得稅、增值稅都不計入稅金及附加。

22.多選題

下列各項中，企業(yè)應在所有者權(quán)益變動表中“利潤分配”項目列報的有（）。

問題1選項

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.向股東分配的現(xiàn)金股利

C.提取的法定盈余公積

D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

【答案】B;C

【解析】“利潤分配”項目，反映企業(yè)當年的利潤分配金額。選項B

借：利潤分配——分配現(xiàn)金股利

貸：應付股利

選項C

借：利潤分配——提取盈余公積

貸：盈余公積

④“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映企業(yè)構(gòu)成所有者權(quán)益的組成部分之間當年的增減變動情況。

a.“資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”項目，反映企業(yè)當年以資本公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額。

b.“盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”項目，反映企業(yè)當年以盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額。

c.“盈余公積彌補虧損”項目，反映企業(yè)當年以盈余公積彌補虧損的金額。

d.“設(shè)定受益計劃變動額結(jié)轉(zhuǎn)留存收益”項目，反映企業(yè)因重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益，結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益的金額。

e.“其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)留存收益”項目

23.單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月進口白酒3噸，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為900000元。已知關(guān)稅稅率為10%；消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克；1噸=1000千克。計算甲公司當月該筆業(yè)務(wù)應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

問題1選項

A.900000÷（1－20%）×20%+3×1000×2×0.5=228000元

B.900000÷（1－20%）×20%=225000元

C.[900000×（1+10%）+3×1000×2×0.5]÷（1－20%）×20%+3×1000×2×0.5=251250元

D.[900000×（1+10%）+3×1000×2×0.5]÷（1－20%）×20%=248250元

【答案】C

【解析】進口應稅消費品是復合計征消費稅的，組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）

應納稅額＝組成計稅價格×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率

應繳納消費稅稅額=[900000×（1+10%）+3×1000×2×0.5]÷（1－20%）×20%+3×1000×2×0.5=251250元。

24.單選題

甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售果木酒取得含增值稅價款904000元同時收取包裝物押金6780元，包裝物押金期限為3個月。已知增值稅稅率為13%。計算甲酒廠當月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。

問題1選項

A.（904000+6780）÷（1+13%）X13%=104780元

B.[904000+6780÷（1+13%）]X13%=118300元

C.（90400+6780）X13%=118401.4元

D.904000X13%=117520元

【答案】A

【解析】啤酒、黃酒以及非酒類的其他貨物收取的包裝物的押金在逾期的時候計入銷售額中計算繳納稅額，除了啤酒、黃酒以外的酒類收取的包裝物的押金在收取的時候計入銷售額中，價格中是含稅價的，要做價稅分離。計算繳納銷項稅=（全部價款+價外費用）/（1+增值稅稅率）*稅率=（904000+6780）÷（1+13%）×13%=104780元。

25.判斷題

事業(yè)單位對外捐贈現(xiàn)金，按照實際支付的金額，在預算會計中計入其他支出。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】事業(yè)單位對外捐贈現(xiàn)金，按照實際支付的金額，在預算會計中計入其他支出。

借：其他支出（現(xiàn)金捐贈）

貸：資金結(jié)存——貨幣資金

非現(xiàn)金對外捐贈，涉及支付費用才進行賬務(wù)處理。

26.單選題

2020年8月李某為甲公司提供咨詢服務(wù)，取得勞務(wù)報酬3000元。已知勞務(wù)報酬所得預扣預繳個人所得稅適用20%的預扣率：每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算。計算李某該筆勞務(wù)報酬所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

問題1選項

A.3000×（1-20%）×20%=480元

B.3000×20%=600元

C.（3000-800）×20%=440元

D.（3000-800）×（1-20%）×20%=352元

【答案】C

【解析】已知勞務(wù)報酬所得預扣預繳個人所得稅適用20%的預扣率：每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算。應預扣預繳個人所得稅稅額=（3000-800）×20%=440元。

27.判斷題

企業(yè)對于因債權(quán)單位撤銷無法支付的應付賬款，經(jīng)核準應按其賬面余額計入營業(yè)外收入。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】企業(yè)對于因債權(quán)單位撤銷無法支付的應付賬款計入“營業(yè)外收入”。

28.單選題

甲礦山為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售大理巖原礦取得不含增值稅銷售額205萬元，計入銷售額中的從坑口到車站的運輸費用5萬元，取得增值稅發(fā)票。已知當?shù)卮罄韼r原礦適用的資源稅稅率為5%。甲礦山當月應繳納資源稅稅額為（）。

問題1選項

A.11.025萬元

B.10.5萬元

C.10.25萬元

D.10萬元

【答案】D

【解析】資源稅應稅產(chǎn)品銷售額是指納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款，但不包括收取的增值稅稅款。計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。相關(guān)運雜費用是指應稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。應繳納資源稅稅額=(205-5)*5%=10萬元。

29.單選題

甲公司2019年度取得銷售收入5000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出30萬元。已知業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5

‰

。在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費支出為（）。

問題1選項

A.18萬元

B.30萬元

C.25萬元

D.24.85萬元

【答案】A

【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。限額1=實際發(fā)生額×60%=30×60%=18萬元<限額2=5000×5‰=25萬元，因此，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費支出為18萬元。

30.單選題

下列各項中，企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款應貸記的會計科目是（）。

問題1選項

A.資產(chǎn)處置損益

B.營業(yè)外收入

C.應付賬款

D.壞賬準備

【答案】B

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款：

借：應付賬款

貸：營業(yè)外收入

31.多選題

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司員工李某取得的下列收益中，應按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅的有（）。

問題1選項

A.取得單張有獎發(fā)票獎金1000元

B.在乙公司業(yè)務(wù)宣傳活動中取得隨機贈送的U盤

C.取得丙公司贈送的8折優(yōu)惠券

D.為丁公司提供擔保獲得收入5000元

【答案】A;B;D

【解析】偶然所得：（1）積分抽獎并中獎；（2）個人取得的單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，全額計征；（3）為單位或他人提供擔保獲得收入；（4）無償受贈房屋取得受贈收入；（5）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

32.單選題

根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應征收耕地占用稅的是（）。

問題1選項

A.占用林地建設(shè)木材集材道

B.占用草地建造公路

C.占用園地建設(shè)農(nóng)業(yè)示范基地

D.占用草地建設(shè)畜禽養(yǎng)殖設(shè)施

【答案】B

【解析】耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地（選項B）。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用上述農(nóng)用地的，不繳納耕地占用稅。直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲存農(nóng)用機具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗、示范基地；野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通信基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施（選項ACD）。

33.單選題

某企業(yè)采用約當產(chǎn)量比例法將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。M產(chǎn)品經(jīng)兩道工序加工而成，單位工時定額200小時（其中第一工序150小時，第二工序50小時），各工序在產(chǎn)品在本工序的完工程度為50%。第二工序月末的在產(chǎn)品數(shù)量為3000件，不考慮其他因素，第二工序在產(chǎn)品約當產(chǎn)量為（）件。

問題1選項

A.3000

B.1500

C.1125

D.2625

【答案】D

【解析】第二工序在產(chǎn)品完工程度=（150+50*50%）/（150+50）=87.5%，

第二工序在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=87.5%*3000=2625件。

34.單選題

下列各項中，應確認為制造業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的是（）。

問題1選項

A.產(chǎn)品銷售收入

B.隨同產(chǎn)品出售單獨計價包裝物收入

C.非專利技術(shù)出租租金收入

D.辦公樓出租租金收入

【答案】A

【解析】選項BCD是計入其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入：確認除主營以外的經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入（租金收入、銷售材料等）。

35.判斷題

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當作為應收股利單獨核算。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當作為應收股利單獨核算，支付的價款按照扣除現(xiàn)金股利后金額計入“交易性金融資產(chǎn)”的入賬價值。

36.多選題

下列存款人中，可向銀行申請開立基本存款賬戶的有（）。

問題1選項

A.甲有限責任公司

B.丁蔬菜種植合作社

C.乙民族舞蹈研究會

D.丙社區(qū)委員會

【答案】A;B;C;D

【解析】可以申請開立基本存款賬戶：企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機關(guān)、事業(yè)單位；團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤支(分)隊；社會團體；民辦非企業(yè)組織；異地常設(shè)機構(gòu)；外國駐華機構(gòu)；個體工商戶；居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)包括食堂、招待所、幼兒園；其他組織，即按照現(xiàn)法律、行政法規(guī)規(guī)定可以成立的組織，如業(yè)主委員會、村民小組等組織。

37.多選題

下列各項中，屬于政府財務(wù)會計報表的有（）。

問題1選項

A.資產(chǎn)負債表

B.現(xiàn)金流量表

C.收入費用表

D.凈資產(chǎn)變動表

【答案】A;B;C;D

【解析】預算會計報表至少包括預算收入支出表、預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表和財政撥款預算收入支出表。政府財務(wù)會計報表一般包括資產(chǎn)負債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表，單位可根據(jù)實際情況自行選擇編制現(xiàn)金流量表。

38.單選題

下列各項中，產(chǎn)品成本計算分批法的特點表述正確的是（）。

問題1選項

A.以產(chǎn)品品種作為成本核算對象

B.應按生產(chǎn)步驟計算半成品成本

C.應進行成本還原

D.成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致

【答案】D

【解析】分批法的特點：①成本核算對象為產(chǎn)品批別（訂單法）；②成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期一致，但與財務(wù)報告期不一致；③月末一般不存在在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本的問題。適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機器制造、精密儀器制造，新產(chǎn)品試制或試驗的生產(chǎn)、在建工程以及設(shè)備修理作業(yè)等。

選項BC是分步法，選項A是品種法。

39.單選題

根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，在辦理移交時，移交的會計資料如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由相關(guān)人員負責。該相關(guān)人員是（）。

問題1選項

A.接替人員

B.審計人員

C.監(jiān)交人

D.移交人員

【答案】D

【解析】記賬憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。

40.單選題

下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應確認其他業(yè)務(wù)收入的是（）。

問題1選項

A.接受捐贈設(shè)備產(chǎn)生的利得

B.出售交易性金融資產(chǎn)確認的凈收益

C.銷售原材料取得的收入

D.收到客戶支付的違約金

【答案】C

【解析】選項AD計入“營業(yè)外收入”，選項B計入投資收益。其他業(yè)務(wù)收入：確認除主營以外的經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入（租金收入、銷售材料）。

41.單選題

下列各項中，企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的廣告費應記入的會計科目是（）。

問題1選項

A.財務(wù)費用

B.營業(yè)外支出

C.銷售費用

D.管理費用

【答案】C

【解析】銷售費用：保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、業(yè)務(wù)費、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費、固定資產(chǎn)修理費等經(jīng)營費用。銷售費用盯住“為了銷售”“銷售過程”“銷售部門（機構(gòu)）”即售前、售中和售后發(fā)生的費用。

財務(wù)費用：利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，將商業(yè)匯票貼現(xiàn)時的貼現(xiàn)息等。

營業(yè)外支出：非流動資產(chǎn)報廢毀損損失、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。

管理費用：籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用、排污費、企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等。

42.多選題

下列各項中，上市公司盈余公積減少的有（）。

問題1選項

A.發(fā)行溢價和資本公積不足抵扣的發(fā)行股票交易費用抵扣盈余公積

B.用盈余公積彌補虧損

C.折價回購本公司股份并注銷

D.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

【答案】A;B;D

【解析】折價回購：庫存股的金額小于股本，股本與庫存股的差異應作增加資本公積處理。

折價回購：庫存股的金額小于股本，股本與庫存股的差異應作增加資本公積處理。

溢價回購時：

借：股本（面值*回購數(shù)量）

資本公積——股本溢價

盈余公積

利潤分配——未分配利潤

貸：庫存股

折價回購：

借：股本（面值*回購數(shù)量）

貸：庫存股

資本公積——股本溢價（折價回購時）

43.判斷題

企業(yè)資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目期末余額應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】企業(yè)資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目期末余額應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。

44.單選題

下列各項中，企業(yè)應計提折舊的資產(chǎn)是（）。

問題1選項

A.單獨計價入賬的土地

B.季節(jié)性停用的生產(chǎn)設(shè)備

C.更新改造中的廠房

D.已提足折舊繼續(xù)使用的辦公設(shè)備

【答案】B

【解析】除下列情況外，企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊：

①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

②單獨計價入賬的土地；

③提前報廢的固定資產(chǎn)；

④處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)；

⑤持有待售的固定資產(chǎn)。

45.判斷題

個人通過非營利性社會團體對公益性青少年活動場所的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

問題1選項

A.對

B.錯

【答案】A

【解析】個人通過非營利性社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。

46.單選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為中，應視同銷售貨物征收增值稅的是（）。

問題1選項

A.將購進貨物用于免征增值稅項目

B.將購進貨物無償贈送其他單位

C.將購進貨物用于個人消費

D.將購進貨物用于集體福利

【答案】B

【解析】視同銷售的情形：（1）委托代銷貨物；（2）銷售代銷貨物；（3）異地（非同一縣市）移送；（4）“自產(chǎn)、委托加工”的貨物無論“對內(nèi)、對外”均視同銷售；（5）“購進”的貨物只有“對外”才視同銷售。對內(nèi)行為：集體福利、個人消費；對外行為：投資、分配股利、無償贈送。

47.多選題

根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應征收消費稅的有（）。

問題1選項

A.丁球具廠銷售自產(chǎn)高爾夫球

B.甲酒廠銷售自產(chǎn)調(diào)味料酒

C.丙汽車經(jīng)銷商零售超豪華小汽車

D.乙化妝品公司銷售自產(chǎn)高檔化妝品

【答案】A;C;D

【解析】判斷是否征收消費稅，一看稅目，二看征稅環(huán)節(jié)。消費稅15個稅目，煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。（排除選項B）除了金銀鉑鉆在零售環(huán)節(jié)以及超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征繳納消費稅，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅，其他貨物在生產(chǎn)，委托加工，進口環(huán)節(jié)征收消費稅。

48.單選題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一批原材料并驗收入庫，該批材料的價款為50000元、增值稅稅額為6500元，供貨單位代墊運費1000元、增值稅90元，已取得增值稅專用發(fā)票，并支付了全部款項。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）元。

問題1選項

A.56500

B.50000

C.57590

D.51000

【答案】D

【解析】外購存貨的入賬價值=采購成本+加工成本+其他成本=購買價款+相關(guān)稅費+運雜費等費用=50000+1000=51000元。

49.不定項選擇題

某公司為制造業(yè)增值稅一般納稅人，生產(chǎn)M產(chǎn)品耗用的甲材料按實際成本核算，并采用先進先出法計價。2020年12月初結(jié)存甲材料1000千克，單位成本為0.6萬元/千克，未計提存貨跌價準備。12月份該公司發(fā)生與甲材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，購入甲材料600千克并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為360萬元，增值稅稅額為46.8萬元。另以銀行存款支付與材料采購相關(guān)的支出共計6.51萬元，其中，運費5萬元、增值稅0.45萬元，保險費1萬元、增值稅0.06萬元，運費及保險費均已取得增值稅專用發(fā)票。

（2）6日，銷售甲材料一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為270萬元，增值稅稅額為35.1萬元，全部款項尚未收到。該銷售業(yè)務(wù)符合收入確認條件。

（3）本月共發(fā)出甲材料1100千克，按照發(fā)出先后順序，依次為對外銷售300千克、生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用600千克、自營建造廠房領(lǐng)用200千克。

（4）31日，M產(chǎn)品及甲材料發(fā)生跌價，期末庫存甲材料預計可變現(xiàn)凈值為280萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于該公司購入甲材料會計處理表述正確的是（）。

2.根據(jù)資料（2），下列各項中，該公司銷售甲材料會計科目處理正確的是（）。

3.根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），下列各項中，該公司發(fā)出甲材料會計處理正確的是（）。

4.根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下列各項中，期末甲材料發(fā)生減值會計處理正確的是（）。

5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下列各項中，該公司2020年12月31日庫存甲材料的賬面價值是（）萬元。

問題1選項

A.甲材料應按366萬元入賬

B.應確認增值稅進項稅額47.31萬元

C.支付的運費5萬元應計入管理費用

D.支付的保險費1萬元應計入財務(wù)費用

問題2選項

A.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目270萬元

B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目270萬元

C.借記“其他應收款”科目305.1萬元

D.貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目35.1萬元

問題3選項

A.結(jié)轉(zhuǎn)對外銷售材料成本時：借：其他業(yè)務(wù)成本180貸：原材料180

B.生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用材料時：借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品360貸：原材料360

C.自營建造廠房領(lǐng)用材料時：借：在建工程135.6貸：原材料120應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）15.6

D.自營建造廠房領(lǐng)用材料時：借：在建工程121貸：原材料121

問題4選項

A.貸記“存貨跌價準備”科目25萬元

B.貸記“存貨跌價準備”科目20萬元

C.借記“資產(chǎn)減值損失”科目25萬元

D.借記“信用減值損失”科目20萬元

問題5選項

A.305

B.301.875

C.280

D.300

【答案】第1題:A、B

第2題:A、D

第3題:A、B、C

第4題:A、C

第5題:C

【解析】采購存貨的入賬價值=采購價款+相關(guān)稅費+運雜費等預期達到使用狀態(tài)前所發(fā)生的費用。

借：原材料366

應交稅費——應交增值稅（進）（46.8+0.45+0.06）47.31

貸：銀行存款413.31

銷售甲材料的賬務(wù)處理：

借：應收賬款305.1

貸：其他業(yè)務(wù)收入270

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）35.1

單位成本為0.6萬元/千克，增值稅是鏈條稅，如果購進的物資不是用于對外視同銷售情形，不能產(chǎn)生銷項稅的其他情形，其進項稅額不能抵扣要做轉(zhuǎn)出處理。

結(jié)轉(zhuǎn)對外銷售材料成本時：

借：其他業(yè)務(wù)成本180

貸：原材料180

生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用材料時：

借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品360

貸：原材料360

自營建造廠房領(lǐng)用材料時：

借：在建工程135.6

貸：原材料120

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）15.6

期末庫存甲材料預計可變現(xiàn)凈值為280萬，存貨的賬面價值=305按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則。計提減值準備，

借：資產(chǎn)減值損失25

貸：存貨跌價準備25

存貨的計價：成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則?？勺儸F(xiàn)凈值是280，計提完減值準備后，存貨的賬面價值是280萬元。

50.不定項選擇題

甲公司為制造業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。確認銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年12月發(fā)生如下交易或事項，

（1）1日，向乙公司銷售M商品一批并開具增值稅專用發(fā)票，該批商品的標價為300000元（不含增值稅），給予乙公司10%的商業(yè)折扣。甲公司當日發(fā)出M商品，收到全部款項存入銀行。該批商品實際成本為180000元。乙公司收到該批商品并驗收入庫。

（2）15日，與丙公司簽定委托代銷合同，委托丙公司銷售N商品2000件，N商品已經(jīng)發(fā)出，每件商品成本為60元。合同約定丙公司按不含增值稅價格每件100元對外銷售，甲公司按不含增值稅售價的10%向丙公司支付手續(xù)費。除非這些商品在丙公司存放期間內(nèi)由于丙公司的責任發(fā)生毀損或丟失，否則在N商品對外銷售之前，丙公司沒有義務(wù)向甲公司支付貸款。丙公司不承擔包銷責任，沒有售出的商品需退回給甲公司。

20日，收到丙公司開來的代銷清單，甲公司根據(jù)代銷清單開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額為13000元；同時，收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的手續(xù)費為10000元，增值稅稅額為600元。23日，收到該筆代銷款并存入銀行。

（3）25日，對外銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為80000元，增值稅稅額為10400元，收到一張購買方簽發(fā)并由銀行承兌的面值為9040