特別納稅調(diào)整

特別納稅調(diào)整一一同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)指引

（試行）第一章總則第一條為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員（簡稱“涉稅服務(wù)人員”）提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號）和中國注冊稅務(wù)師協(xié)會《專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。第二條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)適用本指引。第三條稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員在提供同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)中遵循以下基本原則：（一） 合法原則。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)的過程和服務(wù)成果必須以國家稅收法規(guī)及其他相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，不得違反其相關(guān)規(guī)定。（二） 勝任原則。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員承接同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)和實施服務(wù)中，應(yīng)當(dāng)審慎評價委托方的業(yè)務(wù)要求和自身的專業(yè)能力，合理利用其他專家的工作。根據(jù)服務(wù)需求和工作量安排具有勝任能力的專業(yè)人員。（三） 程序與內(nèi)容并重原則。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員在提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照既定業(yè)務(wù)流程實施服務(wù)項目，并注重實施過程中各類相關(guān)信息內(nèi)容的真實性、客觀性和全面性。（四） 客觀性原則。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)的信息資料，客觀地反映交易事項和涉稅業(yè)務(wù)本質(zhì)，避免主觀臆斷。（五） 誠信及保密原則。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員在提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)委托協(xié)議內(nèi)容完整、真實提供服務(wù)，并根據(jù)保密協(xié)議內(nèi)容為委托方提供的各項信息采取保密措施。（六） 及時性原則。稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員在提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的同期資料準(zhǔn)備時限內(nèi)及時完成服務(wù)并向委托方提交相關(guān)的業(yè)務(wù)文檔。第四條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第49號，以下簡稱“49號公告”）要求，向稅務(wù)機關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)（人員）基本信息采集表》和其他相關(guān)信息。第五條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)，實行信任保護原則。存在以下情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：（一） 委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的；（二） 委托人提供不真實、不完整資料信息的；（三） 委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進行的；（四） 其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實施的情形。如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費用，并就已完成事項進行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任。第六條稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范（試行）》的相關(guān)規(guī)定。第七條稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制規(guī)則（試行）》的相關(guān)規(guī)定，在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)結(jié)果等服務(wù)各階段，充分考慮對執(zhí)業(yè)風(fēng)險的影響因素，使執(zhí)業(yè)風(fēng)險降低到可以接受的程度。第二章業(yè)務(wù)定義與目標(biāo)第八條本指引所稱的同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)是指，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員接受委托，在充分依據(jù)國家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過資料梳理、實地調(diào)研、信息歸整、事項說明、可比數(shù)據(jù)搜索、數(shù)據(jù)分析等工作，協(xié)助委托方準(zhǔn)備其關(guān)聯(lián)交易發(fā)生當(dāng)期的相關(guān)書面證明文檔，以證明關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則的專業(yè)服務(wù)活動。第九條稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員按照業(yè)務(wù)委托協(xié)議的要求通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的搜集梳理、統(tǒng)計分析，最終形成各類同期資料文檔。第十條稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)做到資料齊全、信息完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析合理、邏輯關(guān)系正確、結(jié)論明晰、政策運用合規(guī)、存檔及時。第三章業(yè)務(wù)承接第十一條稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)與委托方進行溝通，對其同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)基本情況和業(yè)務(wù)需求進行初步了解，并從以下方面進行分析評估，決定是否接受委托：（一） 委托事項是否屬于同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)；（二） 委托方的基本情況、關(guān)聯(lián)交易概況；（三） 需要準(zhǔn)備的同期資料文檔類型；（四） 本稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員是否具有相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)能力；（五） 本稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險；（六） 其他相關(guān)因素。第十二條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員決定承接4同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師業(yè)務(wù)約定書規(guī)則（試行）》的相關(guān)規(guī)定，與委托方進行溝通，并就服務(wù)需求與委托方達成共識，書面簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議。第十三條同期資料準(zhǔn)備業(yè)務(wù)委托協(xié)議應(yīng)當(dāng)對下列事項進行約定，包含但不限于：（一） 委托事項；（二） 具體服務(wù)內(nèi)容和范圍；（三） 服務(wù)的時間要求（四） 雙方的權(quán)利和義務(wù)：（五） 服務(wù)收費的約定；（六） 保密條款；（七） 協(xié)議變更與違約責(zé)任；（八） 法律適用的爭議解決；（九） 其他約定事項。第四章業(yè)務(wù)計劃第十四條稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員承接業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師業(yè)務(wù)計劃規(guī)則（試行）》的相關(guān)規(guī)定，綜合