所得稅檢查 課件

所得稅檢查12/3/20221河北大學管理學院——姜杰凡所得稅檢查12/3/20221河北大學管理學院——姜杰凡稅務機關于1999年5月對某企業(yè)1998年的企業(yè)所得稅納稅情況進行了審查。該企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品，不含稅單價60元/件，單位成本40元/件，增值稅率17%。該企業(yè)賬務記載1998年利潤總額為5980000元，企業(yè)所得稅為33%。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：12/3/20222河北大學管理學院——姜杰凡稅務機關于1999年5月對某企業(yè)1998年的企業(yè)所得稅納稅情1.1997年12月，以經(jīng)營租賃方式租入管理部門用的計算機兩部，1998年按每臺原值10000元，預計使用年限5年，計提折舊4000元。2.1998年初，壞賬準備賬戶余額為5500元，1998年末發(fā)生壞賬損失。1998年年末，應收賬款余額為1950000元，壞賬準備計提比例為4‰該企業(yè)于是計提壞賬準備1950000×4‰7800元。3.1998年12月，該企業(yè)的基建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品1500件，財務處理如下：借：在建工程75300貸：產(chǎn)成品60000（即40×1500）應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）15300（即60×1500×17%）12/3/20223河北大學管理學院——姜杰凡1.1997年12月，以經(jīng)營租賃方式租入管理部門用的計算機兩4.1998年全年度發(fā)放工資共計3700000元，當年實際提取職工工會經(jīng)費74000元，職工教育經(jīng)費55500元，職工福利費518000元，而該企業(yè)全年計稅工資額為3300000元。5.1998年7月1日，向某機構(gòu)借入期限半年的借款150000元，年利率9%。已將利息費用記入了“財務費用”賬戶。而金融機構(gòu)同類、同期貸款利率為6%。6.本年國債利息收入為54000元，全部沖減了“財務費用”賬戶。7.由于未及時納稅，被稅務機關加收滯納金及罰款共30000元，全部記入“營業(yè)外支出”賬戶。8.

從某企業(yè)分回利潤85000元，記入“盈余共積”賬戶。經(jīng)查，該企業(yè)系設在上海浦東新區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，所得適應稅率為15%，但當年正處于免稅期中。經(jīng)檢查，該企業(yè)未對其利潤總額進行任何調(diào)整即申報交納了企業(yè)所得稅。12/3/20224河北大學管理學院——姜杰凡4.1998年全年度發(fā)放工資共計3700000元，當年實稅務機關在1999年6月對某酒廠上年度企業(yè)所得稅的納稅情況進行了檢查。該廠生產(chǎn)一種糧食白酒，不含增值稅單價30元/瓶，單位成本15元/瓶，消費稅稅率為25%。該廠年度損益表顯示，本年利潤總額為3210000元，該廠未對其進行任何調(diào)整即以應納稅所得額計算了企業(yè)所得稅。稅務人員經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)（該廠企業(yè)所得稅率為33%），12/3/20225河北大學管理學院——姜杰凡12/3/20225河北大學管理學院——姜杰凡1.為擴大銷售量，該廠就本廠產(chǎn)品在報刊做廣告，共支付廣告費86000元，記入了“產(chǎn)品銷售費用”賬戶。2.借入一筆期限為3個月的流動資金借款，每月已預提利息費用2400元，借記“財務費用”，貸記“預提費用“，但到期歸還利息時，財務處理如下：借：財務費用7200貸：銀行存款72003.12月份購入三臺管理設備，每臺原值9600元，預計使用年限8年，預計凈殘值綠為5%，當月即計提了折舊300元，并將其記入了“管理費用“賬戶。12/3/20226河北大學管理學院——姜杰凡1.為擴大銷售量，該廠就本廠產(chǎn)品在報刊做廣告，共支付廣告費84.12月份“其他應收款”一筆貸方發(fā)生額147420元，數(shù)額較大，賬目摘要表達模糊。經(jīng)檢查有關憑證，詢問有關人員，發(fā)現(xiàn)系售出白酒4200瓶，將收到的款項價稅合并積入了“其他應付款”。又查“產(chǎn)品銷售成本”明細帳，發(fā)現(xiàn)成本已正確結(jié)轉(zhuǎn)。5.由于發(fā)生意外事故，，損失了一臺設備，該廠最終將有關損失記入了營業(yè)外支出，但是將保險公司的賠款17000元記入了“資本公積”。6.為解決子女入學問題，向某中學捐款60000記入“營業(yè)外支出”。通過紅十字會向災區(qū)捐款100000元，記入“營業(yè)外支出”。12/3/20227河北大學管理學院——姜杰凡4.12月份“其他應收款”一筆貸方發(fā)生額147420元，數(shù)所得稅檢查12/3/20228河北大學管理學院——姜杰凡所得稅檢查12/3/20221河北大學管理學院——姜杰凡稅務機關于1999年5月對某企業(yè)1998年的企業(yè)所得稅納稅情況進行了審查。該企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品，不含稅單價60元/件，單位成本40元/件，增值稅率17%。該企業(yè)賬務記載1998年利潤總額為5980000元，企業(yè)所得稅為33%。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：12/3/20229河北大學管理學院——姜杰凡稅務機關于1999年5月對某企業(yè)1998年的企業(yè)所得稅納稅情1.1997年12月，以經(jīng)營租賃方式租入管理部門用的計算機兩部，1998年按每臺原值10000元，預計使用年限5年，計提折舊4000元。2.1998年初，壞賬準備賬戶余額為5500元，1998年末發(fā)生壞賬損失。1998年年末，應收賬款余額為1950000元，壞賬準備計提比例為4‰該企業(yè)于是計提壞賬準備1950000×4‰7800元。3.1998年12月，該企業(yè)的基建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品1500件，財務處理如下：借：在建工程75300貸：產(chǎn)成品60000（即40×1500）應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）15300（即60×1500×17%）12/3/202210河北大學管理學院——姜杰凡1.1997年12月，以經(jīng)營租賃方式租入管理部門用的計算機兩4.1998年全年度發(fā)放工資共計3700000元，當年實際提取職工工會經(jīng)費74000元，職工教育經(jīng)費55500元，職工福利費518000元，而該企業(yè)全年計稅工資額為3300000元。5.1998年7月1日，向某機構(gòu)借入期限半年的借款150000元，年利率9%。已將利息費用記入了“財務費用”賬戶。而金融機構(gòu)同類、同期貸款利率為6%。6.本年國債利息收入為54000元，全部沖減了“財務費用”賬戶。7.由于未及時納稅，被稅務機關加收滯納金及罰款共30000元，全部記入“營業(yè)外支出”賬戶。8.

從某企業(yè)分回利潤85000元，記入“盈余共積”賬戶。經(jīng)查，該企業(yè)系設在上海浦東新區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，所得適應稅率為15%，但當年正處于免稅期中。經(jīng)檢查，該企業(yè)未對其利潤總額進行任何調(diào)整即申報交納了企業(yè)所得稅。12/3/202211河北大學管理學院——姜杰凡4.1998年全年度發(fā)放工資共計3700000元，當年實稅務機關在1999年6月對某酒廠上年度企業(yè)所得稅的納稅情況進行了檢查。該廠生產(chǎn)一種糧食白酒，不含增值稅單價30元/瓶，單位成本15元/瓶，消費稅稅率為25%。該廠年度損益表顯示，本年利潤總額為3210000元，該廠未對其進行任何調(diào)整即以應納稅所得額計算了企業(yè)所得稅。稅務人員經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)（該廠企業(yè)所得稅率為33%），12/3/202212河北大學管理學院——姜杰凡12/3/20225河北大學管理學院——姜杰凡1.為擴大銷售量，該廠就本廠產(chǎn)品在報刊做廣告，共支付廣告費86000元，記入了“產(chǎn)品銷售費用”賬戶。2.借入一筆期限為3個月的流動資金借款，每月已預提利息費用2400元，借記“財務費用”，貸記“預提費用“，但到期歸還利息時，財務處理如下：借：財務費用7200貸：銀行存款72003.12月份購入三臺管理設備，每臺原值9600元，預計使用年限8年，預計凈殘值綠為5%，當月即計提了折舊300元，并將其記入了“管理費用“賬戶。12/3/202213河北大學管理學院——姜杰凡1.為擴大銷售量，該廠就本廠產(chǎn)品在報刊做廣告，共支付廣告費84.12月份“其他應收款”一筆貸方發(fā)生額147420元，數(shù)額較大，賬目摘要表達模糊。經(jīng)檢查有關憑證，詢問有關人員，發(fā)現(xiàn)系售出白酒4200瓶，將收到的款項價稅合并積入了“其他應付款”。又查“產(chǎn)品銷售成本”明細帳，發(fā)現(xiàn)成本已正確結(jié)轉(zhuǎn)。5.由于