所有者權益管理學與財務知識分析概述課件

第七章所有者權益[內容提要]

本章闡述所有者權益的概念、特征和不同組織形式下的所有者權益的構成，以及投入資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的核算

第一節(jié)所有者權益概述

第二節(jié)投入資本

第三節(jié)留存收益

本章小結12/3/20221第三篇第九章成本核算第七章所有者權益12/3/20221第三篇第九章成本第一節(jié)所有者權益概述一、所有者權益的概念和特征二、所有者權益的構成三、不同組織形式下的所有者權益12/3/20222第三篇第九章成本核算第一節(jié)所有者權益概述一、所有者權益的概念和特征12/3/一、所有者權益的概念和特征（一）所有者權益的概念（二）所有者權益的特征12/3/20223第三篇第九章成本核算一、所有者權益的概念和特征（一）所有者權益的概念12/3/2(一)所有者權益的概念

所有者權益也稱產權，是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產的所有權，或稱所有者在企業(yè)資產中所享有的經(jīng)濟利益。凈資產=全部資產-全部負債所有者權益也稱產權，是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產的所有權，或稱所有者在企業(yè)資產中享有的經(jīng)濟利益。

凈資產=全部資產-全部負債

12/3/20224第三篇第九章成本核算(一)所有者權益的概念所有者權益也稱產權，是指企業(yè)（二）所有者權益的特征對象性質償還期限享受的權利負債對債權人負擔的經(jīng)濟責任債權人對其企業(yè)債務的權利有固定的償還期限債權人只享受收回本金和利息的權利，無權參與企業(yè)收益分配所有者權益對投資人負擔的經(jīng)濟責任投資者對投入的資本及盈余的權利一般投資人不能收回獲取收益和參與經(jīng)營管理的權利所有者權益與負債特征對比表12/3/20225第三篇第九章成本核算（二）所有者權益的特征對象性質償還期限享受的權利負債對債權人二、所有者權益的構成投入資本留存收益實收資本：國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金資本公積：資本（股本）溢價、接受非現(xiàn)金捐贈、接受現(xiàn)金捐贈、外幣資本折算差額、股權投資準備和其他資本公積盈余公積：法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金未分配利潤：留待以后年度處理的利潤和未指定特定用途的利潤12/3/20226第三篇第九章成本核算二、所有者權益的構成投入資本留存收益實收資本：國家資本金、法三、不同組織形式下的所有者權益

（一）獨資企業(yè)的所有者權益（二）合伙企業(yè)的所有者權益（三）有限責任公司的所有者權益（四）股份有限公司的所有者權益12/3/20227第三篇第九章成本核算三、不同組織形式下的所有者權益

（一）獨資企業(yè)的所有者權益1（一）獨資企業(yè)的所有者權益不劃分為投入資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四部分，統(tǒng)稱為業(yè)主權益.借：銀行存款100000貸：業(yè)主權益10000012/3/20228第三篇第九章成本核算（一）獨資企業(yè)的所有者權益不劃分為投入資本、資本公積、盈余公（二）合伙企業(yè)的所有者權益也不必劃分為投入資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四部分，但按合伙人分設帳戶，反映各合伙人的投資、提款及其權益數(shù)額。12/3/20229第三篇第九章成本核算（二）合伙企業(yè)的所有者權益也不必劃分為投入資本、資本（三）有限責任公司的所有者權益

主要特點是（1）全部資本不劃分為等額股份；（2）不發(fā)行股票；（3）劃分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四部分12/3/202210第三篇第九章成本核算（三）有限責任公司的所有者權益12/3/202210第三篇第（四）股份有限公司的所有者權益主要特點是：（1）全部資本劃分為等額股份；（2）發(fā)行股票，可分為普通股和優(yōu)先股；（3）可按面值發(fā)行或溢價發(fā)行；（4）劃分為股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。12/3/202211第三篇第九章成本核算（四）股份有限公司的所有者權益12/3/202211第三篇第第二節(jié)投入資本一、資本金二、資本公積12/3/202212第三篇第九章成本核算第二節(jié)投入資本一、資本金12/3/202212第三篇第九章一、資本金（一）一般企業(yè)的投入資本（二）股份有限公司的投入資本12/3/202213第三篇第九章成本核算一、資本金（一）一般企業(yè)的投入資本12/3/202213第三（一）一般企業(yè)的實收資本實收資本是指投資者作為資本金投入到企業(yè)的各種資產的價值。注冊資本制度要求實收資本與注冊資本一致。以有限責任公司為例說明。1、借：銀行存款500000貸：實收資本5000002、借：固定資產980000貸：實收資本9800003、借：原材料100000應交稅金—增（進）17000貸：實收資本117000

12/3/202214第三篇第九章成本核算（一）一般企業(yè)的實收資本實收資本是指投資者作為資本金投入到企（二）股份有限公司的投入資本1、股票發(fā)行費用2、按面值發(fā)行股票3、按溢價發(fā)行股票12/3/202215第三篇第九章成本核算（二）股份有限公司的投入資本1、股票發(fā)行費用12/3/2021、股票發(fā)行費用

課堂提問：股份公司采取募集設立方式下對發(fā)起人由那些要求？發(fā)起設立方式募集設立方式按面值發(fā)行按溢價發(fā)行其募集費用可直接計入長期待攤費用（開辦費）或管理費用發(fā)行費用計入開辦費或管理費用先從溢價收入中扣除，差額部分計入開辦費或管理費用12/3/202216第三篇第九章成本核算1、股票發(fā)行費用課堂提問：股份公司采取募集設立方式下對發(fā)起2、按面值發(fā)行股票（1）[例]甲公司委托發(fā)行46000股、面值10元的普通股，和2000股面值20元的優(yōu)先股，手續(xù)費1%。實收股款=（10╳46000+20╳2000）╳（1-1%）=495000（元）發(fā)行費用=（10╳46000+20╳2000）╳1%=5000（元）股本=10╳46000+20╳2000=500000（元）12/3/202217第三篇第九章成本核算2、按面值發(fā)行股票（1）[例]甲公司委托發(fā)行46000股、2、按面值發(fā)行股票（2）借：銀行存款495000長期待攤費用5000貸：股本—普通股460000—優(yōu)先股4000012/3/202218第三篇第九章成本核算2、按面值發(fā)行股票（2）借：銀行存款4953、按溢價發(fā)行股票（1）[例]乙公司委托發(fā)行100000普通股，每股面值100元，發(fā)行價格150元，1%手續(xù)費。實收股款=150╳100000╳（1-1%）=14850000（元）股本=100╳100000=10000000（元）股本溢價=14850000-10000000=4850000（元）12/3/202219第三篇第九章成本核算3、按溢價發(fā)行股票（1）[例]乙公司委托發(fā)行100000普通3、按溢價發(fā)行股票（2）借：銀行存款1485000貸：股本10000000資本公積—股本溢價485000012/3/202220第三篇第九章成本核算3、按溢價發(fā)行股票（2）借：銀行存款二、資本公積（一）資本（股本）溢價（二）接受非現(xiàn)金捐贈（三）接受現(xiàn)金捐贈（四）外幣資本折算差額12/3/202221第三篇第九章成本核算二、資本公積（一）資本（股本）溢價12/3/202221第（一）資本（股本）溢價[例]甲、乙、丙初始投資各30萬元，兩年后丁出資50萬元，享有30萬元的權益。則：資本公積=50-30=20（萬元）借：銀行存款500000貸：實收資本300000資本公積20000012/3/202222第三篇第九章成本核算（一）資本（股本）溢價[例]甲、乙、丙初始投資各30萬元，兩（二）接受非現(xiàn)金捐贈1.入帳金額的確認2.會計分錄12/3/202223第三篇第九章成本核算（二）接受非現(xiàn)金捐贈1.入帳金額的確認12/3/202221.入帳金額的確認[例]某股份有限公司接受捐贈新的固定資產，價值100000元，所得稅稅率為33%。則：遞延稅款=100000╳33%=33000（元）資本公積=100000╳（1-33%）=67000（元）12/3/202224第三篇第九章成本核算1.入帳金額的確認[例]某股份有限公司接受捐贈新的固定資產2.會計分錄借：固定資產100000貸:遞延稅款33000資本公積6700012/3/202225第三篇第九章成本核算2.會計分錄借：固定資產10000012/3/2（三）接受現(xiàn)金捐贈[例]某股份有限公司接受貨幣資金捐贈50000元，以存入銀行。則：借：銀行存款50000貸：資本公積5000012/3/202226第三篇第九章成本核算（三）接受現(xiàn)金捐贈[例]某股份有限公司接受貨幣資金捐贈50（四）股權投資準備[例]甲公司采用權益法核算對丙公司的投資，持股比例80%，丙公司接受現(xiàn)金捐贈100000元，則：借：長期股權投資—股權投資準備80000貸：資本公積—股權投資準備8000012/3/202227第三篇第九章成本核算（四）股權投資準備[例]甲公司采用權益法核算對丙公司的投資，（五）外幣資本折算差額[例]某股份有限公司接受100萬美元投資，合同約定匯率為1：8.5，收到美元時的當日匯率為1：8.7。則：外幣資本折算差額=100╳（8.7-8.5）=20（萬元）12/3/202228第三篇第九章成本核算（五）外幣資本折算差額[例]某股份有限公司接受100萬美借：銀行存款—美元8700000貸：實收資本8500000資本公積20000012/3/202229第三篇第九章成本核算借：銀行存款—美元870000012/3/202229（六）其他資本公積是指除上述資本公積以外的資本公積，以及從資本公積準備項目轉入的金額。例：甲公司處置對丙公司投資時：借：資本公積—股權投資準備80000貸：資本公積—其他資本公積8000012/3/202230第三篇第九章成本核算（六）其他資本公積是指除上述資本公積以外的資本公積，以及從資第三節(jié)留存收益一、留存收益的構成二、盈余公積三、股利（利潤）分派四、未分配利潤12/3/202231第三篇第九章成本核算第三節(jié)留存收益一、留存收益的構成12/3/202231第一、留存收益的構成留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)內部的積累。有限責任公司和股份有限公司的留存收益主要包括：盈余公積（法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金）和未分配利潤。12/3/202232第三篇第九章成本核算一、留存收益的構成留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提凈利潤的分配12/3/202233第三篇第九章成本核算凈利潤的分配12/3/202233第三篇第九章成本核算留存收益盈余公積未分配利潤法定盈余公積任意盈余公積法定公益金12/3/202234第三篇第九章成本核算留存收益盈余公積未分配利潤法定盈余公積任意盈余公積法定公益金二、盈余公積（一）法定盈余公積

（二）任意盈余公積

（三）法定公益金12/3/202235第三篇第九章成本核算二、盈余公積（一）法定盈余公積

（二）任意盈余公積

（三）法（一）法定盈余公積1、法定盈余公積的形成和用途2、法定盈余公積形成和支用的會計處理12/3/202236第三篇第九章成本核算（一）法定盈余公積1、法定盈余公積的形成和用途12/3/201、法定盈余公積的形成和用途法定盈余公積按稅后利潤的10%提?。贿_到注冊資本的50%時可以不再提??；超過25%的部分，可以用于彌補虧損或轉增資本。課堂提問：計提法定盈余公積為何通過利潤分配賬戶核算？

12/3/202237第三篇第九章成本核算1、法定盈余公積的形成和用途法定盈余公積按稅后利潤的10%提2、法定盈余公積形成和支用的會計處理

（1）借：利潤分配—提取盈余公10000貸：盈余公積—法定盈余10000（2）借：盈余公積5000貸：實收資本500012/3/202238第三篇第九章成本核算2、法定盈余公積形成和支用的會計處理

（1）借：利潤分配1（二）任意盈余公積任意盈余公積的計提及其計提比例由企業(yè)自行確定。其形成和支用的會計處理與法定盈余公積相同。課堂提問：說明任意盈余公積的計提的順序。12/3/202239第三篇第九章成本核算（二）任意盈余公積任意盈余公積的計提及其計提比例由企業(yè)自（三）法定公益金1、法定公益金的形成和用途2、法定公益金形成和支用的會計處理12/3/202240第三篇第九章成本核算（三）法定公益金1、法定公益金的形成和用途12/3/20221、法定公益金的形成和用途法定公益金按稅后利潤的5%-10%提??；專門用于職工集體福利設施的購建。課堂提問：法定公益金與應付福利費在來源和用途上的區(qū)別有哪些？

12/3/202241第三篇第九章成本核算1、法定公益金的形成和用途法定公益金按稅后利潤的5%-10%2、法定公益金形成和支用的會計處理（1）（1）借：利潤分配—提取盈余公積5000貸：盈余公積—法定公益金5000（2）借：固定資產4000貸：銀行存款400012/3/202242第三篇第九章成本核算2、法定公益金形成和支用的會計處理（1）（1）借：利潤分配1（3）借：盈余公積-法定公益金4000

貸：盈余公積

—任意盈余公積4000

課堂提問：如何理解上述業(yè)務的結轉？

2、法定公益金形成和支用的會計處理

（2）12/3/202243第三篇第九章成本核算（3）借：盈余公積-法定公益金4000

貸：三、股利（利潤）分派（一）現(xiàn)金股利（二）股票股利12/3/202244第三篇第九章成本核算三、股利（利潤）分派12/3/202244第三篇第九章成本核（一）現(xiàn)金股利(1)現(xiàn)金股利是指股份有限公司以貨幣形式支付給股東的股利，可以分為優(yōu)先股股利和普通股股利?，F(xiàn)金股利從宣告之日起即形成公司的一項流動負債。

[例]A公司優(yōu)先股200000股，每股面值20元，普通股800000股，每股面值10元?，F(xiàn)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，優(yōu)先股10%，每股2元，計400000元；普通股10%，每股1元，計800000元。則：12/3/202245第三篇第九章成本核算（一）現(xiàn)金股利(1)現(xiàn)金股利是指股份有限公司以貨幣形式支付給（一）現(xiàn)金股利(2)借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利1200000貸：應付股利-優(yōu)先股股利800000-普通股股利400000實際發(fā)放時：借：應付股利-優(yōu)先股股利800000-普通股股利400000

貸：銀行存款120000012/3/202246第三篇第九章成本核算（一）現(xiàn)金股利(2)借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利12000（二）股票股利股票股利是指采用增發(fā)股票的形式向股東分派的股利。股票股利的分派是股東權益項目內部的增減變動，不影響公司的資產和負債，因此，股票股利的分派不通過“應付股利”賬戶。待股東大會批準并實際發(fā)放時，才作如下會計處理：借：利潤分配—應付股票股利200000貸：股本

200000課堂提問：你認為在什么情況下發(fā)放股票股利比較有利？12/3/202247第三篇第九章成本核算（二）股票股利股票股利是指采用增發(fā)股票的形式向股東分派的股利四、未分配利潤（一）未分配利潤的含義和形成（二）年終利潤結轉12/3/202248第三篇第九章成本核算四、未分配利潤（一）未分配利潤的含義和形成12/3/2022（一）未分配利潤的含義和形成1、未分配利潤是指留待以后年度進行分配的利潤；是未指定特定用途的利潤。2、年末未=年初未+本年–本年分配分配利潤分配利潤凈利潤的利潤=100000+2000000-1700000=40000012/3/202249第三篇第九章成本核算（一）未分配利潤的含義和形成1、未分配利潤是指留待以后年度（二）年終利潤結轉（1）1、借：本年利潤2000000貸：利潤分配—未分配利潤20000002、借：利潤分配—未分配利潤1700000貸：利潤分配—提取盈余公積300000—應付現(xiàn)金股利1200000—應付股票股利20000012/3/202250第三篇第九章成本核算（二）年終利潤結轉（1）1、借：本年利潤2（二）年終利潤結轉（2）利潤分配—未分配利潤（2）1700000初余額期100000（1）2000000期末余額40000012/3/202251第三篇第九章成本核算（二）年終利潤結轉（2）利潤分配—未分配利潤（2）1700本章小結企業(yè)的所有者權益在不同組織形式下具有不同的特點。有限責任公司和股份有限公司的所有者權益，由實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤構成。學生應當了解所有者權益的概念、特征，熟悉股東權益的構成及股利分派的形式和方法，掌握投入資本和留存收益的核算。12/3/202252第三篇第九章成本核算本章小結企業(yè)的所有者權益在不同組織形式下具有不同的第七章所有者權益[內容提要]

本章闡述所有者權益的概念、特征和不同組織形式下的所有者權益的構成，以及投入資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的核算

第一節(jié)所有者權益概述

第二節(jié)投入資本

第三節(jié)留存收益

本章小結12/3/202253第三篇第九章成本核算第七章所有者權益12/3/20221第三篇第九章成本第一節(jié)所有者權益概述一、所有者權益的概念和特征二、所有者權益的構成三、不同組織形式下的所有者權益12/3/202254第三篇第九章成本核算第一節(jié)所有者權益概述一、所有者權益的概念和特征12/3/一、所有者權益的概念和特征（一）所有者權益的概念（二）所有者權益的特征12/3/202255第三篇第九章成本核算一、所有者權益的概念和特征（一）所有者權益的概念12/3/2(一)所有者權益的概念

所有者權益也稱產權，是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產的所有權，或稱所有者在企業(yè)資產中所享有的經(jīng)濟利益。凈資產=全部資產-全部負債所有者權益也稱產權，是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產的所有權，或稱所有者在企業(yè)資產中享有的經(jīng)濟利益。

凈資產=全部資產-全部負債

12/3/202256第三篇第九章成本核算(一)所有者權益的概念所有者權益也稱產權，是指企業(yè)（二）所有者權益的特征對象性質償還期限享受的權利負債對債權人負擔的經(jīng)濟責任債權人對其企業(yè)債務的權利有固定的償還期限債權人只享受收回本金和利息的權利，無權參與企業(yè)收益分配所有者權益對投資人負擔的經(jīng)濟責任投資者對投入的資本及盈余的權利一般投資人不能收回獲取收益和參與經(jīng)營管理的權利所有者權益與負債特征對比表12/3/202257第三篇第九章成本核算（二）所有者權益的特征對象性質償還期限享受的權利負債對債權人二、所有者權益的構成投入資本留存收益實收資本：國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金資本公積：資本（股本）溢價、接受非現(xiàn)金捐贈、接受現(xiàn)金捐贈、外幣資本折算差額、股權投資準備和其他資本公積盈余公積：法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金未分配利潤：留待以后年度處理的利潤和未指定特定用途的利潤12/3/202258第三篇第九章成本核算二、所有者權益的構成投入資本留存收益實收資本：國家資本金、法三、不同組織形式下的所有者權益

（一）獨資企業(yè)的所有者權益（二）合伙企業(yè)的所有者權益（三）有限責任公司的所有者權益（四）股份有限公司的所有者權益12/3/202259第三篇第九章成本核算三、不同組織形式下的所有者權益

（一）獨資企業(yè)的所有者權益1（一）獨資企業(yè)的所有者權益不劃分為投入資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四部分，統(tǒng)稱為業(yè)主權益.借：銀行存款100000貸：業(yè)主權益10000012/3/202260第三篇第九章成本核算（一）獨資企業(yè)的所有者權益不劃分為投入資本、資本公積、盈余公（二）合伙企業(yè)的所有者權益也不必劃分為投入資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四部分，但按合伙人分設帳戶，反映各合伙人的投資、提款及其權益數(shù)額。12/3/202261第三篇第九章成本核算（二）合伙企業(yè)的所有者權益也不必劃分為投入資本、資本（三）有限責任公司的所有者權益

主要特點是（1）全部資本不劃分為等額股份；（2）不發(fā)行股票；（3）劃分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四部分12/3/202262第三篇第九章成本核算（三）有限責任公司的所有者權益12/3/202210第三篇第（四）股份有限公司的所有者權益主要特點是：（1）全部資本劃分為等額股份；（2）發(fā)行股票，可分為普通股和優(yōu)先股；（3）可按面值發(fā)行或溢價發(fā)行；（4）劃分為股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。12/3/202263第三篇第九章成本核算（四）股份有限公司的所有者權益12/3/202211第三篇第第二節(jié)投入資本一、資本金二、資本公積12/3/202264第三篇第九章成本核算第二節(jié)投入資本一、資本金12/3/202212第三篇第九章一、資本金（一）一般企業(yè)的投入資本（二）股份有限公司的投入資本12/3/202265第三篇第九章成本核算一、資本金（一）一般企業(yè)的投入資本12/3/202213第三（一）一般企業(yè)的實收資本實收資本是指投資者作為資本金投入到企業(yè)的各種資產的價值。注冊資本制度要求實收資本與注冊資本一致。以有限責任公司為例說明。1、借：銀行存款500000貸：實收資本5000002、借：固定資產980000貸：實收資本9800003、借：原材料100000應交稅金—增（進）17000貸：實收資本117000

12/3/202266第三篇第九章成本核算（一）一般企業(yè)的實收資本實收資本是指投資者作為資本金投入到企（二）股份有限公司的投入資本1、股票發(fā)行費用2、按面值發(fā)行股票3、按溢價發(fā)行股票12/3/202267第三篇第九章成本核算（二）股份有限公司的投入資本1、股票發(fā)行費用12/3/2021、股票發(fā)行費用

課堂提問：股份公司采取募集設立方式下對發(fā)起人由那些要求？發(fā)起設立方式募集設立方式按面值發(fā)行按溢價發(fā)行其募集費用可直接計入長期待攤費用（開辦費）或管理費用發(fā)行費用計入開辦費或管理費用先從溢價收入中扣除，差額部分計入開辦費或管理費用12/3/202268第三篇第九章成本核算1、股票發(fā)行費用課堂提問：股份公司采取募集設立方式下對發(fā)起2、按面值發(fā)行股票（1）[例]甲公司委托發(fā)行46000股、面值10元的普通股，和2000股面值20元的優(yōu)先股，手續(xù)費1%。實收股款=（10╳46000+20╳2000）╳（1-1%）=495000（元）發(fā)行費用=（10╳46000+20╳2000）╳1%=5000（元）股本=10╳46000+20╳2000=500000（元）12/3/202269第三篇第九章成本核算2、按面值發(fā)行股票（1）[例]甲公司委托發(fā)行46000股、2、按面值發(fā)行股票（2）借：銀行存款495000長期待攤費用5000貸：股本—普通股460000—優(yōu)先股4000012/3/202270第三篇第九章成本核算2、按面值發(fā)行股票（2）借：銀行存款4953、按溢價發(fā)行股票（1）[例]乙公司委托發(fā)行100000普通股，每股面值100元，發(fā)行價格150元，1%手續(xù)費。實收股款=150╳100000╳（1-1%）=14850000（元）股本=100╳100000=10000000（元）股本溢價=14850000-10000000=4850000（元）12/3/202271第三篇第九章成本核算3、按溢價發(fā)行股票（1）[例]乙公司委托發(fā)行100000普通3、按溢價發(fā)行股票（2）借：銀行存款1485000貸：股本10000000資本公積—股本溢價485000012/3/202272第三篇第九章成本核算3、按溢價發(fā)行股票（2）借：銀行存款二、資本公積（一）資本（股本）溢價（二）接受非現(xiàn)金捐贈（三）接受現(xiàn)金捐贈（四）外幣資本折算差額12/3/202273第三篇第九章成本核算二、資本公積（一）資本（股本）溢價12/3/202221第（一）資本（股本）溢價[例]甲、乙、丙初始投資各30萬元，兩年后丁出資50萬元，享有30萬元的權益。則：資本公積=50-30=20（萬元）借：銀行存款500000貸：實收資本300000資本公積20000012/3/202274第三篇第九章成本核算（一）資本（股本）溢價[例]甲、乙、丙初始投資各30萬元，兩（二）接受非現(xiàn)金捐贈1.入帳金額的確認2.會計分錄12/3/202275第三篇第九章成本核算（二）接受非現(xiàn)金捐贈1.入帳金額的確認12/3/202221.入帳金額的確認[例]某股份有限公司接受捐贈新的固定資產，價值100000元，所得稅稅率為33%。則：遞延稅款=100000╳33%=33000（元）資本公積=100000╳（1-33%）=67000（元）12/3/202276第三篇第九章成本核算1.入帳金額的確認[例]某股份有限公司接受捐贈新的固定資產2.會計分錄借：固定資產100000貸:遞延稅款33000資本公積6700012/3/202277第三篇第九章成本核算2.會計分錄借：固定資產10000012/3/2（三）接受現(xiàn)金捐贈[例]某股份有限公司接受貨幣資金捐贈50000元，以存入銀行。則：借：銀行存款50000貸：資本公積5000012/3/202278第三篇第九章成本核算（三）接受現(xiàn)金捐贈[例]某股份有限公司接受貨幣資金捐贈50（四）股權投資準備[例]甲公司采用權益法核算對丙公司的投資，持股比例80%，丙公司接受現(xiàn)金捐贈100000元，則：借：長期股權投資—股權投資準備80000貸：資本公積—股權投資準備8000012/3/202279第三篇第九章成本核算（四）股權投資準備[例]甲公司采用權益法核算對丙公司的投資，（五）外幣資本折算差額[例]某股份有限公司接受100萬美元投資，合同約定匯率為1：8.5，收到美元時的當日匯率為1：8.7。則：外幣資本折算差額=100╳（8.7-8.5）=20（萬元）12/3/202280第三篇第九章成本核算（五）外幣資本折算差額[例]某股份有限公司接受100萬美借：銀行存款—美元8700000貸：實收資本8500000資本公積20000012/3/202281第三篇第九章成本核算借：銀行存款—美元870000012/3/202229（六）其他資本公積是指除上述資本公積以外的資本公積，以及從資本公積準備項目轉入的金額。例：甲公司處置對丙公司投資時：借：資本公積—股權投資準備80000貸：資本公積—其他資本公積8000012/3/202282第三篇第九章成本核算（六）其他資本公積是指除上述資本公積以外的資本公積，以及從資第三節(jié)留存收益一、留存收益的構成二、盈余公積三、股利（利潤）分派四、未分配利潤12/3/202283第三篇第九章成本核算第三節(jié)留存收益一、留存收益的構成12/3/202231第一、留存收益的構成留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)內部的積累。有限責任公司和股份有限公司的留存收益主要包括：盈余公積（法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金）和未分配利潤。12/3/202284第三篇第九章成本核算一、留存收益的構成留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提凈利潤的分配12/3/202285第三篇第九章成本核算凈利潤的分配12/3/202233第三篇第九章成本核算留存收益盈余公積未分配利潤法定盈余公積任意盈余公積法定公益金12/3/202286第三篇第九章成本核算留存收益盈余公積未分配利潤法定盈余公積任意盈余公積法定公益金二、盈余公積（一）法定盈余公積

（二）任意盈余公積

（三）法定公益金12/3/202287第三篇第九章成本核算二、盈余公積（一）法定盈余公積

（二）任意盈余公積

（三）法（一）法定盈余公積1、法定盈余公積的形成和用途2、法定盈余公積形成和支用的會計處理12/3/202288第三篇第九章成本核算（一）法定盈余公積1、法定盈余公積的形成和用途12/3/201、法定盈余公積的形成和用途法定盈余公積按稅后利潤的10%提??；達到注冊資本的50%時可以不再提取；超過25%的部分，可以用于彌補虧損或轉增資本。課堂提問：計提法定盈余公積為何通過利潤分配賬戶核算？

12/3/202289第三篇第九章成本核算1、法定盈余公積的形成和用途法定盈余公積按稅后利潤的10%提2、法定盈余公積形成和支用的會計處理

（1）借：利潤分配—提取盈余公10000貸：盈余公積—法定盈余10000（2）借：盈余公積5000貸：實收資本500012/3/202290第三篇第九章成本核算2、法定盈余公積形成和支用的會計處理

（1）借：利潤分配1（二）任意盈余公積任意盈余公積的計提及其計提比例由企業(yè)自行確定。其形成和支用的會計處理與法定盈余公積相同。課堂提問：說明任意盈余公積的計提的順序。12/3/202291第三篇第九章成本核算（二）任意盈余公積任意盈余公積的計提及其計提比例由企業(yè)自（三）法定公益金1、法定公益金的形成和用途2、法定公益金形成和支用的會計處理12/3/202292第三篇第九章成本核算（三）法定公益金1、法定公益金的形成和用途12/3/20221、法定公益金的形成和用途法定公益金按稅后利潤的5%-10%提??；專門用于職工集體福利設施的購建。課堂提問：法定公益金與應付福利費在來源和用途上的區(qū)別有哪些？

12/3/202293第三篇第九章成本核算1、法定公益金的形成和用途法定公益金按稅后利潤的5%-10%2、法定公益金形成和支用的會計處理（1）（1）借：利潤分配—提取盈余公積5000貸：盈余公積—法定公益金5000（2）借：固定資產4000貸：銀行存款400012/3/202294第三篇第九章成本核算2、法定公益金形成和支用的會計處理（1）（1）借：利潤分配1（3）借：盈余公積-法定公益金4000

貸：盈余公積

—任意盈余公積4000

課堂提問：如何理解上述業(yè)務的結轉？

2、法定公益金形成和支用的會計處理

（2）12/3/202295第三篇第九章成本核算（3）借：盈余公積-法定公益金4000

貸：三、股利（利潤）分派（一）現(xiàn)金股利（二）股票股利12/3/202296第三篇第九章成本核算三、股利（利潤）分派12/3/202244第三篇第九章成本核（一）現(xiàn)金股利(1)現(xiàn)金股利是指股份有限公司以貨幣形式支付給股東的股利，可以分為優(yōu)先股股利和普通股股利?，F(xiàn)金股利從宣告之日起即形成