行政單位會(huì)計(jì)概述課件

第二篇

行政單位會(huì)計(jì)第二篇

行政單位會(huì)計(jì)1第四章行政單位會(huì)計(jì)概述第一節(jié)行政單位概述第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)概念及特點(diǎn)第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)第四節(jié)行政單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理第四章行政單位會(huì)計(jì)概述第一節(jié)行政單位概述2第一節(jié)行政單位概述

行政單位是指進(jìn)行國家行政管理，組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公共秩序的單位。包括：權(quán)力機(jī)關(guān)：各級(jí)人大及常委會(huì)。行政機(jī)關(guān)：國務(wù)院各級(jí)人民政府及其所屬的各專業(yè)職能管理部門。公檢法機(jī)關(guān)。政黨：執(zhí)政黨與非執(zhí)政黨及其委員會(huì)。人民團(tuán)體：工、青、婦、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)及民族宗教事務(wù)委員會(huì)。列入行政編制的專業(yè)職能部門：工商、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等。第一節(jié)行政單位概述 行政單位是指進(jìn)行國家行政管理，3第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)概念及特點(diǎn)

行政單位會(huì)計(jì)是國家各級(jí)行政單位對(duì)單位預(yù)算資金的運(yùn)動(dòng)過程和結(jié)果進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。特點(diǎn)：業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是為了滿足社會(huì)公共需要，具有明顯的非市場性。收支核算必須服從預(yù)算管理的要求。會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用“收付實(shí)現(xiàn)制”。一般不進(jìn)行成本核算。資金單向運(yùn)動(dòng),來源不需償還,支出不求回報(bào)。第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)概念及特點(diǎn) 行政單位會(huì)計(jì)是4第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng) 根據(jù)機(jī)構(gòu)建制分為主管單位、二級(jí)單位、和基層單位三級(jí)。主管單位：與財(cái)政部門發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系,下面有所屬單位。二級(jí)單位：與主管單位或上級(jí)單位發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬單位?；鶎訂挝唬号c主管單位或上級(jí)單位發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒有所屬單位。（以上三級(jí)會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立核算,非獨(dú)立核算的為報(bào)帳單位。）第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng) 根據(jù)機(jī)構(gòu)建制分為5第四節(jié)行政單位財(cái)務(wù)管理

一、管理的基本原則量入為出,保證重點(diǎn),兼顧一般.厲行節(jié)約,制止奢侈浪費(fèi).降低行政成本,注重資金使用效益.第四節(jié)行政單位財(cái)務(wù)管理

一、管理的基本原則量入為出6二、管理的基本任務(wù)合理、科學(xué)編制單位預(yù)算,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，完整、準(zhǔn)確、及時(shí)編制決算，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況。建立健全財(cái)務(wù)管理制度,實(shí)施預(yù)算績效管理，加強(qiáng)對(duì)行政單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制和監(jiān)督。加強(qiáng)單位資產(chǎn)管理,合理配置、有效利用、規(guī)范處置資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失。定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。對(duì)行政單位所屬并歸口行政財(cái)務(wù)管理的單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)非獨(dú)立核算機(jī)關(guān)后勤部門的財(cái)務(wù)管理，實(shí)施內(nèi)部核算辦法。二、管理的基本任務(wù)合理、科學(xué)編制單位預(yù)算,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，完7第五章行政單位資產(chǎn)的核算

行政單位資產(chǎn)是行政單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)第二節(jié)非流動(dòng)資產(chǎn)第五章行政單位資產(chǎn)的核算 行政單位資產(chǎn)是行政單位占8第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)一、現(xiàn)金的核算：要求符合現(xiàn)金管理原則。二、銀行存款核算：要求符合銀行存款管理原則銀行存款開戶管理要求：

一個(gè)預(yù)算單位只能在財(cái)政部門或上級(jí)指定的銀行開一個(gè)賬戶，不得多頭開戶。外幣業(yè)務(wù)核算： 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的中國人民銀行公布的外匯匯率折算，年末再用期末匯率折算，折算差額作為匯兌損益列入經(jīng)費(fèi)支出。銀行結(jié)算方式：

一般有支票、匯兌、委托收款和信用卡等。第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)一、現(xiàn)金的核算：要求符合現(xiàn)金管理原則。9三、暫付款核算： 暫付款是行政單位在公務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)，包括預(yù)付款、職工預(yù)借的差旅費(fèi)、備用金等。要按核定的預(yù)算和計(jì)劃辦理。尚未辦理結(jié)算清賬的，原則上不得再借。年終借款原則上應(yīng)全部結(jié)清，不得跨年度掛賬。定額備用金原則上年終收回，下年初另行辦理。三、暫付款核算：10四、庫存材料的核算

庫存材料是指大宗購入進(jìn)入倉庫，并陸續(xù)耗用的行政用材料，如修理用材料、取暖材料、工具器具和大宗辦公用品等。隨買隨用的零星材料，購入時(shí)直接列作支出。材料計(jì)價(jià)：購入時(shí)為買價(jià)（含稅）或調(diào)撥價(jià)入賬。發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法和月末加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)雜費(fèi)直接列入經(jīng)費(fèi)有關(guān)支出。四、庫存材料的核算11核算：材料清查：

庫存材料應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，每年至少清點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈和盤虧，應(yīng)查明原因，做增減當(dāng)期“經(jīng)費(fèi)支出”處理。變價(jià)處理：

變價(jià)處理發(fā)生損益，做增減當(dāng)期“經(jīng)費(fèi)支出”處理。核算：12第二節(jié)有價(jià)證券

有價(jià)證券是行政單位購買的中央財(cái)政發(fā)行的國家公債。購買有價(jià)證券的資金來源，只能是有權(quán)自行支配的結(jié)余資金。買有價(jià)證券，不能列作支出預(yù)算。有價(jià)證券的利息收入和轉(zhuǎn)讓證券取得的收益，計(jì)入“其他收入”。應(yīng)視同貨幣資金保管，賬券相符。第二節(jié)有價(jià)證券 有價(jià)證券是行政單位購買的中央財(cái)政發(fā)13第三節(jié)固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間一年以上的大批同類物資，也作固定資產(chǎn)管理。價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)：通用設(shè)備單價(jià)1000元以上專用設(shè)備單價(jià)1500元以上第三節(jié)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上14一、固定資產(chǎn)分類房屋和構(gòu)筑物專用設(shè)備通用設(shè)備文物、陳列品圖書、檔案家具、用具、裝具及動(dòng)植物一、固定資產(chǎn)分類房屋和構(gòu)筑物15二、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)原始價(jià)值重置完全價(jià)值凈值（折余價(jià)值）注：由于行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，因此行政單位固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)不適用于這一標(biāo)準(zhǔn)。二、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)原始價(jià)值16三、入賬價(jià)值購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)入賬。自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出入賬。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈值加值，記入固定資產(chǎn)賬戶。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，記入固定資產(chǎn)價(jià)值。三、入賬價(jià)值購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)17無償調(diào)入和舊存的固定資產(chǎn)，不能查明原價(jià)的，估價(jià)入賬。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后再調(diào)整。（購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。）無償調(diào)入和舊存的固定資產(chǎn)，不能查明原價(jià)的，估價(jià)入賬。18四、核算“固定基金”賬戶，用來核算行政單位各種來源所形成的固定資產(chǎn)所占用的基金。屬于凈資產(chǎn)類賬戶。該賬戶只設(shè)總賬，不設(shè)明細(xì)賬?！肮潭ɑ稹焙汀肮潭ㄙY產(chǎn)”是兩個(gè)對(duì)應(yīng)的賬戶，其記賬方向相反。在不進(jìn)行成本核算、不計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的行政單位，二者的余額相等。處置、報(bào)廢固定資產(chǎn)需經(jīng)主管部門或財(cái)政部門批準(zhǔn)，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一辦理手續(xù)。變價(jià)收入記入“其他收入”賬戶，清理費(fèi)用記入“經(jīng)費(fèi)支出”。四、核算“固定基金”賬戶，用來核算行政單位各種來源所形成的固19五、維修與租賃行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，因此，不管大、中、小型修理發(fā)生的費(fèi)用都列入當(dāng)期的“經(jīng)費(fèi)支出”。行政單位租出租入固定資產(chǎn)，一般屬臨時(shí)性租賃。出租取得的租金收入作為“其他收入”；租入支付的租金支出作為“經(jīng)費(fèi)支出”。五、維修與租賃行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，因此，不管大、中、小型20六、清查應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年年終必須全面盤點(diǎn)一次。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值補(bǔ)記入賬。盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值銷賬。六、清查應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年年終必須全面盤點(diǎn)一次。21第六章行政單位負(fù)債的核算

行政單位負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。第一節(jié)應(yīng)繳款項(xiàng)第二節(jié)暫存款第六章行政單位負(fù)債的核算 行政單位負(fù)債是行政單位承22第一節(jié)應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。預(yù)算外資金是指行政單位在履行政府職能過程中形成的未納入財(cái)政預(yù)算管理的資金。財(cái)政專戶是指財(cái)政預(yù)算外資金專戶的簡稱。第一節(jié)應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取23應(yīng)繳預(yù)算款來源納入預(yù)算管理的政府性基金。（養(yǎng)路費(fèi)、鐵路建設(shè)基金等）納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)。（中央、省兩級(jí)審批，省以下各級(jí)政府及其部門無權(quán)審批設(shè)立）罰沒收入、贓款贓物收入。無主財(cái)物變價(jià)收入。應(yīng)繳預(yù)算款來源納入預(yù)算管理的政府性基金。（養(yǎng)路費(fèi)、鐵路建設(shè)基24應(yīng)繳財(cái)政專戶款來源根據(jù)國家法律和法規(guī)規(guī)定收取、提取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入。按照國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政和計(jì)劃（物價(jià)）部門共同審批的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)按照國務(wù)院和財(cái)政部審批的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)向企事業(yè)單位和個(gè)體征收、募集或以政府信譽(yù)建立的具有特定用途的各種基金和附加收入。主管部門從所屬單位集中的管理費(fèi)及其他資金。用于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府開支的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）自籌資金。其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。應(yīng)繳財(cái)政專戶款來源根據(jù)國家法律和法規(guī)規(guī)定收取、提取的各種行政25應(yīng)繳預(yù)算款預(yù)算內(nèi)資金四項(xiàng)來源管理上集中統(tǒng)一繳入國庫5.及時(shí)足額上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款預(yù)算外資金六項(xiàng)來源管理上地方性、自主性、靈活性、專用性繳入財(cái)政專戶全額上繳、按比例上繳、結(jié)余上繳應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶款26第二節(jié)暫存款

暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算債務(wù)。與單位的預(yù)算收入、應(yīng)繳款項(xiàng)區(qū)分清楚，不得混淆。及時(shí)清理和結(jié)算，不得長期掛賬。第二節(jié)暫存款 暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單27第七章行政單位收入的核算

行政單位收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。第一節(jié)預(yù)算編制方法第二節(jié)撥入經(jīng)費(fèi)第三節(jié)預(yù)算外資金收入第四節(jié)其他收入第七章行政單位收入的核算 行政單位收入是指行政單位28第一節(jié)預(yù)算編制方法一、基數(shù)預(yù)算法：以上年實(shí)際數(shù)為基數(shù)，結(jié)合本年增減變動(dòng)數(shù)作為本年預(yù)算數(shù)?！皟缮蟽上隆本幹品椒ǎ荷希荷夏?月下級(jí)提出預(yù)算上報(bào)下：上級(jí)返回修改意見上：下級(jí)上報(bào)正式預(yù)算下：下年3月上級(jí)審批下達(dá)預(yù)算第一節(jié)預(yù)算編制方法一、基數(shù)預(yù)算法：29基數(shù)預(yù)算法弊端：基數(shù)剛性增長財(cái)政供求矛盾日益嚴(yán)重基數(shù)不科學(xué)，未剔除已完成項(xiàng)目撥款“半年預(yù)算，預(yù)算半年”，削弱了預(yù)算約束力基數(shù)預(yù)算法弊端：30二、零基預(yù)算法：

先由單位的各個(gè)部門將下年度工作任務(wù)按重要程度排序，并列出三個(gè)資金備選方案；然后由單位預(yù)算委員會(huì)將各部門的工作任務(wù)，重新按重要程度排序；最后按資金供給情況劃線，刪除不重要的任務(wù)。二、零基預(yù)算法：31零基預(yù)算法優(yōu)勢解決了資金供求矛盾。保證了重點(diǎn)項(xiàng)目的資金供應(yīng)。調(diào)動(dòng)了預(yù)算單位的工作積極性。已完工項(xiàng)目自動(dòng)終止。編制時(shí)間更加靈活，增強(qiáng)了預(yù)算的約束性。零基預(yù)算法優(yōu)勢32三、部門預(yù)算和綜合預(yù)算：

部門預(yù)算是以零基預(yù)算法為基本思路，結(jié)合我國的實(shí)際，以單位內(nèi)各部門為基礎(chǔ)編制的預(yù)算。 綜合預(yù)算是在部門預(yù)算基礎(chǔ)上編制的單位預(yù)算。 （我國2000年起，財(cái)政部門和行政單位由基數(shù)預(yù)算法改革為部門預(yù)算和綜合預(yù)算，事業(yè)單位2004年后相繼開始實(shí)施。）三、部門預(yù)算和綜合預(yù)算：33第二節(jié)撥入經(jīng)費(fèi) 撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)審批關(guān)系，由同級(jí)財(cái)政部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，是行政單位主要的資金來源。分基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)明細(xì)賬戶。撥款原則：按計(jì)劃領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)按進(jìn)度領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)按支出用途領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)按預(yù)算級(jí)次審批經(jīng)費(fèi)第二節(jié)撥入經(jīng)費(fèi) 撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)審批關(guān)34 審批層次：按其行政機(jī)構(gòu)建制，依次由主管單位向二級(jí)單位，再向基層單位審批。不得越級(jí)或平級(jí)審批，以及向沒有領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的單位垂直審批。

撥款方式：國庫集中支付方式。又分財(cái)政直接支付和分財(cái)政授權(quán)支付。 審批層次：按其行政機(jī)構(gòu)建制，依次由主管單位向二級(jí)單位35

1、財(cái)政直接支付：由財(cái)政部門向代理銀行簽發(fā)支付令，代理銀行根據(jù)支付令通過國庫單一帳戶將資金直接支付到收款人或用款單位的帳戶。

2、財(cái)政授權(quán)支付：預(yù)算單位（用款單位）按照財(cái)政部門的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付令，代理銀行根據(jù)支付令在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，通過國庫單一帳戶將資金支付到收款人或用款單位的帳戶。1、財(cái)政直接支付：由財(cái)政部門向代理銀行簽發(fā)36第三節(jié)預(yù)算外資金收入 預(yù)算外資金收入是指財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位，以及部分經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)、按比例或按結(jié)余留用的預(yù)算外資金。分經(jīng)常性收入和專項(xiàng)收入兩個(gè)二級(jí)科目。來源包括：實(shí)行全額專戶存儲(chǔ)，財(cái)政按計(jì)劃反撥的部分。實(shí)行按比例上繳，留用的部分。實(shí)行按收支結(jié)余數(shù)上繳，留用的部分。第三節(jié)預(yù)算外資金收入 預(yù)算外資金收入是指財(cái)政部門按37第四節(jié)其他收入 其他收入是指行政單位按規(guī)定收取以及其他來源形成的收入。內(nèi)容包括：零星雜項(xiàng)收入有償服務(wù)收入接受捐贈(zèng)收入資產(chǎn)租金收入有價(jià)證券及利息收入固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入變賣廢舊物資收入發(fā)行報(bào)刊雜志收入第四節(jié)其他收入 其他收入是指行政單位按規(guī)定收取以及38第八章行政單位支出的核算

行政單位支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照批準(zhǔn)的預(yù)算所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。第一節(jié)經(jīng)費(fèi)支出第二節(jié)撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第八章行政單位支出的核算 行政單位支出是指行政單位39第一節(jié)經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出是指行政單位為完成業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的支出，也是行政單位向上級(jí)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門辦理支出報(bào)銷的依據(jù)。（應(yīng)按預(yù)算確定的用途辦理）第一節(jié)經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出是指行政單位40經(jīng)費(fèi)支出分類一、按開支對(duì)象分：人員支出日常公用支出二、按支出的性質(zhì)分：基本支出項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)支出的明細(xì)分類（2006年）見p476經(jīng)費(fèi)支出分類一、按開支對(duì)象分：41經(jīng)費(fèi)支出管理要求建立健全經(jīng)費(fèi)支出的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。必須嚴(yán)格按照預(yù)算確定的用途、數(shù)額和標(biāo)準(zhǔn)支用。嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付和政府采購制度。加強(qiáng)支出績效管理，提高資金使用效益。對(duì)經(jīng)費(fèi)支出節(jié)約潛力大、管理薄弱的環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)管理和控制。嚴(yán)格專項(xiàng)支出的管理。經(jīng)費(fèi)支出管理要求建立健全經(jīng)費(fèi)支出的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。42支出列報(bào)口徑發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽發(fā)的憑證列報(bào)。購入的零星材料，按購入數(shù)直接列支；數(shù)量大宗的應(yīng)通過材料核算，領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其他按規(guī)定提取的經(jīng)費(fèi)，按提取數(shù)經(jīng)經(jīng)辦人員簽收后列報(bào)。支出列報(bào)口徑發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)43凡應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的罰款或其他費(fèi)用，不得由單位支付。財(cái)務(wù)制度另有規(guī)定的，按規(guī)定辦理。（各項(xiàng)支出按實(shí)際支出數(shù)額列報(bào)，不能以撥作支、以領(lǐng)代報(bào)，也不能按預(yù)算數(shù)列報(bào)。）凡應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的罰款或其他費(fèi)用，不得由單位支付。44經(jīng)費(fèi)支出的賬務(wù)處理經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按基本支出和項(xiàng)目支出分設(shè)二級(jí)賬戶，二級(jí)賬戶下按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級(jí)支出賬戶設(shè)置明細(xì)賬。該賬戶年終借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶，轉(zhuǎn)賬后無余額。經(jīng)費(fèi)支出的賬務(wù)處理經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按基本支45經(jīng)費(fèi)支出收回的處理行政單位收回本年度已列為經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷的款項(xiàng)，沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出。收回以前年度已經(jīng)列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，應(yīng)增加上年度結(jié)余，不得沖減本年度的經(jīng)費(fèi)支出。經(jīng)費(fèi)支出收回的處理行政單位收回本年度已列為經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷的款項(xiàng)46第二節(jié)撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位按核定預(yù)算將財(cái)政或上級(jí)單位撥入的經(jīng)費(fèi)，按預(yù)算級(jí)次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位的資金。本賬戶應(yīng)按撥出基本經(jīng)費(fèi)和撥出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分設(shè)二級(jí)賬戶，并按所屬撥款單位設(shè)置明細(xì)賬。年終，本賬戶借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶后即應(yīng)無余額。第二節(jié)撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建撥出經(jīng)47結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)，用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。自籌基建項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，并辦理報(bào)批手續(xù)。批準(zhǔn)后，應(yīng)納入基建管理，由基本建設(shè)會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建是指行政單位48第九章行政單位凈資產(chǎn)的核算

凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減負(fù)債的差額，反映國家和行政單位對(duì)資產(chǎn)凈值的所有權(quán)。第一節(jié)固定基金第二節(jié)結(jié)余第九章行政單位凈資產(chǎn)的核算 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減負(fù)債的49第一節(jié)固定基金固定基金是指固定資產(chǎn)所占用的基金，體現(xiàn)國家和行政單位對(duì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。

由于行政單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，所以，賬面上固定基金的數(shù)額和固定資產(chǎn)的數(shù)額始終是相等的。第一節(jié)固定基金固定基金是指固定資產(chǎn)50第二節(jié)結(jié)余結(jié)余是行政單位年度各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。包括基本結(jié)余和項(xiàng)目結(jié)余。

結(jié)余一般沒有限定用途，可用于行政單位公務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，但主要是用于彌補(bǔ)行政單位以后年度收不抵支的差額和補(bǔ)助所屬單位等。第二節(jié)結(jié)余結(jié)余是行政單位年度各項(xiàng)51第十章行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。第一節(jié)報(bào)表概述第二節(jié)編制年報(bào)的準(zhǔn)備工作第三節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制第四節(jié)報(bào)表的審核、匯總與分析第十章行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表行政單位會(huì)計(jì)報(bào)52第一節(jié)報(bào)表概述一、報(bào)表的種類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、支出明細(xì)表、往來款項(xiàng)明細(xì)表、基本數(shù)字表和報(bào)表說明書。按編報(bào)時(shí)間可分為月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)。按編報(bào)層次可分為本級(jí)報(bào)表和匯總報(bào)表。第一節(jié)報(bào)表概述一、報(bào)表的種類53二、報(bào)表的作用可供各單位利用報(bào)表可供各級(jí)主管部門利用報(bào)表可供財(cái)政機(jī)關(guān)利用報(bào)表二、報(bào)表的作用可供各單位利用報(bào)表54三、報(bào)表的編制要求真實(shí)性原則完整性原則及時(shí)性原則數(shù)字真實(shí)內(nèi)容可靠相關(guān)可比計(jì)算正確說明清楚編報(bào)及時(shí)三、報(bào)表的編制要求真實(shí)性原則數(shù)字真實(shí)計(jì)算正確55第二節(jié)編制年報(bào)的準(zhǔn)備工作一、年終清理的內(nèi)容清理核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和預(yù)算領(lǐng)撥款數(shù)字。清理結(jié)算各項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng)。清理核對(duì)年度各項(xiàng)實(shí)際收支數(shù)據(jù)清理各項(xiàng)往來款項(xiàng)清查貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資第二節(jié)編制年報(bào)的準(zhǔn)備工作一、年終清理的內(nèi)容56二、年終結(jié)賬的步驟年終轉(zhuǎn)賬：并編制結(jié)賬前資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)清舊賬：記入新賬：并編制年終決算的資產(chǎn)負(fù)債表和有關(guān)明細(xì)表二、年終結(jié)賬的步驟年終轉(zhuǎn)賬：并編制結(jié)賬前資產(chǎn)負(fù)債表57第三節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，依據(jù)“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+收入+凈資產(chǎn)”編制。第三節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表58二、收入支出總表收入支出總表是反映行政單位年度收支總規(guī)模的動(dòng)態(tài)報(bào)表。依據(jù)“收入-支出=結(jié)余”編制。二、收入支出總表收入支出總表是反映行59三、支出明細(xì)表支出明細(xì)表是反映行政單位在一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表。應(yīng)當(dāng)按“國家預(yù)算支出科目”列示，分“基本支出人員經(jīng)費(fèi)明細(xì)表”“基本支出日常公用經(jīng)費(fèi)明細(xì)表”。三、支出明細(xì)表支出明細(xì)表是反映行政單位60四、報(bào)表說明書報(bào)表說明書是行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分，行政單位在報(bào)送月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)時(shí)都應(yīng)當(dāng)編寫，包括報(bào)表編制技術(shù)說明和報(bào)表分析說明兩方面。四、報(bào)表說明書報(bào)表說明書是行政單位會(huì)計(jì)61第四節(jié)報(bào)表的審核、匯總與分析一、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核內(nèi)容技術(shù)審核上下年度有關(guān)數(shù)字的一致性。審核上下級(jí)單位之間的上繳、下?lián)軘?shù)是否一致。審核會(huì)計(jì)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)字和業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)字是否一致。審核會(huì)計(jì)報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字是否一致。第四節(jié)報(bào)表的審核、匯總與分析一、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核內(nèi)容62政策性審核對(duì)各項(xiàng)收入的審核：

各項(xiàng)收入是否符合政策法規(guī)，是否符合預(yù)算和用款計(jì)劃以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)各項(xiàng)支出的審核：各項(xiàng)支出是否按預(yù)算和計(jì)劃執(zhí)行，有無違反國家統(tǒng)一規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。政策性審核63二、會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)層層匯總，匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和內(nèi)容、格式與基層會(huì)計(jì)報(bào)表相同。匯總編制時(shí)應(yīng)將相同項(xiàng)目的金額加計(jì)總額后填列，但上下級(jí)單位之間對(duì)應(yīng)的上繳、下?lián)軘?shù)以及系統(tǒng)內(nèi)各單位之間的往來款項(xiàng)應(yīng)相互沖銷，以免重復(fù)計(jì)算。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)層層匯64三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分析

會(huì)計(jì)報(bào)表的分析即對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、分解、比較、評(píng)價(jià)和解釋，是會(huì)計(jì)報(bào)表的繼續(xù)。分析方法主要有對(duì)比分析法、因素分析法等。分析內(nèi)容主要：分析編制計(jì)劃完成的情況分析預(yù)算收支執(zhí)行情況分析財(cái)務(wù)狀況三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分析會(huì)計(jì)報(bào)表的分析65THEENDTHEEND66第二篇

行政單位會(huì)計(jì)第二篇

行政單位會(huì)計(jì)67第四章行政單位會(huì)計(jì)概述第一節(jié)行政單位概述第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)概念及特點(diǎn)第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)第四節(jié)行政單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理第四章行政單位會(huì)計(jì)概述第一節(jié)行政單位概述68第一節(jié)行政單位概述

行政單位是指進(jìn)行國家行政管理，組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公共秩序的單位。包括：權(quán)力機(jī)關(guān)：各級(jí)人大及常委會(huì)。行政機(jī)關(guān)：國務(wù)院各級(jí)人民政府及其所屬的各專業(yè)職能管理部門。公檢法機(jī)關(guān)。政黨：執(zhí)政黨與非執(zhí)政黨及其委員會(huì)。人民團(tuán)體：工、青、婦、學(xué)會(huì)、聯(lián)合會(huì)及民族宗教事務(wù)委員會(huì)。列入行政編制的專業(yè)職能部門：工商、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等。第一節(jié)行政單位概述 行政單位是指進(jìn)行國家行政管理，69第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)概念及特點(diǎn)

行政單位會(huì)計(jì)是國家各級(jí)行政單位對(duì)單位預(yù)算資金的運(yùn)動(dòng)過程和結(jié)果進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。特點(diǎn)：業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是為了滿足社會(huì)公共需要，具有明顯的非市場性。收支核算必須服從預(yù)算管理的要求。會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用“收付實(shí)現(xiàn)制”。一般不進(jìn)行成本核算。資金單向運(yùn)動(dòng),來源不需償還,支出不求回報(bào)。第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)概念及特點(diǎn) 行政單位會(huì)計(jì)是70第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng) 根據(jù)機(jī)構(gòu)建制分為主管單位、二級(jí)單位、和基層單位三級(jí)。主管單位：與財(cái)政部門發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系,下面有所屬單位。二級(jí)單位：與主管單位或上級(jí)單位發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬單位。基層單位：與主管單位或上級(jí)單位發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒有所屬單位。（以上三級(jí)會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立核算,非獨(dú)立核算的為報(bào)帳單位。）第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng) 根據(jù)機(jī)構(gòu)建制分為71第四節(jié)行政單位財(cái)務(wù)管理

一、管理的基本原則量入為出,保證重點(diǎn),兼顧一般.厲行節(jié)約,制止奢侈浪費(fèi).降低行政成本,注重資金使用效益.第四節(jié)行政單位財(cái)務(wù)管理

一、管理的基本原則量入為出72二、管理的基本任務(wù)合理、科學(xué)編制單位預(yù)算,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，完整、準(zhǔn)確、及時(shí)編制決算，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況。建立健全財(cái)務(wù)管理制度,實(shí)施預(yù)算績效管理，加強(qiáng)對(duì)行政單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制和監(jiān)督。加強(qiáng)單位資產(chǎn)管理,合理配置、有效利用、規(guī)范處置資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失。定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。對(duì)行政單位所屬并歸口行政財(cái)務(wù)管理的單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)非獨(dú)立核算機(jī)關(guān)后勤部門的財(cái)務(wù)管理，實(shí)施內(nèi)部核算辦法。二、管理的基本任務(wù)合理、科學(xué)編制單位預(yù)算,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，完73第五章行政單位資產(chǎn)的核算

行政單位資產(chǎn)是行政單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)第二節(jié)非流動(dòng)資產(chǎn)第五章行政單位資產(chǎn)的核算 行政單位資產(chǎn)是行政單位占74第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)一、現(xiàn)金的核算：要求符合現(xiàn)金管理原則。二、銀行存款核算：要求符合銀行存款管理原則銀行存款開戶管理要求：

一個(gè)預(yù)算單位只能在財(cái)政部門或上級(jí)指定的銀行開一個(gè)賬戶，不得多頭開戶。外幣業(yè)務(wù)核算： 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的中國人民銀行公布的外匯匯率折算，年末再用期末匯率折算，折算差額作為匯兌損益列入經(jīng)費(fèi)支出。銀行結(jié)算方式：

一般有支票、匯兌、委托收款和信用卡等。第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)一、現(xiàn)金的核算：要求符合現(xiàn)金管理原則。75三、暫付款核算： 暫付款是行政單位在公務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)，包括預(yù)付款、職工預(yù)借的差旅費(fèi)、備用金等。要按核定的預(yù)算和計(jì)劃辦理。尚未辦理結(jié)算清賬的，原則上不得再借。年終借款原則上應(yīng)全部結(jié)清，不得跨年度掛賬。定額備用金原則上年終收回，下年初另行辦理。三、暫付款核算：76四、庫存材料的核算

庫存材料是指大宗購入進(jìn)入倉庫，并陸續(xù)耗用的行政用材料，如修理用材料、取暖材料、工具器具和大宗辦公用品等。隨買隨用的零星材料，購入時(shí)直接列作支出。材料計(jì)價(jià)：購入時(shí)為買價(jià)（含稅）或調(diào)撥價(jià)入賬。發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法和月末加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)雜費(fèi)直接列入經(jīng)費(fèi)有關(guān)支出。四、庫存材料的核算77核算：材料清查：

庫存材料應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，每年至少清點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈和盤虧，應(yīng)查明原因，做增減當(dāng)期“經(jīng)費(fèi)支出”處理。變價(jià)處理：

變價(jià)處理發(fā)生損益，做增減當(dāng)期“經(jīng)費(fèi)支出”處理。核算：78第二節(jié)有價(jià)證券

有價(jià)證券是行政單位購買的中央財(cái)政發(fā)行的國家公債。購買有價(jià)證券的資金來源，只能是有權(quán)自行支配的結(jié)余資金。買有價(jià)證券，不能列作支出預(yù)算。有價(jià)證券的利息收入和轉(zhuǎn)讓證券取得的收益，計(jì)入“其他收入”。應(yīng)視同貨幣資金保管，賬券相符。第二節(jié)有價(jià)證券 有價(jià)證券是行政單位購買的中央財(cái)政發(fā)79第三節(jié)固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間一年以上的大批同類物資，也作固定資產(chǎn)管理。價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)：通用設(shè)備單價(jià)1000元以上專用設(shè)備單價(jià)1500元以上第三節(jié)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上80一、固定資產(chǎn)分類房屋和構(gòu)筑物專用設(shè)備通用設(shè)備文物、陳列品圖書、檔案家具、用具、裝具及動(dòng)植物一、固定資產(chǎn)分類房屋和構(gòu)筑物81二、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)原始價(jià)值重置完全價(jià)值凈值（折余價(jià)值）注：由于行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，因此行政單位固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)不適用于這一標(biāo)準(zhǔn)。二、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)原始價(jià)值82三、入賬價(jià)值購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)入賬。自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出入賬。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈值加值，記入固定資產(chǎn)賬戶。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，記入固定資產(chǎn)價(jià)值。三、入賬價(jià)值購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)83無償調(diào)入和舊存的固定資產(chǎn)，不能查明原價(jià)的，估價(jià)入賬。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后再調(diào)整。（購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。）無償調(diào)入和舊存的固定資產(chǎn)，不能查明原價(jià)的，估價(jià)入賬。84四、核算“固定基金”賬戶，用來核算行政單位各種來源所形成的固定資產(chǎn)所占用的基金。屬于凈資產(chǎn)類賬戶。該賬戶只設(shè)總賬，不設(shè)明細(xì)賬?！肮潭ɑ稹焙汀肮潭ㄙY產(chǎn)”是兩個(gè)對(duì)應(yīng)的賬戶，其記賬方向相反。在不進(jìn)行成本核算、不計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的行政單位，二者的余額相等。處置、報(bào)廢固定資產(chǎn)需經(jīng)主管部門或財(cái)政部門批準(zhǔn)，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一辦理手續(xù)。變價(jià)收入記入“其他收入”賬戶，清理費(fèi)用記入“經(jīng)費(fèi)支出”。四、核算“固定基金”賬戶，用來核算行政單位各種來源所形成的固85五、維修與租賃行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，因此，不管大、中、小型修理發(fā)生的費(fèi)用都列入當(dāng)期的“經(jīng)費(fèi)支出”。行政單位租出租入固定資產(chǎn)，一般屬臨時(shí)性租賃。出租取得的租金收入作為“其他收入”；租入支付的租金支出作為“經(jīng)費(fèi)支出”。五、維修與租賃行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，因此，不管大、中、小型86六、清查應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年年終必須全面盤點(diǎn)一次。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值補(bǔ)記入賬。盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值銷賬。六、清查應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年年終必須全面盤點(diǎn)一次。87第六章行政單位負(fù)債的核算

行政單位負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。第一節(jié)應(yīng)繳款項(xiàng)第二節(jié)暫存款第六章行政單位負(fù)債的核算 行政單位負(fù)債是行政單位承88第一節(jié)應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。預(yù)算外資金是指行政單位在履行政府職能過程中形成的未納入財(cái)政預(yù)算管理的資金。財(cái)政專戶是指財(cái)政預(yù)算外資金專戶的簡稱。第一節(jié)應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取89應(yīng)繳預(yù)算款來源納入預(yù)算管理的政府性基金。（養(yǎng)路費(fèi)、鐵路建設(shè)基金等）納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)。（中央、省兩級(jí)審批，省以下各級(jí)政府及其部門無權(quán)審批設(shè)立）罰沒收入、贓款贓物收入。無主財(cái)物變價(jià)收入。應(yīng)繳預(yù)算款來源納入預(yù)算管理的政府性基金。（養(yǎng)路費(fèi)、鐵路建設(shè)基90應(yīng)繳財(cái)政專戶款來源根據(jù)國家法律和法規(guī)規(guī)定收取、提取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入。按照國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政和計(jì)劃（物價(jià)）部門共同審批的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)按照國務(wù)院和財(cái)政部審批的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)向企事業(yè)單位和個(gè)體征收、募集或以政府信譽(yù)建立的具有特定用途的各種基金和附加收入。主管部門從所屬單位集中的管理費(fèi)及其他資金。用于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府開支的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）自籌資金。其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。應(yīng)繳財(cái)政專戶款來源根據(jù)國家法律和法規(guī)規(guī)定收取、提取的各種行政91應(yīng)繳預(yù)算款預(yù)算內(nèi)資金四項(xiàng)來源管理上集中統(tǒng)一繳入國庫5.及時(shí)足額上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款預(yù)算外資金六項(xiàng)來源管理上地方性、自主性、靈活性、專用性繳入財(cái)政專戶全額上繳、按比例上繳、結(jié)余上繳應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶款92第二節(jié)暫存款

暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算債務(wù)。與單位的預(yù)算收入、應(yīng)繳款項(xiàng)區(qū)分清楚，不得混淆。及時(shí)清理和結(jié)算，不得長期掛賬。第二節(jié)暫存款 暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單93第七章行政單位收入的核算

行政單位收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。第一節(jié)預(yù)算編制方法第二節(jié)撥入經(jīng)費(fèi)第三節(jié)預(yù)算外資金收入第四節(jié)其他收入第七章行政單位收入的核算 行政單位收入是指行政單位94第一節(jié)預(yù)算編制方法一、基數(shù)預(yù)算法：以上年實(shí)際數(shù)為基數(shù)，結(jié)合本年增減變動(dòng)數(shù)作為本年預(yù)算數(shù)。“兩上兩下”編制方法：上：上年9月下級(jí)提出預(yù)算上報(bào)下：上級(jí)返回修改意見上：下級(jí)上報(bào)正式預(yù)算下：下年3月上級(jí)審批下達(dá)預(yù)算第一節(jié)預(yù)算編制方法一、基數(shù)預(yù)算法：95基數(shù)預(yù)算法弊端：基數(shù)剛性增長財(cái)政供求矛盾日益嚴(yán)重基數(shù)不科學(xué)，未剔除已完成項(xiàng)目撥款“半年預(yù)算，預(yù)算半年”，削弱了預(yù)算約束力基數(shù)預(yù)算法弊端：96二、零基預(yù)算法：

先由單位的各個(gè)部門將下年度工作任務(wù)按重要程度排序，并列出三個(gè)資金備選方案；然后由單位預(yù)算委員會(huì)將各部門的工作任務(wù)，重新按重要程度排序；最后按資金供給情況劃線，刪除不重要的任務(wù)。二、零基預(yù)算法：97零基預(yù)算法優(yōu)勢解決了資金供求矛盾。保證了重點(diǎn)項(xiàng)目的資金供應(yīng)。調(diào)動(dòng)了預(yù)算單位的工作積極性。已完工項(xiàng)目自動(dòng)終止。編制時(shí)間更加靈活，增強(qiáng)了預(yù)算的約束性。零基預(yù)算法優(yōu)勢98三、部門預(yù)算和綜合預(yù)算：

部門預(yù)算是以零基預(yù)算法為基本思路，結(jié)合我國的實(shí)際，以單位內(nèi)各部門為基礎(chǔ)編制的預(yù)算。 綜合預(yù)算是在部門預(yù)算基礎(chǔ)上編制的單位預(yù)算。 （我國2000年起，財(cái)政部門和行政單位由基數(shù)預(yù)算法改革為部門預(yù)算和綜合預(yù)算，事業(yè)單位2004年后相繼開始實(shí)施。）三、部門預(yù)算和綜合預(yù)算：99第二節(jié)撥入經(jīng)費(fèi) 撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)審批關(guān)系，由同級(jí)財(cái)政部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，是行政單位主要的資金來源。分基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)明細(xì)賬戶。撥款原則：按計(jì)劃領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)按進(jìn)度領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)按支出用途領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)按預(yù)算級(jí)次審批經(jīng)費(fèi)第二節(jié)撥入經(jīng)費(fèi) 撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)審批關(guān)100 審批層次：按其行政機(jī)構(gòu)建制，依次由主管單位向二級(jí)單位，再向基層單位審批。不得越級(jí)或平級(jí)審批，以及向沒有領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的單位垂直審批。

撥款方式：國庫集中支付方式。又分財(cái)政直接支付和分財(cái)政授權(quán)支付。 審批層次：按其行政機(jī)構(gòu)建制，依次由主管單位向二級(jí)單位101

1、財(cái)政直接支付：由財(cái)政部門向代理銀行簽發(fā)支付令，代理銀行根據(jù)支付令通過國庫單一帳戶將資金直接支付到收款人或用款單位的帳戶。

2、財(cái)政授權(quán)支付：預(yù)算單位（用款單位）按照財(cái)政部門的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付令，代理銀行根據(jù)支付令在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，通過國庫單一帳戶將資金支付到收款人或用款單位的帳戶。1、財(cái)政直接支付：由財(cái)政部門向代理銀行簽發(fā)102第三節(jié)預(yù)算外資金收入 預(yù)算外資金收入是指財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位，以及部分經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)、按比例或按結(jié)余留用的預(yù)算外資金。分經(jīng)常性收入和專項(xiàng)收入兩個(gè)二級(jí)科目。來源包括：實(shí)行全額專戶存儲(chǔ)，財(cái)政按計(jì)劃反撥的部分。實(shí)行按比例上繳，留用的部分。實(shí)行按收支結(jié)余數(shù)上繳，留用的部分。第三節(jié)預(yù)算外資金收入 預(yù)算外資金收入是指財(cái)政部門按103第四節(jié)其他收入 其他收入是指行政單位按規(guī)定收取以及其他來源形成的收入。內(nèi)容包括：零星雜項(xiàng)收入有償服務(wù)收入接受捐贈(zèng)收入資產(chǎn)租金收入有價(jià)證券及利息收入固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入變賣廢舊物資收入發(fā)行報(bào)刊雜志收入第四節(jié)其他收入 其他收入是指行政單位按規(guī)定收取以及104第八章行政單位支出的核算

行政單位支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照批準(zhǔn)的預(yù)算所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。第一節(jié)經(jīng)費(fèi)支出第二節(jié)撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建第八章行政單位支出的核算 行政單位支出是指行政單位105第一節(jié)經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出是指行政單位為完成業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的支出，也是行政單位向上級(jí)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門辦理支出報(bào)銷的依據(jù)。（應(yīng)按預(yù)算確定的用途辦理）第一節(jié)經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出是指行政單位106經(jīng)費(fèi)支出分類一、按開支對(duì)象分：人員支出日常公用支出二、按支出的性質(zhì)分：基本支出項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)支出的明細(xì)分類（2006年）見p476經(jīng)費(fèi)支出分類一、按開支對(duì)象分：107經(jīng)費(fèi)支出管理要求建立健全經(jīng)費(fèi)支出的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。必須嚴(yán)格按照預(yù)算確定的用途、數(shù)額和標(biāo)準(zhǔn)支用。嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付和政府采購制度。加強(qiáng)支出績效管理，提高資金使用效益。對(duì)經(jīng)費(fèi)支出節(jié)約潛力大、管理薄弱的環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)管理和控制。嚴(yán)格專項(xiàng)支出的管理。經(jīng)費(fèi)支出管理要求建立健全經(jīng)費(fèi)支出的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。108支出列報(bào)口徑發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽發(fā)的憑證列報(bào)。購入的零星材料，按購入數(shù)直接列支；數(shù)量大宗的應(yīng)通過材料核算，領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其他按規(guī)定提取的經(jīng)費(fèi)，按提取數(shù)經(jīng)經(jīng)辦人員簽收后列報(bào)。支出列報(bào)口徑發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)109凡應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的罰款或其他費(fèi)用，不得由單位支付。財(cái)務(wù)制度另有規(guī)定的，按規(guī)定辦理。（各項(xiàng)支出按實(shí)際支出數(shù)額列報(bào)，不能以撥作支、以領(lǐng)代報(bào)，也不能按預(yù)算數(shù)列報(bào)。）凡應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的罰款或其他費(fèi)用，不得由單位支付。110經(jīng)費(fèi)支出的賬務(wù)處理經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按基本支出和項(xiàng)目支出分設(shè)二級(jí)賬戶，二級(jí)賬戶下按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級(jí)支出賬戶設(shè)置明細(xì)賬。該賬戶年終借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶，轉(zhuǎn)賬后無余額。經(jīng)費(fèi)支出的賬務(wù)處理經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按基本支111經(jīng)費(fèi)支出收回的處理行政單位收回本年度已列為經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷的款項(xiàng)，沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出。收回以前年度已經(jīng)列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，應(yīng)增加上年度結(jié)余，不得沖減本年度的經(jīng)費(fèi)支出。經(jīng)費(fèi)支出收回的處理行政單位收回本年度已列為經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷的款項(xiàng)112第二節(jié)撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位按核定預(yù)算將財(cái)政或上級(jí)單位撥入的經(jīng)費(fèi)，按預(yù)算級(jí)次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位的資金。本賬戶應(yīng)按撥出基本經(jīng)費(fèi)和撥出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分設(shè)二級(jí)賬戶，并按所屬撥款單位設(shè)置明細(xì)賬。年終，本賬戶借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶后即應(yīng)無余額。第二節(jié)撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建撥出經(jīng)113結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)，用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。自籌基建項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，并辦理報(bào)批手續(xù)。批準(zhǔn)后，應(yīng)納入基建管理，由基本建設(shè)會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建是指行政單位114第九章行政單位凈資產(chǎn)的核算

凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減負(fù)債的差額，反映國家和行政單位對(duì)資產(chǎn)凈值的所有權(quán)。第一節(jié)固定基金第二節(jié)結(jié)余第九章行政單位凈資產(chǎn)的核算 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減負(fù)債的115第一節(jié)固定基金固定基金是指固定資產(chǎn)所占用的基金，體現(xiàn)國家和行政單位對(duì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。

由于行政單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，所以，賬面上固定基金的數(shù)額和固定資產(chǎn)的數(shù)額始終是相等的。第一節(jié)固定基金固定基金是指固定資產(chǎn)116第二節(jié)結(jié)余結(jié)余是行政單位年度各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。包括基本