基礎(chǔ)會計學(xué)習(xí)情境九財務(wù)會計報告課件

學(xué)習(xí)情境九財務(wù)會計報告學(xué)習(xí)情境九財務(wù)會計報告1知識要點1.了解財務(wù)報告的概念和作用。2.明確財務(wù)報告的分類和編制要求。3.掌握會計報表的編制方法。知識要點1.了解財務(wù)報告的概念和作用。2核心概念財務(wù)會計報告利潤表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表核心概念財務(wù)會計報告利潤表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金3情境導(dǎo)入

甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)。2014年度公司有關(guān)資料如下：

（1）當年共實現(xiàn)營業(yè)收入3600萬元，發(fā)生營業(yè)成本2700萬元。且企業(yè)所有營業(yè)活動均為銷售商品和原材料，銷售時共發(fā)生增值稅銷項稅額612萬元，購進材料商品時共發(fā)生增值稅進項稅額476萬元。情境導(dǎo)入甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般4情境導(dǎo)入（2）當年資產(chǎn)負債表部分項目資料如表9-1所示：資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：應(yīng)收票據(jù)234000117000應(yīng)付票據(jù)00情境導(dǎo)入（2）當年資產(chǎn)負債表部分項目資料如表9-1所示：5情境導(dǎo)入應(yīng)收賬款234000477700應(yīng)付賬款585000175500預(yù)付賬款00預(yù)收賬款060000存貨28800003580000情境導(dǎo)入應(yīng)收賬款2340004777006情境導(dǎo)入（3）當年內(nèi)企業(yè)未核銷壞賬損失，且年末為應(yīng)收賬款計提壞賬準備2000元，計提存貨跌價準備300000元。思考：

根據(jù)以上資料編制的調(diào)整分錄，計算2014年度甲公司現(xiàn)金流量表中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。情境導(dǎo)入（3）當年內(nèi)企業(yè)未核銷壞賬損失，且年末為應(yīng)收7情境導(dǎo)入答案：借：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量——銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金42051300元應(yīng)收賬款245700元貸：營業(yè)收入36000000元應(yīng)收票據(jù)117000元情境導(dǎo)入答案：8情境導(dǎo)入預(yù)收賬款60000元應(yīng)交稅費612000元應(yīng)收票據(jù)117000元預(yù)收賬款60000元情境導(dǎo)入預(yù)收賬款60000元9單元一財務(wù)會計報告概述單元二財務(wù)報表概述單元三財務(wù)報表分析CONTANTS單元四資產(chǎn)負債表單元一財務(wù)會計報告概述單元二財務(wù)報表概述單元三財10單元五利潤表單元六現(xiàn)金流量表單元七會計報表附注及財務(wù)狀況說明書CONTANTS單元八財務(wù)比率分析單元五利潤表單元六現(xiàn)金流量表單元七會計報表附注及11單元一財務(wù)會計報告概述單元一財務(wù)會計報告概述12單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告的組成財務(wù)會計報告是會計主體對外提供的反映其某一特定日期財務(wù)狀況和一定期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面性文件。財務(wù)會計報告是會計核算工作的結(jié)果，是財務(wù)會計部門提供財務(wù)會計信息資料的一種重要手段，所以編制財務(wù)會計報告是財務(wù)會計工作的一項重要內(nèi)容。單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告的組成財務(wù)會計報告所提供的會計信息，還是企業(yè)內(nèi)部管理人員了解企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的重要經(jīng)濟信息來源。企業(yè)決策人員可以根據(jù)報表所反映的情況總結(jié)經(jīng)驗，制定改善經(jīng)營管理的措施，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告的組成財務(wù)會計報告主要包括對外報送的財務(wù)報表、報表附注和財務(wù)情況說明書。（一）財務(wù)報表

財務(wù)報表是財務(wù)會計報告的主干部分，是以賬簿資料為依據(jù)，以貨幣為計量單位，總括地反映會計主體某一特定日期的財務(wù)狀況和某一期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的表格式的報告文件，主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告的組成（二）財務(wù)報表附注

財務(wù)報表附注是對會計報表的補充和具體說明。會計報表是由數(shù)字形成的，受很多因素影響，數(shù)字本身不能充分表達具體的內(nèi)容和項目，須以另一種形式作進一步的補充說明和詳細解釋，如說明財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法等。在實際工作中，財務(wù)報表附注財務(wù)計報表的使用者閱讀和分析財務(wù)報表的基礎(chǔ)。單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告的組成（三）財務(wù)情況說明書

財務(wù)情況說明書是對會計報表作分析、說明、解釋、評價的書面報告文件。更全面地說明了會計主體的財務(wù)狀況，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減變動情況等。單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告單元二財務(wù)報表概述單元二財務(wù)報表概述18單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用

財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。編制財務(wù)報表是日常會計核算的繼續(xù)，它是一個單位會計工作的最終成果，也是一個單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的全面總結(jié)和綜合體現(xiàn)。三、財務(wù)報表的組成單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用

編制財務(wù)報表的目標是向財務(wù)報表使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，有助于財務(wù)報表使用者作出正確的經(jīng)濟決策。財務(wù)報表對于滿足不同使用者的需要，提高各企業(yè)經(jīng)濟管理水平以及加強整個國民經(jīng)濟管理有重要的作用。三、財務(wù)報表的組成單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用（1）為投資者、債權(quán)人、社會公眾進行正確的投資決策提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況變動的資料。例如，銀行及其他非金融機構(gòu)利用企業(yè)財務(wù)報表，了解企業(yè)的盈利能力、償債能力、資本結(jié)構(gòu)、利潤分配政策等信息，從而決定是否從資金上支持企業(yè)，支持力度有多大等。三、財務(wù)報表的組成單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用（2）為企業(yè)管理者改善管理、正確決策提供信息。企業(yè)管理者通過財務(wù)報表，了解自身一定時期的財務(wù)狀況及其變動情況，及時掌握企業(yè)經(jīng)濟活動情況、經(jīng)營成果和經(jīng)營管理工作中存在的問題，為以后改善管理、正確決策提供了參考信息。

（3）為企業(yè)員工提供就業(yè)機會、工資薪等方面的信息。三、財務(wù)報表的組成單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用（4）為政府及其相關(guān)管理部門進行宏觀調(diào)控提供參考資料。通過基層企業(yè)的財務(wù)報表逐級匯總，可以了解和掌握國民經(jīng)濟的發(fā)展方向、發(fā)展速度，為制定宏觀經(jīng)濟政策提供決策信息。同時，政府及其相關(guān)管理部門也可利用它所提供的信息加強對企業(yè)財務(wù)的管理和監(jiān)督，嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范、引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營行為。三、財務(wù)報表的組成單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用財務(wù)報表至少應(yīng)當包括以下部分。（一）資產(chǎn)負債表

該表反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)、需要償還的債務(wù)以及股東（投資者）擁有的凈資產(chǎn)情況。 _（二）利潤表

該表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果（利潤或虧損），表明企業(yè)運用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力。三、財務(wù)報表的組成單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用財務(wù)報單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用（三）現(xiàn)金流量表

該表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物的流人和流出的情況。（四)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表

該表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況。三、財務(wù)報表的組成單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用（三）單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用(五）附注

附注是對上述各表中列示項目的文字播述或明細資料，以及對未來在報表中列示項目的說明等。附注應(yīng)當披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照。三、財務(wù)報表的組成單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用(五）單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求（一）按財務(wù)報表的內(nèi)容分類1.財務(wù)狀況報表

2.經(jīng)營成果報表（二）按財務(wù)報表的編報時間分類

1.年度報表

2.中期報表（三）按財務(wù)報表反映的資金狀態(tài)不同分類

1.靜態(tài)報表

2.動態(tài)報表六、財務(wù)報表的設(shè)計原則單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求（單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求（四）按財務(wù)報表的編制單位分類

1.單位會計報表

2.匯總會計報表

3.合并報表六、財務(wù)報表的設(shè)計原則單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求（單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求（五）按財務(wù)報表的使用對象不同分類

1.對外報表

2.對內(nèi)報表（六）按會計報表的相互關(guān)系分類

1.主表

2.附表六、財務(wù)報表的設(shè)計原則單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求（單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求為了確保財務(wù)報表的質(zhì)量，充分發(fā)揮報表的作用，在編制報表時，應(yīng)符合以下要求。（一）數(shù)字真實（二）內(nèi)容完整

（三）說明清楚（四）計算準確

（五）編報及時六、財務(wù)報表的設(shè)計原則單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求

為了充分發(fā)揮會計信息的作用，在設(shè)計財務(wù)報表時，應(yīng)當遵循以下主要原則。（1）報表提供的會計信息應(yīng)當符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足有關(guān)各方面了解本單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的需要，滿足本單位加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。六、財務(wù)報表的設(shè)計原則單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求（2）報表提供的會計信息應(yīng)當全面反映本單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量，對重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當單獨反映。

（3）報表應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用。六、財務(wù)報表的設(shè)計原則單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求單元三財務(wù)報表分析單元三財務(wù)報表分析33單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基本方法

所謂財務(wù)報表分析，就是依據(jù)財務(wù)報表列報的數(shù)字，從其變動、趨勢以及相互關(guān)系中，加以整理比較，對財務(wù)報表使用者所要了解的問題，作更深入、具體的解答，從而達到知曉過去、探明現(xiàn)狀、預(yù)測未來的目的。三、財務(wù)報表分析的原則單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基小貼士：一般而言，通過財務(wù)報表的分析可以達到以下目的：評價企業(yè)財務(wù)狀況的好壞及經(jīng)營成果的大小，考核企業(yè)經(jīng)營管理的業(yè)績，幫助企業(yè)進行經(jīng)營管理，為進行經(jīng)濟決策提供比較可靠的依據(jù)。小貼士：一般而言，通過財務(wù)報表的分析可以達到以下目的35單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基本方法

財務(wù)報表分析主要是對報表項目的數(shù)字變動和各報表項目之間的數(shù)量關(guān)系進行分析。進行財務(wù)報表分析的基本方法有比較分析法、因素分析法和比率分析法等。（一）比較分析法

比較分析法是會計報表分析最常用，也是最基本的方法。它是通過主要項目或指標數(shù)值變化的對比，計算差異額，分析和判斷企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的一種方法。三、財務(wù)報表分析的原則單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基本方法比較分析法在會計報表分析中的作用主要表現(xiàn)在兩個方面：按比較對象的不同，

1.絕對數(shù)比較分析法

2.絕對數(shù)增減變動比較分析法

3.百分比增減變動分析法三、財務(wù)報表分析的原則單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基本方法（二）因素分析法

因素分析法也是財務(wù)報表分析常用的一種技術(shù)方法，它是指把整體分解為若干個局部的分析方法，包括財務(wù)的比率因素分解法和差異因素分解法。

因素分析法具體有兩種：連環(huán)替代法和差額分析法。

1.連環(huán)替代法

2.差額分析法三、財務(wù)報表分析的原則單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基本方法（三）比率分析法

比率分析法是通過計算各種比率指標來確定財務(wù)活動變動程度的方法。比率指標的類型主要有構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率三類。

1.構(gòu)成比率

2.效率比率

3.相關(guān)比率三、財務(wù)報表分析的原則單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基本方法財務(wù)報表分析的原則是：

(1)要從實際出發(fā)，堅持實事求是，反對主觀臆斷、結(jié)論先行、搞數(shù)字游戲。

(2)要全面看問題，堅持一分為二，反對片面地看問題。要兼顧有利因素與不利因素、主觀因素與客觀因素、經(jīng)濟問題與技術(shù)問題、外部問題與內(nèi)部問題。三、財務(wù)報表分析的原則單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基本方法

(3)要注重事物之間的聯(lián)系，堅持相互聯(lián)系地看問題，反對孤立地看問題。要注意局部與全局的關(guān)系、償債能力與盈利能力的關(guān)系、報酬與風(fēng)險的關(guān)系。

(4)要發(fā)展地看問題，反對靜止地看問題。要注意過去、現(xiàn)在和將來之間的聯(lián)系。三、財務(wù)報表分析的原則單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基本方法

(5)要定量分析與定性分析結(jié)合。定性分析是基礎(chǔ)和前提，沒有定性分析就弄不清本質(zhì)、趨勢和與其他事物的聯(lián)系。定量分析是工具和手段，沒有定量分析就弄不清數(shù)量界限、階段性和特殊性。三、財務(wù)報表分析的原則單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基單元四資產(chǎn)負債表單元四資產(chǎn)負債表43單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。某一特定日期是指編制報表這一天，如月末、季末、年末，因此說資產(chǎn)負債表是靜態(tài)報表。財務(wù)狀況主要是指企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的總額、構(gòu)成以及各項目之間的合理組合。三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用

資產(chǎn)負債表是進行經(jīng)濟活動分析的主要信息來源，它對于一切會計信息使用者都具有重要意義。

（1）企業(yè)管理當局通過資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所擁有或控制的資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，以及所應(yīng)承擔的責任、義務(wù)。且可通過不同時點的變化分析，可以了解企業(yè)財務(wù)狀況的變化趨勢，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策作出正確判斷與選擇。三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用（2）企業(yè)的債權(quán)人和供應(yīng)商通過資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)的流動資產(chǎn)、速運資產(chǎn)與流動負債的關(guān)系，分析企業(yè)的償債能力以及現(xiàn)實財務(wù)狀況，以便于他們掌握投資風(fēng)險，作出投資決策。

（3）企業(yè)的投資者通過資產(chǎn)負債表與利潤表的某些項目比較，可以了解企業(yè)資產(chǎn)的獲利能力，掌握對企業(yè)的投資是否得到了增值。三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用（4）財政稅務(wù)等部門通過資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)貫徹執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和交納稅款的情況，以便進行宏觀調(diào)控和加強稅收管理。三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用

資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)，包括表首標題、報表主體和附注三部分。資產(chǎn)負債表中的項目分為資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三類，分別結(jié)出總額。（一）資產(chǎn)類項目

資產(chǎn)類項目按其流動性的大小，或按資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強弱，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類，并分項列示。

流動資產(chǎn)項目包括現(xiàn)金及各種存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用非流動資產(chǎn)項目包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。（二）負債類項目

負債類項目按其承擔經(jīng)濟義務(wù)期限的長短，分為流動負債和長期負債兩類，并分項列示。流動負債項目包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。長期負債項目主要包括長期借款。三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用（三）所有者權(quán)益類項目所有者權(quán)益類項目按其來源劃分，一般分為實收資本、盈余公積、未分配利潤等項目。上述資產(chǎn)類項目金額合計數(shù)與負債和所有者權(quán)益類項目金額合計數(shù)必須相等。三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用（三單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表有賬戶式和報告式兩種格式。單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法

資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)欄分為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”?！澳瓿鯏?shù)”欄內(nèi)的各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”填列；資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)賬簿記錄填列。其填列方法有：

（1）直接根據(jù)總賬賬戶的余額填列。如“短期借款”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)交稅費”“應(yīng)付利潤”“其他應(yīng)付款”“實收資本”“盈余公積”等。單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法（2）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列。如“貨幣資金”項目，應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬賬戶的期末余額合計填列。

（3）根據(jù)有關(guān)明細賬戶的余額分析計算填列。如“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”等賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額的合計填列；單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”等賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額計算填列。

（4）根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶的余額分析計算填列。如“長期借款”項目，通常應(yīng)當根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細賬戶中將于一年內(nèi)到期的部分計算填列。單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法（5）根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列。如“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)當根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準備”備抵賬戶余額后的凈額填列。單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法單元五利潤表單元五利潤表56單元五利潤表一、利潤表的概念二、利潤表的作用

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。一定會計期間可以是一個月、一個季度、半年，也可以是一年，因此將利潤表稱為動態(tài)報表。經(jīng)營成果是指企業(yè)進行經(jīng)營活動產(chǎn)生的結(jié)果，主要由利潤及其構(gòu)成表示。

利潤表根據(jù)“收入-費用=利潤”這一平衡公式，依照一定的標準和次序，把企業(yè)一定時期內(nèi)的收入、費用和利潤項目予以適當排列編制而成。三、利潤表的格式四、利潤表的編制方法單元五利潤表一、利潤表的概念二、利潤表的作用利潤表是單元五利潤表二、利潤表的作用（1）利潤表提供的信息，是企業(yè)會計信息使用者進行相關(guān)經(jīng)濟決策的主要依據(jù)。

（2）利潤表提供的信息，是考核企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)。

（3）利潤表提供的利潤數(shù)據(jù)，稅收部門課征所得稅的依據(jù)。三、利潤表的格式四、利潤表的編制方法一、利潤表的概念單元五利潤表二、利潤表的作用（1）利潤表提供的信息，是單元五利潤表（一）單步式利潤表

單步式利潤表不按企業(yè)利潤的構(gòu)成內(nèi)容、分層次、分步驟計算利潤總額，而是集中列示收入和費用的構(gòu)成項目，根據(jù)全部收入總額減去全部費用總額直接計算列示利潤總額。三、利潤表的格式四、利潤表的編制方法一、利潤表的概念二、利潤表的作用單元五利潤表（一）單步式利潤表三、利潤表的格式四、利潤表的編單元五利潤表（二）多步式利潤表

多步式利潤表是按照企業(yè)利潤的構(gòu)成內(nèi)容，分層次、分步現(xiàn)地逐步逐項計算編制而成的報表。它根據(jù)經(jīng)營活動與非經(jīng)營活動對企業(yè)利潤的貢獻情況排列編制。三、利潤表的格式四、利潤表的編制方法一、利潤表的概念二、利潤表的作用單元五利潤表（二）多步式利潤表三、利潤表的格式四、利潤表的編單元五利潤表

利潤表中的“本期金額”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)，在編報中期財務(wù)報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)，在編報年度財務(wù)報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生額。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上期金額”欄。在編報中期和年度財務(wù)報告時，應(yīng)將“本期金額”欄改成“上期金額”欄。三、利潤表的格式四、利潤表的編制方法一、利潤表的概念二、利潤表的作用單元五利潤表利潤表中的“本期金額”欄反映各項目的本期單元六現(xiàn)金流量表單元六現(xiàn)金流量表62單元六現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念二、現(xiàn)金流量表的作用

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出動態(tài)變化的會計報表。它是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，是企業(yè)基本會計報表。三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)單元六現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念二、現(xiàn)金流量表的作用單元六現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的作用

現(xiàn)金流量表根據(jù)企業(yè)在報告期內(nèi)現(xiàn)金收支的有關(guān)資料，從經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個方面展示了有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量的全部信息?，F(xiàn)金流量表對會計信息使用者具有重要的作用。

（1）是投資者了解企業(yè)未來獲利能力的渠道。三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)一、現(xiàn)金流量表的概念單元六現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表根據(jù)企單元六現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的作用（2）有助于債權(quán)人了解企業(yè)未來償還債務(wù)的能力。

（3）為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者改善經(jīng)營管理提供信息。三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)一、現(xiàn)金流量表的概念單元六現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的作用（2）有助于債權(quán)人單元六現(xiàn)金流量表（一）經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量指直接與利潤表中本期利潤計算相關(guān)的交易及其他事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出。1.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入包括：（1）出售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（2）收到的稅費返還;

（3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)一、現(xiàn)金流量表的概念二、現(xiàn)金流量表的作用單元六現(xiàn)金流量表（一）經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量表的結(jié)單元六現(xiàn)金流量表2.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出包括：

（1）購入商品、材料或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

（2）支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金；

（3）支付的各項稅費；

（4）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)一、現(xiàn)金流量表的概念二、現(xiàn)金流量表的作用單元六現(xiàn)金流量表2.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)單元六現(xiàn)金流量表（二）投資活動的現(xiàn)金流量

投資活動的現(xiàn)金流量通常指購置與處置非流動資產(chǎn)之交易所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出，不包括現(xiàn)金等價物。1.投資活動的現(xiàn)金流入

投資活動的現(xiàn)金流入包括：

（1）收回投資所收到的現(xiàn)金；

（2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金；三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)一、現(xiàn)金流量表的概念二、現(xiàn)金流量表的作用單元六現(xiàn)金流量表（二）投資活動的現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)單元六現(xiàn)金流量表（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；

（4）收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。2.投資活動的現(xiàn)金流出

投資活動的現(xiàn)金流出包括：

（1）購建、取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；

（2）投資所支付的現(xiàn)金；

（3）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)一、現(xiàn)金流量表的概念二、現(xiàn)金流量表的作用單元六現(xiàn)金流量表（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期單元六現(xiàn)金流量表（三）籌資活動的現(xiàn)金流量

籌資活動的現(xiàn)金流量通常指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動與交易而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出。1．籌資活動的現(xiàn)金流入籌資活動的現(xiàn)金流入包括：

（1）吸收投資所收到的現(xiàn)金；（2）借款所收到的現(xiàn)金（3）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)一、現(xiàn)金流量表的概念二、現(xiàn)金流量表的作用單元六現(xiàn)金流量表（三）籌資活動的現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)單元六現(xiàn)金流量表2.籌資活動的現(xiàn)金流出

籌資活動的現(xiàn)金流出包括：

（1）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；

（2）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；

（3）支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)一、現(xiàn)金流量表的概念二、現(xiàn)金流量表的作用單元六現(xiàn)金流量表2.籌資活動的現(xiàn)金流出三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)單元七會計報表附注及財務(wù)狀況說明書單元七會計報表附注及財務(wù)狀況說明書72單元七會計報表附注及財務(wù)狀況說明書一、會計報表附注二、財務(wù)狀況說明書

會計報表附注是以旁注或腳注等形式，對主要報表信息所做的進一步的補充、說明或解釋，是財務(wù)會計報告的重要組成部分。

會計報表的附注多種多樣，但至少應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（1）不符合會計核算基本前提的說明。

（2）重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。單元七會計報表附注及財務(wù)狀況說明書一、會計報表附注二、財務(wù)單元七會計報表附注及財務(wù)狀況說明書一、會計報表附注二、財務(wù)狀況說明書（3）或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明。

（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。

（5）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立；重大投資、融資活動等。

（6）會計報表中有關(guān)重要項目的明細資料。

（7）其他有助于理解和分析會計報表需要說明的事項，以及企業(yè)認為有必要作出說明的事項。單元七會計報表附注及財務(wù)狀況說明書一、會計報表附注二、財務(wù)單元七會計報表附注及財務(wù)狀況說明書一、會計報表附注二、財務(wù)狀況說明書

財務(wù)狀況說明書是對企業(yè)一定會計期間內(nèi)財務(wù)、成本情況到行分析總結(jié)的書面文字報告，也是財務(wù)會計報告的重要組成部分。

財務(wù)情況說明書所提供的信息內(nèi)容十分廣泛，既有貨幣性和定量性的信息，又有非貨幣性和定性的信息，既有歷史性信息，又有前瞻性預(yù)測信息，它可以更好地為會計信息使用者提供了解企業(yè)的經(jīng)營信息。單元七會計報表附注及財務(wù)狀況說明書一、會計報表附注二、財務(wù)單元八財務(wù)比率分析單元八財務(wù)比率分析76單元八財務(wù)比率分析一、償債能力分析二、營運能力分析（一）短期償債能力分析

短期償債能力是指企業(yè)流動資產(chǎn)對流動負債及時、足額償還的保證程度，是衡量企業(yè)當前財務(wù)能力，特別是流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要標志。反映短期償債能力的指標包括流動比率和速動比率。1.流動比率流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債三、盈利能力分析單元八財務(wù)比率分析一、償債能力分析二、營運能力分析（一）短期單元八財務(wù)比率分析一、償債能力分析二、營運能力分析2.速動比率速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債

速動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、待處理流動資產(chǎn)損失等后的余額。三、盈利能力分析單元八財務(wù)比率分析一、償債能力分析二、營運能力分析2.速動單元八財務(wù)比率分析一、償債能力分析二、營運能力分析（二）長期償債能力分析

長期償債能力是指企業(yè)償還到期長期債務(wù)的能力。反映長期償債能力的指標包括資產(chǎn)負債率和產(chǎn)權(quán)比率。1.資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額三、盈利能力分析單元八財務(wù)比率分析一、償債能力分析二、營運能力分析（二）長期單元八財務(wù)比率分析一、償債能力分析二、營運能力分析資產(chǎn)負債率反映企業(yè)的長期償債能力和將來繼續(xù)舉債的潛力。這一比率越小，表明企業(yè)的長期償債能力越強；比率較大表明企業(yè)利用較少的自有資金形成較多的資產(chǎn)，而且在經(jīng)營狀況良好的條件下，可以利用財務(wù)杠桿作用得到較多的投資利潤；比率過大則需注意控制風(fēng)險。三、盈利能力分析單元八財務(wù)比率分析一、償債能力分析二、營運能力分析資單元八財務(wù)比率分析一、償債能力分析二、營運能力分析2.產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率=負債總額÷所有者權(quán)益總額

產(chǎn)權(quán)比率反映總資產(chǎn)內(nèi)部的負債與所有者權(quán)益之間的配比關(guān)系。企業(yè)在評價產(chǎn)權(quán)比率適度與否時，應(yīng)從提髙獲利能力與增強償債能力兩個方面綜合進行，即在保障債務(wù)償還安全的前提下，盡可能提高產(chǎn)權(quán)比率。三、盈利能力分析單元八財務(wù)比率分析一、償債能力分析二、營運能力分析2.產(chǎn)權(quán)單元八財務(wù)比率分析一、償債能力分析二、營運能力分析產(chǎn)權(quán)比率越高，資產(chǎn)負債率就越高，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險也就越大，但是資產(chǎn)負債率提髙以后可以給所有者帶來財務(wù)杠桿利益，這樣就能增強企業(yè)獲利能力。所以產(chǎn)權(quán)比率要從償債能力和獲利能力兩個角度進行把握。三、盈利能力分析單元八財務(wù)比率分析一、償債能力分析二、營運能力分析產(chǎn)單元八財務(wù)比率分析二、營運能力分析

企業(yè)的營運能力反映了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況。資金只有順利地通過各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，才能完成一次循環(huán)，在供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)中，銷售有著特殊的意義。因為產(chǎn)品只有銷售出去，才能實現(xiàn)其價值，收回最初投入的資金，順利地完成一次資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)營運能力的強弱，在很大程度上決定了企業(yè)的盈利能力的強弱，實質(zhì)上體現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營管理水平的高低。反映營運能力的指標包括：三、盈利能力分析一、償債能力分析單元八財務(wù)比率分析二、營運能力分析企業(yè)的營運能力反映單元八財務(wù)比率分析二、營運能力分析（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/應(yīng)收賬款平均余額式中：除銷凈額=營業(yè)收人一現(xiàn)款現(xiàn)貨銷售額一現(xiàn)金折扣和銷售折讓。應(yīng)收賬款平均余額=(年初應(yīng)收賬款+年末應(yīng)收賬款）÷2三、盈利能力分析一、償債能力分析單元八財務(wù)比率分析二、營運能力分析（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率三、盈單元八財務(wù)比率分析二、營運能力分析

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）表示一個會計年度內(nèi)，應(yīng)收賬款從發(fā)生到收回周轉(zhuǎn)多少次。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越多越好。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)表示在一個會計年度內(nèi)，應(yīng)收艱款從發(fā)生到收回周轉(zhuǎn)一次的平均天數(shù)（平均收款期）。三、盈利能力分析一、償債能力分析單元八財務(wù)比率分析二、營運能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次單元八財務(wù)比率分析二、營運能力分析一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，收賬速度越快，避免或減少了壞賬風(fēng)險，提髙了支付能力。三、盈利能力分析一、償債能力分析單元八財務(wù)比率分析二、營運能力分析一般來說，應(yīng)收賬款單元八財務(wù)比率分析二、營運能力分析（二）存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率（次）=營業(yè)成本÷平均存貨

式中，營業(yè)成本是指一個會計年度內(nèi)，已銷商品的制造成本或進價成本累積數(shù)。平均存貨=(期初存貨余額項末存貨余額）÷2

存貨周轉(zhuǎn)率的高低反映了存貨資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效率；存貨控制的水平；銷售能力；供、產(chǎn)、銷是否相互配合、相互協(xié)調(diào)；三、盈利能力分析一、償債能力分析單元八財務(wù)比率分析二、營運能力分析（二）存貨周轉(zhuǎn)率三、盈利能單元八財務(wù)比率分析二、營運能力分析總而言之，綜合反映了企業(yè)的經(jīng)營管理能力。但是，存貨周轉(zhuǎn)率并非越髙越好。例如，由于企業(yè)存貨減少，存貨周轉(zhuǎn)率變高，有可能影響銷售增長。三、盈利能力分析一、償債能力分析單元八財務(wù)比率分析二、營運能力分析總而言之，綜合反映單元六現(xiàn)金流量表

盈利能力是公司運用資金賺取利潤的能力，即資金的運用效益。它是判斷公司將來能否盈利以及盈利多少的依據(jù)，決定了公司追加投資的收益能力。反映盈利能力的指標包括以下三個。三、盈利能力分析一、償債能力分析二、營運能力分析單元六現(xiàn)金流量表盈利能力是公司運用資金賺取利潤的能力單元六現(xiàn)金流量表（一）總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤÷資產(chǎn)平均總額

它是反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的指標，也是衡量企業(yè)利用債權(quán)人和所有者權(quán)益總額所取得盈利的重要指標。因此這個指標是全面評價整個公司投人和產(chǎn)出的配比關(guān)系。三、盈利能力分析一、償債能力分析二、營運能力分析單元六現(xiàn)金流量表（一）總資產(chǎn)報酬率三、盈利能力分析一、償債能單元六現(xiàn)金流量表（二）凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利÷平均凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)收益率是站在股東的角度，反映投入與產(chǎn)出的比率，投入就是凈資產(chǎn)，回報就是凈利潤。它可以反映投資者投入企業(yè)的自有資本獲取凈收益的能力，即反映投資與報酬的關(guān)系，因而是評價企業(yè)資本經(jīng)營效益的核心指標。在我國上市公司業(yè)績綜合排序中，該指標居于首位。三、盈利能力分析一、償債能力分析二、營運能力分析單元六現(xiàn)金流量表（二）凈資產(chǎn)收益率三、盈利能力分析一、償債單元六現(xiàn)金流量表（三）資本保值增值率

資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益÷年初所有者權(quán)益x100%

從年初到年末所有者權(quán)益增減變動主要看企業(yè)經(jīng)營的業(yè)績，如果有業(yè)績，當然留存收益增加，資本保值增值率就大于1。從這個意義上來講資本保值增值率反映了企業(yè)的盈利能力。三、盈利能力分析一、償債能力分析二、營運能力分析單元六現(xiàn)金流量表（三）資本保值增值率三、盈利能力分析一、償債綜合案例解析財務(wù)會計報告的應(yīng)用大華公司2015年年末部分項目余額如下表所示：單位：元項目2015奶奶年末貨幣資金15800短期投資——債券投資36500其中：短期投資跌價準備5500應(yīng)收票據(jù)46000固定資產(chǎn)8970000其中：累計折舊960000應(yīng)收賬款2546000其中：壞帳準備380000原材料94900應(yīng)付票據(jù)569400應(yīng)交稅金365400預(yù)提費用68540長期借款——基建借款900000綜合案例解析財務(wù)會計報告的應(yīng)用項目2015奶奶年末貨幣資金193綜合案例解析思考：（1）計算該企業(yè)的營運資本；（2）計算該企業(yè)的流動比率；（3）計算該企業(yè)的速動比率。綜合案例解析思考：94綜合案例解析解析：流動資產(chǎn)=貨幣資金+（短期投資-短期投資跌價準備）+應(yīng)收票據(jù)+（應(yīng)收賬款-壞賬準備）+原材料=15800+（36500-5500）+46000+（2546000-380000）+94900=2353700元綜合案例解析解析：95綜合案例解析速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-原材料=2353700-94900=2258800元流動負債=應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)交稅金+預(yù)提費用=569400+365400+68540=1003340元綜合案例解析速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-原材料=235396綜合案例解析（1）營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債=2353700-1003340=1350360元

（2）流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=2353700/1003340=2.35

（3）速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債=2258800/1003340=2.25綜合案例解析（1）營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債=297重點難點財務(wù)會計報表的編制各報表的編制要求重點難點財務(wù)會計報表的編制98THANKS感謝各位THANKS99學(xué)習(xí)情境九財務(wù)會計報告學(xué)習(xí)情境九財務(wù)會計報告100知識要點1.了解財務(wù)報告的概念和作用。2.明確財務(wù)報告的分類和編制要求。3.掌握會計報表的編制方法。知識要點1.了解財務(wù)報告的概念和作用。101核心概念財務(wù)會計報告利潤表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表核心概念財務(wù)會計報告利潤表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金102情境導(dǎo)入

甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)。2014年度公司有關(guān)資料如下：

（1）當年共實現(xiàn)營業(yè)收入3600萬元，發(fā)生營業(yè)成本2700萬元。且企業(yè)所有營業(yè)活動均為銷售商品和原材料，銷售時共發(fā)生增值稅銷項稅額612萬元，購進材料商品時共發(fā)生增值稅進項稅額476萬元。情境導(dǎo)入甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般103情境導(dǎo)入（2）當年資產(chǎn)負債表部分項目資料如表9-1所示：資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：應(yīng)收票據(jù)234000117000應(yīng)付票據(jù)00情境導(dǎo)入（2）當年資產(chǎn)負債表部分項目資料如表9-1所示：104情境導(dǎo)入應(yīng)收賬款234000477700應(yīng)付賬款585000175500預(yù)付賬款00預(yù)收賬款060000存貨28800003580000情境導(dǎo)入應(yīng)收賬款234000477700105情境導(dǎo)入（3）當年內(nèi)企業(yè)未核銷壞賬損失，且年末為應(yīng)收賬款計提壞賬準備2000元，計提存貨跌價準備300000元。思考：

根據(jù)以上資料編制的調(diào)整分錄，計算2014年度甲公司現(xiàn)金流量表中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。情境導(dǎo)入（3）當年內(nèi)企業(yè)未核銷壞賬損失，且年末為應(yīng)收106情境導(dǎo)入答案：借：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量——銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金42051300元應(yīng)收賬款245700元貸：營業(yè)收入36000000元應(yīng)收票據(jù)117000元情境導(dǎo)入答案：107情境導(dǎo)入預(yù)收賬款60000元應(yīng)交稅費612000元應(yīng)收票據(jù)117000元預(yù)收賬款60000元情境導(dǎo)入預(yù)收賬款60000元108單元一財務(wù)會計報告概述單元二財務(wù)報表概述單元三財務(wù)報表分析CONTANTS單元四資產(chǎn)負債表單元一財務(wù)會計報告概述單元二財務(wù)報表概述單元三財109單元五利潤表單元六現(xiàn)金流量表單元七會計報表附注及財務(wù)狀況說明書CONTANTS單元八財務(wù)比率分析單元五利潤表單元六現(xiàn)金流量表單元七會計報表附注及110單元一財務(wù)會計報告概述單元一財務(wù)會計報告概述111單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告的組成財務(wù)會計報告是會計主體對外提供的反映其某一特定日期財務(wù)狀況和一定期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面性文件。財務(wù)會計報告是會計核算工作的結(jié)果，是財務(wù)會計部門提供財務(wù)會計信息資料的一種重要手段，所以編制財務(wù)會計報告是財務(wù)會計工作的一項重要內(nèi)容。單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告的組成財務(wù)會計報告所提供的會計信息，還是企業(yè)內(nèi)部管理人員了解企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的重要經(jīng)濟信息來源。企業(yè)決策人員可以根據(jù)報表所反映的情況總結(jié)經(jīng)驗，制定改善經(jīng)營管理的措施，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告的組成財務(wù)會計報告主要包括對外報送的財務(wù)報表、報表附注和財務(wù)情況說明書。（一）財務(wù)報表

財務(wù)報表是財務(wù)會計報告的主干部分，是以賬簿資料為依據(jù)，以貨幣為計量單位，總括地反映會計主體某一特定日期的財務(wù)狀況和某一期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的表格式的報告文件，主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告的組成（二）財務(wù)報表附注

財務(wù)報表附注是對會計報表的補充和具體說明。會計報表是由數(shù)字形成的，受很多因素影響，數(shù)字本身不能充分表達具體的內(nèi)容和項目，須以另一種形式作進一步的補充說明和詳細解釋，如說明財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法等。在實際工作中，財務(wù)報表附注財務(wù)計報表的使用者閱讀和分析財務(wù)報表的基礎(chǔ)。單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告的組成（三）財務(wù)情況說明書

財務(wù)情況說明書是對會計報表作分析、說明、解釋、評價的書面報告文件。更全面地說明了會計主體的財務(wù)狀況，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減變動情況等。單元一財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的含義二、財務(wù)會計報告單元二財務(wù)報表概述單元二財務(wù)報表概述117單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用

財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。編制財務(wù)報表是日常會計核算的繼續(xù)，它是一個單位會計工作的最終成果，也是一個單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的全面總結(jié)和綜合體現(xiàn)。三、財務(wù)報表的組成單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用

編制財務(wù)報表的目標是向財務(wù)報表使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，有助于財務(wù)報表使用者作出正確的經(jīng)濟決策。財務(wù)報表對于滿足不同使用者的需要，提高各企業(yè)經(jīng)濟管理水平以及加強整個國民經(jīng)濟管理有重要的作用。三、財務(wù)報表的組成單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用（1）為投資者、債權(quán)人、社會公眾進行正確的投資決策提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況變動的資料。例如，銀行及其他非金融機構(gòu)利用企業(yè)財務(wù)報表，了解企業(yè)的盈利能力、償債能力、資本結(jié)構(gòu)、利潤分配政策等信息，從而決定是否從資金上支持企業(yè)，支持力度有多大等。三、財務(wù)報表的組成單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用（2）為企業(yè)管理者改善管理、正確決策提供信息。企業(yè)管理者通過財務(wù)報表，了解自身一定時期的財務(wù)狀況及其變動情況，及時掌握企業(yè)經(jīng)濟活動情況、經(jīng)營成果和經(jīng)營管理工作中存在的問題，為以后改善管理、正確決策提供了參考信息。

（3）為企業(yè)員工提供就業(yè)機會、工資薪等方面的信息。三、財務(wù)報表的組成單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用（4）為政府及其相關(guān)管理部門進行宏觀調(diào)控提供參考資料。通過基層企業(yè)的財務(wù)報表逐級匯總，可以了解和掌握國民經(jīng)濟的發(fā)展方向、發(fā)展速度，為制定宏觀經(jīng)濟政策提供決策信息。同時，政府及其相關(guān)管理部門也可利用它所提供的信息加強對企業(yè)財務(wù)的管理和監(jiān)督，嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范、引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營行為。三、財務(wù)報表的組成單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用財務(wù)報表至少應(yīng)當包括以下部分。（一）資產(chǎn)負債表

該表反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)、需要償還的債務(wù)以及股東（投資者）擁有的凈資產(chǎn)情況。 _（二）利潤表

該表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果（利潤或虧損），表明企業(yè)運用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力。三、財務(wù)報表的組成單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用財務(wù)報單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用（三）現(xiàn)金流量表

該表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物的流人和流出的情況。（四)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表

該表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況。三、財務(wù)報表的組成單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用（三）單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用(五）附注

附注是對上述各表中列示項目的文字播述或明細資料，以及對未來在報表中列示項目的說明等。附注應(yīng)當披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照。三、財務(wù)報表的組成單元二財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念二、財務(wù)報表的作用(五）單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求（一）按財務(wù)報表的內(nèi)容分類1.財務(wù)狀況報表

2.經(jīng)營成果報表（二）按財務(wù)報表的編報時間分類

1.年度報表

2.中期報表（三）按財務(wù)報表反映的資金狀態(tài)不同分類

1.靜態(tài)報表

2.動態(tài)報表六、財務(wù)報表的設(shè)計原則單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求（單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求（四）按財務(wù)報表的編制單位分類

1.單位會計報表

2.匯總會計報表

3.合并報表六、財務(wù)報表的設(shè)計原則單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求（單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求（五）按財務(wù)報表的使用對象不同分類

1.對外報表

2.對內(nèi)報表（六）按會計報表的相互關(guān)系分類

1.主表

2.附表六、財務(wù)報表的設(shè)計原則單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求（單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求為了確保財務(wù)報表的質(zhì)量，充分發(fā)揮報表的作用，在編制報表時，應(yīng)符合以下要求。（一）數(shù)字真實（二）內(nèi)容完整

（三）說明清楚（四）計算準確

（五）編報及時六、財務(wù)報表的設(shè)計原則單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求

為了充分發(fā)揮會計信息的作用，在設(shè)計財務(wù)報表時，應(yīng)當遵循以下主要原則。（1）報表提供的會計信息應(yīng)當符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足有關(guān)各方面了解本單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的需要，滿足本單位加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。六、財務(wù)報表的設(shè)計原則單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求（2）報表提供的會計信息應(yīng)當全面反映本單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量，對重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當單獨反映。

（3）報表應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用。六、財務(wù)報表的設(shè)計原則單元二財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表的分類五、財務(wù)報表的編制要求單元三財務(wù)報表分析單元三財務(wù)報表分析132單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基本方法

所謂財務(wù)報表分析，就是依據(jù)財務(wù)報表列報的數(shù)字，從其變動、趨勢以及相互關(guān)系中，加以整理比較，對財務(wù)報表使用者所要了解的問題，作更深入、具體的解答，從而達到知曉過去、探明現(xiàn)狀、預(yù)測未來的目的。三、財務(wù)報表分析的原則單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基小貼士：一般而言，通過財務(wù)報表的分析可以達到以下目的：評價企業(yè)財務(wù)狀況的好壞及經(jīng)營成果的大小，考核企業(yè)經(jīng)營管理的業(yè)績，幫助企業(yè)進行經(jīng)營管理，為進行經(jīng)濟決策提供比較可靠的依據(jù)。小貼士：一般而言，通過財務(wù)報表的分析可以達到以下目的134單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基本方法

財務(wù)報表分析主要是對報表項目的數(shù)字變動和各報表項目之間的數(shù)量關(guān)系進行分析。進行財務(wù)報表分析的基本方法有比較分析法、因素分析法和比率分析法等。（一）比較分析法

比較分析法是會計報表分析最常用，也是最基本的方法。它是通過主要項目或指標數(shù)值變化的對比，計算差異額，分析和判斷企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的一種方法。三、財務(wù)報表分析的原則單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基本方法比較分析法在會計報表分析中的作用主要表現(xiàn)在兩個方面：按比較對象的不同，

1.絕對數(shù)比較分析法

2.絕對數(shù)增減變動比較分析法

3.百分比增減變動分析法三、財務(wù)報表分析的原則單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基本方法（二）因素分析法

因素分析法也是財務(wù)報表分析常用的一種技術(shù)方法，它是指把整體分解為若干個局部的分析方法，包括財務(wù)的比率因素分解法和差異因素分解法。

因素分析法具體有兩種：連環(huán)替代法和差額分析法。

1.連環(huán)替代法

2.差額分析法三、財務(wù)報表分析的原則單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基本方法（三）比率分析法

比率分析法是通過計算各種比率指標來確定財務(wù)活動變動程度的方法。比率指標的類型主要有構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率三類。

1.構(gòu)成比率

2.效率比率

3.相關(guān)比率三、財務(wù)報表分析的原則單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基本方法財務(wù)報表分析的原則是：

(1)要從實際出發(fā)，堅持實事求是，反對主觀臆斷、結(jié)論先行、搞數(shù)字游戲。

(2)要全面看問題，堅持一分為二，反對片面地看問題。要兼顧有利因素與不利因素、主觀因素與客觀因素、經(jīng)濟問題與技術(shù)問題、外部問題與內(nèi)部問題。三、財務(wù)報表分析的原則單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基本方法

(3)要注重事物之間的聯(lián)系，堅持相互聯(lián)系地看問題，反對孤立地看問題。要注意局部與全局的關(guān)系、償債能力與盈利能力的關(guān)系、報酬與風(fēng)險的關(guān)系。

(4)要發(fā)展地看問題，反對靜止地看問題。要注意過去、現(xiàn)在和將來之間的聯(lián)系。三、財務(wù)報表分析的原則單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基本方法

(5)要定量分析與定性分析結(jié)合。定性分析是基礎(chǔ)和前提，沒有定性分析就弄不清本質(zhì)、趨勢和與其他事物的聯(lián)系。定量分析是工具和手段，沒有定量分析就弄不清數(shù)量界限、階段性和特殊性。三、財務(wù)報表分析的原則單元三財務(wù)報表分析一、財務(wù)報表分析的概念二、財務(wù)報表分析的基單元四資產(chǎn)負債表單元四資產(chǎn)負債表142單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。某一特定日期是指編制報表這一天，如月末、季末、年末，因此說資產(chǎn)負債表是靜態(tài)報表。財務(wù)狀況主要是指企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的總額、構(gòu)成以及各項目之間的合理組合。三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用

資產(chǎn)負債表是進行經(jīng)濟活動分析的主要信息來源，它對于一切會計信息使用者都具有重要意義。

（1）企業(yè)管理當局通過資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所擁有或控制的資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，以及所應(yīng)承擔的責任、義務(wù)。且可通過不同時點的變化分析，可以了解企業(yè)財務(wù)狀況的變化趨勢，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策作出正確判斷與選擇。三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用（2）企業(yè)的債權(quán)人和供應(yīng)商通過資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)的流動資產(chǎn)、速運資產(chǎn)與流動負債的關(guān)系，分析企業(yè)的償債能力以及現(xiàn)實財務(wù)狀況，以便于他們掌握投資風(fēng)險，作出投資決策。

（3）企業(yè)的投資者通過資產(chǎn)負債表與利潤表的某些項目比較，可以了解企業(yè)資產(chǎn)的獲利能力，掌握對企業(yè)的投資是否得到了增值。三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用（4）財政稅務(wù)等部門通過資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)貫徹執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和交納稅款的情況，以便進行宏觀調(diào)控和加強稅收管理。三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用

資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)，包括表首標題、報表主體和附注三部分。資產(chǎn)負債表中的項目分為資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三類，分別結(jié)出總額。（一）資產(chǎn)類項目

資產(chǎn)類項目按其流動性的大小，或按資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強弱，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類，并分項列示。

流動資產(chǎn)項目包括現(xiàn)金及各種存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用非流動資產(chǎn)項目包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。（二）負債類項目

負債類項目按其承擔經(jīng)濟義務(wù)期限的長短，分為流動負債和長期負債兩類，并分項列示。流動負債項目包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。長期負債項目主要包括長期借款。三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用（三）所有者權(quán)益類項目所有者權(quán)益類項目按其來源劃分，一般分為實收資本、盈余公積、未分配利潤等項目。上述資產(chǎn)類項目金額合計數(shù)與負債和所有者權(quán)益類項目金額合計數(shù)必須相等。三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)單元四資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念二、資產(chǎn)負債表的作用（三單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表有賬戶式和報告式兩種格式。單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法

資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)欄分為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”。“年初數(shù)”欄內(nèi)的各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”填列；資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)賬簿記錄填列。其填列方法有：

（1）直接根據(jù)總賬賬戶的余額填列。如“短期借款”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)交稅費”“應(yīng)付利潤”“其他應(yīng)付款”“實收資本”“盈余公積”等。單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法（2）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列。如“貨幣資金”項目，應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬賬戶的期末余額合計填列。

（3）根據(jù)有關(guān)明細賬戶的余額分析計算填列。如“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”等賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額的合計填列；單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”等賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額計算填列。

（4）根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶的余額分析計算填列。如“長期借款”項目，通常應(yīng)當根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細賬戶中將于一年內(nèi)到期的部分計算填列。單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法（5）根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列。如“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)當根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準備”備抵賬戶余額后的凈額填列。單元四資產(chǎn)負債表四、資產(chǎn)負債表的格式五、資產(chǎn)負債表的編制方法單元五利潤表單元五利潤表155單元五利潤表一、利潤表的概念二、利潤表的作用

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。一定會計期間可以是一個月、一個季度、半年，也可以是一年，因此將利潤表稱為動態(tài)報表。經(jīng)營成果是指企業(yè)進行經(jīng)營活動產(chǎn)生的結(jié)果，主要由利潤及其構(gòu)成表示。

利潤表根據(jù)“收入-費用=利潤”這一平衡公式，依照一定的標準和次序，把企業(yè)一定時期內(nèi)的收入、費用和利潤項目予以適當排列編制而成。三、利潤表的格式四、利潤表的編制方法單元五利潤表一、利潤表的概念二、利潤表的作用利潤表是單元五利潤表二、利潤表的作用（1）利潤表提供的信息，是企業(yè)會計信息使用者進行相關(guān)經(jīng)濟決策的主要依據(jù)。

（2）利潤表提供的信息，是考核企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)。

（3）利潤表提供的利潤數(shù)據(jù)，稅收部門課征所得稅的依據(jù)。三、利潤表的格式四、利潤表的編制方法一、利潤表的概念單元五利潤表二、利潤表的作用（1）利潤表提供的信息，是單元五利潤表（一）單步式利潤表

單步式利潤表不按企業(yè)利潤的構(gòu)成內(nèi)容、分層次、分步驟計算利潤總額，而是集中列示收入和費用的構(gòu)成項目，根據(jù)全部收入總額減去全部費用總額直接計算列示利潤總額。三、利潤表的格式四、利潤表的編制方法一、利潤表的概念二、利潤表的作用單元五利潤表（一）單步式利潤表三、利潤表的格式四、利潤表的編單元五利潤表（二）多步式利潤表

多步