會計法律制度知識點簡介課件

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德主講：雷蔚青

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財經(jīng)法規(guī)主講：雷蔚青手機(jī)67第一章會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成會計概念會計法：廣義－－指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱。(本書廣義)

狹義－－指國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)通過一定立法程序發(fā)布施行的會計法律。第一章會計法律制度會計概念

會計法律制度的比較會計法律制度制定機(jī)構(gòu)內(nèi)容會計法律全國人大代表大會及其常委會《中華人民共和國會計法》、《注冊會計師法》

會計行政法規(guī)1、國務(wù)院制定并發(fā)布2、國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布《總會計師條例》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)章財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《會計從業(yè)資格管理辦法》等6個規(guī)范性文件財政部《企業(yè)會計制度》《小企業(yè)會計制度》《會計檔案管理辦法》等13方面會計法律制度的比較會計法律制度制定機(jī)構(gòu)內(nèi)容會計法律全國人【例1】會計行政法規(guī)是由（）制定并發(fā)布的。

A.全國人民代表大會B.財政部C.國務(wù)院D.全國人大常委會【參考答案】C【例1】會計行政法規(guī)是由（）制定并發(fā)布的?！纠?】《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》屬于（）。

A.會計法律B.會計行政法規(guī)C.會計規(guī)章D.會計規(guī)范性文件【參考答案】C【例2】《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》屬于（）。第二節(jié)會計工作管理體制

一、會計工作的行政管理1、國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作；2、“縣級以上地方各級人民政府財政部門”管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

體現(xiàn)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”原則第二節(jié)會計工作管理體制一、會計工作的行政管理?

會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施

——會計法律制度P4——《會計法》規(guī)定P4?

會計市場管理

——會計市場的準(zhǔn)入管理

——過程的監(jiān)管

——會計市場退出管理財政部門履行的會計行政職能?會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施財政部門履行的?

會計專業(yè)人才評價

——范疇包括：初級、中級、高級和會計行業(yè)領(lǐng)軍人才；會計人員的表彰獎勵；繼續(xù)教育

——組織實施：財政部門

——監(jiān)督指導(dǎo)：人力資源和社會保障部門?

會計監(jiān)督檢查（屬于政府市場監(jiān)督的范疇）

——執(zhí)行主體：財政部門

——內(nèi)容：單位會計工作、違法會計行為財政部門履行的會計行政職能?會計專業(yè)人才評價財政部門履行的會計行政職能二、會計工作的自律管理（一）中國注冊會計師協(xié)會設(shè)立依據(jù)：《注冊會計師法》、《社會團(tuán)體登記條例》最高權(quán)力機(jī)構(gòu)：全國會員代表大會宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)（二）中國會計學(xué)會目標(biāo)

業(yè)務(wù)范圍二、會計工作的自律管理（一）中國注冊會計師協(xié)會三、單位會計工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作

?

單位負(fù)責(zé)人與法人的關(guān)系（二）會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)

?

從事會計工作的人員，必須具備會計從業(yè)資格。

?

必須取得會計從業(yè)資格的會計工作人員三、單位會計工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會【例1】單位內(nèi)部的會計工作管理由（）負(fù)責(zé)。

A.單位負(fù)責(zé)人B.總會計師C.財務(wù)處長D.會計科長【參考答案】A【例1】單位內(nèi)部的會計工作管理由（）負(fù)責(zé)。第三節(jié)會計核算一、總體要求（一）會計核算依據(jù)（實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項）（二）對會計資料的基本要求

?

會計資料包括的內(nèi)容

?

提供虛假的會計資料是違法行為第三節(jié)會計核算一、總體要求二、會計憑證（一）原始憑證取得的基本要求（二）原始憑證處理的基本要求

?

對不真實、不合法的

?

對記載不準(zhǔn)確、不完整的（三）編制記賬憑證的基本要求二、會計憑證三、會計賬簿概念、設(shè)置、內(nèi)容、登記四、財務(wù)會計報告概念、內(nèi)容、編制五、會計檔案管理的基本要求三、會計賬簿六、其他相關(guān)規(guī)定（一）會計年度的基本規(guī)定

我國會計年度：公歷1月1日—12月31日（二）記賬本位幣的基本規(guī)定（3個內(nèi)容）（三）會計處理方法（內(nèi)容）六、其他相關(guān)規(guī)定第四節(jié)會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）概念（二）主體和對象

主體：單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員對象：單位的經(jīng)濟(jì)活動（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求（四）會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)第四節(jié)會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督二、會計工作的政府監(jiān)督（一）概念（財政部門、外部監(jiān)督）（二）會計工作的政府監(jiān)督主體縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門。審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。（三）財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為。實施監(jiān)督的事項（5點）二、會計工作的政府監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督（一）概念（注冊會計師及會計師事務(wù)所）（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系（區(qū)別與聯(lián)系）（三）注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍三、會計工作的社會監(jiān)督第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（會計法規(guī)定）（一）單位會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（決定因素）

（二）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格（會計證、會計師或三年以上工作經(jīng)歷）（三）會計人員回避制度1、《國家公務(wù)員暫行條例》、《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》中的規(guī)定2、什么是直系親屬？

第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（會計法規(guī)定）二、代理記賬（一）代理記賬的概念

代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。代理記賬機(jī)構(gòu)是中介機(jī)構(gòu)。（二）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（三）委托代理記賬的委托人的義務(wù)（四）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（五）代理記賬機(jī)構(gòu)及人員的法律責(zé)任（財政部門進(jìn)行處罰）二、代理記賬三、會計從業(yè)資格新的《會計從業(yè)資格管理辦法》，于2005年1月22日以財政部第26號令的形式予以公布，并自2005年3月1日起施行。（一）概念

會計從業(yè)資格是進(jìn)入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會計職業(yè)的“門檻”。（二）適用范圍（三）取得1、考試2、報名3、免試三、會計從業(yè)資格（四）管理

1、管理部門2、注冊登記90天

3、離崗備案6個月4、調(diào)轉(zhuǎn)登記

持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起９０日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表。5、變更登記

持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更以及發(fā)生接受繼續(xù)教育、受到表彰獎勵、被處罰等情況應(yīng)向所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。（四）管理（五）會計人員繼續(xù)教育

特點：

針對性、適用性、靈活性、內(nèi)容、學(xué)時

（每年參加繼續(xù)教育培訓(xùn)不得少于24小時）（五）會計人員繼續(xù)教育四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格（一）會計專業(yè)職務(wù)-區(qū)別業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級高級會計師（高級職務(wù)）會計師（中級職務(wù)）助理會計師、會計員（初級職務(wù)）

（二）會計專業(yè)技術(shù)資格1、考試級別初級資格、中級資格（全國統(tǒng)一考試制度）；副高級高級資格（考評相結(jié)合制度）；教授級高級會計師（評審制度）

四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格考試科目高級會計師資格：《高級會計實務(wù)》（三年有效）中級會計資格：《中級會計實務(wù)》；《財務(wù)管理》；《經(jīng)濟(jì)法》（兩年為一個周期）初級會計資格：《初級會計實務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》（一年內(nèi)通過）2、報名條件

具備會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書；初級資格考試，還必須具備教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)以上學(xué)歷中級資格考試高級資格考試考試科目五、會計工作崗位設(shè)置根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位；符合內(nèi)部牽制制度的要求；有計劃的進(jìn)行輪崗，建立崗位責(zé)任制。

會計崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。

出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收費（銀）員所從事的會計工作均不屬于會計崗位。五、會計工作崗位設(shè)置六、會計人員的工作交接（一）會計人員工作交接的概念及意義《會計法》規(guī)定：“會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)?！币话銜嬋藛T辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時上級主管單位可以派人會同監(jiān)交。（二）需要辦理會計工作交接的范圍

調(diào)動、離職；臨時離職、或因其它原因暫時不能工作以及工作恢復(fù)時。六、會計人員的工作交接（三）辦理會計工作交接的基本程序

1、準(zhǔn)備工作2、逐項移交實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計算機(jī)上進(jìn)行實際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。3、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交4、交接后的有關(guān)事項移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

（四）會計資料移交后的責(zé)任界定交接工作完成后，移交人員對其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。（三）辦理會計工作交接的基本程序第六節(jié)法律責(zé)任

一、法律責(zé)任的概念

違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對違法者的制裁。主要包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種形式。二、違反《會計法》的法律責(zé)任形式（一）行政責(zé)任兩種形式：行政處罰和行政處分。1、行政處罰P442、行政處分P46第六節(jié)法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概念（二）刑事責(zé)任

刑事責(zé)任與行政責(zé)任不同，兩者的主要區(qū)別是：1.追究的違法行為不同。追究行政責(zé)任是一般違法行為，追究刑事責(zé)任的是犯罪行為。2.追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同。追究行政責(zé)任由國家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定，追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定決定。3.承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。

刑事責(zé)任由司法機(jī)關(guān)依據(jù)《刑法》的規(guī)定對犯罪分子進(jìn)行制裁。（二）刑事責(zé)任三、違反會計法規(guī)的法律責(zé)任（一）違反會計法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為（二）違反會計法規(guī)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任（1）責(zé)令限期改正；（2）罰款；（3）行政處分；（4）吊銷會計從業(yè)資格證書；（5）追究刑事責(zé)任。（三）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任1、行為特征區(qū)別偽造和變造2、刑事責(zé)任關(guān)注刑期及罰金數(shù)額三、違反會計法規(guī)的法律責(zé)任3、行政責(zé)任（1）通報。（2）罰款。對單位并處5千元以上10萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款。（3）行政處分。對上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用察看直至開除的行政處分。（4）吊銷會計從業(yè)資格證書。由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。3、行政責(zé)任（四）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任1、刑事責(zé)任關(guān)注刑罰類型及罰金2、行政責(zé)任罰款及行政處分（四）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)（五）授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任1、刑事責(zé)任關(guān)注刑罰類型及罰金2、行政責(zé)任罰款。由縣級以上人民政府財政部門對違法行為人處以5千元以上5萬元以下的罰款。行政處分。對違法國家工作人員，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者上級單位或者行政監(jiān)察部門依法給予降級、撤職或者開除的行政處分。（五）授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造（六）單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任

1、刑事責(zé)任對犯有打擊報復(fù)會計人員罪的單位負(fù)責(zé)人，可處三年以下有期徒刑或拘役。2、行政責(zé)任3、補(bǔ)救措施恢復(fù)其名譽；恢復(fù)原有職務(wù)、級別。

（六）單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任

（七）財政部門及有關(guān)行政機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責(zé)任1、刑事責(zé)任濫用職權(quán)、玩忽職守罪－－3年以下有期徒刑或拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，3－7年有期徒刑。（財政部或有關(guān)行政部門工作人員則5年以下有期徒刑或拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，5－10年有期徒刑）泄露國家秘密罪－－3年以下有期徒刑或拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，3－7年有期徒刑。2、行政責(zé)任（七）財政部門及有關(guān)行政機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私（八）將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責(zé)任

視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分。

（九）違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定的行為的處罰P591、有關(guān)法律對違法會計行為及其處罰的規(guī)定

2、違反《會計法》，同時違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰P62（八）將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的法【例1】《會計法》適用的行政處罰有（）。A．警告B．行政拘留C．責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)D．拘役[答案]: A【例1】《會計法》適用的行政處罰有（）?！纠?】《會計法》行使行政處罰的行政機(jī)關(guān)是（

）。A．縣級以上人民政府財政部門B．省級人民政府財政部門C．縣以上工商行政管理部門D．省級工商行政管理部門[答案]: A【例2】《會計法》行使行政處罰的行政機(jī)關(guān)是（）?！纠?】行政責(zé)任和刑事責(zé)任的區(qū)別在于（

）。A．行政責(zé)任比刑事責(zé)任嚴(yán)厲B．追究刑事責(zé)任只能由行政機(jī)關(guān)來決定C．追究行政責(zé)任由司法機(jī)關(guān)來決定D．追究的違法行為不同[答案]: D【例3】行政責(zé)任和刑事責(zé)任的區(qū)別在于（）?！纠?】單位存在違反會計制度的行為，有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)性質(zhì)，情節(jié)輕重，對單位處以（

）的罰款。A．3000元以上50000元以下B．5000元以上30000元以下C．2000元以上20000元以下D．3000元以上30000元以下[答案]: A【例4】單位存在違反會計制度的行為，有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)性質(zhì)，情節(jié)【例5】財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員徇私舞弊，情節(jié)特別嚴(yán)重的，處（）有期徒刑。A．三年以下B．三年以上五年以下C．五年以上十年以下D．三年以上七年以下[答案]: C【例5】財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員徇私舞弊，情節(jié)特別嚴(yán)【例6：多選】所謂變造會計憑證、會計賬薄是指（）。A．以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬薄和其他會計資料B．用涂改的手段改變會計憑證、會計賬薄的真實內(nèi)容C．用挖補(bǔ)的手段改變會計憑證、會計賬薄的真實內(nèi)容D．歪曲事實真相、篡改事實的行為[答案]: BCD【例6：多選】所謂變造會計憑證、會計賬薄是指（）。一、支付結(jié)算的概念、特征二、支付結(jié)算的基本原則

《票據(jù)法》《支付結(jié)算辦法》等P71三、支付結(jié)算的主要支付工具四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)P72五、辦理支付結(jié)算的基本要求P73第二章支付結(jié)算法律制度一、支付結(jié)算的概念、特征第二章支付結(jié)算法律制度第二節(jié)現(xiàn)金管理一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金（二）現(xiàn)金管理二、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍三、現(xiàn)金使用的限額四、現(xiàn)金收支的基本要求五、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制第二節(jié)現(xiàn)金管理一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理一、銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。1、存款人辦理存、貸款2、存款人資金收付活動第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶二、銀行結(jié)算賬戶的分類根據(jù)銀行結(jié)算賬戶的用途劃分基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的分類根據(jù)銀行結(jié)算賬戶的用途劃分基本存款賬根據(jù)存款人的不同劃分個人銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶根據(jù)存款人的不同劃分個人銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則1、一個基本賬戶原則2、自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則3、守法合規(guī)原則

4、存款信息保密原則

三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立

1、開立地點存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。

2、開立（1）申請書（2）管理協(xié)議（3）證明材料審查（4）人民銀行備案

四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（二）銀行結(jié)算賬戶的變更變更事由：（1）存款人的賬戶名稱；（2）開戶銀行變更的時間要求：5個工作日內(nèi)向銀行提出銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于兩個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷撤銷事由：

(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；

(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

(3)因遷址需要變更開戶銀行的；

(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更五、基本存款賬戶（一)基本存款賬戶的概念存款人轉(zhuǎn)賬結(jié)算現(xiàn)金收付（二）基本存款賬戶的使用范圍9、民辦非企業(yè)組織；10、外國駐華機(jī)構(gòu)；

1、企業(yè)法人；2、機(jī)關(guān)；3、事業(yè)單位；4、社會團(tuán)體；6、軍隊7、武警部隊；8、居民社區(qū)委員會；9、民辦非企業(yè)組織；10、外國駐華機(jī)構(gòu)；

1、企業(yè)法人；2、機(jī)關(guān)；3、事業(yè)單位；4、社會團(tuán)體；6、軍隊7、武警部隊；8、居民社區(qū)委員會；五、基本存款賬戶9、民辦非企業(yè)組織；1、企業(yè)法人；9、民辦非（三）基本存款賬戶的開立要求

《企業(yè)法人執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》正本，及其他開戶證明等P88（四）開立基本存款賬戶的程序

存款人申請書銀行審查人民銀行核準(zhǔn)（兩個工作日）（三）基本存款賬戶的開立要求六、一般存款賬戶

（一）一般存款賬戶的概念

借款或其他結(jié)算基本戶外的銀行開戶（二）一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（三）一般存款賬戶的開戶要求（四）開立一般存款賬戶的程序

存款人申請書銀行審查5日

3日六、一般存款賬戶七、專用存款賬戶（一）專用存款賬戶的概念P89對特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行賬戶。（二）專用存款賬戶的使用范圍P89基本建設(shè)資金、更新改造資金，糧、棉、油收購資金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金等。（三）專用存款賬戶的開戶要求

P90（四）開立專用存款賬戶的程序（同前）七、專用存款賬戶八、臨時存款賬戶（一）臨時存款賬戶的概念（二）臨時存款賬戶的使用范圍臨時存款賬戶用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。

注冊驗資期間只收不付；有效期不得超過兩年（三）臨時存款賬戶的開戶要求P911、臨時機(jī)構(gòu)2、異地建筑施工及安裝單位3、異地從事臨時經(jīng)營活動的單位4、注冊驗資資金（四）程序（五）注意問題P92—93八、臨時存款賬戶九、個人銀行結(jié)算賬戶（一）個人銀行結(jié)算賬戶的概念自然人因投資、消費、結(jié)算等需要，而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。（二）個人銀行結(jié)算賬戶的使用范圍

個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取。儲蓄賬戶：現(xiàn)金存取，不得轉(zhuǎn)賬（三）個人銀行結(jié)算賬戶的開戶要求（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2）辦理匯兌、定期借記(如代付水、電、話費)、定期貸記(代發(fā)工資)、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。（四）程序（五）注意問題P93—94

九、個人銀行結(jié)算賬戶十、異地銀行結(jié)算賬戶（一）異地銀行結(jié)算賬戶概念指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立的賬戶。（二）異地銀行結(jié)算賬戶的使用范圍1、營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的。2、辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。3、存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的。4、異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的。5、自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。十、異地銀行結(jié)算賬戶（三）異地銀行結(jié)算賬戶的開戶要求1、經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。2、異地借款的存款人在異地開立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。3、因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。

（四）開立程序P96（三）異地銀行結(jié)算賬戶的開戶要求十一、銀行結(jié)算賬戶的管理十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰1、1000元非經(jīng)營性

1萬—3萬等經(jīng)營性2、1000元非經(jīng)營性

5000元—3萬經(jīng)營性3、1000元4、1000元非經(jīng)營性

1萬—3萬經(jīng)營性（二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰1、5萬—30萬元2、5000元—3萬元十一、銀行結(jié)算賬戶的管理基本存款賬戶辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付是存款人的主辦賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。一般存款賬戶因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。基本辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付是存款人的主辦賬戶，一個單位只專用存款賬戶對有特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用（1）單位銀行卡賬戶的資金（備用金）必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

（2）財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。

（3）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。

（4）糧、棉、油收購資金，社會保障基金，住房基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

（5）收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。專用存款賬戶對有特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用（1）單位銀行預(yù)算單位零余額賬戶預(yù)算單位使用財政性資金用于財政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及財政部門批準(zhǔn)的特殊款項。臨時存款賬戶臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。有效期限最長不得超過2年。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付預(yù)算單位零余額賬戶預(yù)算單位使用財政性資金用于財政授權(quán)支付，可個人銀行結(jié)算賬戶因投資、消費、結(jié)算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元（不包含5萬元）的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。

從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。異地銀行結(jié)算賬戶在其注冊地或住所地行政區(qū)域之外（跨省、市、縣）開立（1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域；

（2）辦理異地借款和其他結(jié)算；

（3）因附屬的非獨立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要；

（4）異地臨時經(jīng)營活動需要；

（5）自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶因投資、消費、結(jié)算等需要而憑個人身份證件以自一、票據(jù)概述和種類票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。（匯票又包括銀行匯票和商業(yè)匯票，商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，又可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。）票據(jù)的功能：支付功能、匯兌功能、信用功能、債務(wù)抵銷功能、融資功能。票據(jù)是可轉(zhuǎn)讓證券。第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式

一、票據(jù)概述和種類第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式二、支票（一）概念種類

出票人付款人收款人轉(zhuǎn)賬支票現(xiàn)金支票普通支票（二）出票P101（三）付款

1、提示期間2、付款（四）辦理要求二、支票（一）概念種類三、商業(yè)匯票（一）概念種類

P103商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票

6個月（二）出票（三）承兌（四）付款（五）背書（六）保證三、商業(yè)匯票（一）概念種類四、信用卡（一）概念種類（二）申領(lǐng)與銷戶（三）資金來源（四）使用規(guī)定四、信用卡（一）概念種類五、匯兌（一）概念種類（二）辦理程序（三）撤銷和退匯五、匯兌（一）概念種類財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德主講：雷蔚青

手機(jī)676331）

E-MAIL:leiweiqing1980@126.com

財經(jīng)法規(guī)主講：雷蔚青手機(jī)67第一章會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成會計概念會計法：廣義－－指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱。(本書廣義)

狹義－－指國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)通過一定立法程序發(fā)布施行的會計法律。第一章會計法律制度會計概念

會計法律制度的比較會計法律制度制定機(jī)構(gòu)內(nèi)容會計法律全國人大代表大會及其常委會《中華人民共和國會計法》、《注冊會計師法》

會計行政法規(guī)1、國務(wù)院制定并發(fā)布2、國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布《總會計師條例》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)章財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《會計從業(yè)資格管理辦法》等6個規(guī)范性文件財政部《企業(yè)會計制度》《小企業(yè)會計制度》《會計檔案管理辦法》等13方面會計法律制度的比較會計法律制度制定機(jī)構(gòu)內(nèi)容會計法律全國人【例1】會計行政法規(guī)是由（）制定并發(fā)布的。

A.全國人民代表大會B.財政部C.國務(wù)院D.全國人大常委會【參考答案】C【例1】會計行政法規(guī)是由（）制定并發(fā)布的?！纠?】《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》屬于（）。

A.會計法律B.會計行政法規(guī)C.會計規(guī)章D.會計規(guī)范性文件【參考答案】C【例2】《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》屬于（）。第二節(jié)會計工作管理體制

一、會計工作的行政管理1、國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作；2、“縣級以上地方各級人民政府財政部門”管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

體現(xiàn)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”原則第二節(jié)會計工作管理體制一、會計工作的行政管理?

會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施

——會計法律制度P4——《會計法》規(guī)定P4?

會計市場管理

——會計市場的準(zhǔn)入管理

——過程的監(jiān)管

——會計市場退出管理財政部門履行的會計行政職能?會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施財政部門履行的?

會計專業(yè)人才評價

——范疇包括：初級、中級、高級和會計行業(yè)領(lǐng)軍人才；會計人員的表彰獎勵；繼續(xù)教育

——組織實施：財政部門

——監(jiān)督指導(dǎo)：人力資源和社會保障部門?

會計監(jiān)督檢查（屬于政府市場監(jiān)督的范疇）

——執(zhí)行主體：財政部門

——內(nèi)容：單位會計工作、違法會計行為財政部門履行的會計行政職能?會計專業(yè)人才評價財政部門履行的會計行政職能二、會計工作的自律管理（一）中國注冊會計師協(xié)會設(shè)立依據(jù)：《注冊會計師法》、《社會團(tuán)體登記條例》最高權(quán)力機(jī)構(gòu)：全國會員代表大會宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)（二）中國會計學(xué)會目標(biāo)

業(yè)務(wù)范圍二、會計工作的自律管理（一）中國注冊會計師協(xié)會三、單位會計工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作

?

單位負(fù)責(zé)人與法人的關(guān)系（二）會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)

?

從事會計工作的人員，必須具備會計從業(yè)資格。

?

必須取得會計從業(yè)資格的會計工作人員三、單位會計工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會【例1】單位內(nèi)部的會計工作管理由（）負(fù)責(zé)。

A.單位負(fù)責(zé)人B.總會計師C.財務(wù)處長D.會計科長【參考答案】A【例1】單位內(nèi)部的會計工作管理由（）負(fù)責(zé)。第三節(jié)會計核算一、總體要求（一）會計核算依據(jù)（實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項）（二）對會計資料的基本要求

?

會計資料包括的內(nèi)容

?

提供虛假的會計資料是違法行為第三節(jié)會計核算一、總體要求二、會計憑證（一）原始憑證取得的基本要求（二）原始憑證處理的基本要求

?

對不真實、不合法的

?

對記載不準(zhǔn)確、不完整的（三）編制記賬憑證的基本要求二、會計憑證三、會計賬簿概念、設(shè)置、內(nèi)容、登記四、財務(wù)會計報告概念、內(nèi)容、編制五、會計檔案管理的基本要求三、會計賬簿六、其他相關(guān)規(guī)定（一）會計年度的基本規(guī)定

我國會計年度：公歷1月1日—12月31日（二）記賬本位幣的基本規(guī)定（3個內(nèi)容）（三）會計處理方法（內(nèi)容）六、其他相關(guān)規(guī)定第四節(jié)會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）概念（二）主體和對象

主體：單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員對象：單位的經(jīng)濟(jì)活動（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求（四）會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)第四節(jié)會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督二、會計工作的政府監(jiān)督（一）概念（財政部門、外部監(jiān)督）（二）會計工作的政府監(jiān)督主體縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門。審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。（三）財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為。實施監(jiān)督的事項（5點）二、會計工作的政府監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督（一）概念（注冊會計師及會計師事務(wù)所）（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系（區(qū)別與聯(lián)系）（三）注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍三、會計工作的社會監(jiān)督第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（會計法規(guī)定）（一）單位會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（決定因素）

（二）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格（會計證、會計師或三年以上工作經(jīng)歷）（三）會計人員回避制度1、《國家公務(wù)員暫行條例》、《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》中的規(guī)定2、什么是直系親屬？

第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（會計法規(guī)定）二、代理記賬（一）代理記賬的概念

代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。代理記賬機(jī)構(gòu)是中介機(jī)構(gòu)。（二）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（三）委托代理記賬的委托人的義務(wù)（四）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（五）代理記賬機(jī)構(gòu)及人員的法律責(zé)任（財政部門進(jìn)行處罰）二、代理記賬三、會計從業(yè)資格新的《會計從業(yè)資格管理辦法》，于2005年1月22日以財政部第26號令的形式予以公布，并自2005年3月1日起施行。（一）概念

會計從業(yè)資格是進(jìn)入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會計職業(yè)的“門檻”。（二）適用范圍（三）取得1、考試2、報名3、免試三、會計從業(yè)資格（四）管理

1、管理部門2、注冊登記90天

3、離崗備案6個月4、調(diào)轉(zhuǎn)登記

持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起９０日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表。5、變更登記

持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更以及發(fā)生接受繼續(xù)教育、受到表彰獎勵、被處罰等情況應(yīng)向所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。（四）管理（五）會計人員繼續(xù)教育

特點：

針對性、適用性、靈活性、內(nèi)容、學(xué)時

（每年參加繼續(xù)教育培訓(xùn)不得少于24小時）（五）會計人員繼續(xù)教育四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格（一）會計專業(yè)職務(wù)-區(qū)別業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級高級會計師（高級職務(wù)）會計師（中級職務(wù)）助理會計師、會計員（初級職務(wù)）

（二）會計專業(yè)技術(shù)資格1、考試級別初級資格、中級資格（全國統(tǒng)一考試制度）；副高級高級資格（考評相結(jié)合制度）；教授級高級會計師（評審制度）

四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格考試科目高級會計師資格：《高級會計實務(wù)》（三年有效）中級會計資格：《中級會計實務(wù)》；《財務(wù)管理》；《經(jīng)濟(jì)法》（兩年為一個周期）初級會計資格：《初級會計實務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》（一年內(nèi)通過）2、報名條件

具備會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書；初級資格考試，還必須具備教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)以上學(xué)歷中級資格考試高級資格考試考試科目五、會計工作崗位設(shè)置根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位；符合內(nèi)部牽制制度的要求；有計劃的進(jìn)行輪崗，建立崗位責(zé)任制。

會計崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。

出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收費（銀）員所從事的會計工作均不屬于會計崗位。五、會計工作崗位設(shè)置六、會計人員的工作交接（一）會計人員工作交接的概念及意義《會計法》規(guī)定：“會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)?！币话銜嬋藛T辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時上級主管單位可以派人會同監(jiān)交。（二）需要辦理會計工作交接的范圍

調(diào)動、離職；臨時離職、或因其它原因暫時不能工作以及工作恢復(fù)時。六、會計人員的工作交接（三）辦理會計工作交接的基本程序

1、準(zhǔn)備工作2、逐項移交實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計算機(jī)上進(jìn)行實際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。3、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交4、交接后的有關(guān)事項移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

（四）會計資料移交后的責(zé)任界定交接工作完成后，移交人員對其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。（三）辦理會計工作交接的基本程序第六節(jié)法律責(zé)任

一、法律責(zé)任的概念

違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對違法者的制裁。主要包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種形式。二、違反《會計法》的法律責(zé)任形式（一）行政責(zé)任兩種形式：行政處罰和行政處分。1、行政處罰P442、行政處分P46第六節(jié)法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概念（二）刑事責(zé)任

刑事責(zé)任與行政責(zé)任不同，兩者的主要區(qū)別是：1.追究的違法行為不同。追究行政責(zé)任是一般違法行為，追究刑事責(zé)任的是犯罪行為。2.追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同。追究行政責(zé)任由國家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定，追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定決定。3.承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。

刑事責(zé)任由司法機(jī)關(guān)依據(jù)《刑法》的規(guī)定對犯罪分子進(jìn)行制裁。（二）刑事責(zé)任三、違反會計法規(guī)的法律責(zé)任（一）違反會計法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為（二）違反會計法規(guī)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任（1）責(zé)令限期改正；（2）罰款；（3）行政處分；（4）吊銷會計從業(yè)資格證書；（5）追究刑事責(zé)任。（三）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任1、行為特征區(qū)別偽造和變造2、刑事責(zé)任關(guān)注刑期及罰金數(shù)額三、違反會計法規(guī)的法律責(zé)任3、行政責(zé)任（1）通報。（2）罰款。對單位并處5千元以上10萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款。（3）行政處分。對上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用察看直至開除的行政處分。（4）吊銷會計從業(yè)資格證書。由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。3、行政責(zé)任（四）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任1、刑事責(zé)任關(guān)注刑罰類型及罰金2、行政責(zé)任罰款及行政處分（四）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)（五）授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任1、刑事責(zé)任關(guān)注刑罰類型及罰金2、行政責(zé)任罰款。由縣級以上人民政府財政部門對違法行為人處以5千元以上5萬元以下的罰款。行政處分。對違法國家工作人員，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者上級單位或者行政監(jiān)察部門依法給予降級、撤職或者開除的行政處分。（五）授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造（六）單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任

1、刑事責(zé)任對犯有打擊報復(fù)會計人員罪的單位負(fù)責(zé)人，可處三年以下有期徒刑或拘役。2、行政責(zé)任3、補(bǔ)救措施恢復(fù)其名譽；恢復(fù)原有職務(wù)、級別。

（六）單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任

（七）財政部門及有關(guān)行政機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責(zé)任1、刑事責(zé)任濫用職權(quán)、玩忽職守罪－－3年以下有期徒刑或拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，3－7年有期徒刑。（財政部或有關(guān)行政部門工作人員則5年以下有期徒刑或拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，5－10年有期徒刑）泄露國家秘密罪－－3年以下有期徒刑或拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，3－7年有期徒刑。2、行政責(zé)任（七）財政部門及有關(guān)行政機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私（八）將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責(zé)任

視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分。

（九）違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定的行為的處罰P591、有關(guān)法律對違法會計行為及其處罰的規(guī)定

2、違反《會計法》，同時違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰P62（八）將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的法【例1】《會計法》適用的行政處罰有（）。A．警告B．行政拘留C．責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)D．拘役[答案]: A【例1】《會計法》適用的行政處罰有（）。【例2】《會計法》行使行政處罰的行政機(jī)關(guān)是（

）。A．縣級以上人民政府財政部門B．省級人民政府財政部門C．縣以上工商行政管理部門D．省級工商行政管理部門[答案]: A【例2】《會計法》行使行政處罰的行政機(jī)關(guān)是（）?！纠?】行政責(zé)任和刑事責(zé)任的區(qū)別在于（

）。A．行政責(zé)任比刑事責(zé)任嚴(yán)厲B．追究刑事責(zé)任只能由行政機(jī)關(guān)來決定C．追究行政責(zé)任由司法機(jī)關(guān)來決定D．追究的違法行為不同[答案]: D【例3】行政責(zé)任和刑事責(zé)任的區(qū)別在于（）?！纠?】單位存在違反會計制度的行為，有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)性質(zhì)，情節(jié)輕重，對單位處以（

）的罰款。A．3000元以上50000元以下B．5000元以上30000元以下C．2000元以上20000元以下D．3000元以上30000元以下[答案]: A【例4】單位存在違反會計制度的行為，有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)性質(zhì)，情節(jié)【例5】財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員徇私舞弊，情節(jié)特別嚴(yán)重的，處（）有期徒刑。A．三年以下B．三年以上五年以下C．五年以上十年以下D．三年以上七年以下[答案]: C【例5】財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員徇私舞弊，情節(jié)特別嚴(yán)【例6：多選】所謂變造會計憑證、會計賬薄是指（）。A．以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬薄和其他會計資料B．用涂改的手段改變會計憑證、會計賬薄的真實內(nèi)容C．用挖補(bǔ)的手段改變會計憑證、會計賬薄的真實內(nèi)容D．歪曲事實真相、篡改事實的行為[答案]: BCD【例6：多選】所謂變造會計憑證、會計賬薄是指（）。一、支付結(jié)算的概念、特征二、支付結(jié)算的基本原則

《票據(jù)法》《支付結(jié)算辦法》等P71三、支付結(jié)算的主要支付工具四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)P72五、辦理支付結(jié)算的基本要求P73第二章支付結(jié)算法律制度一、支付結(jié)算的概念、特征第二章支付結(jié)算法律制度第二節(jié)現(xiàn)金管理一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金（二）現(xiàn)金管理二、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍三、現(xiàn)金使用的限額四、現(xiàn)金收支的基本要求五、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制第二節(jié)現(xiàn)金管理一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理一、銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。1、存款人辦理存、貸款2、存款人資金收付活動第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶二、銀行結(jié)算賬戶的分類根據(jù)銀行結(jié)算賬戶的用途劃分基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的分類根據(jù)銀行結(jié)算賬戶的用途劃分基本存款賬根據(jù)存款人的不同劃分個人銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶根據(jù)存款人的不同劃分個人銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則1、一個基本賬戶原則2、自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則3、守法合規(guī)原則

4、存款信息保密原則

三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立

1、開立地點存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。

2、開立（1）申請書（2）管理協(xié)議（3）證明材料審查（4）人民銀行備案

四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（二）銀行結(jié)算賬戶的變更變更事由：（1）存款人的賬戶名稱；（2）開戶銀行變更的時間要求：5個工作日內(nèi)向銀行提出銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于兩個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷撤銷事由：

(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；

(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

(3)因遷址需要變更開戶銀行的；

(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更五、基本存款賬戶（一)基本存款賬戶的概念存款人轉(zhuǎn)賬結(jié)算現(xiàn)金收付（二）基本存款賬戶的使用范圍9、民辦非企業(yè)組織；10、外國駐華機(jī)構(gòu)；

1、企業(yè)法人；2、機(jī)關(guān)；3、事業(yè)單位；4、社會團(tuán)體；6、軍隊7、武警部隊；8、居民社區(qū)委員會；9、民辦非企業(yè)組織；10、外國駐華機(jī)構(gòu)；

1、企業(yè)法人；2、機(jī)關(guān)；3、事業(yè)單位；4、社會團(tuán)體；6、軍隊7、武警部隊；8、居民社區(qū)委員會；五、基本存款賬戶9、民辦非企業(yè)組織；1、企業(yè)法人；9、民辦非（三）基本存款賬戶的開立要求

《企業(yè)法人執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》正本，及其他開戶證明等P88（四）開立基本存款賬戶的程序

存款人申請書銀行審查人民銀行核準(zhǔn)（兩個工作日）（三）基本存款賬戶的開立要求六、一般存款賬戶

（一）一般存款賬戶的概念

借款或其他結(jié)算基本戶外的銀行開戶（二）一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（三）一般存款賬戶的開戶要求（四）開立一般存款賬戶的程序

存款人申請書銀行審查5日

3日六、一般存款賬戶七、專用存款賬戶（一）專用存款賬戶的概念P89對特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行賬戶。（二）專用存款賬戶的使用范圍P89基本建設(shè)資金、更新改造資金，糧、棉、油收購資金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金等。（三）專用存款賬戶的開戶要求

P90（四）開立專用存款賬戶的程序（同前）七、專用存款賬戶八、臨時存款賬戶（一）臨時存款賬戶的概念（二）臨時存款賬戶的使用范圍臨時存款賬戶用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。

注冊驗資期間只收不付；有效期不得超過兩年（三）臨時存款賬戶的開戶要求P911、臨時機(jī)構(gòu)2、異地建筑施工及安裝單位3、異地從事臨時經(jīng)營活動的單位4、注冊驗資資金（四）程序（五）注意問題P92—93八、臨時存款賬戶九、個人銀行結(jié)算賬戶（一）個人銀行結(jié)算賬戶的概念自然人因投資、消費、結(jié)算等需要，而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。（二）個人銀行結(jié)算賬戶的使用范圍

個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取。儲蓄賬戶：現(xiàn)金存取，不得轉(zhuǎn)賬（三）個人銀行結(jié)算賬戶的開戶要求（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2）辦理匯兌、定期借記(如代付水、電、話費)、定期貸記(代發(fā)工資)、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。（四）程序（五）注意問題P93—94

九、個人銀行結(jié)算賬戶十、異地銀行結(jié)算賬戶（一）異地銀行結(jié)算賬戶概念指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立的賬戶。（二）異地銀行結(jié)算賬