企業(yè)涉稅風險防范與納稅籌劃講義課件

企業(yè)涉稅風險防范與納稅籌劃

主講人：樊秀139.com企業(yè)涉稅風險防范與納稅籌劃主講人：樊秀園1授課提綱一、認識涉稅風險與納稅籌劃?二、企業(yè)組織形式的納稅籌劃?三、籌資、投資的納稅籌劃?四、采購過程的納稅籌劃?五、運營過程的納稅籌劃?六、銷售過程的納稅籌劃七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的困惑和籌劃?八、利潤分配的納稅籌劃授課提綱一、認識涉稅風險與納稅籌劃2一、認識涉稅風險與納稅籌劃一、認識涉稅風險與納稅籌劃3甲企業(yè)一幢房屋，房產(chǎn)值是1000萬元，當?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)余值計算房產(chǎn)稅的扣除率為30%，業(yè)務部門簽訂了一份租賃合同，租期三年，租金合計240萬，第一年免租、第二年和第三年每年收120萬。應該繳納多少房產(chǎn)稅？有沒有節(jié)約的辦法呢？簽一份三年共計收租240萬元的合同，應交房產(chǎn)稅為28.8萬元，節(jié)約84000元稅金。案例1：合同管理不當導致的涉稅風險甲企業(yè)一幢房屋，房產(chǎn)值是1000萬元，當?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)余值4少一份合同，多一份風險應用：某物流企業(yè)2010年進行了股權(quán)變更，并更換了財務人員。2011年公司原有的倉儲作業(yè)合同到期（倉庫原值7000萬元），該企業(yè)與客戶重新簽訂了倉庫租賃合同（600萬元），合同期限為1年。在此過程中需要注意什么問題？涉及哪些稅種？營、城建、教附、印、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅少一份合同，多一份風險5按余值計征還是租憑費計征的籌劃點：公式：原值*70%*1.2%=X*12%，租賃小于等于X時為較佳方案。按余值計征還是租憑費計征的籌劃點：6故事：扁鵲與他的哥哥魏文王問名醫(yī)扁鵲說：“你們家兄弟三人，都精于醫(yī)術(shù)，到底哪位最好呢？”扁鵲答說：“長兄最好，中兄次之，我最差?！?/p>

文王再問：“那么為什么你最出名呢？”

扁鵲答說：“我長兄治病，是治病于病情發(fā)作之前。由于一般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的故事：扁鵲與他的哥哥魏文王問名醫(yī)扁鵲說：“你們家兄弟三人，都7名氣無法傳出去，只有我們家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之時。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及于本鄉(xiāng)里。而我扁鵲治病，是治病于病情嚴重之時。一般人都看到我在經(jīng)脈上穿針管來放血，在皮膚上敷藥等大手術(shù)，所以以為我能治大病，醫(yī)術(shù)高明，名氣也因此響遍全國?！泵麣鉄o法傳出去，只有我們家的人才知道。我中兄治病，是治病于病8扁鵲的話，道理很淺顯，事后控制不如事中控制，事中控制不如事前預防，可惜大多數(shù)的人均未能認識到這一點，等到發(fā)病了，造成了重大的損失才尋求彌補，此時已是亡羊補牢，為時已晚。扁鵲的話，道理很淺顯，事后控制不如事中控制，事中控制不如事前9樹立全員稅務管控的理念：企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)合法合理納稅的過程。稅收籌劃不是技術(shù)而是決策的藝術(shù)領導—決策—合同—繳稅業(yè)務流程決定稅收樹立全員稅務管控的理念：企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工10問：我是一家建安工程公司的會計。在2005年初，我公司當時資金充足，便借給同行業(yè)的另一家建安公司300萬元，并按年10%的利率收取30萬元。在2005年收款時，我認為公司在銀行的存款利息沖減“財務費用”不需納營業(yè)稅，我就沖減了財務費用30萬元。

2010年初，我公司接了幾筆大業(yè)務，資金周轉(zhuǎn)不靈，而我公司又無可供抵押的物品向銀行申請貸款。為解決資金問題，我公司向本單位職工借款100萬元，按10%的年利率在年末付給職工10萬元利息，代扣代繳個稅2萬元，我憑個人借款合同入賬；另外因職工借款嚴重不足，我們又向另一家建安公司借款200萬元作為流動資金

問：我是一家建安工程公司的會計。在2005年初，我公司當時資11使用，年利息仍為10%，年利息為20萬元，因?qū)Ψ绞枪厩也豢赡苋〉美l(fā)票，我憑對方給我公司開的收據(jù)和借款合同入賬。2011年9月主管稅務機關(guān)人員到我公司進行檢查，他們對我公司2010年對個人借款支付的利息10萬元和對企業(yè)支付的借款利息20萬元，認定為無合法真實的票據(jù)，并對我公司在2010年企業(yè)所得稅前扣除的行為認定為偷稅行為。另外，他們還對我公司2005年收取的其他企業(yè)借款利息30萬元未在營業(yè)稅中申報也認定為偷稅。檢查人員的理由是，我公司取得的借款利息應和金融機構(gòu)一樣應按“營業(yè)稅—金融業(yè)”納稅。？？

使用，年利息仍為10%，年利息為20萬元，因?qū)Ψ绞枪厩也豢?2因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少 繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務機關(guān)可以無限期追征。因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少 繳稅款的13應用題帶來的思考：有沒有更好的辦法去規(guī)避房產(chǎn)稅？某糧食企業(yè)：與他人簽訂100萬元的倉庫出租合同，分割為95萬元租金+5元管理費；本案例中還可以加大管理費的成分，如+保管費+租賃費方式。條件是：項目要合理，額度把握分寸。如酒店出租600萬元，450萬元租賃費，150萬元為資產(chǎn)租賃費、地上停車場等；結(jié)論：各項合同要財務審查！應用題帶來的思考：14A企業(yè)經(jīng)過考察，看中在市中心某房地產(chǎn)企業(yè)1-2樓的房產(chǎn)，欲購入作辦公用房使用，為避免麻煩，要求房地產(chǎn)公司精裝修后交房。毛坯房總價值5000萬元，裝修工程2000萬元。應該如何操作，雙方稅負最輕？A企業(yè)經(jīng)過考察，看中在市中心某房地產(chǎn)企業(yè)1-2樓的房產(chǎn)，欲購15如何理解房產(chǎn)稅含地價的政策：《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。房產(chǎn)稅申報表如何理解房產(chǎn)稅含地價的政策：16案例2：錯開發(fā)票，損失萬元某企業(yè)2008年12月25日銷售一臺使用過的機器設備，該設備是2004年購入的，設備原值100萬元，已經(jīng)計提折舊40萬元。銷售時該企業(yè)開具了一張稅率為17%的普通發(fā)票。2008年12月31日該企業(yè)會計接到購買方采購員電話，告知其發(fā)票開具錯誤，需要重新開具發(fā)票。

2009年1月4日，會計到其主管稅務機關(guān)開具發(fā)票，稅務人員告知需要繳納增值稅稅款。在此過程中，需要注意哪些問題？1月31日晚，一會計主管打電話給我，當月由于進項沒有認證，導致銷項大于進項，要繳納較多的稅款，怎么辦？案例2：錯開發(fā)票，損失萬元某企業(yè)2008年12月25日銷售一17《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅(2008)170）《財政部國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）《國家稅務總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90)《關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）思考：主動放棄進項抵扣的固定資產(chǎn)出售按什么稅率納稅？申報表如何填報？《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅(200818冏境：2009年購入他人已使用固定資產(chǎn)使用兩年后又出售按何種稅率申報？營業(yè)稅改征增值稅的節(jié)點，稅收籌劃的誤開發(fā)票帶來的風險案例。冏境：2009年購入他人已使用固定資產(chǎn)使用兩年后又出售按何種19錯開發(fā)票鏈接-事后要求重開不開票收入的煩惱企業(yè)經(jīng)常有不開票收入的現(xiàn)狀發(fā)生，要不要開票呢？過了幾個月，對方后悔了，需要開具發(fā)票？怎么辦？開吧，要納稅；不開吧，客戶跑了！稅法允許事后開具發(fā)票嗎-開具發(fā)票的時點規(guī)定19條表錯開發(fā)票鏈接-事后要求重開不開票收入的煩惱20案例3：賬務處理不當導致的涉稅風險某企業(yè)2007年由于操作失誤，多計提了150萬元的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險費等，已經(jīng)繳納給當?shù)厣绫２块T。當?shù)厣绫２块T2008年9月發(fā)現(xiàn)企業(yè)多繳社會保險后，退還給該企業(yè)。2009年3月份稅務機關(guān)進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)這一問題，以偷稅為由，對該企業(yè)作出如下處理決定：–補繳稅款：150×33%=49.5萬元–繳納滯納金：49.5×400×0.5‰=9.9萬元–罰款：49.5萬元案例3：賬務處理不當導致的涉稅風險某企業(yè)2007年由于操作失21某飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)混合飼料產(chǎn)品，按《財政部國家稅務總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》財稅〔2001〕121號

規(guī)定享受免征增值稅政策，同時也到稅務機關(guān)進行備案，全年實現(xiàn)銷售收入7020萬元，由于購進原材料時多無法取得進項抵扣憑證(假設成本為4680萬元，其中能取得進項的為2340萬元)，因此增值稅免稅企業(yè)以含稅額入賬，也不記補貼收入。風險？某飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)混合飼料產(chǎn)品，按《財政部國家稅務總局關(guān)于22案例：買一贈一的賬務處理不當帶來的稅務處理如捐贈支出。案例：買一贈一的賬務處理不當帶來的稅務處理23案例4：可否享受稅收優(yōu)惠？2008年3月，某市國稅局稽查局在集貿(mào)市場專項檢查中發(fā)現(xiàn)，下崗職工陳某開辦了一個農(nóng)機產(chǎn)品經(jīng)銷點，經(jīng)營范圍主要是農(nóng)機產(chǎn)品，2007年11月，他僅辦理了工商營業(yè)執(zhí)照，沒有辦理稅務登記便開始掛牌營業(yè)。對此，市國稅局稽查局認為，該納稅人不符合享受國家免征增值稅的條件，于是作出了行政處理決定，對陳某下達了《核定應納稅款通知書》，責令其補繳自開業(yè)以來應納的增值稅1300元，并處罰款700元。案例4：可否享受稅收優(yōu)惠？2008年3月，某市國稅局稽查局在24陳某對此不服，認為農(nóng)機產(chǎn)品是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，可以享受國家免稅照顧，所以他沒有辦理稅務登記，更沒有去稅務機關(guān)申報納稅。當?shù)刂鞴車惙志忠舱J為，農(nóng)機產(chǎn)品是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，在商品流通環(huán)節(jié)一概不納增值稅，所以也一直沒有過問此事。陳某于2008年7月8日按規(guī)定繳清了全部稅款、滯納金和罰款，隨后向市國稅局申請復議，要求市國稅局撤銷稽查局作出的補繳稅款、滯納金以及行政處罰的處理決定。問題：你認為市國稅局會作出何種復議決定？為什么？按稅法流程操作規(guī)避稅收風險-關(guān)注稅收優(yōu)惠備案及資產(chǎn)損失申報！陳某對此不服，認為農(nóng)機產(chǎn)品是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，可以享受國家免稅照25案例5：一般納稅人的認定某商業(yè)企業(yè)年銷售額為100萬元，該企業(yè)一直按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。2009年5月，主管國稅局通知該企業(yè)按照17%繳納增值稅，且不允許抵扣進項稅額。增值稅暫行條例實施細則第34條的規(guī)定：–納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。分拆企業(yè)要注意財務配套增值轉(zhuǎn)型改革中的風險化解案例案例5：一般納稅人的認定某商業(yè)企業(yè)年銷售額為100萬元，該企26賓館銷售月餅該交營業(yè)稅還是繳納增值稅？銷售額達到了一般納稅人標準，是否必須認一般納稅人？賓館銷售月餅屬于季節(jié)性不經(jīng)常發(fā)生的應稅行為引申：房地產(chǎn)企業(yè)視同銷售應該什么稅率征收增值稅？賓館銷售月餅該交營業(yè)稅還是繳納增值稅？27什么是涉稅風險？未按照稅法規(guī)定承擔納稅義務而導致的現(xiàn)存或潛在的稅務處罰風險；因未主動利用稅法安排業(yè)務流程導致的應享受稅收利益的喪失。涉稅風險可能存在于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié) –發(fā)票開具與取得 –合同 –賬務處理 –稅收征管程序什么是涉稅風險？未按照稅法規(guī)定承擔納稅義務而導致的現(xiàn)存或潛在28企業(yè)降低稅務風險的方法企業(yè)降低稅務風險的方法29何為納稅籌劃？納稅籌劃取得成功的條件？何為納稅籌劃？納稅籌劃取得成功的條件？30公司在日常經(jīng)營過程中：計算過公司整體稅負嗎？考慮過如何減少稅負支出嗎？考慮過如何降低納稅成本嗎？是否知道行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策？公司在日常經(jīng)營過程中：31納稅籌劃原理會計憑證、法律憑證、稅務憑證三證合一，缺一不可。走樣的稅務籌劃帶來百萬元罰單為達到少繳稅的目的，將業(yè)務招待費開成辦公用品，是稅收籌劃嗎？納稅籌劃的三個：死記硬背、死去活來、活學活用。納稅籌劃原理會計憑證、法律憑證、稅務憑證三證合一，缺一32案例1：藥品配方如何轉(zhuǎn)讓？某大型國有企業(yè)集團下設眾多子公司，其中一子公司為上市公司。為操控上市公司的利潤，母子公司間進行了一系列財務安排，其方案中包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容——將母公司一項藥品配方的專利權(quán)以5000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給上市子公司。為此請了著名的會計師事務所做方案，花費達百萬，耗時半年。案例1：藥品配方如何轉(zhuǎn)讓？某大型國有企業(yè)集團下設眾多子公司，33案例1：藥品配方如何轉(zhuǎn)讓？在方案實施的過程中，該公司被稅務機關(guān)告知轉(zhuǎn)讓專利權(quán)需要繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等，合計275萬元。該公司在制定方案時未考慮到該項支出。由于該項稅款支出較大，該公司不得不中止了專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓。問題：對于該項行為如何進行納稅籌劃？案例1：藥品配方如何轉(zhuǎn)讓？在方案實施的過程中，該公司被稅務機34財稅[2002]191號——《財政部、國家稅務總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》焦點：如何收回資金？“你出土地我出資金”合作成立房地產(chǎn)公司的籌劃《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復》（國稅函[2000]687號）財稅[2002]191號——《財政部、國家稅務總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)35中興通訊2008年報中反映的籌劃問：我公司向股東分紅，稅務機關(guān)要求征收營業(yè)稅，處理是否正確？投資合同有問題？是否是實質(zhì)借款性質(zhì)？！某電力財務公司的分紅（每年按存款額的一定比例給予分紅）如何界定？中興通訊2008年報中反映的籌劃36投資事項的相關(guān)鏈接：1、公司法的規(guī)定二十七條規(guī)定2、動產(chǎn)的投資的增值稅3、投資的企業(yè)所得稅處理投資事項的相關(guān)鏈接：37企業(yè)重組業(yè)務之合并稅務籌劃籌劃方案背后銷售方與購買的博弈：以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式銷售不動產(chǎn)購入方有風險企業(yè)重組業(yè)務之合并稅務籌劃38案例2：未雨綢繆巧籌劃茂全商貿(mào)公司2010年11月測算的應納稅所得額為30.5萬元，企業(yè)資產(chǎn)總額為820萬元，職工人數(shù)為65人。該企業(yè)不進行納稅籌劃則該企業(yè)應納所得稅為：

–應納稅額=305000×25％=76250元

–稅后利潤=305000-76250=228750元案例2：未雨綢繆巧籌劃茂全商貿(mào)公司2010年11月測算的應納39小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：–工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；–其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅40相關(guān)政策鏈接：判斷從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的標準：《國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。相關(guān)政策鏈接：41《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）小型微利企業(yè)的稅率規(guī)定

《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！蛾P(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[200942《財政部國家稅務總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕4號）

，2011年繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（3萬元以下的按20%減半征收）《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號）自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！敦斦繃叶悇湛偩株P(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策43小型微利企業(yè)的申報規(guī)定《國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）企業(yè)按當年實際利潤預繳所得稅的，如上年度符合條件并經(jīng)稅務機關(guān)備案的，“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。（即可按小型微利企業(yè)的稅率預繳下一年度的稅款）小型微利企業(yè)的申報規(guī)定44享度按小微企業(yè)申報后年終匯算清繳不符合條件的處理企業(yè)當年有關(guān)指標不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時要補繳按本通知第一條規(guī)定計算的減免所得稅額。享度按小微企業(yè)申報后年終匯算清繳不符合條件的處理452、總分機構(gòu)型企業(yè)是否可以執(zhí)行小型企業(yè)稅率？《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2008]28號）第十二條上年度為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不實行就地預繳稅款123、非居民企業(yè)是否執(zhí)行小型微利企業(yè)政策：《關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

2、總分機構(gòu)型企業(yè)是否可以執(zhí)行小型企業(yè)稅率？464、核定征收企業(yè)符合條件是否可以執(zhí)行優(yōu)惠政策？《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。4、核定征收企業(yè)符合條件是否可以執(zhí)行優(yōu)惠政策？47在本案例中采用何種方法籌劃？12月18日，為職工增發(fā)了5200元獎金，則該企業(yè)應納稅所得額為299800元。應納稅額=299800×20％=59960（元）稅后利潤=299800-59960=239840（元）在本案例中采用何種方法籌劃？48未籌劃稅后利潤：228750元籌劃后稅后利潤：239840元；職工收入：+5200元未籌劃稅后利潤：228750元籌劃后稅后利潤：23984049獎金的發(fā)放為了獎勵會計人員在納稅籌劃中所作的貢獻，老板決定年底給會計人員發(fā)放18200元的獎金。作為會計人員，你的想法？

獎金的發(fā)放為了獎勵會計人員在納稅籌劃中所作的貢獻，老板決定50在每月工資薪金數(shù)額超過免征額的情況下，全年一次性獎金的發(fā)放數(shù)額不應該處于以下區(qū)間：–18001

~19283.33元–54001

~60187.50元–108001

~114600元–420001~447500元–660001

~706538.46元–960001

~1120000元在每月工資薪金數(shù)額超過免征額的情況下，全年一次性獎金的發(fā)放數(shù)51認識納稅籌劃?特征–必須是合法的，至少是不違反稅法的；–事先進行的計劃；–目的是使納稅人稅收負擔的最小化（相對的）稅收利益認識納稅籌劃?特征–必須是合法的，至少是不違反稅法的52如某房地產(chǎn)公司單位發(fā)房子獲得房子的個人應交哪些稅？契稅、印花稅、個人所得稅如何才能降低個人所得稅稅率？引申：結(jié)婚時女方帶來的彩禮是否要征個人所得稅？將房子發(fā)給非本單位直系親屬那么企業(yè)所得稅呢？沒有絕對，只有相對！如某房地產(chǎn)公司單位發(fā)房子53認識納稅籌劃納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項的事先安排、選擇和策劃，在合法的前提下，以稅收負擔最小化為目的的經(jīng)濟活動。境界：用好用足稅收政策完全意義的籌劃：沒有任何風險稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃-雙方博弈的籌劃認識納稅籌劃納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等54案例3：是否應該給采購人員獎金某企業(yè)的采購員在采購原材料過程中，將原來其他采購員購買同樣質(zhì)量原材料的價格由200萬元降到了180萬元，但對方企業(yè)不能開發(fā)票。老板非常高興，想獎勵該采購員1萬元。作為會計人員，你認為是否應該給采購員以獎勵？為什么？

案例3：是否應該給采購人員獎金某企業(yè)的采購員在采購原材料過程55有增值稅專用發(fā)票，價款：170.94萬，增值稅29.06萬，賬面利潤：-168.03萬合計200萬=170.94-2.91所得稅少交42萬元,增值稅少交29萬元,城附少2.91萬元,合計少交稅73.9萬元錢要進老板腰包,還得交個人所得稅(168.03-42)*20%=25.20如果不是一般納稅人呢的影響呢?有增值稅專用發(fā)票，價款：170.94萬，增值稅29.06萬，56問題?某公司車間一幢造價300萬元，老板要求對方少開發(fā)票，

這樣可少交房產(chǎn)稅，那么到底哪一種對企業(yè)更有利？?根據(jù)我們前面所講的內(nèi)容，請我們的學員發(fā)表看法！問題?某公司車間一幢造價300萬元，老板要求對方少開發(fā)57

二、企業(yè)組織形式的納稅籌劃?1.企業(yè)外部組織形式的納稅籌劃–有限責任公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)的選擇?2.企業(yè)內(nèi)部組織形式的納稅籌劃–分公司、子公司、職能部門的選擇 ?1.企業(yè)外部組織形式的納稅籌劃–有限責任公司、合58

案例1：企業(yè)組織形式的納稅籌劃

投資

企業(yè)

工作每人每月工資3500元400000元每個人？ 投資400000元每個人？59股息紅利綜合稅收負擔率=25%+（1-25%）*20%=40%小型微利企業(yè)綜合稅收負擔率=20%+（1-20%）*20%=36%高新技術(shù)企業(yè)？從事農(nóng)產(chǎn)品初加工的外資企業(yè)？是否還可以降低投資者的稅收負擔？股息紅利綜合稅收負擔率60級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過15000元的502超過15000—30000元部分107503超過30000—60000元部分2037504超過60000—100000元部分3097505超過100000元部分3514750個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過15000元61

個體工商戶個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)公司制企業(yè)無限責任有限責任投資者繳納個人所得稅企業(yè)所得稅股息、紅利個人所得稅

各類組織如何繳納所得稅

個體工商戶個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)公司制企業(yè)無限責任有限責任投資者繳納個人所得稅企業(yè)所得稅股息、紅利個人所得稅 個體工商戶合伙企業(yè)公司制企業(yè)無任有限投資者繳納企業(yè)所得稅股62問：有一查帳征收方式的個體工商戶賬上還有盈余公積500000萬元，轉(zhuǎn)讓給另一老板，要不要征收個人所得稅？1、個體工商戶的個人所得稅什么時候交？2、個體工商戶投資有沒有股息紅利之稱？問：有一查帳征收方式的個體工商戶賬上還有盈余公積50000063

企業(yè)內(nèi)部組織形式的納稅籌劃案例2：長勝公司的“常盛”之道 企業(yè)內(nèi)部組織形式的納稅籌劃64享受出口退稅享受出口退稅65問：我公司主要經(jīng)銷機器設備，并負責安裝后交付使用。當?shù)氐囟惒块T要求代開建安發(fā)票，繳納營業(yè)稅；而國稅部門又說，要求做為混合銷售征收營業(yè)稅。我司到底應該怎么操作？稅法關(guān)于混合銷售的政策規(guī)定一個稅務人員的困惑問：我公司主要經(jīng)銷機器設備，并負責安裝后交付使用。當?shù)氐囟惒?6實際操作：人造板制造業(yè)公司整體稅收籌劃案例

某人造板公司是一家從事生產(chǎn)木纖維板（人造板）的企業(yè)，主要從當?shù)啬静募庸c采購木片，通過生產(chǎn)加工后制成人造板出售。該公司采購的木片是由一種細小的木種加工的，該木料屬于一種薪材類。由于各種原因，改變進貨渠道和壓低收購都不可行，而當?shù)啬静募庸c都是小規(guī)模企業(yè)，其生產(chǎn)銷售的木片只能提供由稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，抵扣3%的進項稅額。同時，為了加強發(fā)展后勁，2010年公司擬延伸生產(chǎn)線，對其人造板進行深加工，生產(chǎn)家具進行銷售。如何籌劃？實際操作：人造板制造業(yè)公司整體稅收籌劃案例67案例3：分公司VS子公司?某工業(yè)企業(yè)下設兩家分支機構(gòu)，母公司盈利200萬元，分支機構(gòu)A虧損30萬元，分支機構(gòu)B盈利20萬元，該企業(yè)應采用何種組織形式？?分支機構(gòu)A設立為分公司；分支機構(gòu)B設立為子公司案例3：分公司VS子公司?某工業(yè)企業(yè)下設兩家分支機構(gòu)，68國美電器在西部成立的物流公司樓宇經(jīng)濟給納稅人帶來的機遇設立公司籌劃的誤區(qū)：收益背后的風險更值得關(guān)注

國美電器在西部成立的物流公司69進項稅額店抵扣發(fā)1票

案例4：餐飲集團拆分問題

采購

集團總部分店

4分店

N分店

2

分 店

3供應

分不能 冤??？進項稅額店抵扣發(fā)1票 分分分 分 分70采購

集團總部物流公司貿(mào)易公司餐飲公司供應運輸倉儲采購 物流公司貿(mào)易公司餐飲公司供應運輸倉儲71企投資工作拿多少工資？股權(quán)投資、債權(quán)投資？內(nèi)部形式

個人獨資企業(yè)

合伙企業(yè)外部形式公司制企業(yè) 母子公司總分公司股東人數(shù)

企 業(yè) 形業(yè)式

責任承擔 稅收（流轉(zhuǎn)稅、所得稅）責任承擔 稅收職能部門企投資工作拿多少工資？股權(quán)投資、債權(quán)投資？內(nèi)部形式 合伙企72三、籌資、投資方式的納稅籌劃1.向個人借款的利息支出問題——股權(quán)籌資、債權(quán)籌資的問題2.企業(yè)將資金無償讓渡他人使用的涉稅問題3.投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款4.投資還是出售？三、籌資、投資方式的納稅籌劃1.向個人借款的利息支出問題——73案例：如何支付資金使用費投資入股：先繳納企業(yè)所得稅，后分配股息、紅利——先稅后分按“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個人所得稅借款：憑合法憑據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除利息支出直接投資還是間接投資？案例：如何支付資金使用費投資入股：74借款利息支出的相關(guān)文件《條例》第三十七、三十八條《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》2011年34號公告《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》國稅函[2009]777號《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅〔2008〕121號《關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告

》國家稅務總局公告2012年第15號

借款利息支出的相關(guān)文件《條例》第三十七、三十八條75案例：稅務稽查人員的困惑?某企業(yè)注冊資金1億，由3位個人股東投資，注冊 資金到位后，企業(yè)將6000萬資金轉(zhuǎn)給其中一位股 東。而該企業(yè)從銀行貸款，銀行在貸款給該企業(yè) 時，按照銀行同類同期貸款利率上浮了40%。此時 會帶來何種稅務問題。案例：稅務稽查人員的困惑?某企業(yè)注冊資金1億，由3位個人股762.企業(yè)將資金無償讓渡他人使用的涉稅問題?企業(yè)將自有資金無償讓渡他人或其他企業(yè)使用?企業(yè)將銀行借款無償讓渡他人或其他企業(yè)使用2.企業(yè)將資金無償讓渡他人使用的涉稅問題?企業(yè)將自有資金無773.投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款?財稅[2008]83號《關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復》?符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償 或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的 分配，應依法計征個人所得稅。–①企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；–②企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè) 借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投 資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借 款的。3.投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款?財783.借款給投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員?稅務處理：–①對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成 員取得的上述所得，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所 得”項目計征個人所得稅；–②對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投 資者或其家庭成員取得的上述所得，按照“利息、股息 、紅利所得”項目計征個人所得稅；–③對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。3.借款給投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員?稅794.投資還是出售？?某化工廠在郊區(qū)有一家工廠，工廠占地面積比較大，工廠土 地為出讓方式獲得，共計支付地價款700萬元，廠房主要為 臨時、簡易房，連同土地現(xiàn)在帳面價值500萬元。由于城市 發(fā)展，現(xiàn)在這塊地已經(jīng)處于郊區(qū)的中心，一家大型零售公司 想在此地建設一大型商場。該零售公司找到該化工公司洽購 此地塊，出價6000萬元。該地塊上房屋的評估價格為100萬 元4.投資還是出售？?某化工廠在郊區(qū)有一家工廠，工廠占地80土地轉(zhuǎn)讓過程中的稅金土地轉(zhuǎn)讓過程中的稅金81

土地增值稅的計算?（1）確定收入總額6000?（2）確定扣除項目——重點1099.8?（3）計算增值額6000-1099.8?（4）計算增值率=增值額/扣除項目金額?（5）按照增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)?注意稅收優(yōu)惠——普通住房、20%?（6）計算應納稅額?應納稅額＝增值額×適用稅率-扣除項目金額×速 算扣除系數(shù) ?（1）確定收入總額6000?（2）確定扣除項目—82

土地增值稅的扣除項目銷售新房及建筑物銷售舊房及建筑物1.取得土地使用權(quán)所支付的金額1.取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用2.房地產(chǎn)開發(fā)成本2.舊房及建筑物的評估價格=重置成本價×成新度折扣率3.房地產(chǎn)開發(fā)費用利息＋（1＋2）×5%以內(nèi)（1＋2）×10%以內(nèi)4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加3.在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅5.加計扣除：（1+2）×20% 銷售新房及建筑物銷售舊房及建筑物1.取得土地使用權(quán)所支付的83

土地增值稅稅率級數(shù)增值額占扣除項目金額比例稅率速算扣除系數(shù)1234

50%以下（含50%） 超過50%～100%（含100%）超過100%～200%（含200%） 200%以上30%40%50%60%

0 5%15%35% 級數(shù)增值額占扣除項目金額比例稅率速算扣除系數(shù)1 50%以84投資入股方式下稅收成本以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式銷售不動產(chǎn)購入方有風險土地增值稅的籌劃降低售價增加扣除額企業(yè)涉稅風險防范與納稅籌劃講義課件85四、采購過程的納稅籌劃——如何選擇供應商某增值稅一般納稅人位于市區(qū)，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育費附加2%。2010年5月計劃外購一批貨物。假設該批貨物當月全部銷售，不含增值稅售價為80萬元。在購進時有下列三種方案：方案一：從增值稅一般納稅人處購入，該貨物的不含稅價為60萬元，增值稅款為10.2萬元，為購進該批貨物企業(yè)實際支付70.2萬元四、采購過程的納稅籌劃——如何選擇供應商某增值稅一般納稅人位86方案二：從小規(guī)模納稅人處購入，由稅務機關(guān)按3%的征收率代開增值稅專用發(fā)票，不含稅價格為58.5萬元，增值稅款為1.755萬元，為購進該批貨物企業(yè)實際支付60.255萬元。方案三：從小規(guī)模納稅人處購入，取得普通發(fā)票，價格為58.4萬。此時該企業(yè)應該選擇哪個方案？方案二：從小規(guī)模納稅人處購入，由稅務機關(guān)按3%的征收率代開增87?“標準成交價”、“擬定成交價”都是含增值稅價格。?擬定成交價-擬定成交價/（1+征收率或零）×征收率或零×（1＋城建稅率＋教育附加費率）＝標準成交價-標準成交價/（1＋增值稅率）×增值稅率×（1＋城建稅率＋教育附加費率）

1-1/1.17*0.17*1.11=0.8372?“標準成交價”、“擬定成交價”都是含增值稅價格。88擬定成交價的應用?某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般稅人，其城市維護建設稅稅 率為7%，教育費附加為5%。現(xiàn)在該企業(yè)需要采購原 料，同樣質(zhì)量的原料如果從一般納稅人處采購，其含 增值稅的標準成交價格為1元/kg（即不含增值稅的標 準成交價為0.85470元/kg）。請問從小規(guī)模納稅人處 采購時，其成交價格多少適宜？擬定成交價的應用?某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般稅人，其城市維89一般納稅人（專用發(fā)票）小規(guī)模納稅人（專用發(fā)票）普通發(fā)票采購原料稅率17%10.86550.8372采購原料稅率13%1城建稅稅率7%、教育費附加5%一般納稅人小規(guī)模納稅人普通發(fā)票采購原料稅率17%10.86590五、運營過程的納稅籌劃1、合理的工資薪金總額的籌劃2、稅后凈得工資、報酬的籌劃3、最優(yōu)薪酬設計方案4、職工福利費籌劃5、私車公用的籌劃6、資產(chǎn)損失的籌劃五、運營過程的納稅籌劃1、合理的工資薪金總額的籌劃91合理的工資薪金總額的籌劃案例：某股份制企業(yè)根據(jù)上級主管部門的要求，全年應發(fā)工資薪金總額為100萬元，但實際發(fā)放了120萬元，除了在工資科目計提外還是其他費用中如職工福利費、差旅費、其他費用中進行了列支。稅務機關(guān)檢查時要求企業(yè)在其他科目中列支的工資性支出進行了補稅處理?？梢匝a稅嗎？怎樣操作更合理？合理的工資薪金總額的籌劃案例：某股份制企業(yè)根據(jù)上級主管部門的92《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》）（國稅函[2009]3號

）工資總額限制的糾結(jié)工資薪金管理制度的糾結(jié)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》）932、稅后凈得工資、報酬的籌劃企業(yè)為員工承擔的個人所得稅，是否可以在所得稅匯算清繳時扣除？某企業(yè)幫公司老總支付稅后凈得的獎金20萬元，代扣代繳個人所得稅39081.81元，會計分錄如下：借：業(yè)務及管理費用-工資200000業(yè)務及管理費用-其他費用39081.81貸:銀行存款200000應交稅金-應交個人所得稅39081.81是否正確?2、稅后凈得工資、報酬的籌劃企業(yè)為員工承擔的個人所得稅，是否94如何進行籌劃?稅后收入還原為稅前收入如何進行籌劃?95企業(yè)涉稅風險防范與納稅籌劃講義課件963.工資、薪金方案的設計?均衡發(fā)放工資和基本獎金?合理設計年終一次性獎金3.工資、薪金方案的設計?均衡發(fā)放工資和基本獎金97最佳工資發(fā)放方案的應用問：我是你的一名徐州的學員，我公司新加入了幾名股東，怎樣分配給他們才能交最低的個稅，如果每月按工資分配一部分，年末再分配一部分，還是年末一次性分配，不知怎么計算才能交最低的個稅，請教一下樊老師有兩種情況,一,每月工資10000元,年末發(fā)獎金150000萬元,二,公司有股東3人,年末要分紅近30萬元,請問這兩種情況怎樣分配能繳納最低的個稅,謝謝!

方案最佳工資發(fā)放方案的應用問：我是你的一名徐州的學員，我公司新加98問：公司向員工集資購買設備，約定支付報酬給員工，我單位員工現(xiàn)每月工資收入4000元，單位代扣五險一金800元。請問：以利息方式支付，還是以分紅方式支付？怎樣稅負最輕？問：公司向員工集資購買設備，約定支付報酬給員工，我單位員工現(xiàn)994、職工福利費的籌劃企業(yè)所得稅職工福利費的籌劃：如食堂費用、與財企[2009]242的矛盾的解決個人所得稅的籌劃通訊費用的籌劃4、職工福利費的籌劃企業(yè)所得稅職工福利費的籌劃：如食堂費用、100問題：職工的旅游費用是否可以列入職工福利費問題：職工的旅游費用是否可以列入職工福利費101

5.私車公用??企業(yè)所得稅 –企業(yè)為員工報銷的燃油費，應作為職工交通補貼在職工福利費 中扣除。個人所得稅 –企業(yè)采用報銷私家車燃油費等方式向職工發(fā)放交通補貼的行為 ，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目 計征個人所得稅。 –公務費用扣除標準由當?shù)卣贫?，如當?shù)卣粗贫ü珓召M 用扣除標準，按交通補貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所 得稅。 ?企業(yè)所得稅102

通訊補助??企業(yè)所得稅 –企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予在計算應 納稅所得額時扣除。個人所得稅 –個人因通訊制度改革而取得的通訊補貼收入，扣除一定標準的公 務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。 –公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、 通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確 定，并報國家稅務總局備案。

–如當?shù)卣粗贫ü珓召M用扣除標準，按通訊補貼全額的20%作 為個人收入扣繳個人所得稅。 ?企業(yè)所得稅103通訊費用——個人所得稅?廣東省?省直黨政群機關(guān)、參照公務員管理的事業(yè)單位、省高級法院、省人民 檢察院在職人員，每月標準為正副?。ú浚┘?50元，正副廳（局） 長、巡視員580元，處長450元，副處長350元，正科級200元，副科級

150元，其他工作人員（含在編工勤人員）100元。?（除省市直機關(guān)事業(yè)單位等以外的）其他扣繳義務人，單位高層管理 人員在每人每月500元的標準額度內(nèi)，其他人員在每人每月300元的標 準額度內(nèi)，憑發(fā)票在單位報銷通訊費用的部分，準予在計征個稅前扣 除。超過上述標準為職工報銷的通訊費用以及發(fā)給職工的現(xiàn)金通訊補 貼，并入當月“工資、薪金”所得計征個稅。通訊費用——個人所得稅?廣東省?省直黨政群機關(guān)、104通訊費用——個人所得稅?浙江–按照企事業(yè)單位規(guī)定取得通訊費補貼的工作人員， 其單位主要負責人在每月500元額度內(nèi)按實際取得 數(shù)予以扣除，其他人員在每月300元額度內(nèi)按實際 取得數(shù)予以扣除。通訊費用——個人所得稅?浙江–按照企事業(yè)單位規(guī)定取得105

通訊費用——個人所得稅??山東 –行政單位按照各級人民政府或同級財政部門統(tǒng)一規(guī)定的標準發(fā)放給個人 的公務通訊補貼，每月不超過500元（含500元）的部分可在個人所得稅 前據(jù)實扣除，超過部分并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。 –企事業(yè)單位自行制定標準發(fā)放給個人的公務通訊補貼，其中：法人代表 、總經(jīng)理每月不超過500元（含500元）、其他人員每月不超過300元（ 含300元）的部分，可在個人所得稅前據(jù)實扣除。超過部分并入當月工 資、薪金所得計征個人所得稅。北京 –單位為個人通訊工具（因公需要）負擔通訊費采取全額實報實銷或限額 實報實銷部分的，可不并入當月工資、薪金征收個人所得稅。 –單位為個人通訊工具負擔通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應并入當月工資 、薪金計征個人所得稅。 ?山東106

通訊費用——個人所得稅??大連 –單位必須要制定符合文件規(guī)定的通訊制度改革方案，個人因 通訊制度改革而以現(xiàn)金、報銷形式取得的補貼收入應按照“ 工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，標準內(nèi)的公務費用 ，憑真實、合法的票據(jù)在應納稅所得額中扣除。

–通訊公務費用每人每月不得超過當月實際發(fā)生通訊費用的

75%，且僅限一人一號。新疆 –手機每月300元，住宅電話每月100元 ?大連107資產(chǎn)損失的稅收籌劃某企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于市場變化，大量產(chǎn)成品積壓，造成霉爛變質(zhì)。市場部提出要求進行報廢處理。如何籌劃，使公司損失最小化？籌劃案例資產(chǎn)損失的稅收籌劃某企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于市場變化，大量產(chǎn)108增值稅的非正常損失的概念；請問：1、由于質(zhì)量原因造成的產(chǎn)品報廢，是否需要進項稅金轉(zhuǎn)出？2、汽車生產(chǎn)企業(yè)召回產(chǎn)品造成的報廢3、產(chǎn)品更新?lián)Q代形成原材料或半成品報廢4、藥品銷售公司根據(jù)相關(guān)部門（國務院）要求備用藥品報廢5、三鹿奶粉事件中的銷毀產(chǎn)品6、染色饅頭查封損失等上海營業(yè)稅改征增值稅改革中有新規(guī)定：增加“被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物”增值稅的非正常損失的概念；109企業(yè)所得稅關(guān)于資產(chǎn)損失的規(guī)定：25號公告企業(yè)所得稅關(guān)于資產(chǎn)損失的規(guī)定：25號公告110六、銷售過程的納稅籌劃1、利用優(yōu)惠政策進行產(chǎn)品價格籌劃2、合理利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃3、促銷方式的籌劃4、業(yè)務分拆籌劃5、巧簽合同降低稅收成本籌劃6、銷售返利政策的籌劃7、混合銷售的納稅策略六、銷售過程的納稅籌劃1、利用優(yōu)惠政策進行產(chǎn)品價格籌劃111

1.利用優(yōu)惠政策進行產(chǎn)品價格籌劃???某房地產(chǎn)開發(fā)公司專門從事普通住宅商品房開發(fā)。2008年3月2日，該公司出售普通住宅一幢，總面積91000平方米。該房屋支付土地出讓金2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本8800萬元，利息支出不能按收入項目準確分攤。假設城建稅稅率為7%，印花稅稅率為0.05%、教育費附加征收率為3%。當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定允許扣除的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為l0%。企業(yè)營銷部門在制定售房方案時，擬定了兩個方案 –方案一：銷售價格為平均售價2000元／平方米 –方案二：銷售價格為平均售價1978元／平方米比較分析哪個方案對房地產(chǎn)公司更為有利，并計算兩個方案實現(xiàn)的所得稅前利潤差額。 ?某房地產(chǎn)開發(fā)公司專門從事普通住宅商品房開發(fā)。2008年31122.合理利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃轉(zhuǎn)讓定價的三種境價案例換個思路看轉(zhuǎn)讓定價籌劃案例2.合理利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃轉(zhuǎn)讓定價的三種境價案例1133.促銷方式的籌劃?關(guān)于無償贈送問題–企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不 屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價 值的比例來分攤確認各項的銷售收入。3.促銷方式的籌劃?關(guān)于無償贈送問題–企業(yè)以買一贈一114方案1、直接折扣銷售方案2、買100返30券方案3、購物滿100返還現(xiàn)金30元方案4、加量不加價各方案下的稅收分析方案1、直接折扣銷售1154.業(yè)務分拆籌劃某高新技術(shù)公司為增值稅一般納稅人，其主要銷售技術(shù)含量很高的設備，該公司銷售設備的同時，還需要向客戶提供技術(shù)指導。假設公司全年不含稅銷售收入3000萬元，全年可抵扣進項稅額150萬。應納增值稅=3000×17%-150=360萬元應納城建稅及附加=360×10%=36萬元

4.業(yè)務分拆籌劃某高新技術(shù)公司為增值稅一般納稅人，其主要銷售116

如何籌劃？??經(jīng)調(diào)查，公司增值稅稅負偏高，原因主要是由于設備銷售后需要為客戶提供較長時間的技術(shù)指導、咨詢，銷售額中的1/3屬于收取的該類費用。如果該公司另成立一家技術(shù)咨詢服務公司，專門進行設備的相關(guān)技術(shù)服務。則稅負情況： –應納增值稅=2000×17%—150=190萬元； –應納營業(yè)稅=1000×1.17×5%=58.5萬元； –應納城建稅及附加=（190+58.5）×10%=24.85萬元； –方案2應納稅總計=190+58.5+24.85=273.35萬元； –方案1應納稅總計=360+36=396萬元； ?經(jīng)調(diào)查，公司增值稅稅負偏高，原因主要是由于設備銷售后需要117混合銷售行為的政策鏈接：《條例》第五、六條《財政部國家稅務總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財稅字〔1994〕26號）《國家稅務總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務有關(guān)稅收問題的公告》（2011年第23號）問：如果是自產(chǎn)貨物帶安裝還需要籌劃嗎？混合銷售行為的政策鏈接：118分析一下這個籌劃案例如果無法分拆公司，混合銷售是交增值稅和交營業(yè)稅之間哪種更節(jié)稅呢？混合銷售的納稅策略分析一下這個籌劃案例1195.巧簽合同降低稅收成本籌劃?案例：合同簽訂不當，導致國稅、地稅稅源之爭 –某軟件開發(fā)公司成立于2010年6月，在辦理稅務登 記后，該公司進行了稅種認定，主管的國家稅務局 認為該公司應該繳納增值稅，而地方稅務局認為需 要等企業(yè)開展業(yè)務后根據(jù)企業(yè)的實際情況確定企業(yè) 應該繳納何種流轉(zhuǎn)稅。–2011年2月該公司與其客戶簽訂了軟件開發(fā)協(xié)議， 根據(jù)協(xié)議，對方應在軟件開發(fā)完成后支付50萬元的 款項，對方先預付10萬元的款項。5.巧簽合同降低稅收成本籌劃?案例：合同簽訂不當，導致120?簽訂協(xié)議后，出現(xiàn)了下列問題：–（1）該公司2009年2月份是否發(fā)生納稅義務？–（2）地方稅務局認為該公司應該繳納營業(yè)稅，你如何看待這一問題？–（3）作為納稅人，你更加傾向于繳納何種流轉(zhuǎn)稅？怎樣操作，才能達到這一目的？–（4）從這件事情中，我們應該汲取什么樣的教訓？?簽訂協(xié)議后，出現(xiàn)了下列問題：–（1）該公司2009121七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的困惑和籌劃案例1：股權(quán)沒有及時辦理過戶的困惑案例2：企業(yè)合并業(yè)務中的籌劃案例3：股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價是否可以抵稅？七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的困惑和籌劃案例1：股權(quán)沒有及時辦理過戶的困惑122八、利潤分配的納稅籌劃?案例：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅籌劃陳發(fā)樹先生的稅收籌劃

蘋果才是全球避稅巨頭應用：設計籌劃方案八、利潤分配的納稅籌劃?案例：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅籌劃123謝謝大家!謝謝大家!124演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！125企業(yè)涉稅風險防范與納稅籌劃

主講人：樊秀139.com企業(yè)涉稅風險防范與納稅籌劃主講人：樊秀園126授課提綱一、認識涉稅風險與納稅籌劃?二、企業(yè)組織形式的納稅籌劃?三、籌資、投資的納稅籌劃?四、采購過程的納稅籌劃?五、運營過程的納稅籌劃?六、銷售過程的納稅籌劃七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的困惑和籌劃?八、利潤分配的納稅籌劃授課提綱一、認識涉稅風險與納稅籌劃127一、認識涉稅風險與納稅籌劃一、認識涉稅風險與納稅籌劃128甲企業(yè)一幢房屋，房產(chǎn)值是1000萬元，當?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)余值計算房產(chǎn)稅的扣除率為30%，業(yè)務部門簽訂了一份租賃合同，租期三年，租金合計240萬，第一年免租、第二年和第三年每年收120萬。應該繳納多少房產(chǎn)稅？有沒有節(jié)約的辦法呢？簽一份三年共計收租240萬元的合同，應交房產(chǎn)稅為28.8萬元，節(jié)約84000元稅金。案例1：合同管理不當導致的涉稅風險甲企業(yè)一幢房屋，房產(chǎn)值是1000萬元，當?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)余值129少一份合同，多一份風險應用：某物流企業(yè)2010年進行了股權(quán)變更，并更換了財務人員。2011年公司原有的倉儲作業(yè)合同到期（倉庫原值7000萬元），該企業(yè)與客戶重新簽訂了倉庫租賃合同（600萬元），合同期限為1年。在此過程中需要注意什么問題？涉及哪些稅種？營、城建、教附、印、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅少一份合同，多一份風險130按余值計征還是租憑費計征的籌劃點：公式：原值*70%*1.2%=X*12%，租賃小于等于X時為較佳方案。按余值計征還是租憑費計征的籌劃點：131故事：扁鵲與他的哥哥魏文王問名醫(yī)扁鵲說：“你們家兄弟三人，都精于醫(yī)術(shù)，到底哪位最好呢？”扁鵲答說：“長兄最好，中兄次之，我最差?！?/p>

文王再問：“那么為什么你最出名呢？”

扁鵲答說：“我長兄治病，是治病于病情發(fā)作之前。由于一般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的故事：扁鵲與他的哥哥魏文王問名醫(yī)扁鵲說：“你們家兄弟三人，都132名氣無法傳出去，只有我們家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之時。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及于本鄉(xiāng)里。而我扁鵲治病，是治病于病情嚴重之時。一般人都看到我在經(jīng)脈上穿針管來放血，在皮膚上敷藥等大手術(shù)，所以以為我能治大病，醫(yī)術(shù)高明，名氣也因此響遍全國?！泵麣鉄o法傳出去，只有我們家的人才知道。我中兄治病，是治病于病133扁鵲的話，道理很淺顯，事后控制不如事中控制，事中控制不如事前預防，可惜大多數(shù)的人均未能認識到這一點，等到發(fā)病了，造成了重大的損失才尋求彌補，此時已是亡羊補牢，為時已晚。扁鵲的話，道理很淺顯，事后控制不如事中控制，事中控制不如事前134樹立全員稅務管控的理念：企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)合法合理納稅的過程。稅收籌劃不是技術(shù)而是決策的藝術(shù)領導—決策—合同—繳稅業(yè)務流程決定稅收樹立全員稅務管控的理念：企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工135問：我是一家建安工程公司的會計。在2005年初，我公司當時資金充足，便借給同行業(yè)的另一家建安公司300萬元，并按年10%的利率收取30萬元。在2005年收款時，我認為公司在銀行的存款利息沖減“財務費用”不需納營業(yè)稅，我就沖減了財務費用30萬元。

2010年初，我公司接了幾筆大業(yè)務，資金周轉(zhuǎn)不靈，而我公司又無可供抵押的物品向銀行申請貸款。為解決資金問題，我公司向本單位職工借款100萬元，按10%的年利率在年末付給職工10萬元利息，代扣代繳個稅2萬元，我憑個人借款合同入賬；另外因職工借款嚴重不足，我們又向另一家建安公司借款200萬元作為流動資金

問：我是一家建安工程公司的會計。在2005年初，我公司當時資136使用，年利息仍為10%，年利息為20萬元，因?qū)Ψ绞枪厩也豢赡苋〉美l(fā)票，我憑對方給我公司開的收據(jù)和借款合同入賬。2011年9月主管稅務機關(guān)人員到我公司進行檢查，他們對我公司2010年對個人借款支付的利息10萬元和對企業(yè)支付的借款利息20萬元，認定為無合法真實的票據(jù)，并對我公司在2010年企業(yè)所得稅前扣除的行為認定為偷稅行為。另外，他們還對我公司2005年收取的其他企業(yè)借款利息30萬元未在營業(yè)稅中申報也認定為偷稅。檢查人員的理由是，我公司取得的借款利息應和金融機構(gòu)一樣應按“營業(yè)稅—金融業(yè)”納稅。？？

使用，年利息仍為10%，年利息為20萬元，因?qū)Ψ绞枪厩也豢?37因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少 繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務機關(guān)可以無限期追征。因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少 繳稅款的138應用題帶來的思考：有沒有更好的辦法去規(guī)避房產(chǎn)稅？某糧食企業(yè)：與他人簽訂100萬元的倉庫出租合同，分割為95萬元租金+5元管理費；本案例中還可以加大管理費的成分，如+保管費+租賃費方式。條件是：項目要合理，額度把握分寸。如酒店出租600萬元，450萬元租賃費，150萬元為資產(chǎn)租賃費、地上停車場等；結(jié)論：各項合同要財務審查！應用題帶來的思考：139A企業(yè)經(jīng)過考察，看中在市中心某房地產(chǎn)企業(yè)1-2樓的房產(chǎn)，欲購入作辦公用房使用，為避免麻煩，要求房地產(chǎn)公司精裝修后交房。毛坯房總價值5000萬元，裝修工程2000萬元。應該如何操作，雙方稅負最輕？A企業(yè)經(jīng)過考察，看中在市中心某房地產(chǎn)企業(yè)1-2樓的房產(chǎn)，欲購140如何理解房產(chǎn)稅含地價的政策：《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。房產(chǎn)稅申報表如何理解房產(chǎn)稅含地價的政策：141案例2：錯開發(fā)票，損失萬元某企業(yè)2008年12月25日銷售一臺使用過的機器設備，該設備是2004年購入的，設備原值100萬元，已經(jīng)計提折舊40萬元。銷售時該企業(yè)開具了一張稅率為17%的普通發(fā)票。2008年12月31日該企業(yè)會計接到購買方采購員電話，告知其發(fā)票開具錯誤，需要重新開具發(fā)票。

2009年1月4日，會計到其主管稅務機關(guān)開具發(fā)票，稅務人員告知需要繳納增值稅稅款。在此過程中，需要注意哪些問題？1月31日晚，一會計主管打電話給我，當月由于進項沒有認證，導致銷項大于進項，要繳納較多的稅款，怎么辦？案例2：錯開發(fā)票，損失萬元某企業(yè)2008年12月25日銷售一142《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅(2008)170）《財政部國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）《國家稅務總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90)《關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）思考：主動放棄進項抵扣的固定資產(chǎn)出售按什么稅率納稅？申報表如何填報？《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅(2008143冏境：2009年購入他人已使用固定資產(chǎn)使用兩年后又出售按何種稅率申報？營業(yè)稅改征增值稅的節(jié)點，稅收籌劃的誤開發(fā)票帶來的風險案例。冏境：2009年購入他人已使用固定資產(chǎn)使用兩年后又出售按何種144錯開發(fā)票鏈接-事后要求重開不開票收入的煩惱企業(yè)經(jīng)常有不開票收入的現(xiàn)狀發(fā)生，要不要開票呢？過了幾個月，對方后悔了，需要開具發(fā)票？怎么辦？開吧，要納稅；不開吧，客戶跑了！稅法允許事后開具發(fā)票嗎-開具發(fā)票的時點規(guī)定19條表錯開發(fā)票鏈接-事后要求重開不開票收入的煩惱145案例3：賬務處理不當導致的涉稅風險某企業(yè)2007年由于操作失誤，多計提了150萬元的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險費等，已經(jīng)繳納給當?shù)厣绫２块T。當?shù)厣绫２块T2008年9月發(fā)現(xiàn)企業(yè)多繳社會保險后，退還給該企業(yè)。2009年3月份稅務機關(guān)進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)這一問題，以偷稅為由，對該企業(yè)作出如下處理決定：–補繳稅款：150×33%=49.5萬元–繳納滯納金：49.5×400×0.5‰=9.9萬元–罰款：49.5萬元案例3：賬務處理不當導致的涉稅風險某企業(yè)2007年由于操作失146某飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)混合飼料產(chǎn)品，按《財政部國家稅務總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》財稅〔2001〕121號

規(guī)定享受免征增值稅政策，同時也到稅務機關(guān)進行備案，全年實現(xiàn)銷售收入7020萬元，由于購進原材料時多無法取得進項抵扣憑證(假設成本為4680萬元，其中能取得進項的為2340萬元)，因此增值稅免稅企業(yè)以含稅額入賬，也不記補貼收入。風險？某飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)混合飼料產(chǎn)品，按《財政部國家稅務總局關(guān)于147案例：買一贈一的賬務處理不當帶來的稅務處理如捐贈支出。案例：買一贈一的賬務處理不當帶來的稅務處理148案例4：可否享受稅收優(yōu)惠？2008年3月，某市國稅局稽查局在集貿(mào)市場專項檢查中發(fā)現(xiàn)，下崗職工陳某開辦了一個農(nóng)機產(chǎn)品經(jīng)銷點，經(jīng)營范圍主要是農(nóng)機產(chǎn)品，2007年11月，他僅辦理了工商營業(yè)執(zhí)照，沒有辦理稅務登記便開始掛牌營業(yè)。對此，市國稅局稽查局認為，該納稅人不符合享受國家免征增值稅的條件，于是作出了行政處理決定，對陳某下達了《核定應納稅款通知書》，責令其補繳自開業(yè)以來應納的增值稅1300元，并處罰款700元。案例4：可否享受稅收優(yōu)惠？2008年3月，某市國稅局稽查局在149陳某對此不服，認為農(nóng)機產(chǎn)品是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，可以享受國家免稅照顧，所以他沒有辦理稅務登記，更沒有去稅務機關(guān)申報納稅。當?shù)刂鞴車惙志忠舱J為，農(nóng)機產(chǎn)品是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，在商品流通環(huán)節(jié)一概不納增值稅，所以也一直沒有過問此事。陳某于2008年7月8日按規(guī)定繳清了全部稅款、滯納金和罰款，隨后向市國稅局申請復議，要求市國稅局撤銷稽查局作出的補繳稅款、滯納金以及行政處罰的處理決定。問題：你認為市國稅局會作出何種復議決定？為什么？按稅法流程操作規(guī)避稅收風險-關(guān)注稅收優(yōu)惠備案及資產(chǎn)損失申報！陳某對此不服，認為農(nóng)機產(chǎn)品是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，可以享受國家免稅照150案例5：一般納稅人的認定某商業(yè)企業(yè)年銷售額為100萬元，該企業(yè)一直按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。2009年5月，主管國稅局通知該企業(yè)按照17%繳納增值稅，且不允許抵扣進項稅額。增值稅暫行條例實施細則第34條的規(guī)定：–納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。分拆企業(yè)要注意財務配套增值轉(zhuǎn)型改革中的風險化解案例案例5：一般納稅人的認定某商業(yè)企業(yè)年銷售額為100萬元，該企151賓館銷售月餅該交營業(yè)稅還是繳納增值稅？銷售額達到了一般納稅人標準，是否必須認一般納稅人？賓館銷售月餅屬于季節(jié)性不經(jīng)常發(fā)生的應稅行為引申：房地產(chǎn)企業(yè)視同銷售應該什么稅率征收增值稅？賓館銷售月餅該交營業(yè)稅還是繳納增值稅？152什么是涉稅風險？未按照稅法規(guī)定承擔納稅義務而導致的現(xiàn)存或潛在的稅務處罰風險；因未主動利用稅法安排業(yè)務流程導致的應享受稅收利益的喪失。涉稅風險可能存在于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié) –發(fā)票開具與取得 –合同 –賬務處理 –稅收征管程序什么是涉稅風險？未按照稅法規(guī)定承擔納稅義務而導致的現(xiàn)存或潛在153企業(yè)降低稅務風險的方法企業(yè)降低稅務風險的方法154何為納稅籌劃？納稅籌劃取得成功的條件？何為納稅籌劃？納稅籌劃取得成功的條件？155公司在日常經(jīng)營過程中：計算過公司整體稅負嗎？考慮過如何減少稅負支出嗎？考慮過如何降低納稅成本嗎？是否知道行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策？公司在日常經(jīng)營過程中：156納稅籌劃原理會計憑證、法律憑證、稅務憑證三證合一，缺一不可。走樣的稅務籌劃帶來百萬元罰單為達到少繳稅的目的，將業(yè)務招待費開成辦公用品，是稅收籌劃嗎？納稅籌劃的三個：死記硬背、死去活來、活學活用。納稅籌劃原理會計憑證、法律憑證、稅務憑證三證合一，缺一157案例1：藥品配方如何轉(zhuǎn)讓？某大型國有企業(yè)集團下設眾多子公司，其中一子公司為上市公司。為操控上市公司的利潤，母子公司間進行了一系列財務安排，其方案中包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容——將母公司一項藥品配方的專利權(quán)以5000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給上市子公司。為此請了著名的會計師事務所做方案，花費達百萬，耗時半年。案例1：藥品配方如何轉(zhuǎn)讓？某大型國有企業(yè)集團下設眾多子公司，158案例1：藥品配方如何轉(zhuǎn)讓？在方案實施的過程中，該公司被稅務機關(guān)告知轉(zhuǎn)讓專利權(quán)需要繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等，合計275萬元。該公司在制定方案時未考慮到該項支出。由于該項稅款支出較大，該公司不得不中止了專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓。問題：對于該項行為如何進行納稅籌劃？案例1：藥品配方如何轉(zhuǎn)讓？在方案實施的過程中，該公司被稅務機159財稅[2002]191號——《財政部、國家稅務總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》焦點：如何收回資金？“你出土地我出資金”合作成立房地產(chǎn)公司的籌劃《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復》（國稅函[2000]687號）財稅[2002]191號——《財政部、國家稅務總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)160中興通訊2008年報中反映的籌劃問：我公司向股東分紅，稅務機關(guān)要求征收營業(yè)稅，處理是否正確？投資合同有問題？是否是實質(zhì)借款性質(zhì)？！某電力財務公司的分紅（每年按存款額的一定比例給予分紅）如何界定？中興通訊2008年報中反映的籌劃161投資事項的相關(guān)鏈接：1、公司法的規(guī)定二十七條規(guī)定2、動產(chǎn)的投資的增值稅3、投資的企業(yè)所得稅處理投資事項的相關(guān)鏈接：162企業(yè)重組業(yè)務之合并稅務籌劃籌劃方案背后銷售方與購買的博弈：以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式銷售不動產(chǎn)購入方有風險企業(yè)重組業(yè)務之合并稅務籌劃163案例2：未雨綢繆巧籌劃茂全商貿(mào)公司2010年11月測算的應納稅所得額為30.5萬元，企業(yè)資產(chǎn)總額為820萬元，職工人數(shù)為65人。該企業(yè)不進行納稅籌劃則該企業(yè)應納所得稅為：

–應納稅額=305000×25％=76250元

–稅后利潤=305000-76250=228750元案例2：未雨綢繆巧籌劃茂全商貿(mào)公司2010年11月測算的應納164小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：–工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；–其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅165相關(guān)政策鏈接：判斷從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的標準：《國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。相關(guān)政策鏈接：166《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干