會(huì)計(jì)核算手冊(cè)-職工薪酬

研發(fā)部門；會(huì)計(jì)處理：如二分廠借：借：借：借：研發(fā)部門；會(huì)計(jì)處理：如二分廠借：借：借：借：借：借：借：借：借：借：借：貸：貸：計(jì)提二分廠崇仁對(duì)目車間8月工資計(jì)提二分廠金溪仁對(duì)目車間8月工資計(jì)提二分廠東鄉(xiāng)仁對(duì)目車間8月工資計(jì)提二分廠定型車間8月工資計(jì)提二分廠包裝車間8月工資計(jì)提二分廠未縫頭倉(cāng)8月工資計(jì)提二分廠已縫頭倉(cāng)8月工資計(jì)提二分廠半成品倉(cāng)8月工資摘要摘要摘要摘要摘要一、會(huì)計(jì)科目1、應(yīng)付職工薪酬-工資-計(jì)時(shí)工資，分成本中心（或部門）核算，負(fù)債類科目；2、應(yīng)付職工薪酬-工資-計(jì)件工資，分成本中心（或部門）核算，負(fù)債類科目；3、應(yīng)付職工薪酬-工資-公司獎(jiǎng)勵(lì)，分成本中心（或部門）核算，負(fù)債類科目；4、應(yīng)付職工薪酬-工資-計(jì)提工資，負(fù)債類科目；5、應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)-員工食堂，分成本中心（或部門）核算，負(fù)債類科目；6、應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)-干部餐廳，分成本中心（或部門）核算，負(fù)債類科目；7、應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)-探親路費(fèi)，分成本中心（或部門）核算，負(fù)債類科目；8、應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)-醫(yī)療藥費(fèi)，分成本中心（或部門）核算，負(fù)債類科目；9、應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)-困難補(bǔ)助，分成本中心（或部門）核算，負(fù)債類科目；10、應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)-職業(yè)考試，分成本中心（或部門）核算，負(fù)債類科目；11、應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)-專門培訓(xùn)，分成本中心（或部門）核算，負(fù)債類科目；12、應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)-計(jì)提教育費(fèi)，負(fù)債類科目；13、應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)，負(fù)債類科目；14、應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-養(yǎng)老保險(xiǎn)，負(fù)債類科目；15、應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-醫(yī)療保險(xiǎn)，負(fù)債類科目；16、應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-工傷保險(xiǎn)，負(fù)債類科目；17、應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-生育保險(xiǎn)，負(fù)債類科目；18、應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-失業(yè)保險(xiǎn)，負(fù)債類科目；19、應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-人個(gè)養(yǎng)老，負(fù)債類科目；20、應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-人個(gè)醫(yī)療，負(fù)債類科目；21、應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-人個(gè)失業(yè)，負(fù)債類科目；22、應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-計(jì)提社保，負(fù)債類科目。二、工資部分賬務(wù)處理（1）、月末計(jì)提工資，總賬會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)各分廠、總部工資核算員提供的《工資預(yù)算表》，計(jì)提工資，各分廠由分廠財(cái)務(wù)部提供，銷售部門、管理部門由財(cái)務(wù)部工資核算員提供?？傎~會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)各部門分別填制記賬憑證，即分一分廠、二分廠、三分廠、四分廠、五分廠、銷售部門、管理部門、生產(chǎn)成本-職工薪酬-織造2-1，摘要：計(jì)提二分廠織造一車間8月工資生產(chǎn)成本-職工薪酬-織造2-2,摘要：計(jì)提二分廠織造二車間8月工資生產(chǎn)成本-職工薪酬-縫頭2,摘要：計(jì)提二分廠縫頭車間8月工資生產(chǎn)成本-職工薪酬-對(duì)目崇仁，摘要生產(chǎn)成本-職工薪酬-對(duì)目金溪，摘要生產(chǎn)成本-職工薪酬-對(duì)目東鄉(xiāng)，摘要生產(chǎn)成本-職工薪酬-定型2生產(chǎn)成本-職工薪酬-包裝2生產(chǎn)成本-職工薪酬-縫頭2生產(chǎn)成本-職工薪酬-定型2生產(chǎn)成本-職工薪酬-包裝2制造費(fèi)用-職工薪酬-生產(chǎn)部2,摘要：計(jì)提二分廠生產(chǎn)部8月工資應(yīng)付職工薪酬-工資-計(jì)提工資如管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用-職工薪酬-財(cái)務(wù)部，計(jì)提財(cái)務(wù)部8月工資，含分廠財(cái)務(wù)和駐對(duì)目點(diǎn)財(cái)務(wù)，不含集團(tuán)財(cái)務(wù)部人員，借：管理費(fèi)用-職工薪酬-辦公室，計(jì)提辦公室8月工資，含何惠群、干部餐廳，前臺(tái)接待，借：管理費(fèi)用-職工薪酬-后勤部，計(jì)提后勤部8月工資，含北苑九聯(lián)公寓、員工食堂、車隊(duì)、保潔、綠化人員借：管理費(fèi)用-職工薪酬-人力資源部，計(jì)提人力資源部8月工資，含吳楚漢、招工處，不含分廠招工人員借：管理費(fèi)用-職工薪酬-審計(jì)部，計(jì)提審計(jì)部8月工資，不含集團(tuán)審計(jì)部借：管理費(fèi)用-職工薪酬-物流部，計(jì)提物流部8月工資，含倉(cāng)庫(kù)借：管理費(fèi)用-職工薪酬-質(zhì)檢部，計(jì)提質(zhì)檢部8月工資，借：管理費(fèi)用-職工薪酬-外協(xié)部，計(jì)提外協(xié)部8月工資，即外加工部借：管理費(fèi)用-職工薪酬-科信部，計(jì)提科信部8月工資，含SAP項(xiàng)目組、硬件組借：管理費(fèi)用-職工薪酬-工程部，計(jì)提工程部8月工資，不含水電、鍋爐房人員借：管理費(fèi)用-職工薪酬-經(jīng)管會(huì)，計(jì)提經(jīng)管會(huì)8月工資，含股份副總?cè)藛T，不含集團(tuán)審計(jì)副總借：管理費(fèi)用-職工薪酬-總經(jīng)辦，計(jì)提總經(jīng)辦8月工資，含總經(jīng)理、總經(jīng)理秘書，（SAP絲襪）借：管理費(fèi)用-職工薪酬-董事辦，計(jì)提董事辦8月工資，含董事長(zhǎng)、丁瑋、朱英梅，借：管理費(fèi)用-職工薪酬-證券部，計(jì)提證券部8月工資，含崔文靜，不含張新玉借：管理費(fèi)用-職工薪酬-產(chǎn)品調(diào)度部，計(jì)提產(chǎn)品調(diào)度部8月工資，指原計(jì)劃部貸：應(yīng)付職工薪酬-工資-計(jì)提工資，計(jì)提管理部門8月工資，如銷售部門：借：銷售費(fèi)用-職工薪酬-禮品部，計(jì)提禮品部8月工資，含門店借：銷售費(fèi)用-職工薪酬-客戶服務(wù)部，計(jì)提客戶服務(wù)部8月工資，指劉小燕部借：銷售費(fèi)用-職工薪酬-產(chǎn)品協(xié)調(diào)部，計(jì)提產(chǎn)品協(xié)調(diào)部8月工資，指秦福志部借：銷售費(fèi)用-職工薪酬-夢(mèng)娜品牌部，計(jì)提夢(mèng)娜品牌部8月工資借：銷售費(fèi)用-職工薪酬-原子彈品牌部，計(jì)提原子彈品牌部8月工資，借：銷售費(fèi)用-職工薪酬-品彩品牌部，計(jì)提品彩品牌部8月工資，指一分廠銷售部，SAP中計(jì)入絲襪事業(yè)部貸：應(yīng)付職工薪酬-工資-計(jì)提工資，計(jì)提銷售部門8月工資，如研發(fā)部門：借：研發(fā)費(fèi)用-職工薪酬-開發(fā)部，計(jì)提開發(fā)部8月工資，指借：研發(fā)費(fèi)用-職工薪酬-市場(chǎng)部，計(jì)提市場(chǎng)部8月工資，指江林列部借：研發(fā)費(fèi)用-職工薪酬-設(shè)計(jì)部，計(jì)提設(shè)計(jì)部8月工資，貸：應(yīng)付職工薪酬-工資-計(jì)提工資，計(jì)提研發(fā)部門8月工資，（2）發(fā)放離職人員工資單發(fā)放離職人員工資單時(shí)，總賬會(huì)計(jì)填制工資發(fā)放憑證，借：應(yīng)付職工薪酬-工資-計(jì)件工資-各成本中心，發(fā)放XX部門XX人離職7，8月工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資-計(jì)時(shí)工資-各成本中心，發(fā)放XX部門XX人離職7，8月工資貸：現(xiàn)金或銀行存款，發(fā)放XX部門XX人離職7，8月工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅，發(fā)放XX部門XX人離職7,8月工資貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-個(gè)人養(yǎng)老，發(fā)放XX部門8月工資貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-個(gè)人醫(yī)療，發(fā)放XX部門8月工資貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-個(gè)人失業(yè)，發(fā)放XX部門8月工資貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人借款-XX個(gè)人，扣XX部門XX人離職借款（3）發(fā)放各類獎(jiǎng)金借：應(yīng)付職工薪酬-工資-計(jì)時(shí)工資-各成本中心，發(fā)入XX部門什么事由的什么獎(jiǎng)金，列入經(jīng)管會(huì)貸：現(xiàn)金或銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人借款-XX個(gè)人（4）發(fā)放考核工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資-計(jì)時(shí)工資-各成本中心，發(fā)放XX部門XX人09年1-2季度考核獎(jiǎng)，貸：現(xiàn)金或銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人借款-XX個(gè)人（5）月末發(fā)放工資月末發(fā)放工資，建議資金分別開立支票，分六部門開支票，借：應(yīng)付職工薪酬-工資-計(jì)件工資-各成本中心，發(fā)放XX部門8月工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資-計(jì)時(shí)工資-各成本中心，發(fā)放XX部門8月工資貸：現(xiàn)金或銀行存款，發(fā)放XX部門8月工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅，發(fā)放XX部門8月工資貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-個(gè)人養(yǎng)老，發(fā)放XX部門8月工資貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-個(gè)人醫(yī)療，發(fā)放XX部門8月工資貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-個(gè)人失業(yè)，發(fā)放XX部門8月工資貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人借款-XX個(gè)人，扣XX部門XX人借款（6）報(bào)告工資總賬會(huì)計(jì)根據(jù)各分廠財(cái)務(wù)人員提供的報(bào)告工資單，針對(duì)其中的轉(zhuǎn)移工資填制如下分錄借：應(yīng)付職工薪酬-工資-計(jì)件工資-應(yīng)支付工資的成本中心，應(yīng)收款部門因什么事應(yīng)收應(yīng)支付款部門工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資-計(jì)時(shí)工資-應(yīng)收取工資各成本中心，應(yīng)收款部門因什么事應(yīng)收應(yīng)支付款部門工資其他報(bào)告工資不做憑證，（7）月末工資處理先沖回上月已計(jì)提工資憑證，針對(duì)上月（1）項(xiàng)憑證沖銷。借：生產(chǎn)成本-職工薪酬-成本中心（負(fù)數(shù)）借：制造費(fèi)用-職工薪酬-成本中心（負(fù)數(shù)）借：研發(fā)費(fèi)用-職工薪酬-成本中心（負(fù)數(shù)）借：銷售費(fèi)用-職工薪酬-成本中心（負(fù)數(shù)）借：管理費(fèi)用-職工薪酬-成本中心（負(fù)數(shù)）貸：應(yīng)付職工薪酬-工資-計(jì)提工資（負(fù)數(shù)）再重做上月計(jì)提工資憑證，根據(jù)本月上述已處理的應(yīng)付職工薪酬-工資-成本中心的余額，重新填制（1）項(xiàng)憑證借：生產(chǎn)成本-職工薪酬-成本中心借：制造費(fèi)用-職工薪酬-成本中心借：研發(fā)費(fèi)用-職工薪酬-成本中心借：銷售費(fèi)用-職工薪酬-成本中心借：管理費(fèi)用-職工薪酬-成本中心貸：應(yīng)付職工薪酬-工資-計(jì)提工資處理完本項(xiàng)憑證后，應(yīng)付職工薪酬-工資-成本中心，期末余額應(yīng)為零。然后提取本月預(yù)算工資。先后順序一定要清晰，不可反過(guò)來(lái)。三、福利費(fèi)部分賬務(wù)處理1、員工食堂發(fā)放食堂人員工資時(shí)，按實(shí)際應(yīng)支付的各承包經(jīng)營(yíng)戶的工資費(fèi)用，直接計(jì)入福利費(fèi)-員工食堂中，但扣回的借款或保證金等應(yīng)單獨(dú)列支，不得直接沖抵福利費(fèi)開支；如果系賠償碗水電等消耗的，直接沖抵工資額度，不單獨(dú)列支，其他賠償亦是如此。在員工工資中列支的夜餐補(bǔ)貼的，直接在工資中核算，不在本科目中核算（1）發(fā)放食堂經(jīng)營(yíng)戶工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)-員工食堂（后勤部），發(fā)放員工食堂8月工作餐補(bǔ)助借：現(xiàn)金或銀行存款，發(fā)放員工食堂8月工作餐補(bǔ)助貸：其他應(yīng)付款-保證金-XX個(gè)人，發(fā)放北苑員工食堂8月工作餐補(bǔ)助，扣回個(gè)人應(yīng)交保證金貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人往來(lái)-XX個(gè)人，發(fā)放北苑員工食堂8月工作餐補(bǔ)助，扣回個(gè)人借款（2）報(bào)銷員工食堂開支時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)-員工食堂（后勤部），報(bào)銷北苑食堂碗100只貸：現(xiàn)金或銀行存款（3）員工食堂購(gòu)置固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-其他設(shè)備-食堂設(shè)備借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款或現(xiàn)金（4）月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)-員工食堂借：管理費(fèi)用-職工薪酬-后勤部貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)-員工食堂2、干部食堂干部食堂即指北苑小餐廳，其支出主要購(gòu)置糧油、菜、調(diào)味品，以及食堂餐具、廚具等，一般是半月一報(bào)，報(bào)銷憑證如下：借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)-干部食堂，XX報(bào)銷8.1-8.15日干部食堂糧油食品費(fèi)貸：現(xiàn)金或銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)福利費(fèi)開支借：管理費(fèi)用-職工薪酬-辦公室貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)-干部食堂3、探親路費(fèi)指三年以上員工回家路費(fèi)，一般由馮林蔭審核，宗新菊審批的，是專項(xiàng)流程。借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)-探親路費(fèi)，五分廠織造一車間XX報(bào)銷09年1月回鄉(xiāng)路費(fèi)貸：現(xiàn)金或銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)，借：管理費(fèi)用-職工薪酬-人力資源部貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)-探親路費(fèi)4、醫(yī)療藥費(fèi)指沒(méi)有參加醫(yī)保的員工發(fā)生工傷事故費(fèi)用，部門歸屬于人力資源部借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)-醫(yī)療藥費(fèi)，五分廠織造一車間XX報(bào)銷09年1。1-1.5XX醫(yī)院XX費(fèi)貸：現(xiàn)金或銀行存款月末結(jié)平該科目借：管理費(fèi)用-職工薪酬-人力資源部貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)-探親路費(fèi)5、困難補(bǔ)助指員工生活困難、意外事故，公司給予的人道主義關(guān)懷，體現(xiàn)公司關(guān)愛精神借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)-困難補(bǔ)助，XX部門XX人報(bào)銷XX費(fèi)用貸：現(xiàn)金或銀行存款三、職工教育經(jīng)費(fèi)1、職業(yè)考試該科目主要是指員工參加職業(yè)資格考試，獲取職業(yè)資格，或者參加職業(yè)后續(xù)教育、職業(yè)資格年檢（包括體驗(yàn)等費(fèi)用），如駕駛員年檢、會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育、司爐工年檢、食堂人員體檢、以及其他需要持證上崗人員的基本培訓(xùn)或檢驗(yàn)費(fèi)用；不包括公司請(qǐng)來(lái)的專業(yè)培訓(xùn)人員或組織費(fèi)用，以及送專人到外地參加專業(yè)技能培訓(xùn)或?qū)W歷教育等。此科目還包括為此發(fā)生的差旅費(fèi)用或各項(xiàng)補(bǔ)助費(fèi)用如會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)-教育經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)部羅海燕報(bào)銷2009年度會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育費(fèi)貸：現(xiàn)金或銀行存款月末結(jié)平此科目，轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用-職工薪酬-人力資源部2、專門培訓(xùn)該科目用于核算公司請(qǐng)來(lái)的專業(yè)人員或機(jī)構(gòu)組織的培訓(xùn)，如MBA培訓(xùn)，學(xué)歷教育，送人到專門技術(shù)學(xué)校或企業(yè)進(jìn)行技能操作方面的培訓(xùn)或?qū)W徒。如：送染色人員到日本公司培訓(xùn)染色業(yè)務(wù)借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)-教育經(jīng)費(fèi)，XX人報(bào)銷X日-X日到日本XX企業(yè)學(xué)習(xí)染色業(yè)務(wù)費(fèi)用貸：現(xiàn)金或銀行存款月末結(jié)平此科目，轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用-職工薪酬-人力資源部四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)此科目核算公司上交的各項(xiàng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)或轉(zhuǎn)款到公司工會(huì)組織。此科目月末無(wú)余額，月末結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費(fèi)用-職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)-人力資源部五、應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)此科目用核算企業(yè)上交的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，包括企業(yè)代員工個(gè)人繳納的社保費(fèi)用，但不包括社保退回的生育補(bǔ)助費(fèi)用。應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)列入“應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-人個(gè)養(yǎng)老或醫(yī)療或失業(yè)“科目核算，待發(fā)工資或離職結(jié)算時(shí)扣回，如有余額，應(yīng)追查原因，系哪個(gè)員工未扣回。1、每月上交社保費(fèi)用借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-養(yǎng)老保險(xiǎn)，交2009年8月養(yǎng)老保險(xiǎn)（社保系本月提，下月申繳）借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-醫(yī)療保險(xiǎn)，交2009年8月醫(yī)保（社保系本月提，下月申繳）借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-工傷保險(xiǎn)，交2009年8月工傷保險(xiǎn)（社保系本月提，下月申繳）借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-生育保險(xiǎn)，交2009年8月生育保險(xiǎn)（社保系本月提，下月申繳）借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-失業(yè)保險(xiǎn)，交2009年8月失業(yè)保險(xiǎn)（社保系本月提，下月申繳）借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-人個(gè)養(yǎng)老，代交2009年8月個(gè)人養(yǎng)老（社保系本月提，下月申繳）借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-人個(gè)醫(yī)療，代交2009年8月個(gè)人醫(yī)療（社保系本月提，下月申繳）借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-人個(gè)失業(yè)，代交2009年8月個(gè)人失業(yè)（社保系本月提，下月申繳）借：銀行存款2、每月發(fā)工資，扣回代員工繳納的個(gè)人部分社保借：應(yīng)付職工薪酬-工資-計(jì)件工資-各成本中心，發(fā)放XX部門8月工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資-計(jì)時(shí)工資-各成本中心，發(fā)放XX部門8月工資貸：現(xiàn)金或銀行存款，發(fā)放XX部門8月工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅，發(fā)放XX部門8月工資貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)-個(gè)人養(yǎng)老，發(fā)放XX部門8月工資貸：應(yīng)付職工薪