往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款

往來核算

崗位往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!應付賬款業(yè)務(wù)；2.應付票據(jù)業(yè)務(wù)；3.預收賬款業(yè)務(wù)；4.其他應付款業(yè)務(wù)5.單元小結(jié)六.應付款項往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!能力目標：能夠申請辦理商業(yè)匯票，能正確處理應付賬款、預收賬款、應付票據(jù)等相關(guān)業(yè)務(wù)。知識目標：掌握應付帳款、應付票據(jù)、其他應付款等應付款項的核算范圍和帳戶結(jié)構(gòu)。

任務(wù)目標目標要求往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!本單元重點、難點2難點：銀行承兌匯票的申辦、預收賬款的核算；1重點:應付賬款及應付票據(jù)的核算；往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!入賬金額：

通常按發(fā)票賬單上載明的應付金額入賬；

存在商業(yè)折扣時：按扣除商業(yè)折扣以后的金額入賬；

存在現(xiàn)金折扣時：采用總價法，即按發(fā)票上記載的應付金額總額入賬，不扣除折扣金額，待實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時，再將折扣金額計人當期財務(wù)費用。

入賬時間：

貨單同到：應付賬款一般待物資驗收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬；

貨到單未到：平時不做賬，月末暫估入賬，待下月初再用紅字予以沖回；

單到貨未到：月末貨仍未到，計入在途物資，同時按發(fā)票賬單上金額確認應付賬款；

往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!①4月6日，甲材料驗收入庫，根據(jù)入庫單、增值稅專業(yè)發(fā)票：

借：原材料—甲材料200,000.00

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)34,000.00貸：應付賬款—佳佳食品廠234,000.00往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!后附原始憑證2—入庫單張強產(chǎn)品名稱規(guī)格送驗數(shù)量實收數(shù)量單位單價金額十萬千百十元角分甲材料10001000箱20020000000合計100020000000驗收人蓋章合計￥200000.00會計出納復核記賬制單入庫單

2010年

04

月06

日往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!

后附原始憑證：支票存根聯(lián)中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根科目：對方科目：出票日期：2010年04月13日收款人：佳佳食品廠金額：￥234000.00用途：支付貨款單位主管：會計：復核：記賬：往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!◆貨到單未到

2009年4月28日，昌樂食品有限公司從新天商貿(mào)有限公司購入乙材料一批，29日，該批材料運抵昌樂公司，4月30日發(fā)票尚未收到，5月3日，收到大海食品公司開具的增值稅專用發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和運費發(fā)票。其中價款100,000.00，稅款17,000.00，代墊運費發(fā)票800.00元。（可按7%抵扣）月末暫估入賬，待下月初再用紅字予以沖回；往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!后附原始憑證—入庫單（按暫估價入賬）張強產(chǎn)品名稱規(guī)格送驗數(shù)量實收數(shù)量單位單價金額十萬千百十元角分乙材料10001000箱10010000000合計100010000000驗收人蓋章合計￥100000.00會計出納復核記賬制單入庫單

2010年

04

月30

日往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!④5月3日，根據(jù)發(fā)票賬單入賬借：原材料—乙材料100,744.00

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)17056.00貸：應付賬款—新天商貿(mào)有限公司117800.00往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!2010年04月28日昌樂食品有限公司2302021678603日照運達運輸公司370303001112598

新天商貿(mào)有限公司2302021678603

日照東港區(qū)地稅局237030503

乙材料1000箱800.00捌佰元整￥800.00日照運達運輸公司后附原始憑證2：運費發(fā)票往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!◆單到貨未到接上例：若4月30日收到新天商貿(mào)有限公司的增值稅專用發(fā)票和代墊運費發(fā)票，貨物尚未運到，5月3日，貨物到達，驗收入庫。①2009年4月30日借：在途物資—乙材料100,744.00應交稅費—應交增值稅(進項稅額)17056.00貸：應付賬款—新天商貿(mào)有限公司117800.00②5月3日，根據(jù)發(fā)票賬單入賬借：原材料—乙材料100,744.00貸：在途物資—乙材料100,744.00往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!應付票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購買材料、商品和接受勞務(wù)供應等而形成的應付票據(jù)款。承兌人不同：☆銀行承兌匯票☆商業(yè)承兌匯票是否帶息：☆帶息匯票☆不帶息匯票二、應付票據(jù)往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!◆匯票到期，企業(yè)無力償還借:應付票據(jù)貸：短期借款（銀行承兌匯票）應付賬款（商業(yè)承兌匯票）往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!（1）3月13日，簽發(fā)匯票，向銀行申請承兌，支付手續(xù)費73.13元借：財務(wù)費用—手續(xù)費73.13

貸：銀行存款73.13后附原始憑證為：銀行收費憑單（略）往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!（2）持票購買材料，取得增值稅專業(yè)發(fā)票借：材料采購等125,000.00應交稅費—應交增值稅（進）21,250.00貸：應付票據(jù)146,250.00后附原始憑證；增值稅專用發(fā)票、入庫單等（略）往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!（4）2009年10月1日票據(jù)到期，上海滬鑫制造廠委托其開戶行收款，明發(fā)商貿(mào)有限公司承付借：財務(wù)費用—利息支出1096.88

（146,250.00*6%*1.5/12）應付票據(jù)148809.38（146,250.00+2559.38)貸：銀行存款149906.26票據(jù)到期，明發(fā)商貿(mào)有限公司賬上余額不足支付借：財務(wù)費用—利息支出1096.88應付票據(jù)148809.38

貸：短期借款149906.26往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!三、預收賬款

預收賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨單位或勞務(wù)接受單位預先收取的款項。

預收業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以采用“應收賬款”和核算；

為實務(wù)中對賬的方便，對同一企業(yè)的業(yè)務(wù)，如果采用了“預收賬款”，則不再使用“應收賬款”科目。

與應付賬款的異同點：

相同點：都代表的是企業(yè)的債務(wù)；不同點：應付賬款產(chǎn)生于購貨活動，代表的是付款的義務(wù)；預收賬款產(chǎn)生于銷貨活動；代表的是發(fā)貨的義務(wù)；往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!（三）預收賬款的核算

預收貨款借：銀行存款貸：預收賬款銷售實現(xiàn)借：預收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應交稅費—應交增值稅（銷）退回多付款借：預收賬款貸：銀行存款對方補付差額借：銀行存款貸：預收賬款往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!3月7日，收到銀行匯票，填寫進賬單，根據(jù)回單：借：銀行存款30,000.00貸：預收賬款30,000.004月5日，銷售實現(xiàn)，開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)發(fā)票的記賬聯(lián)和銷貨單確認收入借：預收賬款117,000.00貸：主營業(yè)務(wù)收入100,000.00應交稅費—應交增值稅（銷）17,000.004月6日，將收到的轉(zhuǎn)賬支票背書，填寫進賬單，根據(jù)回單入賬借：銀行存款87,000.00貸：預收賬款87,000.00往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!（二）其他應付款的賬務(wù)處理發(fā)生其他應付、暫收款借：銀行存款貸：其他應付款償付其他應付、暫收款借：其他應付款貸：銀行存款往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!1.4月3日，收到押金借：銀行存款5850.00貸：其他應付款—存入保證金（濱海公司）5850.002.4月30日，收到租金（5、6月同下）借：銀行存款1000.00貸：其他業(yè)務(wù)收入1000.003.7月3日，沒收押金借：其他應付款—存入保證金（濱海公司）585.00貸：其他業(yè)務(wù)收入500.00應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）85.00歸還剩余押金：借：其他應付款—存入保證金（濱海公司）5265.00貸：銀行存款5265.00往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!一、應付賬款的核算（一）應收賬款概述應付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應等而發(fā)生的債務(wù)。是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債；往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!3.賬務(wù)處理：

◆貨單同到

2009年4月6日，昌樂食品有限公司從佳佳食品廠購入甲材料一批，增值稅發(fā)票上注明材料價款200,000.00元，增值稅款34,000.00元，貨款尚未支付，合同約定的付款條件為“2/10、l/20、n/30”(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)，當日材料驗收入庫，4月13日，開具轉(zhuǎn)賬支票，支付貨款。往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!后附原始憑證1：增值稅專用發(fā)票甲材料

發(fā)票聯(lián)箱

1000200.00200000.0017%34000.00￥200000.00￥34000.00￥234000.00貳拾叁萬肆仟元整

昌樂食品有限公司

2302021678603

日照市威海路116號8387605中國工商銀行威海路分行37860003214556

佳佳食品廠2302220675786

日照市泰安路13號

中國工商銀行泰安路分行420060112113200

佳佳食品廠發(fā)票專用章20100406山東張慧第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!②4月13日，昌樂食品有限公司給佳佳食品廠開具轉(zhuǎn)賬支票，償還貨款；可享受的現(xiàn)金折扣為：200,000.00*2%=4000.00，作賬務(wù)處理：

借：應付賬款—佳佳食品廠234,000.00貸：財務(wù)費用—現(xiàn)金折扣4000.00銀行存款230,000.00往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!1.4月20日歸還貨款的賬務(wù)處理？2.5月6日，昌樂食品公司開具商業(yè)匯票償還貨款的賬務(wù)處理？提問：往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!①2009年4月29日，不作賬務(wù)處理；②2009年4月30日，暫估入賬，暫估價100,000.00借：原材料—乙材料100,000.00貸：應付賬款—暫估應付賬款100,000.00注意：暫估入賬時，因沒取得發(fā)票，所以不能抵扣增值稅，因此賬務(wù)處理不能借記“應交稅費—增（進）”往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!張強合計￥100000.00驗收人蓋章000000011000合計00000001100箱10001000乙材料分角元十百千萬十金額單價單位實收數(shù)量送驗數(shù)量規(guī)格產(chǎn)品名稱會計出納復核記賬制單入庫單

2010年

05

月01

日③2009年5月1日，紅字沖賬借：原材料—乙材料100,000.00貸：應付賬款—暫估應付賬款100,000.00往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!后附原始憑證1：增值稅專用發(fā)票乙材料

發(fā)票聯(lián)箱

1000100.00100000.0017%17000.00￥100000.00￥17000.00￥117000.00壹拾壹萬柒仟元整

昌樂食品有限公司

2302021678603

日照市威海路116號8387605中國工商銀行威海路分行37860003214556

新天商貿(mào)有限公司2302212984432

日照市泰安路59號中國工商銀行泰安路分行37860000784563新天商貿(mào)有限公司發(fā)票專用章20100428山東張慧第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!后附原始憑證3入庫單張強產(chǎn)品名稱規(guī)格送驗數(shù)量實收數(shù)量單位單價金額十萬千百十元角分乙材料10001000箱100.74410074400合計100010074400驗收人蓋章合計￥100744.00會計出納復核記賬制單入庫單

2010年

05

月03

日往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!◆應付賬款的轉(zhuǎn)銷

對于確實無法支付的應付賬款，應按其賬面價值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”借：應付賬款—南昌伊達有限公司1200.00貸：營業(yè)外收入1200.00昌樂食品有限公司董事會12號決議

經(jīng)董事會批準，應付南昌伊達有限公司貨款1200.00元作為營業(yè)外收入核銷。

昌樂食品有限公司

2009年04月02日

昌樂食品有限公司往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!3.應付票據(jù)的核算：①簽發(fā)票據(jù),交付銀行承兌借：財務(wù)費用—手續(xù)費貸：銀行存款②交付票據(jù)（無論是否計息，都按面值入賬）借：原材料/材料采購等應交稅費—應交增值稅（進）貸：應付票據(jù)③帶息票據(jù)期末計息借：財務(wù)費用—利息支出貸：應付票據(jù)④票據(jù)到期償還借：應付票據(jù)財務(wù)費用—利息支出貸：銀行存款往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!

明發(fā)商貿(mào)有限公司于2009年3月13日按合同開出一張面值為146,250.00元、為期5個月，票面利率為6％的帶息票據(jù)一張，交付開戶行承兌后交付上海滬鑫制造廠，用于購買丙材料，取得增值稅專業(yè)發(fā)票，注明價款125,000.00，稅款21,250.00。按票面金額的0.5‰向銀行支付承兌手續(xù)費73.13元。案例：根據(jù)以下業(yè)務(wù)作賬務(wù)處理往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!往來核算崗位-應付賬款.應付票據(jù).其他應付款共43頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!（3）2009年6月30日計息借：財務(wù)費用—利息支出2559.38（146,250.00*6%/12*3.5）貸：應付票據(jù)2559.382559.383.5個月6%146,250.00銀行承兌匯票應付票據(jù)計息金額計息時間票面利率票據(jù)面值類型賬戶名稱應付票據(jù)利息計提單2009年06月30日往來核算崗位-應付賬款.應付票