服裝企業(yè)預(yù)算體系與預(yù)算編制

全面預(yù)算管理吳其江

福建經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院E-mail：cjxwqj@

一、全面預(yù)算的內(nèi)涵

預(yù)算是指以?xún)r(jià)值形式對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所作的具體安排。預(yù)算管理是指對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱(chēng)。預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增加的目標(biāo)預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)

內(nèi)涵預(yù)算是企業(yè)契約關(guān)系的貫徹、執(zhí)行機(jī)制，是提升公司治理能力、強(qiáng)化契約的公司管理。

主體類(lèi)型貢獻(xiàn)利益股東經(jīng)理雇員供應(yīng)商顧客債權(quán)人政府權(quán)益資本技能技能商品、服務(wù)現(xiàn)金債務(wù)資本公共物品股利、剩余收益工資、獎(jiǎng)金、福利工資、獎(jiǎng)金、福利現(xiàn)金商品、勞務(wù)利息、本金稅收預(yù)算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，通過(guò)相應(yīng)利益分配來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機(jī)制，具有全局性。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是由分權(quán)系統(tǒng)、評(píng)價(jià)系統(tǒng)及獎(jiǎng)懲系統(tǒng)構(gòu)成的，預(yù)算管理構(gòu)成企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要部分。預(yù)算具有戰(zhàn)略性，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)就是預(yù)算目標(biāo)預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃；

·預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的手段

資源二次優(yōu)化配置目標(biāo)企業(yè)債權(quán)人初次資源配置投資者·以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象·只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作，不能有預(yù)算外·進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核，要能證明為何給錢(qián)·跟蹤重要投入資源的過(guò)程和產(chǎn)出·預(yù)算編制過(guò)程就是資源配置過(guò)程預(yù)算算以以?xún)r(jià)價(jià)值值為為計(jì)計(jì)量量單單位位，，預(yù)預(yù)算算以以經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)目目標(biāo)標(biāo)為為起起點(diǎn)點(diǎn)，，投投入入產(chǎn)產(chǎn)出出為為目目的的。。預(yù)算算更更多多地地不不是是注注重重成成本本的的減減少少，，而而是是注注重重價(jià)價(jià)值值的的增增加加。。開(kāi)源源節(jié)節(jié)流流?預(yù)算算是是內(nèi)內(nèi)部部管管理理控控制制的的切切入入點(diǎn)點(diǎn)預(yù)算算將將引引起起或或帶帶動(dòng)動(dòng)整整個(gè)個(gè)制制度度體體系系的的改改造造和和完完善預(yù)算算是是企企業(yè)業(yè)能能否否承承受受管管理理““煉煉獄獄””的的考考驗(yàn)驗(yàn)預(yù)算算是是背背靠靠?jī)?nèi)內(nèi)部部管管理理體體系系，，著著眼眼于于企企業(yè)業(yè)目目標(biāo)標(biāo)，，落實(shí)實(shí)在在業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活活動(dòng)動(dòng)的的價(jià)價(jià)值值控控制制保障障預(yù)預(yù)算算成成功功的的因因素素高層層管管理理者者的的認(rèn)認(rèn)同同和和支支持持全員員的的參參與與與與認(rèn)認(rèn)同同數(shù)據(jù)據(jù)具具有有正正確確性性和和相相當(dāng)當(dāng)?shù)牡木_確性性關(guān)注注信信息息技技術(shù)術(shù)不僅僅要要求求財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)信信息息、、非非財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)信信息息、、反反饋饋信信息息、、前前瞻瞻信信息息、、整整體體信信息息、、分分部部信信息息、、外外部部信信息息、、內(nèi)內(nèi)部部信信息息誤區(qū)區(qū)傳統(tǒng)統(tǒng)認(rèn)認(rèn)識(shí)識(shí)誤誤區(qū)區(qū)1：：““全全面面預(yù)預(yù)算算就就是是指指一一套套涵涵蓋蓋所所有有會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目的的表表格格，，最最終終得得出出公公司司明明年年的的損損益益表表、、資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表和和現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表的的具具體體預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)結(jié)結(jié)果果””傳統(tǒng)統(tǒng)認(rèn)認(rèn)識(shí)識(shí)誤誤區(qū)區(qū)2：："預(yù)預(yù)算算就就是是應(yīng)應(yīng)該該體體現(xiàn)現(xiàn)公公司司投投資資者者與與經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)層層的的想想法法，，從從上上往往下下地地推推進(jìn)進(jìn)編編制制工工作作傳統(tǒng)統(tǒng)認(rèn)認(rèn)識(shí)識(shí)誤誤區(qū)區(qū)3：：““預(yù)預(yù)算算編編制制工工作作只只要要在在年年初初的的時(shí)時(shí)候候開(kāi)開(kāi)始始就就可可以以了了，，完完成成之之后后可可以以用用來(lái)來(lái)指指導(dǎo)導(dǎo)整整個(gè)個(gè)年年度度的的工工作作傳統(tǒng)統(tǒng)認(rèn)認(rèn)識(shí)識(shí)誤誤區(qū)區(qū)4：：““預(yù)預(yù)算算編編制制主主要要是是財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部的的工工作作，，其其他他部部門(mén)門(mén)只只需需要要了了解解和和知知曉曉，，必必要要時(shí)時(shí)給給予予財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部一一定定的的協(xié)協(xié)助助就就可可以以了了。。””認(rèn)為為只只要要能能得得出出最最終終結(jié)結(jié)果果，，就就可可以以不不擇擇手手段段。。由由此此帶帶來(lái)來(lái)的的后后果果不不外外乎乎：：1預(yù)預(yù)算算編編制制耗耗時(shí)時(shí)、、耗耗力力，，操操作作成成本本居居高高不不下下；；2預(yù)預(yù)算算管管理理過(guò)過(guò)程程中中，，常常常常會(huì)會(huì)伴伴隨隨某某些些不不正正當(dāng)當(dāng)?shù)牡睦嬉婕m糾紛紛；；3預(yù)預(yù)算算編編制制的的成成果果并并沒(méi)沒(méi)有有得得到到公公司司員員工工的的認(rèn)認(rèn)同同；；4預(yù)預(yù)算算體體系系僵僵化化，，難難以以適適應(yīng)應(yīng)多多變變的的經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)環(huán)環(huán)境境。。反思二、預(yù)算組織織預(yù)算組織是預(yù)預(yù)算機(jī)制運(yùn)行行的基礎(chǔ)環(huán)境境，它以企業(yè)業(yè)自身的組織織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)礎(chǔ)。職能結(jié)構(gòu)、分分布結(jié)構(gòu)、地地區(qū)結(jié)構(gòu)、矩矩陣結(jié)構(gòu)全面預(yù)算管理理組織，預(yù)算算執(zhí)行組織全面預(yù)算管理理組織預(yù)算管理委員員會(huì)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)構(gòu)：編制預(yù)算算基礎(chǔ)資料供供給機(jī)構(gòu)；編編制預(yù)算機(jī)構(gòu)構(gòu)。預(yù)算監(jiān)控與協(xié)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)預(yù)算反饋組織織預(yù)算執(zhí)行組織織責(zé)任中心戰(zhàn)略層投資中中心：提出預(yù)預(yù)算總目標(biāo)、、財(cái)務(wù)指標(biāo)、、非財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)經(jīng)營(yíng)層利潤(rùn)中中心：多維預(yù)預(yù)算指標(biāo)體系系作業(yè)層成本費(fèi)費(fèi)用中心：成成本費(fèi)用作業(yè)分析通過(guò)作業(yè)分析析確定工作崗崗位，根據(jù)崗崗位作業(yè)量的的需求大小確確定崗位人員員，根據(jù)崗位位作業(yè)性質(zhì)確確定崗位職責(zé)責(zé)，使之成為為預(yù)算執(zhí)行主主體；根據(jù)對(duì)現(xiàn)有的的崗位及其人人員的分析，，確定其應(yīng)承承擔(dān)的作業(yè)及及作業(yè)量，使使之成為預(yù)算算執(zhí)行主任。。把企業(yè)看成是是為最終滿(mǎn)足足顧客需要而而設(shè)計(jì)的“一一系列作業(yè)””的集合體，，形成一個(gè)由由此及彼、由由內(nèi)到外的作作業(yè)鏈企業(yè)做各種““作業(yè)”并消消耗各種資源源、形成最終終產(chǎn)品、實(shí)現(xiàn)現(xiàn)價(jià)值增值資源——作業(yè)業(yè)——產(chǎn)品流程再造重新審視整個(gè)個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，并并對(duì)企業(yè)組織織結(jié)構(gòu)和工作作方法進(jìn)行““徹底的、根根本性的”重重新設(shè)計(jì)，進(jìn)進(jìn)行企業(yè)流程程的徹底改造造。作業(yè)分類(lèi)：作作業(yè)分析、建建立作業(yè)中心心三、預(yù)算管理理目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)是企企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展展目標(biāo)在本預(yù)預(yù)算期的具體體體現(xiàn)。其中中，戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)應(yīng)作為一種種目標(biāo)導(dǎo)向，，引導(dǎo)年度預(yù)預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)標(biāo)的確定；年年度預(yù)算目標(biāo)標(biāo)指標(biāo)則應(yīng)強(qiáng)強(qiáng)調(diào)可操作性性，必須能通通過(guò)預(yù)算的編編制體現(xiàn)出來(lái)來(lái)。企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)首先先必須體現(xiàn)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的要要求。不同發(fā)展暑期期的戰(zhàn)略決定定不同的預(yù)算算管理重點(diǎn)。。市場(chǎng)進(jìn)入期——以資本預(yù)算算為重點(diǎn)。市場(chǎng)成長(zhǎng)期——以銷(xiāo)售預(yù)算算為核心。市場(chǎng)成熟期——以成本預(yù)算算為核心。市場(chǎng)衰退期——以現(xiàn)金流量量為核心。◎不同層級(jí)組組織的戰(zhàn)略重重點(diǎn)決定不同同層級(jí)的預(yù)算算目標(biāo)。預(yù)算管理目標(biāo)標(biāo)體系一類(lèi)是財(cái)務(wù)目目標(biāo)另一類(lèi)是非財(cái)財(cái)務(wù)目標(biāo)基本指標(biāo)

修正指標(biāo)

評(píng)議指標(biāo)1、凈資產(chǎn)收益率2、總資產(chǎn)報(bào)酬率3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率5、資產(chǎn)負(fù)債率6、已獲利息倍數(shù)7、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率8、資本積累率

1、資本保值增值率2、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率3、成本費(fèi)用利潤(rùn)率4、存貨周轉(zhuǎn)率5、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率6、不良資產(chǎn)比率7、資產(chǎn)損失比率8、流動(dòng)比率9、速動(dòng)比率10、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率11、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率12、經(jīng)營(yíng)虧損掛賬比率13、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率14、固定資產(chǎn)成新率15、三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率16、三年資本平均增長(zhǎng)率

1、領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)2、產(chǎn)品市場(chǎng)占有能力（服務(wù)滿(mǎn)意度）3、基礎(chǔ)管理比較水平4、在崗職工素質(zhì)狀況5、技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）6、行業(yè)或區(qū)域影響力7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)慌策略8、長(zhǎng)期發(fā)展能力預(yù)測(cè)

四、預(yù)算體系系及編制業(yè)務(wù)預(yù)算；資資本性收支支預(yù)算（資本本預(yù)算）；專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算（（特定資金來(lái)來(lái)源）；財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算是反反映預(yù)算期內(nèi)內(nèi)企業(yè)可能形形成現(xiàn)金收付付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)(或營(yíng)營(yíng)業(yè)活動(dòng))的的預(yù)算，一般般包括銷(xiāo)售或或營(yíng)業(yè)預(yù)算、、生產(chǎn)預(yù)算算、制造費(fèi)用用預(yù)算、產(chǎn)品品成本預(yù)算、、營(yíng)業(yè)成本預(yù)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)預(yù)算、期間費(fèi)費(fèi)用預(yù)算等，，銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)預(yù)算是預(yù)算期期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行行單位銷(xiāo)售各各種產(chǎn)品或者者提供各種勞勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的銷(xiāo)售量或或者業(yè)務(wù)量及及其收入的預(yù)預(yù)算。主要依據(jù)年度度目標(biāo)利潤(rùn)、、預(yù)測(cè)的市場(chǎng)場(chǎng)銷(xiāo)量或勞務(wù)務(wù)需求及提供供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)構(gòu)以及市場(chǎng)價(jià)價(jià)格編制。生產(chǎn)預(yù)算是從從事工業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行行單位在預(yù)算算期內(nèi)所要達(dá)達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)規(guī)模及其產(chǎn)品品結(jié)構(gòu)的預(yù)算算。主要是在銷(xiāo)售售預(yù)算的基基礎(chǔ)上，依據(jù)據(jù)各種產(chǎn)品的的生產(chǎn)能力、、各項(xiàng)材料及及人工的消耗耗定額及其物物價(jià)水平和期期末存貨狀況況編制。為了實(shí)現(xiàn)有效效管理，還還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步步編制直接人人工預(yù)算和直直接材料預(yù)算算。制造費(fèi)用預(yù)算算是從事工業(yè)業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位位在預(yù)算期內(nèi)內(nèi)為完成生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算所需各各種間接費(fèi)用用的預(yù)算。主要在生產(chǎn)預(yù)預(yù)算基礎(chǔ)上上，按照費(fèi)用用項(xiàng)目及其上上年預(yù)算執(zhí)行行情況，根據(jù)據(jù)預(yù)算期降低低成本、費(fèi)用用的要求編制制。產(chǎn)品成本預(yù)算算是從事工業(yè)業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在在預(yù)算期內(nèi)生生產(chǎn)產(chǎn)品所需需的生產(chǎn)成本本、單位成本本和銷(xiāo)售成本本的預(yù)算。主要依據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算、直接接材料預(yù)算、、直接人工預(yù)預(yù)算、制造費(fèi)費(fèi)用預(yù)算等匯匯總編制。營(yíng)業(yè)成本預(yù)算算是非生產(chǎn)型型預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)預(yù)算算期內(nèi)為了實(shí)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)預(yù)算算而在人力、、物力、財(cái)力力方面必要的的直接成本預(yù)預(yù)算。主要依據(jù)企業(yè)業(yè)有關(guān)定額、、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、、物價(jià)水平、、上年實(shí)際執(zhí)執(zhí)行情況等資資料編制。采購(gòu)預(yù)算是預(yù)預(yù)算執(zhí)行單位位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的的需要而從外外部購(gòu)買(mǎi)各類(lèi)類(lèi)商品、各項(xiàng)項(xiàng)材料、低值值易耗品等存存貨的預(yù)算算。主要根據(jù)銷(xiāo)售售或營(yíng)業(yè)預(yù)算算、生產(chǎn)預(yù)算算、期初存貨貨情況和期末末存貨經(jīng)濟(jì)存存量編制。期間費(fèi)用預(yù)算算是預(yù)算期內(nèi)內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單單位組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)必要的管理理費(fèi)用、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售售(營(yíng)業(yè))費(fèi)費(fèi)用等預(yù)算，，應(yīng)當(dāng)區(qū)分變變動(dòng)費(fèi)用與與固定費(fèi)用、、可控費(fèi)用與與不可控費(fèi)用用的性質(zhì)，根根據(jù)上年實(shí)際際費(fèi)用水平和和預(yù)算期內(nèi)的的變化因素，，結(jié)合費(fèi)用開(kāi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和企企業(yè)降低成成本、費(fèi)用的的要求，分項(xiàng)項(xiàng)目、分責(zé)任任單位進(jìn)行編編制。其中：：科技開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)會(huì)議費(fèi)、宣傳傳廣告費(fèi)等重重要項(xiàng)目，，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列列示。企業(yè)對(duì)自辦醫(yī)醫(yī)院、學(xué)校及及離退休人員費(fèi)用支出，，解除勞動(dòng)關(guān)關(guān)系補(bǔ)償支出出，繳納稅金金，政策性補(bǔ)補(bǔ)貼、對(duì)外捐捐贈(zèng)支出及其其他營(yíng)業(yè)外外支出等，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際際情況和國(guó)家家有關(guān)政策規(guī)規(guī)定，編制營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出等等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算。投資收益預(yù)算算：投資收益預(yù)算算由財(cái)務(wù)部負(fù)負(fù)責(zé)。對(duì)納入入公司資產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)考核范圍圍內(nèi)全資于公公司應(yīng)上繳的的技資收益，，按雙方簽訂訂的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)責(zé)任書(shū)核定定的技資收益益指標(biāo)編制，，并負(fù)責(zé)組織織收??；對(duì)未未納入資產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)考核范圍圍的全資子公公司，按以前前年度收取技技資收益情況況預(yù)計(jì)編制，，并負(fù)責(zé)落實(shí)實(shí)。所得稅預(yù)算營(yíng)業(yè)外收入預(yù)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算是企企業(yè)在預(yù)算期期內(nèi)進(jìn)行資本本性投資活動(dòng)動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定定資產(chǎn)投資預(yù)預(yù)算、權(quán)益性性資本投資預(yù)預(yù)算和債券投投資預(yù)算，，融資預(yù)算。。固定資產(chǎn)投資資預(yù)算是企業(yè)業(yè)在預(yù)算期內(nèi)內(nèi)購(gòu)建、改建、擴(kuò)擴(kuò)建、更新固固定資產(chǎn)進(jìn)行行資本投資的的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)本單位位有關(guān)投資資決策資料和和年度固定資資產(chǎn)投資計(jì)劃劃編制。企業(yè)業(yè)處置固定資資產(chǎn)所引起的的現(xiàn)金流入，，也應(yīng)列入資資本預(yù)算。企企業(yè)如有國(guó)家家基本建設(shè)設(shè)投資、國(guó)家家財(cái)政生產(chǎn)性性撥款，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)準(zhǔn)的文件、產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整整政策、企業(yè)業(yè)技術(shù)改造方方案等資料單單獨(dú)編制預(yù)預(yù)算。投資決策現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量、、現(xiàn)金流出量量回收期法凈現(xiàn)值法權(quán)益性資本投投資預(yù)算是企企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為了獲得得其他企業(yè)單單位的股權(quán)及及收益分配權(quán)權(quán)而進(jìn)行資本本投資的預(yù)算算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)企業(yè)有關(guān)關(guān)投資決策資資料和年度權(quán)權(quán)益性資本投投資計(jì)劃編制制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓讓權(quán)益性資本本投資或者收收取被投資單單位分配的利利潤(rùn)(股利)所引起的的現(xiàn)金流入，，也應(yīng)列入資資本預(yù)算。債券投資預(yù)算算是企業(yè)在預(yù)預(yù)算期內(nèi)為購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、企企業(yè)債券、金金融債券等所所作的預(yù)算，，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企企業(yè)有關(guān)投資資決策資料和和證券市場(chǎng)場(chǎng)行情編制。。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債債券收回本息息所引起的現(xiàn)現(xiàn)金流入，也也應(yīng)列入資本本預(yù)算。籌資預(yù)算是企企業(yè)在預(yù)算期期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期期借款、經(jīng)批批準(zhǔn)發(fā)行的債債券以及對(duì)原原有借款、債債券還本付息息的預(yù)算，主主要依據(jù)企企業(yè)有關(guān)資金金需求決策資資料、發(fā)行債債券審批文件件、期初借款款余額及利率率等編制。財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算主要要以現(xiàn)金預(yù)算算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)預(yù)計(jì)損益表等等形式反映?！，F(xiàn)金預(yù)算是按按照現(xiàn)金流量量表主要項(xiàng)目目?jī)?nèi)容編制的的反映企業(yè)預(yù)預(yù)算期內(nèi)一切切現(xiàn)金收支及及其結(jié)果的預(yù)預(yù)算。它以業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、資資本預(yù)算和和籌資預(yù)算為為基礎(chǔ)，是其其他預(yù)算有關(guān)關(guān)現(xiàn)金收支的的匯總，主要要作為企業(yè)資資金頭寸調(diào)控控管理的依據(jù)據(jù)。預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債債表是按照資資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式式編制的綜合合反映預(yù)算執(zhí)執(zhí)行單位期末末財(cái)務(wù)狀況的的預(yù)算報(bào)表。。一般根據(jù)預(yù)預(yù)算期初實(shí)實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和銷(xiāo)售售或營(yíng)業(yè)預(yù)算算、生產(chǎn)預(yù)算算、采購(gòu)預(yù)算算、資本預(yù)算算、籌資預(yù)算算等有關(guān)資料料分析編制。預(yù)算損益表是是按照損益表表的內(nèi)容和格格式編制的反反映預(yù)算執(zhí)業(yè)業(yè)單位在預(yù)算算期內(nèi)利潤(rùn)目目標(biāo)的預(yù)算報(bào)報(bào)表。一般根根據(jù)銷(xiāo)售或營(yíng)營(yíng)業(yè)預(yù)算、、生產(chǎn)預(yù)算、、產(chǎn)品成本預(yù)預(yù)算或者營(yíng)業(yè)業(yè)成本預(yù)算、、期間費(fèi)用預(yù)預(yù)算、其他專(zhuān)專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算等有有關(guān)資料分析析編制。預(yù)算算編編制制方方法法采用用固固定定預(yù)預(yù)算算、、彈彈性性預(yù)預(yù)算算、、滾滾動(dòng)動(dòng)預(yù)預(yù)算算、、零零基基預(yù)預(yù)算算、、概概率率預(yù)預(yù)算算等等方方法法進(jìn)進(jìn)行行編編制制固定定預(yù)預(yù)算算是是根根據(jù)據(jù)預(yù)預(yù)算算內(nèi)內(nèi)正正常常的的、、可可實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的的某某一一業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量水水平平編編制制的的預(yù)預(yù)算算，，一一般般適適用用于于固固定定費(fèi)費(fèi)用用或或者者數(shù)數(shù)額額比比較較穩(wěn)穩(wěn)定定的的預(yù)預(yù)算算項(xiàng)項(xiàng)目目。。彈性性預(yù)預(yù)算算是是在在按按照照成成本本(費(fèi)費(fèi)用用)習(xí)習(xí)性性分分類(lèi)類(lèi)的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)上上，，根根據(jù)據(jù)量量、、本本、、利利之之間間的的依依存存關(guān)關(guān)系系編編制制的的預(yù)預(yù)算算，，一一般般適適用用于于與與預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行單單位位業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量有有關(guān)關(guān)的的成成本本(費(fèi)費(fèi)用用)、、利利潤(rùn)潤(rùn)等等預(yù)預(yù)算算項(xiàng)項(xiàng)目目。。滾動(dòng)動(dòng)預(yù)預(yù)算算是是隨隨時(shí)時(shí)間間的的推推移移和和市市場(chǎng)場(chǎng)條條件件的的變變化化而而自自行行延延伸伸并并進(jìn)進(jìn)行行同同步步調(diào)調(diào)整整的的預(yù)預(yù)算算，，一一般般適適用用于于季季度度預(yù)預(yù)算算的的編編制制。。零基基預(yù)預(yù)算算是是對(duì)對(duì)預(yù)預(yù)算算收收支支以以零零為為基基點(diǎn)點(diǎn)，，對(duì)對(duì)預(yù)預(yù)算算期期內(nèi)內(nèi)各各項(xiàng)項(xiàng)支支出出的的必必要要性性、、合合理理性性或或者者各各項(xiàng)項(xiàng)收收入入的的可可行行性性以以及及預(yù)預(yù)算算數(shù)數(shù)額額的的大大小小，，逐逐項(xiàng)項(xiàng)審審議議決決策策從從而而予予以以確確定定收收支支水水平平的的預(yù)預(yù)算算，，一一般般適適用用于于不不經(jīng)經(jīng)常常發(fā)發(fā)生生的的或或者者預(yù)預(yù)算算編編制制基基礎(chǔ)礎(chǔ)變變化化較較大大的的預(yù)預(yù)算算項(xiàng)項(xiàng)目目，，如如對(duì)對(duì)外外投投資資、、對(duì)對(duì)外外捐捐贈(zèng)贈(zèng)等等。。概率預(yù)算是是對(duì)具有不不確定性的的預(yù)算項(xiàng)目目，估計(jì)其其發(fā)生各種種變化的概概率，根據(jù)據(jù)可能出現(xiàn)現(xiàn)的最大值值和最小值值計(jì)算其期期望值，，從而編制制的預(yù)算，，一般適用用于難以推推測(cè)預(yù)測(cè)變變動(dòng)趨勢(shì)的的預(yù)算項(xiàng)目目，如銷(xiāo)售售新產(chǎn)品、、開(kāi)拓新業(yè)業(yè)務(wù)等。目標(biāo)利潤(rùn)確確定銷(xiāo)售預(yù)算、、生產(chǎn)預(yù)算算、采購(gòu)預(yù)預(yù)算、成本本預(yù)算、期期間費(fèi)用預(yù)預(yù)算、投資資收益預(yù)算算、營(yíng)業(yè)外外收支預(yù)算算、稅收預(yù)預(yù)算、資本本支出預(yù)算算、融資預(yù)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、、報(bào)表預(yù)算編制實(shí)實(shí)例前提:主主要產(chǎn)品售售價(jià)減低12%;目標(biāo):銷(xiāo)銷(xiāo)售部額增增長(zhǎng)10%;稅后利潤(rùn)14000萬(wàn)元;成本降低10%2)根據(jù)目目標(biāo)初測(cè)1999年年度預(yù)測(cè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入33285A產(chǎn)品24990(降價(jià)15%計(jì))B產(chǎn)品6945OEM750代加工600主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本22932按98年成成本率57.4%2108299年新增關(guān)稅稅成本120099年新增增FZ成本本650主營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)10353管理費(fèi)用5640銷(xiāo)售費(fèi)用398財(cái)務(wù)費(fèi)用-672營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4987補(bǔ)貼收入1000投資收益500稅前利潤(rùn)6487所得稅649凈利潤(rùn)58383)完成成目標(biāo)的措措施目標(biāo)利潤(rùn)缺缺口8162萬(wàn)元元A）按原成成本結(jié)構(gòu)降降低10%降低后原成成本結(jié)構(gòu)考考慮新增增成本新新成本結(jié)結(jié)構(gòu)GP15188%15187.35%HJ265614FZ379520+650(新新增)444512.87直接人工76047603.68制造費(fèi)用1005653+1200(新增)1125654.5418785+1850=20635B）管理費(fèi)用用削減444萬(wàn)元元部部門(mén)門(mén)項(xiàng)項(xiàng)目目削削減減額(萬(wàn)萬(wàn)元)人事部部勞勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)護(hù)費(fèi)200職工培培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)50其它10勞務(wù)費(fèi)費(fèi)40外方費(fèi)費(fèi)用75成品部部/總總師辦辦參參展費(fèi)費(fèi)7銷(xiāo)售部部/投投資部部/財(cái)財(cái)務(wù)部部差差旅旅費(fèi)44物料部部/辦辦公室室等交交際應(yīng)應(yīng)酬費(fèi)費(fèi)18C）降低低廢品品率D）B產(chǎn)品品銷(xiāo)售售1億億,增增加利利潤(rùn)960萬(wàn)元元E）關(guān)關(guān)稅豁豁免及及VAT退退還2000萬(wàn)萬(wàn)元F）短短期投投資2461萬(wàn)萬(wàn)元方案匯匯總?cè)笨?4000––5838=8162成本降降低2297費(fèi)用削削減444B產(chǎn)品品9608162稅務(wù)政政策2000短期投投資2461五、預(yù)預(yù)算監(jiān)監(jiān)控執(zhí)行控控制調(diào)整控控制反饋控控制執(zhí)