施工企業(yè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目貨幣資金

項(xiàng)目2貨幣資金學(xué)習(xí)任務(wù)2.1庫(kù)存現(xiàn)金2.2銀行存款2.3其他貨幣資金任務(wù)解讀庫(kù)存現(xiàn)金的收付核算庫(kù)存現(xiàn)金的清查銀行存款的清查其他貨幣資金的取得、支付業(yè)務(wù)核算2.4外幣業(yè)務(wù)外幣存款、借款、兌換業(yè)務(wù)核算投入外匯資本的核算2.1庫(kù)存現(xiàn)金通過(guò)清查發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺或溢余，在查明原因之前，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，待查明原因之后，再根據(jù)不同情況分別進(jìn)行處理。庫(kù)存現(xiàn)金的清查

待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類備抵賬戶現(xiàn)金長(zhǎng)款現(xiàn)金短款賬戶用途：一般用于財(cái)產(chǎn)清查中，包括存貨清查、固定資產(chǎn)清查?！纠}·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.沖減營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出答案【A】【例題·單選題】企業(yè)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)做的處理是（）。A.沖減管理費(fèi)用B.增加營(yíng)業(yè)外收入C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.增加其他業(yè)務(wù)收入答案【B】【例題·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.沖減營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出答案【A】【例題·單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權(quán)限批準(zhǔn)，下列各項(xiàng)中，有關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。A.屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目B.屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目C.屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目D.屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目答案【D】【例】某施工企業(yè)業(yè)發(fā)生如下下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)：1.開出現(xiàn)金支支票一張，，從銀行提提取現(xiàn)金2000元。2.行政管理部部門職工李李華出差，，預(yù)支差旅旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金金支付。3.職工李華出出差回來(lái)報(bào)報(bào)銷差旅費(fèi)費(fèi)1650元，退回現(xiàn)現(xiàn)金余額350元。4.假設(shè)職工李李華出差回回來(lái)報(bào)銷差差旅費(fèi)2500元。5.企業(yè)在現(xiàn)金金清查中，，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金短缺200元，原因待待查。6.上述現(xiàn)金短短缺原因已已查明，系系出納員失失職造成，，當(dāng)即交回回現(xiàn)金200元作為賠償償。7.假設(shè)企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)金清查中中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金盈余200元，后經(jīng)查查，無(wú)法確確定原因。。2.2銀行存款銀行存款的的清查

對(duì)賬單對(duì)賬單對(duì)賬單(賬頁(yè))(銀行轉(zhuǎn)來(lái))(企業(yè)自填)企業(yè)銀行存存款賬面余余額與銀行行對(duì)賬單余余額之間不不一致的原原因除記賬錯(cuò)誤誤外，還因?yàn)榇嬖谠谖催_(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬賬項(xiàng)，是由于結(jié)結(jié)算憑證在在企業(yè)與銀銀行之間或或收付款銀銀行之間傳傳遞需要時(shí)時(shí)間，造成成企業(yè)與銀銀行之間入入賬的時(shí)間間差，一方方收到憑證證并已入賬賬，另一方方未收到憑憑證因而未未能入賬由由此形成的的賬款。對(duì)于未達(dá)賬賬項(xiàng)應(yīng)通過(guò)過(guò)編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表”進(jìn)行檢查查核對(duì)，如如沒有記賬賬錯(cuò)誤，調(diào)調(diào)節(jié)后的雙雙方余額應(yīng)應(yīng)相等。如如果調(diào)節(jié)后后的銀行存存款余額仍仍不相符，，則應(yīng)進(jìn)一一步逐筆核核對(duì)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)錯(cuò)賬、漏漏賬立即予予以糾正。。2014年9月30日，某企業(yè)業(yè)銀行存款款日記賬賬賬面余額為為216萬(wàn)元，收到到銀行對(duì)賬賬單的余額額為212.3萬(wàn)元。經(jīng)逐逐筆核對(duì)，，該企業(yè)存存在以下記記賬差錯(cuò)及及未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)，從銀行行提取現(xiàn)金金6.9萬(wàn)元，會(huì)計(jì)計(jì)人員誤記記為9.6萬(wàn)元；銀行行為企業(yè)代代付電話費(fèi)費(fèi)6.4萬(wàn)元，但企企業(yè)未接到到銀行付款款通知，尚尚未入賬。。9月30日調(diào)節(jié)后的的銀行存款款余額為（（）萬(wàn)萬(wàn)元?！敬鸢浮緼【解析】調(diào)節(jié)后的銀銀行存款余余額=216+（）-6.4=212.3（萬(wàn)元），，或者調(diào)節(jié)節(jié)后的銀行行存款余額額=212.3（萬(wàn)元）。。企業(yè)銀行存存款日記賬賬余額與銀銀行對(duì)賬單單不符，企企業(yè)銀行日日記賬余額額是150萬(wàn)，企業(yè)日日記賬和銀銀行對(duì)賬單單差異包括括：企業(yè)收收到貨款10萬(wàn)，銀行未未入賬，企企業(yè)開出支支票5萬(wàn)元，對(duì)方方尚未到銀銀行辦理收收款，銀行行代扣水電電費(fèi)2萬(wàn)，企業(yè)尚尚未入賬，，調(diào)節(jié)之后后的企業(yè)銀銀行存款余余額為【答案】D【解析】以企業(yè)的銀銀行存款日日記賬余額額為基礎(chǔ)，，銀行已付付、企業(yè)未未付和銀行行已收、企企業(yè)未收的的項(xiàng)目屬于于調(diào)節(jié)項(xiàng)目目，所以調(diào)調(diào)節(jié)之后的的銀行存款款余額=150-2=148，選項(xiàng)D正確。2.3其他貨幣資資金（一）其他他貨幣資金金的內(nèi)容其他貨幣資資金是指企企業(yè)除庫(kù)存存現(xiàn)金、銀銀行存款以以外的各種種貨幣資金金，主要包包括銀行匯票存存款、銀行本票存存款、信用卡存款款、信用證保證證金存款、外埠存款、存出投資款款等。（二）其他他貨幣資金金的賬務(wù)處處理【例1】甲企業(yè)為為增值稅一一般納稅人人，向銀行行申請(qǐng)辦理理銀行匯票票用以購(gòu)買買原材料，，將款項(xiàng)250000元交存銀行行轉(zhuǎn)作銀行行匯票存款款，根據(jù)銀銀行蓋章退退回的申請(qǐng)請(qǐng)書存根聯(lián)聯(lián)，企業(yè)編編制分錄？借：其他貨貨幣資金———銀行匯匯票250000貸：銀行存存款250000甲企業(yè)購(gòu)入入原材料一一批，取得得的增值稅稅專用發(fā)票票上的原材材料價(jià)款為為200000元，增值稅稅稅額為34000元，已用銀銀行匯票辦辦理結(jié)算，，多余款項(xiàng)項(xiàng)16000元退回開戶戶銀行，企企業(yè)已收到到開戶銀行行轉(zhuǎn)來(lái)的銀銀行匯票第第四聯(lián)（多多余款收賬賬通知）。。企業(yè)編制制會(huì)計(jì)分錄錄？借：原材料料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）34000貸：其他貨貨幣資金—銀行匯票234000借：銀行存存款16000貸：其他貨貨幣資金——銀行匯票16000【例2】甲企業(yè)為取取得銀行本本票，向銀銀行填交““銀行本票票申請(qǐng)書””，并將10000元銀行存款款轉(zhuǎn)作銀行行本票存款款。企業(yè)取取得銀行本本票后，應(yīng)應(yīng)根據(jù)銀行行蓋章退回回的銀行本本票申請(qǐng)書書存根聯(lián)填填制銀行付付款憑證，，企業(yè)編制制會(huì)計(jì)分錄錄？借：其他貨貨幣資金——銀行本票10000貸：銀行存存款10000甲企業(yè)用銀銀行本票購(gòu)購(gòu)買辦公用用品10000元。根據(jù)發(fā)發(fā)票賬單等等有關(guān)憑證證，編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄？？借：管理費(fèi)費(fèi)用10000貸：其他貨貨幣資金——銀行本票10000【例3】甲企業(yè)于2×12年3月5日向銀行申申請(qǐng)信用卡卡，向銀行行交存50000元。2×12年4月10日，該公司司用信用卡卡向新華書書店支付購(gòu)購(gòu)書款3000元。企業(yè)編編制分錄？？借：其他貨貨幣資金——信用卡50000貸：銀行存存款50000借：管理費(fèi)費(fèi)用3000貸：其他貨貨幣資金——信用卡3000【例4】甲公司向向銀行申請(qǐng)請(qǐng)開具信用用證2000000元，用于支支付境外采采購(gòu)材料價(jià)價(jià)款，公司司已向銀行行繳納保證證金，并收收到銀行蓋蓋章退回的的進(jìn)賬單第第一聯(lián)。甲公司編制制會(huì)計(jì)分錄錄？借：其他貨貨幣資金———信用證證保證2000000貸：銀行存存款2000000甲公司收到到銀行轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的境外銷銷貨單位信信用證結(jié)算算憑證以及及所附發(fā)票票賬單、海海關(guān)進(jìn)口增增值稅專用用繳款書等等有關(guān)憑證證，材料價(jià)價(jià)款1500000元，增值稅稅稅額為255000元。甲公司司編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄？借：原材料料1500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）255000貸：其他貨貨幣資金——信用證保證證金1755000甲公司收到到銀行收款款通知，對(duì)對(duì)該境外銷銷貨單位開開出的信用用證余款245000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回回銀行賬戶戶。甲公司司編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄？借：銀行存存款245000貸：：其其他他貨貨幣幣資資金金———信用用證證保保證證金金245000【例5】】甲公公司司派派采采購(gòu)購(gòu)員員到到異異地地采采購(gòu)購(gòu)原原材材料料，，2××12年8月10日委委托托開開戶戶銀銀行行匯匯款款100000元到到采采購(gòu)購(gòu)地地設(shè)設(shè)立立采采購(gòu)購(gòu)專專戶戶，，根根據(jù)據(jù)收收到到的的銀銀行行匯匯款款憑憑證證回回單單聯(lián)聯(lián)。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄？？借：：其其他他貨貨幣幣資資金金———外埠埠存存款款100000貸：：銀銀行行存存款款1000002××12年8月20日，，采采購(gòu)購(gòu)員員交交來(lái)來(lái)從從采采購(gòu)購(gòu)專專戶戶付付款款購(gòu)購(gòu)入入材材料料的的有有關(guān)關(guān)憑憑證證，，增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票上上的的原原材材料料價(jià)價(jià)款款為為80000元，，增增值值稅稅稅稅額額為為13600元，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄？？借：：原原材材料料80000應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)———應(yīng)交交增增值值稅稅（（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））13600貸：：其其他他貨貨幣幣資資金金—外埠埠存存款款936002××12年8月30日，，收收到到開開戶戶銀銀行行的的收收款款通通知知，，該該采采購(gòu)購(gòu)專專戶戶中中的的結(jié)結(jié)余余款款項(xiàng)項(xiàng)已已經(jīng)經(jīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回回，，根根據(jù)據(jù)收收賬賬通通知知，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄？？借：：銀銀行行存存款款6400貸：：其其他他貨貨幣幣資資金金——外埠存款6400【例題·單選選題】下列各各項(xiàng)中不會(huì)引引起其他貨幣幣資金發(fā)生變變動(dòng)的是（））。A.企業(yè)銷售商品品收到商業(yè)匯匯票B.企業(yè)用銀行本本票購(gòu)買辦公公用品C.企業(yè)將款項(xiàng)匯匯往外地開立立采購(gòu)專業(yè)賬賬戶D.企業(yè)為購(gòu)買基基金將資金存存入在證券公公司指定銀行行開立賬戶『正確答案』』A【例題·判斷斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中中貨幣資金根根據(jù)銀行存款款、庫(kù)存現(xiàn)金金和其他貨幣幣資金3個(gè)總賬科目余余額填列。（（）『正確答案』』√【例題·判斷斷題】企業(yè)向向證券公司劃劃出資金時(shí)，，應(yīng)按實(shí)際劃劃出的金額，，借記“其他他貨幣資金——存出保證金金”，貸記““銀行存款””。（）『正確答案』』×2.4外幣業(yè)務(wù)一、外幣業(yè)務(wù)務(wù)概述（一）外匯匯匯率和記賬匯匯率1、外匯匯率直接標(biāo)價(jià)法：：$1=￥6.528間接標(biāo)價(jià)法：：￥1=$0.1532我國(guó)采用2、外匯匯率的的種類按照外匯管理理情況劃分：：官方匯率和和市場(chǎng)匯率按照銀行買賣賣外匯的角度度劃分：買入入?yún)R率（買入入價(jià)）、賣出出匯率（賣出出價(jià)）匯率制度：固固定匯率、浮浮動(dòng)匯率計(jì)價(jià)時(shí)間：歷歷史匯率、現(xiàn)現(xiàn)行匯率3、記賬匯率記賬匯率是企企業(yè)在外匯業(yè)業(yè)務(wù)中記賬時(shí)時(shí)所采用的折折合匯率。企業(yè)所采用的的匯率一經(jīng)確定，不不得隨意變更更，如需變更，，需經(jīng)主管財(cái)財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)。（二）匯兌損損益的確定及及核算原則1、確認(rèn)：企業(yè)各種外幣幣業(yè)務(wù)的期末末余額，按照照期末匯率折折合為人民幣幣金額，期末末按匯率折合合的人民幣金金額與原賬面面人民幣金額額的差額作為為匯兌損益入入賬。2、核算原則：：籌建期間發(fā)生生的匯兌損益益：長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間間：財(cái)務(wù)費(fèi)用用與構(gòu)建固定資資產(chǎn)有關(guān)：資資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)前，計(jì)入固固定資產(chǎn)價(jià)值值；在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)后，計(jì)入入財(cái)務(wù)費(fèi)用。。清算期間：清清算損益（三）外幣賬賬戶的設(shè)置外幣現(xiàn)金外幣銀行存款款外幣結(jié)算的債債權(quán)賬戶：應(yīng)應(yīng)收賬款、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、預(yù)預(yù)付賬款外幣結(jié)算的債債務(wù)賬戶：應(yīng)應(yīng)付賬款、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)長(zhǎng)期借款、短短期借款等二、外幣存款款業(yè)務(wù)核算應(yīng)在“銀行存存款”科目下下，按幣種設(shè)置明明細(xì)科目進(jìn)行核算，并并在借方、貸貸方和余額各各欄加設(shè)外幣幣、匯率、人人民幣三個(gè)明明細(xì)欄目。記賬時(shí)，在登登記發(fā)生的外外幣金額的同同時(shí)，還應(yīng)按按選定的記賬賬匯率，折合合人民幣一同同入賬。【例1】5月4日，收到乙公公司前欠工程程款6000美元，存入銀銀行外幣存款款戶，企業(yè)按按月初匯率折折合人民幣記記賬，月初匯匯率為：$1=￥6.95借：銀行存款款——美元戶（$6000x6.95）41700貸：應(yīng)收賬款款（$6000x6.95）41700【例2】5月17日，以銀行存存款——美元戶支付進(jìn)進(jìn)口材料款4000美元。借：材料采購(gòu)購(gòu)27800貸：銀行存款款——美元戶（$4000x6.95）27800【例3】5月20日，借入短期期外幣借款3000美元，存入外外幣存款戶借：銀行存款款——美元戶（$3000x6.95）20850貸：短期借款款——美元戶（$3000x6.95）20850【例4】月末，“銀行行存款——美元戶”余額額35000美元，人民幣幣余額242950元，月末市場(chǎng)場(chǎng)匯率為：$1=￥6.97按期末匯率折折合，調(diào)增人人民幣余額1000元（35000*6.97-242950）作當(dāng)期匯兌兌損益借：銀行存款款——美元戶1000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用用——匯兌損益1000三、外幣借款款業(yè)務(wù)的核算算【例1】某施工企業(yè)4月20日從銀行借入入10000美元，存入外外幣存款戶，，當(dāng)月月初市市場(chǎng)匯率為：：$1=￥6.94借：銀行存款款——美元戶（$10000x6.94）69400貸：短期借款款——美元戶（$10000x6.94）69400【例2】6月20日，用外幣存存款10000美元，歸還外外幣美元借款款，當(dāng)月月初初市場(chǎng)匯率為為：$1=￥6.90借：短期借款款——美元戶（$10000x6.90）69000貸：銀行存款款——美元戶（$10000x6.90）69000四、外幣匯兌兌業(yè)務(wù)的核算算（一）向銀行行結(jié)匯的核算算銀行為買入外外匯方，按銀銀行買入價(jià)將將人民幣兌付付給企業(yè)?！纠考资┕て髽I(yè)于于3月10日收到乙公司司上月所欠工工程結(jié)算價(jià)款款3000美元，向銀行行結(jié)匯，銀行行的美元買入入價(jià)為$1=￥6.93，企業(yè)采用月月初匯率作為為折合匯率，，月初市場(chǎng)匯匯率為$1=￥6.94借：銀行存款款——人民幣戶（$3000*6.93）20790財(cái)務(wù)費(fèi)用30貸：應(yīng)收賬款款——乙公司（$3000*6.94）20820（二）向銀行行購(gòu)匯的核算算銀行為賣出外外匯方，按銀銀行賣出價(jià)向向企業(yè)收取人人民幣?！纠考资┕て髽I(yè)于于6月15日為償還丙單單位一筆2月份的購(gòu)料欠欠款5000美元而向