財(cái)務(wù)管理方案介紹課件

財(cái)務(wù)管理方案介紹財(cái)務(wù)管理方案介紹1企業(yè)變革必須建立完善創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理體系，其目標(biāo)是：實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控資金的有效利用成本的持續(xù)性降低資產(chǎn)的有效利用財(cái)務(wù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確反映提供部門及員工績(jī)效考核依據(jù)動(dòng)態(tài)分析與業(yè)務(wù)過(guò)程修正人才管理勞資管理品牌管理質(zhì)量管理生產(chǎn)管理財(cái)務(wù)管理技術(shù)管理資產(chǎn)管理企業(yè)管理財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心，它貫穿于企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終對(duì)xxx集團(tuán)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理水平的提升對(duì)于集團(tuán)未來(lái)在資本市場(chǎng)上的運(yùn)作、集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重大而深遠(yuǎn)的意義集團(tuán)三次創(chuàng)業(yè)要求集團(tuán)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升企業(yè)價(jià)值企業(yè)變革必須建立完善創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理體系，其目標(biāo)是：人才管理勞2目前xxx集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題有預(yù)算管理不健全，難以真正支撐企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，難以為績(jī)效考核提供較好的依據(jù)集團(tuán)未能真正發(fā)揮集中集團(tuán)的資金優(yōu)勢(shì)作用，且對(duì)資金的監(jiān)控力度差財(cái)務(wù)分析不全面，未能深入目前內(nèi)部審計(jì)效果一般，沒(méi)有發(fā)揮完善內(nèi)部控制的作用投資活動(dòng)中，可行性論證不足，難以對(duì)投資做出理性決策;缺乏規(guī)范的融資制度固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理薄弱，難以提高固定資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法與內(nèi)容不完善，對(duì)具體會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性差目前xxx集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題有預(yù)算管理不健全，難以3內(nèi)部控制體系（授權(quán)與監(jiān)控）成本管理資產(chǎn)管理目標(biāo)成本責(zé)任成本成本分析預(yù)算定額預(yù)算執(zhí)行信息資金使用資金風(fēng)險(xiǎn)效率信息授權(quán)內(nèi)審資金使用資金使用信息核算控制執(zhí)行控制分析評(píng)價(jià)考評(píng)調(diào)控計(jì)劃全面預(yù)算管理構(gòu)建基于業(yè)務(wù)流程的會(huì)計(jì)核算體系、信息系統(tǒng)及內(nèi)部控制體系為基礎(chǔ)，以全面預(yù)算管理為中心，以資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理等為樞紐的財(cái)務(wù)管理體系。強(qiáng)化計(jì)劃、執(zhí)行、控制、分析評(píng)價(jià)、考評(píng)調(diào)控動(dòng)態(tài)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面管理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化資金管理資產(chǎn)價(jià)值變化變動(dòng)及效用分析業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)核算體系、信息系統(tǒng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理必須建立與母子公司管理相適應(yīng)的、完善的、有機(jī)的財(cái)務(wù)管理體系內(nèi)部控制體系（授權(quán)與監(jiān)控）成本資產(chǎn)目標(biāo)成本成本分析4會(huì)計(jì)管理規(guī)范設(shè)計(jì)背景2015年財(cái)政部頒布統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，目前已在所有的股份公司和外商投資企業(yè)中實(shí)施，今年國(guó)資委亦要求國(guó)有大中型企業(yè)在2005年開(kāi)始執(zhí)行統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程，所有企業(yè)執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度已勢(shì)在必行。xxx集團(tuán)所屬企業(yè)行業(yè)跨度大，除旗下所屬上市公司已執(zhí)行統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》外，其他企業(yè)仍執(zhí)行財(cái)政部制訂的原分行業(yè)會(huì)計(jì)制度，財(cái)政部2015年頒布統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后，該部分企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策也是新舊參雜，形成各企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)政策不統(tǒng)一，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)信息不可比，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的局面，加之財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)偏低，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算很難為決策分析提供有用信息。綜上所述，有必要制定集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理規(guī)范，在集團(tuán)范圍統(tǒng)一執(zhí)行，統(tǒng)一口徑，提高會(huì)計(jì)信息的有用性。會(huì)計(jì)管理規(guī)范設(shè)計(jì)背景2015年財(cái)政部頒布統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度5會(huì)計(jì)管理規(guī)范設(shè)計(jì)思路根據(jù)診斷中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，緊密結(jié)合xxx集團(tuán)現(xiàn)階段的實(shí)際，在會(huì)計(jì)管理規(guī)范中重點(diǎn)解決會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目設(shè)置和會(huì)計(jì)報(bào)告制度。會(huì)計(jì)管理規(guī)范集團(tuán)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)報(bào)告制度會(huì)計(jì)核算程序和方法會(huì)計(jì)核算規(guī)范和紀(jì)律會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)檔案管理統(tǒng)一集團(tuán)的會(huì)計(jì)政策，并要求各企業(yè)不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，如需變更需履行報(bào)批手續(xù)統(tǒng)一總賬科目，并對(duì)明細(xì)科目設(shè)定提出要求，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目編碼，以利于會(huì)計(jì)信息匯總。以日、周、月、季、年為報(bào)告期，重新設(shè)計(jì)并完善管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系，加大財(cái)務(wù)信息含量。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，結(jié)合xxx集團(tuán)整體財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低的特點(diǎn)，制定統(tǒng)一的實(shí)施辦法，對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范，提高基礎(chǔ)工作水平。會(huì)計(jì)管理規(guī)范設(shè)計(jì)思路根據(jù)診斷中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，緊密結(jié)合xxx集團(tuán)6會(huì)計(jì)管理規(guī)范實(shí)施方案《會(huì)計(jì)管理規(guī)范》擬在2015年1月1日起實(shí)行。主要是要求集團(tuán)所屬企業(yè)執(zhí)行統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，此前應(yīng)做的主要工作：由集團(tuán)內(nèi)審委牽頭，借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）的力量，結(jié)合2015年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作，對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清查。企業(yè)先按分行業(yè)會(huì)計(jì)制度即企業(yè)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度（簡(jiǎn)稱“原制度”）清理出企業(yè)現(xiàn)存的資產(chǎn)損失，稱“清查損失”；按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（簡(jiǎn)稱“新制度”）預(yù)計(jì)企業(yè)的減值損失，稱“預(yù)計(jì)損失”。由集團(tuán)財(cái)經(jīng)委根據(jù)資產(chǎn)清查的結(jié)果，組織集團(tuán)所屬企業(yè)實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。指導(dǎo)監(jiān)督各企業(yè)按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，設(shè)置會(huì)計(jì)科目；“清查損失”調(diào)整期初未分配利潤(rùn)；“預(yù)計(jì)損失”記入各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；指導(dǎo)監(jiān)督各企業(yè)按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)管理規(guī)范實(shí)施方案《會(huì)計(jì)管理規(guī)范》擬在2015年1月1日起7預(yù)算是鏈接企業(yè)戰(zhàn)略與績(jī)效考核的橋梁，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段戰(zhàn)略計(jì)劃預(yù)算績(jī)效考核風(fēng)險(xiǎn)控制全面預(yù)算體系可以初步揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測(cè)其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為公司與部門績(jī)效考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿。預(yù)算管理在為績(jī)效考核提供參照值的同時(shí)，管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化績(jī)效考核體系，確?？己私Y(jié)果更加符合實(shí)際，真正發(fā)揮評(píng)價(jià)與激勵(lì)的作用。全面預(yù)算體系中包括有關(guān)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用的部分。通過(guò)對(duì)于這些因素的預(yù)測(cè)，并配合以管理報(bào)告與績(jī)效獎(jiǎng)懲措施，可以對(duì)下一年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)水平進(jìn)行日常監(jiān)控與決策。績(jī)效考核戰(zhàn)略管理預(yù)算作為一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間聯(lián)系的工具，可以將既定戰(zhàn)略通過(guò)預(yù)算的形式加以固化與量化，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。收入提升與成本節(jié)約預(yù)算是鏈接企業(yè)戰(zhàn)略與績(jī)效考核的橋梁，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手8集團(tuán)公司需要全面預(yù)算管理集團(tuán)公司由于總部各職能部門之間，總公司與各子公司、控股公司之間，子公司、控股公司之間存在著諸多利益關(guān)系，如資金上繳下?lián)?、投資集權(quán)與分權(quán)、消費(fèi)基金的控制與放開(kāi)等，這些財(cái)務(wù)關(guān)系如果處理不好，集團(tuán)公司會(huì)出現(xiàn)兩種傾向，一是吃大鍋飯，苦樂(lè)不均，鞭打快牛，該多用的錢沒(méi)多用，不該花的錢沒(méi)少花，資金使用效益低；二是管理失控，子公司亂投資、亂融資，亂列成本和費(fèi)用，虛盈實(shí)虧，由一個(gè)子公司或控股公司的巨額債務(wù)，把整個(gè)集團(tuán)公司拖垮的案例屢見(jiàn)不鮮。如何做好集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制，是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的難題。實(shí)踐證明，抓好預(yù)算控制與考核是一個(gè)行之有效的方法。企業(yè)集團(tuán)管理的核心問(wèn)題是將下屬各二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位及其內(nèi)部各個(gè)層級(jí)和各位員工聯(lián)合起來(lái)，圍繞著企業(yè)集團(tuán)的總體目標(biāo)而運(yùn)行，即所謂整合。而實(shí)施全面預(yù)算管理則是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整合的有效途徑。全面預(yù)算管理不同于單純的預(yù)算編制，它是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)或過(guò)程的總稱。全面預(yù)算管理體現(xiàn)了“權(quán)力共享前提下的分權(quán)”的哲學(xué)思想，通過(guò)“分散權(quán)責(zé)，集中監(jiān)督”促進(jìn)企業(yè)資源有效配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提高生產(chǎn)效率。集團(tuán)公司需要全面預(yù)算管理集團(tuán)公司由于總部各職能部門之間，總公9全面的預(yù)算管理體系包含內(nèi)容建立責(zé)任預(yù)算模式劃分責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)分解預(yù)算編制調(diào)整預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控預(yù)算考評(píng)反饋建立預(yù)算組織機(jī)構(gòu)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)規(guī)范預(yù)算管理流程預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)預(yù)算目標(biāo)確定及分解預(yù)算編制調(diào)整預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控預(yù)算考評(píng)反饋全面的預(yù)算管理體系包含內(nèi)容建立責(zé)任預(yù)算模式劃分責(zé)任中心預(yù)算目10集團(tuán)應(yīng)規(guī)范資金管理制度，加大對(duì)資金的監(jiān)控，提高資金的使用效率目前資金管理中的問(wèn)題缺乏資金管理制度規(guī)范；缺乏資金計(jì)劃與預(yù)算管理；對(duì)資金的監(jiān)控力度不夠，難以掌握資金動(dòng)態(tài)制度包含內(nèi)容主要目的現(xiàn)金及銀行存款管理現(xiàn)金借款及報(bào)銷資金審批及管理權(quán)限內(nèi)部資金融通規(guī)范現(xiàn)金及銀行存款收付及保管，保證資金合理收支及安全規(guī)范現(xiàn)金借款及報(bào)銷程序，保證資金的合理占用加強(qiáng)資金監(jiān)控，確保各項(xiàng)資金活動(dòng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)以及處于預(yù)算監(jiān)控之下加速資金周轉(zhuǎn)，對(duì)內(nèi)部資金融通有效管理，降低集團(tuán)資金成本集團(tuán)應(yīng)規(guī)范資金管理制度，加大對(duì)資金的監(jiān)控，提高資金的使用效率11集團(tuán)目前固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理薄弱，難以提高固定資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)預(yù)算固定資產(chǎn)購(gòu)置及登記固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)維修、維護(hù)及保險(xiǎn)固定資產(chǎn)出租和外借閑置固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)報(bào)廢與處理現(xiàn)行做法或規(guī)定固定資產(chǎn)盤點(diǎn)沒(méi)有系統(tǒng)預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)購(gòu)置固定資產(chǎn)沒(méi)有建立臺(tái)帳、統(tǒng)一編號(hào)、粘貼標(biāo)簽未作規(guī)定資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)保險(xiǎn)及抵押的辦理，維護(hù)、維修未作規(guī)定未作規(guī)定未作規(guī)定由經(jīng)發(fā)委、財(cái)經(jīng)委審核后，比照固定資產(chǎn)購(gòu)置的審批權(quán)限辦理每年進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果報(bào)財(cái)經(jīng)委。短缺損失處理比照存貨損失的處理“有的人走了，將資產(chǎn)也帶走了，沒(méi)有辦理手續(xù)，而帳上也沒(méi)有變更”未規(guī)定固定資產(chǎn)報(bào)廢的標(biāo)準(zhǔn)；固定資產(chǎn)的正常報(bào)廢與提前報(bào)廢沒(méi)有區(qū)別處理固定資產(chǎn)只有財(cái)務(wù)部登記的賬，與實(shí)物管理無(wú)從進(jìn)行帳帳核對(duì)集團(tuán)目前固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理薄弱，難以提高固定資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率固12應(yīng)建立規(guī)范的資產(chǎn)管理制度，保障資產(chǎn)的安全及有效利用制度包含內(nèi)容主要目的固定資產(chǎn)增置固定資產(chǎn)日常管理固定資產(chǎn)維護(hù)、保險(xiǎn)閑置固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)租賃及外借固定資產(chǎn)報(bào)廢與處理固定資產(chǎn)盤點(diǎn)規(guī)范固定資產(chǎn)增置程序，按預(yù)算控制固定資產(chǎn)，規(guī)范固定資產(chǎn)審批權(quán)限落實(shí)固定資產(chǎn)管理責(zé)任，規(guī)范固定資產(chǎn)日常管理程序提高固定資產(chǎn)的使用壽命，保障安全控制閑置資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)的使用效率最大限度地利用固定資產(chǎn)，保障固定資產(chǎn)安全提高固定資產(chǎn)使用效率，避免資產(chǎn)浪費(fèi)規(guī)范報(bào)廢審批權(quán)限，及時(shí)處理報(bào)廢資產(chǎn)了解固定資產(chǎn)使用狀況，摸清家底應(yīng)建立規(guī)范的資產(chǎn)管理制度，保障資產(chǎn)的安全及有效利用制度包含內(nèi)13財(cái)務(wù)分析制度設(shè)計(jì)思路財(cái)務(wù)分析制度結(jié)合內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)分析工作進(jìn)行規(guī)范：財(cái)務(wù)分析操作規(guī)程

明確財(cái)務(wù)分析涉及的責(zé)任人及其職責(zé)

操作規(guī)程明確日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)的編報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析填報(bào)說(shuō)明，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)的計(jì)算、使用進(jìn)行規(guī)范財(cái)務(wù)分析報(bào)告的撰寫要求財(cái)務(wù)分析制度設(shè)計(jì)思路財(cái)務(wù)分析制度結(jié)合內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，14集團(tuán)投融資管理制度需進(jìn)一步規(guī)范，以提高資金運(yùn)作效率目前投融資管理中的問(wèn)題投資的可行性論證不充分，難以做出理性決策；投資的監(jiān)控缺乏規(guī)范；缺乏融資管理制度規(guī)范制度包含內(nèi)容主要目的投資審批權(quán)限投資論證投資項(xiàng)目監(jiān)控及驗(yàn)收融資管理規(guī)定保證投資安全，確保投資活動(dòng)經(jīng)過(guò)合理的授權(quán)保證投資經(jīng)過(guò)理性決策，保障資金投向合理加強(qiáng)投資項(xiàng)目監(jiān)控，保證投資活動(dòng)按投資計(jì)劃順利進(jìn)行規(guī)范公司籌資行為，降低資本成本，減少籌資風(fēng)險(xiǎn)，提高資金效益

集團(tuán)投融資管理制度需進(jìn)一步規(guī)范，以提高資金運(yùn)作效率目前投融資15內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)計(jì)思路集團(tuán)內(nèi)審工作量大，而內(nèi)審委人員數(shù)量不足、學(xué)歷偏低、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，很難滿足集團(tuán)審計(jì)工作的需要目前內(nèi)部審計(jì)工作的重心尚停留在核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性等事后審計(jì)層面，審計(jì)職能缺失內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性尚未樹立，審計(jì)建議落實(shí)不到位內(nèi)部審計(jì)制度總則機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)審計(jì)人員內(nèi)審范圍和權(quán)限審計(jì)程序職業(yè)道德和審計(jì)紀(jì)律審計(jì)檔案委托社會(huì)審計(jì)歸口管理辦法內(nèi)審工作不足之處明確內(nèi)審定位，強(qiáng)調(diào)內(nèi)審作用明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)職責(zé)強(qiáng)調(diào)內(nèi)審人員持證上崗和人員繼續(xù)教育強(qiáng)調(diào)內(nèi)審權(quán)限，樹立內(nèi)審權(quán)威性細(xì)化審計(jì)程序補(bǔ)充該部分，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)工作紀(jì)律補(bǔ)充審計(jì)檔案管理，加強(qiáng)內(nèi)審基礎(chǔ)工作增加該辦法，借助外部審計(jì)彌補(bǔ)內(nèi)審人員不足內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)計(jì)思路集團(tuán)內(nèi)審工作量大，而內(nèi)審委人員數(shù)量不足、16內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)計(jì)依據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)計(jì)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書實(shí)施辦法》中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》

較原制度的突破：適用于集團(tuán)內(nèi)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2015年7月份剛剛制訂的《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書實(shí)施辦法》和《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》來(lái)管理內(nèi)審人員強(qiáng)調(diào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，尤其是內(nèi)審委的權(quán)限對(duì)審計(jì)程序和審計(jì)底稿管理等審計(jì)實(shí)務(wù)工作的規(guī)則進(jìn)一步細(xì)化，增強(qiáng)了指導(dǎo)性。內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)計(jì)依據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)計(jì)依據(jù)：較原制度的突破：17財(cái)務(wù)管理方案介紹財(cái)務(wù)管理方案介紹18企業(yè)變革必須建立完善創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理體系，其目標(biāo)是：實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控資金的有效利用成本的持續(xù)性降低資產(chǎn)的有效利用財(cái)務(wù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確反映提供部門及員工績(jī)效考核依據(jù)動(dòng)態(tài)分析與業(yè)務(wù)過(guò)程修正人才管理勞資管理品牌管理質(zhì)量管理生產(chǎn)管理財(cái)務(wù)管理技術(shù)管理資產(chǎn)管理企業(yè)管理財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心，它貫穿于企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終對(duì)xxx集團(tuán)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理水平的提升對(duì)于集團(tuán)未來(lái)在資本市場(chǎng)上的運(yùn)作、集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重大而深遠(yuǎn)的意義集團(tuán)三次創(chuàng)業(yè)要求集團(tuán)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升企業(yè)價(jià)值企業(yè)變革必須建立完善創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理體系，其目標(biāo)是：人才管理勞19目前xxx集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題有預(yù)算管理不健全，難以真正支撐企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，難以為績(jī)效考核提供較好的依據(jù)集團(tuán)未能真正發(fā)揮集中集團(tuán)的資金優(yōu)勢(shì)作用，且對(duì)資金的監(jiān)控力度差財(cái)務(wù)分析不全面，未能深入目前內(nèi)部審計(jì)效果一般，沒(méi)有發(fā)揮完善內(nèi)部控制的作用投資活動(dòng)中，可行性論證不足，難以對(duì)投資做出理性決策;缺乏規(guī)范的融資制度固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理薄弱，難以提高固定資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法與內(nèi)容不完善，對(duì)具體會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性差目前xxx集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題有預(yù)算管理不健全，難以20內(nèi)部控制體系（授權(quán)與監(jiān)控）成本管理資產(chǎn)管理目標(biāo)成本責(zé)任成本成本分析預(yù)算定額預(yù)算執(zhí)行信息資金使用資金風(fēng)險(xiǎn)效率信息授權(quán)內(nèi)審資金使用資金使用信息核算控制執(zhí)行控制分析評(píng)價(jià)考評(píng)調(diào)控計(jì)劃全面預(yù)算管理構(gòu)建基于業(yè)務(wù)流程的會(huì)計(jì)核算體系、信息系統(tǒng)及內(nèi)部控制體系為基礎(chǔ)，以全面預(yù)算管理為中心，以資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理等為樞紐的財(cái)務(wù)管理體系。強(qiáng)化計(jì)劃、執(zhí)行、控制、分析評(píng)價(jià)、考評(píng)調(diào)控動(dòng)態(tài)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面管理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化資金管理資產(chǎn)價(jià)值變化變動(dòng)及效用分析業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)核算體系、信息系統(tǒng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理必須建立與母子公司管理相適應(yīng)的、完善的、有機(jī)的財(cái)務(wù)管理體系內(nèi)部控制體系（授權(quán)與監(jiān)控）成本資產(chǎn)目標(biāo)成本成本分析21會(huì)計(jì)管理規(guī)范設(shè)計(jì)背景2015年財(cái)政部頒布統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，目前已在所有的股份公司和外商投資企業(yè)中實(shí)施，今年國(guó)資委亦要求國(guó)有大中型企業(yè)在2005年開(kāi)始執(zhí)行統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程，所有企業(yè)執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度已勢(shì)在必行。xxx集團(tuán)所屬企業(yè)行業(yè)跨度大，除旗下所屬上市公司已執(zhí)行統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》外，其他企業(yè)仍執(zhí)行財(cái)政部制訂的原分行業(yè)會(huì)計(jì)制度，財(cái)政部2015年頒布統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后，該部分企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策也是新舊參雜，形成各企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)政策不統(tǒng)一，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)信息不可比，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的局面，加之財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)偏低，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算很難為決策分析提供有用信息。綜上所述，有必要制定集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理規(guī)范，在集團(tuán)范圍統(tǒng)一執(zhí)行，統(tǒng)一口徑，提高會(huì)計(jì)信息的有用性。會(huì)計(jì)管理規(guī)范設(shè)計(jì)背景2015年財(cái)政部頒布統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度22會(huì)計(jì)管理規(guī)范設(shè)計(jì)思路根據(jù)診斷中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，緊密結(jié)合xxx集團(tuán)現(xiàn)階段的實(shí)際，在會(huì)計(jì)管理規(guī)范中重點(diǎn)解決會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目設(shè)置和會(huì)計(jì)報(bào)告制度。會(huì)計(jì)管理規(guī)范集團(tuán)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)報(bào)告制度會(huì)計(jì)核算程序和方法會(huì)計(jì)核算規(guī)范和紀(jì)律會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)檔案管理統(tǒng)一集團(tuán)的會(huì)計(jì)政策，并要求各企業(yè)不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，如需變更需履行報(bào)批手續(xù)統(tǒng)一總賬科目，并對(duì)明細(xì)科目設(shè)定提出要求，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目編碼，以利于會(huì)計(jì)信息匯總。以日、周、月、季、年為報(bào)告期，重新設(shè)計(jì)并完善管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系，加大財(cái)務(wù)信息含量。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，結(jié)合xxx集團(tuán)整體財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低的特點(diǎn)，制定統(tǒng)一的實(shí)施辦法，對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范，提高基礎(chǔ)工作水平。會(huì)計(jì)管理規(guī)范設(shè)計(jì)思路根據(jù)診斷中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，緊密結(jié)合xxx集團(tuán)23會(huì)計(jì)管理規(guī)范實(shí)施方案《會(huì)計(jì)管理規(guī)范》擬在2015年1月1日起實(shí)行。主要是要求集團(tuán)所屬企業(yè)執(zhí)行統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，此前應(yīng)做的主要工作：由集團(tuán)內(nèi)審委牽頭，借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）的力量，結(jié)合2015年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作，對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清查。企業(yè)先按分行業(yè)會(huì)計(jì)制度即企業(yè)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度（簡(jiǎn)稱“原制度”）清理出企業(yè)現(xiàn)存的資產(chǎn)損失，稱“清查損失”；按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（簡(jiǎn)稱“新制度”）預(yù)計(jì)企業(yè)的減值損失，稱“預(yù)計(jì)損失”。由集團(tuán)財(cái)經(jīng)委根據(jù)資產(chǎn)清查的結(jié)果，組織集團(tuán)所屬企業(yè)實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。指導(dǎo)監(jiān)督各企業(yè)按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，設(shè)置會(huì)計(jì)科目；“清查損失”調(diào)整期初未分配利潤(rùn)；“預(yù)計(jì)損失”記入各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；指導(dǎo)監(jiān)督各企業(yè)按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)管理規(guī)范實(shí)施方案《會(huì)計(jì)管理規(guī)范》擬在2015年1月1日起24預(yù)算是鏈接企業(yè)戰(zhàn)略與績(jī)效考核的橋梁，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段戰(zhàn)略計(jì)劃預(yù)算績(jī)效考核風(fēng)險(xiǎn)控制全面預(yù)算體系可以初步揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測(cè)其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的?？茖W(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為公司與部門績(jī)效考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿。預(yù)算管理在為績(jī)效考核提供參照值的同時(shí)，管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化績(jī)效考核體系，確?？己私Y(jié)果更加符合實(shí)際，真正發(fā)揮評(píng)價(jià)與激勵(lì)的作用。全面預(yù)算體系中包括有關(guān)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用的部分。通過(guò)對(duì)于這些因素的預(yù)測(cè)，并配合以管理報(bào)告與績(jī)效獎(jiǎng)懲措施，可以對(duì)下一年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)水平進(jìn)行日常監(jiān)控與決策?？?jī)效考核戰(zhàn)略管理預(yù)算作為一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間聯(lián)系的工具，可以將既定戰(zhàn)略通過(guò)預(yù)算的形式加以固化與量化，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。收入提升與成本節(jié)約預(yù)算是鏈接企業(yè)戰(zhàn)略與績(jī)效考核的橋梁，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手25集團(tuán)公司需要全面預(yù)算管理集團(tuán)公司由于總部各職能部門之間，總公司與各子公司、控股公司之間，子公司、控股公司之間存在著諸多利益關(guān)系，如資金上繳下?lián)堋⑼顿Y集權(quán)與分權(quán)、消費(fèi)基金的控制與放開(kāi)等，這些財(cái)務(wù)關(guān)系如果處理不好，集團(tuán)公司會(huì)出現(xiàn)兩種傾向，一是吃大鍋飯，苦樂(lè)不均，鞭打快牛，該多用的錢沒(méi)多用，不該花的錢沒(méi)少花，資金使用效益低；二是管理失控，子公司亂投資、亂融資，亂列成本和費(fèi)用，虛盈實(shí)虧，由一個(gè)子公司或控股公司的巨額債務(wù)，把整個(gè)集團(tuán)公司拖垮的案例屢見(jiàn)不鮮。如何做好集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制，是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的難題。實(shí)踐證明，抓好預(yù)算控制與考核是一個(gè)行之有效的方法。企業(yè)集團(tuán)管理的核心問(wèn)題是將下屬各二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位及其內(nèi)部各個(gè)層級(jí)和各位員工聯(lián)合起來(lái)，圍繞著企業(yè)集團(tuán)的總體目標(biāo)而運(yùn)行，即所謂整合。而實(shí)施全面預(yù)算管理則是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整合的有效途徑。全面預(yù)算管理不同于單純的預(yù)算編制，它是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)或過(guò)程的總稱。全面預(yù)算管理體現(xiàn)了“權(quán)力共享前提下的分權(quán)”的哲學(xué)思想，通過(guò)“分散權(quán)責(zé)，集中監(jiān)督”促進(jìn)企業(yè)資源有效配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提高生產(chǎn)效率。集團(tuán)公司需要全面預(yù)算管理集團(tuán)公司由于總部各職能部門之間，總公26全面的預(yù)算管理體系包含內(nèi)容建立責(zé)任預(yù)算模式劃分責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)分解預(yù)算編制調(diào)整預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控預(yù)算考評(píng)反饋建立預(yù)算組織機(jī)構(gòu)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)規(guī)范預(yù)算管理流程預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)預(yù)算目標(biāo)確定及分解預(yù)算編制調(diào)整預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控預(yù)算考評(píng)反饋全面的預(yù)算管理體系包含內(nèi)容建立責(zé)任預(yù)算模式劃分責(zé)任中心預(yù)算目27集團(tuán)應(yīng)規(guī)范資金管理制度，加大對(duì)資金的監(jiān)控，提高資金的使用效率目前資金管理中的問(wèn)題缺乏資金管理制度規(guī)范；缺乏資金計(jì)劃與預(yù)算管理；對(duì)資金的監(jiān)控力度不夠，難以掌握資金動(dòng)態(tài)制度包含內(nèi)容主要目的現(xiàn)金及銀行存款管理現(xiàn)金借款及報(bào)銷資金審批及管理權(quán)限內(nèi)部資金融通規(guī)范現(xiàn)金及銀行存款收付及保管，保證資金合理收支及安全規(guī)范現(xiàn)金借款及報(bào)銷程序，保證資金的合理占用加強(qiáng)資金監(jiān)控，確保各項(xiàng)資金活動(dòng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)以及處于預(yù)算監(jiān)控之下加速資金周轉(zhuǎn)，對(duì)內(nèi)部資金融通有效管理，降低集團(tuán)資金成本集團(tuán)應(yīng)規(guī)范資金管理制度，加大對(duì)資金的監(jiān)控，提高資金的使用效率28集團(tuán)目前固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理薄弱，難以提高固定資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)預(yù)算固定資產(chǎn)購(gòu)置及登記固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)維修、維護(hù)及保險(xiǎn)固定資產(chǎn)出租和外借閑置固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)報(bào)廢與處理現(xiàn)行做法或規(guī)定固定資產(chǎn)盤點(diǎn)沒(méi)有系統(tǒng)預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)購(gòu)置固定資產(chǎn)沒(méi)有建立臺(tái)帳、統(tǒng)一編號(hào)、粘貼標(biāo)簽未作規(guī)定資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)保險(xiǎn)及抵押的辦理，維護(hù)、維修未作規(guī)定未作規(guī)定未作規(guī)定由經(jīng)發(fā)委、財(cái)經(jīng)委審核后，比照固定資產(chǎn)購(gòu)置的審批權(quán)限辦理每年進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果報(bào)財(cái)經(jīng)委。短缺損失處理比照存貨損失的處理“有的人走了，將資產(chǎn)也帶走了，沒(méi)有辦理手續(xù)，而帳上也沒(méi)有變更”未規(guī)定固定資產(chǎn)報(bào)廢的標(biāo)準(zhǔn)；固定資產(chǎn)的正常報(bào)廢與提前報(bào)廢沒(méi)有區(qū)別處理固定資產(chǎn)只有財(cái)務(wù)部登記的賬，與實(shí)物管理無(wú)從進(jìn)行帳帳核對(duì)集團(tuán)目前固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理薄弱，難以提高固定資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率固29應(yīng)建立規(guī)范的資產(chǎn)管理制度，保障資產(chǎn)的安全及有效利用制度包含內(nèi)容主要目的固定資產(chǎn)增置固定資產(chǎn)日常管理固定資產(chǎn)維護(hù)、保險(xiǎn)閑置固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)租賃及外借固定資產(chǎn)報(bào)廢與處理固定資產(chǎn)盤點(diǎn)規(guī)范固定資產(chǎn)增置程序，按預(yù)算控制固定資產(chǎn)，規(guī)范固定資產(chǎn)審批權(quán)限落實(shí)固定資產(chǎn)管理責(zé)任，規(guī)范固定資產(chǎn)日常管理程序提高固定資產(chǎn)的使用壽命，保障安全控制閑置資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)的使用效率最大限度地利用固定資產(chǎn)，保障固定資產(chǎn)安全提高固定資產(chǎn)使用效率，避免資產(chǎn)浪費(fèi)規(guī)范報(bào)廢審批權(quán)限，及時(shí)處理報(bào)廢資產(chǎn)了解固定資產(chǎn)使用狀況，摸清家底應(yīng)建立規(guī)范的資產(chǎn)管理制度，保障資產(chǎn)的安全及有效利用制度包含內(nèi)30財(cái)務(wù)分析制度設(shè)計(jì)思路財(cái)務(wù)分析制度結(jié)合內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)分析工作進(jìn)行規(guī)