中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)考前沖刺試卷

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企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理

判斷題

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期損益。

√

×

×

此題考核點(diǎn)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)集團(tuán)股份支付，母公司向子公司的高管人員授予母公司股份的，母公司應(yīng)將其作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積。

計(jì)算題

甲公司為乙公司的母公司，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2022年1月1日實(shí)施股權(quán)鼓舞籌劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2022年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%，截止2022年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截止2022年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%;從達(dá)成上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相關(guān)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。

乙公司2022年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止2022年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)成7%，未來(lái)1年將有2名管理人員離職。

2022年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止2022年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)成10%，未來(lái)1年將有4名管理人員離職。

2022年10月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予乙公司管理人員的股權(quán)鼓舞籌劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的乙公司管理人員600萬(wàn)元。2022年初至取消股權(quán)鼓舞籌劃前，乙公司有1名管理人員離職。

每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2022年1月1日為9元;2022年12月31日為10元;2022年12月31日為12元;2022年10月20日為11元。此題不考慮稅費(fèi)和其他因素。

要求：

1計(jì)算股權(quán)鼓舞籌劃的實(shí)施對(duì)甲公司2022年度和2022年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理費(fèi)用的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

2計(jì)算股權(quán)鼓舞籌劃的取消對(duì)甲公司2022年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理費(fèi)用的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

此題考核點(diǎn)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理。

1股權(quán)鼓舞籌劃的實(shí)施對(duì)甲公司2022年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理費(fèi)用的影響=50-2×1×10×1/2=240萬(wàn)元

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其2022年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用240萬(wàn)元。

股權(quán)鼓舞籌劃的實(shí)施對(duì)甲公司2022年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理費(fèi)用的影響=50-3-4×1×12×2/3-240=104萬(wàn)元

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其2022年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用104萬(wàn)元。

22022年：

股權(quán)鼓舞籌劃的取消對(duì)甲公司2022年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理費(fèi)用的影響=[50-3-1×1×11×3/3-240-104]+600-506=256萬(wàn)元

或：

股權(quán)鼓舞籌劃的取消對(duì)甲公司2022年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=600-344=256萬(wàn)元

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

①甲公司在其2022年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為加速可行權(quán)處理，原應(yīng)在剩余期間內(nèi)確認(rèn)的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在2022年度全部確認(rèn)。

②補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)金與因股權(quán)鼓舞籌劃確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

判斷題

甲公司是乙公司的母公司，甲公司以自身權(quán)益工具作為股份支付授予乙公司管理層員工，甲公司在等待期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)借記科目為管理費(fèi)用。

√

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此題考核點(diǎn)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理。

結(jié)算企業(yè)是采納服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承受負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)采納服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積其他資本公積或負(fù)債

職工薪酬確實(shí)認(rèn)和計(jì)量

單項(xiàng)選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17%。2022年1月甲公司董事會(huì)抉擇將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位本金為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元不含增值稅稅額。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2022年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為萬(wàn)元。

A.600

B.770

C.1000

D.1170

D

此題考核點(diǎn)是職工薪酬確實(shí)認(rèn)和計(jì)量。

甲公司2022年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=500×2×1+17%=1170萬(wàn)元。

單項(xiàng)選擇題

甲公司共有200名職工，其中50名為總部管理人員，150名為直接生產(chǎn)工人。從2022年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未行使的權(quán)利作廢;職工休年休假時(shí)，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，缺乏片面再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除;職工離開公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2022年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。

甲公司預(yù)計(jì)2022年有150名職工將享受不超過(guò)5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為400元。甲公司2022年年末因帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為元。

A.20000

B.120000

C.60000

D.0

A

此題考核點(diǎn)是職工薪酬確實(shí)認(rèn)和計(jì)量。

甲公司2022年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于累積未使用的帶薪年休假而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債，根據(jù)甲公司預(yù)計(jì)2022年職工的年休假處境，只有50名總部管理人員會(huì)使用2022年的未使用帶薪年休假1天6-5，而其他2022年累計(jì)未使用的都將失效，所以應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=50×6-5×400=20000元。

單項(xiàng)選擇題

甲公司于2022年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)共享籌劃，以對(duì)公司管理層舉行鼓舞。該籌劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為2000萬(wàn)元，假設(shè)在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)2000萬(wàn)元，公司管理層可以共享超過(guò)2000萬(wàn)元凈利潤(rùn)片面的10%作為額外報(bào)酬。假定至2022年12月31日，甲公司2022年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元。假定不考慮離職等