臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理

第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理第一節(jié)中小企業(yè)簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)制度之建立P288一財(cái)務(wù)管理之功能(一) 編製財(cái)務(wù)計(jì)畫(二) 管理流動(dòng)資金(三) 募集資金(四) 評(píng)估資本投資效益(五) 提供經(jīng)常決策資訊(六) 處理特殊問(wèn)題第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理P292二中小企業(yè)帳務(wù)制度(一)

會(huì)計(jì)科目設(shè)定(二)

傳票及帳簿系統(tǒng)設(shè)計(jì)(三)

財(cái)務(wù)報(bào)表編製(四)

資產(chǎn)盤點(diǎn)1.

每月盤點(diǎn)2.

每半年盤點(diǎn)3.

每年盤點(diǎn)第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理P293表8-1中小企業(yè)之傳票、帳簿、報(bào)表關(guān)係表

第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理P294三中小企業(yè)簡(jiǎn)易成本制度(一)

成本會(huì)計(jì)的特性1.

詳細(xì)記錄成本2.

採(cǎi)月結(jié)制3.

採(cǎi)永續(xù)盤存制4.

配合內(nèi)部控制5.

明細(xì)分類帳廣泛的使用(二)

建立制度的步驟如下1.

成本估算2.

成本會(huì)計(jì)制度建立(1) 分批成本制(2) 分步成本制3.

成本資訊分析運(yùn)用第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理P296第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理P296第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理P297圖8-1成本要素的構(gòu)成

第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理P298第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理P299第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理第二節(jié)中小企業(yè)之內(nèi)部控制P302「內(nèi)部控制」狹義來(lái)說(shuō)是企業(yè)為防範(fàn)員工舞弊所採(cǎi)取的一些措施。1.

立即記錄所有現(xiàn)金收入2.

每日的現(xiàn)金收入在某額度以上應(yīng)全部送存銀行3.

規(guī)定金額超過(guò)某一額度，需以支票付款4.

會(huì)計(jì)每月收到銀行對(duì)帳單三日內(nèi)需編銀行調(diào)節(jié)表、副本歸檔，專人核對(duì)。5.

銷貨發(fā)票、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、支票簿……等與現(xiàn)金收支有關(guān)憑單應(yīng)連續(xù)編號(hào)、裝訂；有作廢、取消者需繳回原單位，並由會(huì)計(jì)稽核存檔。中小企業(yè)的內(nèi)部控制要點(diǎn)有：第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理P303 6.

開(kāi)立支票前，需核對(duì)訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、發(fā)票，由業(yè)主親自覆核蓋章。

7.

會(huì)計(jì)應(yīng)按月核對(duì)明細(xì)分類帳與總分類帳餘額，並編試算表，及財(cái)務(wù)報(bào)表。

8.

按月編比較資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、有收入或費(fèi)用，資產(chǎn)負(fù)債重大差異應(yīng)追查原因。

9.

界定那些型態(tài)的交易需要，那一階層簽署才可執(zhí)行。10.

對(duì)公司內(nèi)部資訊、會(huì)計(jì)紀(jì)錄，設(shè)下取閱者最低權(quán)限。11.

管控公司電腦設(shè)備的接觸、工作輪調(diào)、代理過(guò)程中，由其他人員揭露其異常狀況。第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理第三節(jié)中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編製P303財(cái)務(wù)報(bào)表提供有關(guān)公司績(jī)效和財(cái)務(wù)資源的重要訊息；主要的財(cái)務(wù)報(bào)表包括損益表、資產(chǎn)負(fù)債表以及現(xiàn)金流量表。

損益表說(shuō)明公司在一般期間內(nèi)的獲利。一損益表

資產(chǎn)負(fù)債表則說(shuō)明特定期間內(nèi)公司的財(cái)務(wù)狀況。二資產(chǎn)負(fù)債表

現(xiàn)金流量表能顯示公司在特定期間內(nèi)現(xiàn)金流量的來(lái)源和運(yùn)用。三現(xiàn)金流量表第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理第四節(jié)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析P308一償債能力分析二經(jīng)營(yíng)效能分析三獲利能力分析四財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題是多方面的，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，供作為改進(jìn)經(jīng)營(yíng)上之參考，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析可能發(fā)現(xiàn)下述之問(wèn)題。第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理P311(一)

資金運(yùn)用不當(dāng)

(二)

資金分配不當(dāng)

1.

現(xiàn)金餘額過(guò)多或不足2.

應(yīng)收帳款餘額過(guò)多或太少3.

存貨過(guò)多或不足4.

固定資產(chǎn)過(guò)多或不足(三)

財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不良1.

保留盈餘不足2.

負(fù)債過(guò)多(四)

經(jīng)營(yíng)不善1.

銷貨不暢2.

銷貨退回或折讓太多3.

銷貨成本過(guò)高4.

費(fèi)用過(guò)高第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理P313五營(yíng)運(yùn)資金管理分析圖8-2營(yíng)運(yùn)資金與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及報(bào)酬之關(guān)係(資料來(lái)源：臺(tái)銀季刊48卷3期，劉其昌：臺(tái)灣中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

)

第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理P313(一)

速動(dòng)資金流動(dòng)之分析第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理P313(二)

營(yíng)運(yùn)資金流動(dòng)之分析(三)

衡量營(yíng)運(yùn)資金流動(dòng)之比率六生產(chǎn)力、成長(zhǎng)力分析第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理第五節(jié)臺(tái)灣中小企業(yè)面臨之財(cái)務(wù)問(wèn)題及建議P315問(wèn)題點(diǎn)：1.

臺(tái)灣中小企業(yè)所聘之會(huì)計(jì)人員只登流水帳，編表，外帳交由地下會(huì)計(jì)師做建議：企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須重視財(cái)務(wù)管理，其重要性絕不下於生產(chǎn)、行銷(業(yè)務(wù))、人事(總務(wù))，寧可多支付一些薪資請(qǐng)個(gè)能力較強(qiáng)，有經(jīng)驗(yàn)，有學(xué)識(shí)的會(huì)計(jì)主管，外帳也收回自己登錄，可為公司作分析找出異常點(diǎn)，抑減成本、費(fèi)用，杜絕不必要之浪費(fèi)；由專人做財(cái)務(wù)調(diào)度，公司資金異常需求時(shí)可早日提出預(yù)警，儘早調(diào)度以免週轉(zhuǎn)不靈，亦可隨時(shí)掌控企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，其功能絕對(duì)超過(guò)您所付的薪資，一般企業(yè)主願(yuàn)出高薪請(qǐng)位有經(jīng)驗(yàn)的廠長(zhǎng)，能力強(qiáng)的業(yè)務(wù)經(jīng)理，但不願(yuàn)付同樣代價(jià)找一位會(huì)計(jì)主管，開(kāi)源固然重要，節(jié)流也不可輕忽，好的會(huì)計(jì)主管就是控制財(cái)產(chǎn)的那個(gè)水龍頭。第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理P3162.

中小企業(yè)無(wú)法計(jì)出正確成本，相關(guān)決策憑經(jīng)驗(yàn)、直覺(jué)訂定建議：企業(yè)(尤其是製造業(yè))應(yīng)設(shè)成本會(huì)計(jì)人員，連續(xù)性生產(chǎn)(製藥、食品……)採(cǎi)分步成本法按部門每月算出成本；訂單生產(chǎn)(如皮包、成衣……)採(cǎi)分批成本法(參考第八章、第一節(jié)、第二項(xiàng))，每批貨完成三日內(nèi)按訂單別算出成本，並按產(chǎn)品規(guī)格別、客戶別算出成本、損益，提供業(yè)主談判，定價(jià)之資訊。另一方面成本人員亦應(yīng)提供內(nèi)部管理之成本異常給企業(yè)主及時(shí)追究原因，如原物料耗用量遽增或匯率異動(dòng)造成利潤(rùn)減少，機(jī)械故障頻繁使修理費(fèi)高而且影響生產(chǎn)，採(cǎi)購(gòu)異常交貨期不準(zhǔn)確因而停工待料……。第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理P3173.

財(cái)務(wù)調(diào)度欠靈活：常在問(wèn)題已屆非解決不可時(shí)，才疲於奔命建議：1. 現(xiàn)金對(duì)企業(yè)的重要性就像血液對(duì)人體一樣，必須維持相當(dāng)數(shù)量否則有危險(xiǎn)性，身為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)公司內(nèi)的現(xiàn)金(含銀行存款)要特別注意，應(yīng)要求會(huì)計(jì)單位每日編「現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表」，並不定期盤點(diǎn)核對(duì)，依企業(yè)需求訂出現(xiàn)金最高、最低存量。現(xiàn)金庫(kù)存太高表示資金運(yùn)用無(wú)效率、調(diào)度不良；現(xiàn)金庫(kù)存太低則有無(wú)法滿足營(yíng)運(yùn)需求的風(fēng)險(xiǎn)，每月編製次月「現(xiàn)金收支預(yù)計(jì)表」。

第8章臺(tái)灣中小企業(yè)之財(cái)務(wù)管理P3172. 公司支票有專人保管，印鑑業(yè)主自管，票期宜有管制(每隔十天一期如每月7日、17日、27日)，支票到期前三天應(yīng)編「支票到期明細(xì)表」並列出各帳戶餘額，若有不足才能及早調(diào)度，否則等到2：30銀行通知「存款不足」真的就要跑三點(diǎn)半了，每月月底，另編應(yīng)收付票據(jù)彙總表，瞭解企業(yè)已開(kāi)出多少票，大約何時(shí)到期，預(yù)先估算到時(shí)候用什麼款項(xiàng)支應(yīng)。3.

企業(yè)主內(nèi)定主力銀行：雖然你同時(shí)跟許多銀行往來(lái)，但只有一家(或二家)才是主力。主力銀行可能是：(1) 辦事最方便：距離公司近，業(yè)務(wù)種類多，調(diào)撥方便。(2) 關(guān)係最密切：分行經(jīng)理有親戚關(guān)係，或是多年知己，經(jīng)辦人員熟悉，在合法範(fàn)圍內(nèi)可特別幫忙(如先轉(zhuǎn)帳再補(bǔ)印章，L/C押匯文件齊全即可墊款)(3) 條件最優(yōu)渥：存款利息高，貸款利息低，貸款額度較高，辦事效率較佳