基本醫(yī)療保險

基本醫(yī)療保險

廣東地稅前言

什么是社保費？

國家通過立法，多渠道籌集資金，在勞動者暫時或者永久喪失勞動能力以及其他原因中斷工作，沒有經濟收入或者勞動收入減少時，給予經濟補助，使他們能夠享有基本生活條件的一項社會保障制度。2011年7月1日《中華人民共和國社會保險法》第一條

“為了規(guī)范社會保險關系，維護公民參加社會保險和享受社會保險待遇的合法權益，使公民共享發(fā)展成果，促進社會和諧穩(wěn)定，根據憲法，制定本法?！睆V東地稅目前我國社會保險制度的結構生育保險養(yǎng)老保險社會保險醫(yī)療保險工傷保險失業(yè)保險廣東地稅我省社保費征繳改革歷程2000年開始代征

《關于我省各級社會保險費統(tǒng)一由地方稅務機關征收的通知》（粵府[1999]71號）2001年推進改革《廣東省社會保險費征繳辦法》（粵府[2001]1號）2008年征繳改革《廣東省社會保險費地稅全責征收實施辦法（暫行）》（粵勞社函[2008]1789號）廣東地稅當前我省社會保險費征繳管理模式廣東地稅參保繳費（地稅部門）享受待遇（人社部門）轉移接續(xù)（人社部門）地稅部門負責：繳費登記、申報、審核（核定）、征收、劃解、追欠、查處社保部門負責：參保登記、記賬、待遇享受思考：爭議處理環(huán)節(jié)，應參保未參保誰負責？廣東地稅一、養(yǎng)老保險概念和特征廣東地稅

1、養(yǎng)老保險的定義

所謂養(yǎng)老保險（或養(yǎng)老保險制度）是國家和社會根據一定的法律和法規(guī)，為解決勞動者在達到國家規(guī)定的解除勞動義務的勞動年齡界限，或因年老喪失勞動能力退出勞動崗位后的基本生活而建立的一種社會保險制度。

強制性互濟性養(yǎng)老保險特點廣東地稅社會性2、養(yǎng)老保險的分類按照覆蓋人群分：城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險（職工）農轉居基本養(yǎng)老保險（農轉居人員）農村社會養(yǎng)老保險（農村）居民養(yǎng)老保險（居民）機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險（公務員及參公管理人員）廣東地稅二、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險

參保繳費參保繳費涉及幾個問題：

誰參保？誰繳費？繳多少？怎么繳？廣東地稅誰參保？廣東地稅1、參保繳費的法律規(guī)定廣東地稅14誰需要參加社會保險？中華人民共和國境內的用人單位及與之建立勞動關系員工；誰和你有勞動關系2、用人單位的職工課堂練習題下列哪些人員可以參加基本養(yǎng)老保險，由個人繳納基本養(yǎng)老保險費()A、無雇工的個體工商戶B、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員C、其他靈活就業(yè)人員D、被個體工商戶雇傭的雇工廣東地稅答案：ABC

課堂探討問題2退休返聘人員可以不參加養(yǎng)老保險嗎？問題1臨時工可以不參加養(yǎng)老保險嗎？問題3已參加農保/農轉居人員可以不參加養(yǎng)老保險嗎？課堂討論廣東地稅廣東地稅小結：

幾種特殊人群參加職工基本養(yǎng)老保險的情況實習生（全日制在校）

不用參保退休返聘人員不用參保已參農保的人員

參加工作時需參保非全日制用工人人員可以在用人單位或以個人身份參保廣東地稅小結：凡是應當按《勞動合同法》及其實施條例訂立勞動合同的人員（包括與用人單位建立事實勞動關系的人員）即為《社保法》所規(guī)定的“職工”，必須在該單位參保；不屬于勞動關系調整范疇的其他社會關系，如承包關系，原則上不需由該單位參保。3、靈活就業(yè)人員參保規(guī)定

廣東地稅（1）本市戶籍：可參企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險（2）本省非本市戶籍：同時符合以下條件的可在廣州參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險：

A.本省戶籍靈活就業(yè)人員（不含男60周歲、女55周歲后取得我省戶籍人員）；B.尚未領取企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險金或城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老金；C.最后參保地是廣州，且在廣州實際繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險累計滿5年。

廣東地稅(3)外省戶籍靈活就業(yè)人員同時符合以下條件的可在廣州參加職工基本養(yǎng)老保險：

A.外省戶籍靈活就業(yè)人員，男年滿55周歲，女年滿45周歲，且未達到法定退休年齡；B.在我省實際繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費累計滿10年；C.最后參保地是廣州，且在廣州實際繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險累計滿5年。思考：●達到法定退休年齡但未領取養(yǎng)老金的本省戶籍靈活就業(yè)人員是否屬于本省戶籍靈活就業(yè)人員參保范圍？答案：屬于●實際繳費累計年限是否包含視同繳費年限？異地轉入繳費歷史？答案：不包含廣東地稅（4）個體工商戶（無雇工）1、本市戶籍無雇工的個體工商戶可參企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險；2、本省非本市和外省戶籍無雇工的個體工商戶均可在工商營業(yè)執(zhí)照上登記的經營場所所在地，以靈活就業(yè)人員身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險。廣東地稅誰繳費？廣東地稅5.企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險繳費義務養(yǎng)老保險由單位和個人共同繳費單位：自行申報、按時足額繳費個人：由單位代扣代繳廣東地稅繳多少？廣東地稅社會保險費應繳金額繳費工資基數如何構成？上下限？=×繳費比例單位/個人分別是多少？廣東地稅■繳費工資基數如何構成？

《社會保險法》第十二條用人單位應當按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。職工應當按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入個人賬戶。

《關于印發(fā)廣東省社會保險費征繳辦法實施意見的通知》（粵地稅發(fā)[2001]117號）第一點從2002年開始，當年每月根據繳費個人上年申報個人所得稅的工資、薪金的月平均數計算繳納社會保險費，繳費基數原則上一年不變。廣東地稅6、繳費工資基數注意：按規(guī)定申報的工資、薪金不扣除各項稅、費、金支出項目。新入職員工按當月按本人當月申報個人所得稅的工資、薪金計算繳納社會保險費。思考：企業(yè)發(fā)給員工的年終獎、企業(yè)年金、解除合同的一次性補償收入是否需納入計算社會保險費的基數？廣東地稅■繳費工資基數的上下限7、費率課堂練習題職工應當按照國家規(guī)定的()的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入個人賬戶。A、單位平均工資B、社會平均工資C、用工地最低工資D、本人工資答案：D廣東地稅怎么繳？廣東地稅8、領取養(yǎng)老金的條件

男職工年滿60周歲女干部55周歲

女工人50歲退休年齡注意事項：

1、不代表繳滿15年就可以不繳費

2、達到退休年齡，但繳費不足15年的處理繳滿15年廣東地稅

退休年齡：(1)在單位內退休正常退休男滿60周歲。女滿55周歲-----管理，專業(yè)技術崗位的人員，城鎮(zhèn)個體工商戶等自謀職業(yè)者及采取各種靈活方式就業(yè)的人員。滿50周歲-----生產崗位。提前退休（特殊工種）男滿55周歲。女滿45周歲。病退男滿50周歲以上。女滿45周歲以上。廣東地稅

說明：穗人社工作會紀〔2011〕29號A、女性參保人員從管理崗轉工人崗（含50周歲前和50周歲后從管理崗轉工作崗兩種情況），須轉崗滿一年（50周歲前轉崗的須轉崗滿一年且達到50周歲），才可由單位為其辦理退休手續(xù)。50周歲前從管理崗轉為工人崗，轉崗未滿一年達到50周歲，以及50周歲后從管理崗轉為工人崗的兩類人員，也可以選擇辦理停保手續(xù)后次月，以社會失業(yè)人員身份辦理退休。B、享受政府就業(yè)專項資金補貼參保的社區(qū)崗位女性人員超過50周歲仍參保的，在其繳費年限達到規(guī)定年限后即可按社會失業(yè)人員身份辦理退休。廣東地稅廣東地稅(2)社會申辦退休社會申辦退休人員中，男性需年滿60周歲退休；女性只有從未在企業(yè)參保，僅以個體工商戶雇主、靈活就業(yè)人員身份參保的須55周歲退休，其它均可按50周歲辦理退休。討論廣東地稅繳費年限：參保人符合下列條件之一的，可申請按月領取基本養(yǎng)老；(1)1998年7月1日后參加基本養(yǎng)老保險，達到國家法定的退休年齡，累計繳費年限（含視同繳費年限，下同）滿15年的；

(2)1998年6月30日前參加基本養(yǎng)老保險，2013年6月30日前達到國家法定退休年齡的人員，累計繳費年限滿10年的；(3)1998年6月30日前參加基本養(yǎng)老保險，2013年7月1日后達到國家法定退休年齡的人員，累計繳費年限滿15年的；(4)1998年6月30日前應參加未參加基本養(yǎng)老保險，1998年7月1日以后辦理參保補繳手續(xù)，達到國家法定退休年齡的人員，累計繳費年限滿15年的。廣東地稅

什么叫繳費年限？企業(yè)和職工個人共同繳納養(yǎng)老保險費累計滿12個月折算為一個“繳費年限”。包括視同繳費年限和實際繳費年限。

什么叫視同繳費年限？視同繳費年限，指職工全部工作年限中，其實際繳費年限之前的按國家規(guī)定計算的連續(xù)工作時間。視同繳費年限必須是國家承認的連續(xù)工齡，因而并非基本養(yǎng)老保險參加者參加統(tǒng)籌之前的年限，也并非人人都有視同繳費年限。廣東地稅

什么是實際繳費年限？實際繳費年限，指職工參加養(yǎng)老保險后，按規(guī)定按時足額繳納基本養(yǎng)老保險費的年限。理解這一概念時應注意以下兩點：（1）實際繳費年限是職工個人的繳費年限，不應與職工所在企業(yè)的繳費情況相聯系。（2）職工個人必須足額繳納基本養(yǎng)老保險費，若是非足額繳費，則欠繳年限暫時不能計算。為實際繳費年限，待職工補齊欠繳本金和利息后方能計算。9.職工基本養(yǎng)老保險待遇廣東地稅三、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險

轉移接續(xù)在哪里領待遇？廣東地稅前提：達到法定退休年齡，繳費年限累計滿15年，

——符合按月領取養(yǎng)老金條件三個概念1、養(yǎng)老保險關系所在地2、最后參保地3、領取待遇所在地廣東地稅養(yǎng)老保險關系所在地轉回上一個滿10年的地方歸集到戶籍所在地與戶籍不一致與戶籍一致不滿10年滿10年有參保地滿10年沒有參保地滿10年養(yǎng)老保險關系所在地廣東地稅兩件事情不能做：一是已經退休的不轉移二是未到退休條件的不能退保廣東地稅轉移中企業(yè)要承擔什么責任？轉移后的待遇享受分析轉移的主要責任在社保經辦機構；企業(yè)需依法給職工參保繳費，配合做好轉移接續(xù)工作。待遇水平是與繳費水平、繳費年限相掛鉤，即便從內地轉移至廣州等較發(fā)達地區(qū)，也不會出現大幅度提升待遇的情況。廣東地稅省內轉移接續(xù)廣東地稅文件依據粵府辦[2008]76號粵勞社函[2008]2092號廣東地稅轉轉什么？個人賬戶存儲額地方養(yǎng)老金總額視同繳費賬戶廣東地稅四、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險

享受待遇1、計發(fā)辦法第十五條基本養(yǎng)老金由統(tǒng)籌養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成?；攫B(yǎng)老金根據個人累計繳費年限、繳費工資、當地職工平均工資、個人賬戶金額、城鎮(zhèn)人口平均預期壽命等因素確定。廣東地稅2、基本養(yǎng)老金構成基礎養(yǎng)老金1個人賬戶養(yǎng)老金2地方養(yǎng)老金4過渡性養(yǎng)老金3廣東地稅3、年度調整第十八條國家建立基本養(yǎng)老金正常調整機制。根據職工平均工資增長、物價上漲情況，適時提高基本養(yǎng)老保險待遇水平。廣東地稅社會保險征管服務廣東地稅一、你知道如何辦理社保費事項嗎？二、你全員足額繳費了嗎？三、你知道如何補繳社保費嗎？廣東地稅

第一社會保險征繳流程廣東地稅根據廣東省勞動保障廳、廣東省地稅局下發(fā)《關于強化社會保險費地稅全責征收促進省級統(tǒng)籌的通知》和《關于印發(fā)廣東省社會保險費地稅全責征收實施辦法（暫行）》規(guī)定，從2009年10月1日起，我市地方稅務機關全面負責社會保險費征繳環(huán)節(jié)中的繳費登記、申報、審核（核定）、征收、追欠、查處、劃解財政專戶等相關工作。廣東地稅社保征繳改革

1.全省統(tǒng)一集中稅費征管系統(tǒng)征收統(tǒng)一系統(tǒng)、統(tǒng)一數據、統(tǒng)一應用。2.稅費同征同管同查同服務同考核屬地征管、共用納稅人編碼管理用人單位、同征收同管理、服務、考核，統(tǒng)一票證使用。3.社保費作為一個稅種管理五大項險種；區(qū)分單位、個人、調劑金、利息、滯納金管理；各地繳費基數上下限、繳費比例通過參數表管理。4.詳細記錄用人單位、個人基本信息和申報繳費信息每一會計月份，加工憑證生成賬表廣東地稅

稅務登記繳費單位、個人明細登記繳費單位、個人項目核定繳費申報征收、清算會統(tǒng)核算最低參?；鶖岛硕ǘ~核定免參保管理非正常戶管理欠費管理催報催繳管理重點費源戶管理統(tǒng)計查詢大集中系統(tǒng)社保費全責征收流程圖：廣東地稅地稅、社保部門數據交換參保單位參保個人社保費地稅中間庫登記、核定申報、繳費社保交換數據廣東地稅地稅、社保數據交換：每天通過地稅、社保建立的中間庫實時數據交換，傳遞單位個人基本信息、單位個人參保信息、單位個人申報繳費信息等，數據項最多的達405項廣東地稅全責征收社保費過程結構圖：繳費登記計會統(tǒng)核定申報征收催報催繳社保費征收廣東地稅一、繳費登記地方稅務機關負責辦理繳費登記，社會保險經辦機構負責辦理參保登記。全責征收前已在社會保險經辦機構辦理參保登記的單位（含靈活就業(yè)人員，下同），繳費登記有關信息由社會保險經辦機構提供，地方稅務機關據以辦理。全責征收實施后新參保的單位，必須先到地方稅務機關辦理繳費登記，地方稅務機關根據有關社保政策確定應參保的險種，社會保險經辦機構根據地方稅務機關提供的繳費登記信息辦理參保登記。廣東地稅繳費登記內容包括：單位繳費登記，單位變更繳費登記、重新社保繳費登記、個人社保簡易登記、個人變更繳費登記、免參保資格管理。廣東地稅繳費登記結構圖單位變更繳費登記重新社保繳費登記個人社保簡易登記個人變更繳費登記單位繳費登記繳費登記廣東地稅二、核定

首次參保的繳費單位以及需要變更繳費項目的繳費單位，需要進行繳費核定。核定是對繳費單位應繳社會保險費的申報方式、申報期限、繳款期限、征收方式、征收品目、社保屬性等申報繳款事項的基本核定。廣東地稅核定結構圖繳費核定申報方式繳款期限征收方式申報期限征收品目廣東地稅三、申報社保繳費申報是指繳費單位在規(guī)定的申報期限向稅務機關申報本單位內繳費個人的工資薪金收入，單位人員變動情況，系統(tǒng)計算出分險種應繳費額，同時匯總生成單位的應繳費額。繳費單位須已進行繳費項目核定和個人明細登記。內容包括分險種明細申報、分險種匯總申報、磁盤申報、批量申報、產生社保批扣應征、錄入其它應征數據（社保費部分）。廣東地稅申報結構圖繳費申報分險種明細申報磁盤申報批量申報分險種匯總申報產生社保批扣應征錄入其它應征數據廣東地稅四、征收社保費的征收是稅務機關依照社保費相關法律、法規(guī)將繳費人應當繳納的費款組織征收入庫的一系列活動的總稱。社保費征收是征收管理的核心內容，是繳費登記、申報等管理工作的目的和歸宿。社保費征收包括正常費款清繳、欠費清繳。廣東地稅五、追欠、查處

1、實行地方稅務機關征收社會保險費后(2000年起)，參保單位欠繳的社會保險費由地方稅務機關負責追。2、實行地方稅務機關征收社會保險費前(1999年底前)，參保單位欠繳的社會保險費，由社會保險經辦機構催繳，并提供欠費單位詳細資料，具體由地方稅務機關征收。3、地方稅務機關負責對參保單位未按規(guī)定申報繳納社會保險費的情況進行稽核。4、地方稅務機關追收欠費、稽核的有關數據應在當月底前匯總后提供給同級社會保險經辦機構。廣東地稅根據《廣州市地方稅務局關于明確我市地方稅費違法行為檢舉管理若干問題的通知》（穗地稅函〔2014〕143號），我局社會保險費違法行為檢舉受理范圍是：我局管轄用人單位已自行申報但逾期未繳納的；用人單位已辦理社保登記、申報，但未依法按時申報或不如實申報的。其中我局管轄范圍內的省級企業(yè)社保費違法行為的檢舉，一般先由省地稅局相關部門處理后再受理。稅收違法行為由舉報中心集中受理；社會保險費違法行為由舉報中心或各區(qū)局受理。廣東地稅第二全員足額繳費廣東地稅如果用人單位拒不為勞動者按時足額繳納社會保險，如參保人上年度申報個稅的月工資收入5000元，但用人單位按最低下限申報，參保人向地稅部門舉報，社會保險費征收機構能夠采取什么強制措施嗎？案例一廣東地稅《社會保險法》第63條社保費征收機構可申請對不繳社保單位進行財產扣押查封拍賣（1）責令限期繳納或者補足。（2）向銀行或者其他金融機構查詢存款賬戶。（3）申請強制劃撥社會保險費。（4）要求用人單位提供擔保，簽訂延期繳費協(xié)議（5）申請人民法院強制扣押、查封財產。廣東地稅老王工作6年，在此期間公司和老王簽訂協(xié)議，多發(fā)工資給老王，企業(yè)不幫老王購買社保。一次偶然的機會，老王觀看了地稅部門拍攝的社保宣傳片，方才醒悟購買社保的重要性，馬上找到公司負責人，要求企業(yè)為自己補買6年的社保費，公司拒不配合，理由是當時已簽訂不買社保多發(fā)工資的協(xié)議，老王見公司負責人態(tài)度強硬，只好找到地稅部門投訴，并提出要求公司補買6年社保的訴求。案例二廣東地稅問：1、公司是否應當補繳社會保險費？2、公司能否要求王某退回社會保險補貼？3、公司拒不補繳地稅機關如何處理？廣東地稅

《社會保險法》第五十八條未辦理社會保險登記的，由社會保險經辦機構核定其應當繳納的社會保險費。（1）先由市社會保險基金中心依據《社會保險稽核辦法》等規(guī)定進行稽核（不存在“兩年期限”的限制），并向用人單位發(fā)出《稽核整改意見書》，同時抄送社會保險征收機構。（2）社會保險征收機構按《社會保險法》第六十三條、八十六條強制征繳，用人單位應依法為勞動者全額補繳社會保險費。廣東地稅（3）如用人單位拒不按《稽核整改意見書》的要求辦理社會保險登記的，市勞動保障監(jiān)察支隊按照《社會保險法》第八十四條和《勞動保障監(jiān)察條例》實施監(jiān)察。如勞動者投訴用人單位未依法足額（金額、年限等）為其繳交社會保險費的，應指引其直接向社會保險征收機構投訴。廣東地稅職工李某自1998年12月起一直在某企業(yè)工作，企業(yè)未與其訂立勞動合同，未繳納社會保險費。2016年8月1日李某向區(qū)地稅機關投訴，要求地稅機關責令企業(yè)為其參加社會保險，但稱無法提交勞動合同、工資條、工作牌等證據材料。以下哪種思路正確？1.因李某不能提供勞動關系證明材料，不予受理。2.李某先申請勞動仲裁確認勞動關系。3.李某就企業(yè)未為其辦理社會保險登記問題到社會保險行政部門投訴后結案。案例三廣東地稅用人單位在2011年7月1日前發(fā)生未依法繳納社會保險費的行為，該行為延續(xù)至2011年7月1日以后，在社會保險法實施后補辦，如何計算滯納金？案例四廣東地稅2011年7月1日社會保險法實施前社會保險法實施后用人單位主動補繳或經責令按時補繳的，不應核定滯納金；用人單位經地稅機關責令改正，逾期仍不改正的，按照《社會保險費征繳暫行條例》第十三條，由地稅機關按日加收千分之二的滯納金。2011年7月1日以后用人單位的欠費，由地方稅務機關按日加收萬分之五滯納金。廣東地稅第三社會保險正常補繳

社保費補繳指的是因為某種原因未依法及時足額參加社會保險，事后對應參保未參保時