市場(chǎng)營(yíng)銷第章商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)核算

第四章商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的核算系統(tǒng)內(nèi)資金拆借及利息的核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)概述商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本程序一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)，又稱聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處之間由于辦理結(jié)算和資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。具體來說，系統(tǒng)內(nèi)往來就是由一筆轉(zhuǎn)帳結(jié)算及其信息的傳遞而聯(lián)系的相關(guān)聯(lián)行間，在不同的時(shí)間與空間里通過借記或貸記往來帳戶而達(dá)到為客戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算的目的。其本質(zhì)就是聯(lián)行間的資金應(yīng)收應(yīng)付關(guān)系。一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的含義目前我國(guó)形成了六大聯(lián)行系統(tǒng)：中國(guó)人民銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、交通銀行?，F(xiàn)行的聯(lián)行管理模式是各家銀行自成系統(tǒng)，各聯(lián)行內(nèi)核算方法均由各系統(tǒng)自行決策執(zhí)行。各聯(lián)行系統(tǒng)彼此獨(dú)立、平行運(yùn)作。各聯(lián)行系統(tǒng)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由總行批準(zhǔn)，統(tǒng)一編制系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行行號(hào)，納入聯(lián)行往來業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理體系，才可具備聯(lián)行資格。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和現(xiàn)代通訊技術(shù)的發(fā)展，各銀行聯(lián)行往來的核算系統(tǒng)不斷更新，電子聯(lián)行往來得到普及，其資金匯劃速度不斷提高，傳統(tǒng)的三級(jí)管理體制（全國(guó)聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來和支行轄內(nèi)往來三級(jí)，分別由各總行、分行、支行進(jìn)行管理）轉(zhuǎn)向總行集中處理方式。本節(jié)主要講解以電子聯(lián)行往來為基礎(chǔ)的系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃業(yè)務(wù)的核算。二、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成總行清算中心發(fā)報(bào)清算行（分中心）收?qǐng)?bào)清算行（分中心）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行

系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)一般由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行（簡(jiǎn)稱經(jīng)辦行）、清算行、省區(qū)分行及總行清算中心組成，各行間通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連接。二、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃系統(tǒng)的構(gòu)成經(jīng)辦行：就是辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務(wù)的行、處。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行為發(fā)報(bào)經(jīng)辦行，匯劃業(yè)務(wù)的接收行為收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。清算行：就是在總行清算中心開立備付金存款賬戶的豌，各直轄市分行和二級(jí)分行（包括省區(qū)分行營(yíng)業(yè)部）均為清算行，清算行負(fù)責(zé)辦理轄屬行、處匯劃款項(xiàng)的清算。省區(qū)分行也在總行清算中心開立備付金戶，但不用于匯劃款項(xiàng)的清算，只用于辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息的匯劃。清算行及經(jīng)辦行的設(shè)立、撤銷，應(yīng)由主管分行向總行提出書面申請(qǐng)，總行核準(zhǔn)同意后頒發(fā)或撤銷電子匯劃聯(lián)行號(hào)。電子匯劃聯(lián)行號(hào)是參加電子匯劃系統(tǒng)的專用標(biāo)識(shí)，經(jīng)辦行憑依電子匯劃聯(lián)行號(hào)辦理資金發(fā)報(bào)和收?qǐng)?bào)?？傂星逅阒行?主要是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對(duì)賬等賬務(wù)的核算與管理。三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法聯(lián)行電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法實(shí)存資金：是指以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)資金清算。同步清算：是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，同時(shí)，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算，清算行辦理經(jīng)辦行之間的資金清算。頭寸控制：是指各清算行在總行清算中心行開立的備付金存款賬戶，必須保證有足夠的存款，總行清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行集中清算。清算行備付金存款不足，二級(jí)分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足可向總行借款。

集中監(jiān)督：是指總行清算中心對(duì)匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。三、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法聯(lián)行電子匯劃通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，采取下列辦法：匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送：是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行錄入?yún)R劃數(shù)據(jù)后，全部即時(shí)發(fā)送到發(fā)報(bào)清算行。各清算行控制進(jìn)出：是指清算行轄屬所有經(jīng)辦行的資金匯劃、查詢查復(fù)等事宜全部通過清算行進(jìn)出，清算行控制所屬經(jīng)辦行內(nèi)資金清算。總行清算中心即時(shí)處理：是指總行清算中心對(duì)發(fā)報(bào)清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)即時(shí)傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)清算行。實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)由收?qǐng)?bào)清算行即時(shí)傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)由收?qǐng)?bào)清算行次日傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)經(jīng)辦行，總行清算中心當(dāng)日更新各清算行備付金存款。匯劃資金按時(shí)到達(dá)：是指實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)即時(shí)到達(dá)，批量業(yè)務(wù)次日到達(dá)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。四、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的基本程序電子匯劃系統(tǒng)的運(yùn)作流程是：發(fā)報(bào)行將匯劃信息經(jīng)計(jì)算機(jī)加密處理后，形成加密數(shù)據(jù)，通過通訊專用線路傳輸至分中心、總中心；總中心將整理后的加密數(shù)據(jù)，再通過通訊專用線路傳輸至分中心，轉(zhuǎn)收?qǐng)?bào)行。發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算等資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時(shí)發(fā)送至發(fā)報(bào)清算行。發(fā)報(bào)清算行將轄屬各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳輸給總行清算中心；所有經(jīng)辦行的資金匯劃，查詢查復(fù)全部通過清算行進(jìn)出，清算行管理監(jiān)督轄屬經(jīng)辦行的資金清算?？傂星逅阒行膶l(fā)報(bào)清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)即時(shí)傳輸給收?qǐng)?bào)清算行；并當(dāng)日更新各分中心清算賬戶備付金存款。收?qǐng)?bào)清算行當(dāng)天將匯劃信息傳輸給收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，辦理資金收付。

第二節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的核算系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目備付金存款賬戶開立的核算系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的具體核算一、系系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)資金金電子子匯劃劃業(yè)務(wù)務(wù)核算算設(shè)置置的會(huì)會(huì)計(jì)科科目“存放放系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)款款項(xiàng)””科目目。本科目目為資資產(chǎn)類類科目目，用用來核核算本本行、、處存存放于于同系系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)的其其他行行、處處的款款項(xiàng)。。本科科目可可按款款項(xiàng)所所存放放的單單位設(shè)設(shè)置““上存存總行行備付付金戶戶”、、“上上存省省區(qū)分分行調(diào)調(diào)撥資資金戶戶”、、“上上存分分行備備付金金戶””等明明細(xì)科科目。。本行行存放放于系系統(tǒng)之之外的的其他他金融融機(jī)構(gòu)構(gòu)的存存款在在“存存放同同業(yè)””科目目中核核算。?！跋到y(tǒng)統(tǒng)內(nèi)存存放款款項(xiàng)””科目目。本科目目屬于于負(fù)債債類科科目，，用來來核算算系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)的的其他他行、、處存存放于于本行行、處處的款款項(xiàng)。。本科科目可可按存存放單單位設(shè)設(shè)置““備付付金存存款戶戶”、、“調(diào)調(diào)撥資資金存存款戶戶”等等明細(xì)細(xì)科目目。系系統(tǒng)之之外的的其他他金融融機(jī)構(gòu)構(gòu)存放放于本本行、、處的的存款款在““同業(yè)業(yè)存放放”科科目中中核算算。“清算算資金金往來來’科科目。。本科目目屬于于共同同類科科目，，用來來核算算企業(yè)業(yè)（銀銀行））間業(yè)業(yè)務(wù)往往來的的資金金清算算款項(xiàng)項(xiàng)。本本科目目可按按資金金往來來單位位等進(jìn)進(jìn)行明明細(xì)核核算。。除此之之外還還需要要用到到的科科目有有“其其他應(yīng)應(yīng)收款款”科科目、、“其其他應(yīng)應(yīng)付款款?科科目等等。二、備備付金金存款款賬戶戶開立立的核核算電子系系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)資金金電子子匯劃劃清算算系統(tǒng)統(tǒng)是以以清算算行為為單位位在總總行清清算中中心開開立備備付金金存款款賬戶戶，以以便用用于匯匯劃款款項(xiàng)時(shí)時(shí)的資資金清清算。。各清清算行行在總總行清清算中中心開開立的的備付付金存存款賬賬戶，，是實(shí)實(shí)際資資金劃劃撥和和清算算的基基礎(chǔ)，，各清清算行行必須須保證證該備備付金金存款款戶有有足額額的存存款。。同樣樣，各各支行行或網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)也也應(yīng)該該在上上級(jí)管管轄分分行開開立備備付金金存款款賬戶戶，完完成發(fā)發(fā)報(bào)行行與收收?qǐng)?bào)行行之間間的資資金清清算。。（一））清算算行在在總行行清算算中心心開立立備付付金存存款賬賬戶清算銀銀行的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：其其他應(yīng)應(yīng)收款款———待處處理匯匯劃款款項(xiàng)戶戶貸：存存放中中央銀銀行款款項(xiàng)———備備付金金存款款戶待總行行清算算中心心收到到后，，清算算行由由系統(tǒng)統(tǒng)自動(dòng)動(dòng)進(jìn)行行賬務(wù)務(wù)處理理，會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為為：借：存存放系系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)款項(xiàng)項(xiàng)———上存存總行行備付付金戶戶貸：其其他應(yīng)應(yīng)收款款———待處處理匯匯劃款款項(xiàng)戶戶總行清清算中中心收收到清清算銀銀行上上存的的備付付金后后，進(jìn)進(jìn)行相相應(yīng)的的賬務(wù)務(wù)處理理，會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為為：借：存存放中中央銀銀行款款項(xiàng)———備備付金金存款款戶貸：系系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)存放放款項(xiàng)項(xiàng)———×××分行行備付付金戶戶（二））各支支行或或網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)在上上級(jí)管管轄分分行開開立備備付金金存款款戶核核算通過中中國(guó)人人民銀銀行將將款項(xiàng)項(xiàng)匯入入上級(jí)級(jí)管轄轄分行行，其其具體體的處處理手手續(xù)同同上。?！鲋械牡臅?huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：其其他應(yīng)應(yīng)收款款———待處處理匯匯劃款款項(xiàng)戶戶貸：存存放中中央銀銀行款款項(xiàng)———備備付金金存款款戶待上級(jí)級(jí)管轄轄分行行收到到后，，系統(tǒng)統(tǒng)自動(dòng)動(dòng)進(jìn)行行賬務(wù)務(wù)處理理，會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為為：借：存存放系系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)款項(xiàng)項(xiàng)———上存存分行行備付付金戶戶貸：其其他應(yīng)應(yīng)收款款———待處處理匯匯劃款款項(xiàng)戶戶■上級(jí)管管轄分分行在在收到到各支支行或或網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)上存存的備備付金金后，，進(jìn)行行相應(yīng)應(yīng)的賬賬務(wù)處處理，，會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：存存放中中央銀銀行款款項(xiàng)———備備付金金存款款戶貸：系系統(tǒng)存存放款款項(xiàng)———×××支支行備備付金金戶三、系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)資金金電子子匯劃劃業(yè)務(wù)務(wù)的具具體核核算系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)資金金電子子匯劃劃業(yè)務(wù)務(wù)含義義劃出款業(yè)務(wù)務(wù)劃入款業(yè)務(wù)務(wù)是指本行代代對(duì)方銀行行收款而引引起的款項(xiàng)項(xiàng)劃出業(yè)務(wù)務(wù)，也稱為為貸方報(bào)單單業(yè)務(wù)。此此時(shí)在聯(lián)行行往來的兩兩個(gè)行處之之間，本行行為付款行行，對(duì)方為為收款行。。是指本行代代對(duì)方行付付款而引起起的款項(xiàng)劃劃入，也稱稱為借方報(bào)報(bào)單業(yè)務(wù)。。此時(shí)在聯(lián)聯(lián)行往來的的兩個(gè)行處處之間，本本行為收款款行，對(duì)方方為付款行行。系統(tǒng)內(nèi)電子子匯劃業(yè)務(wù)務(wù)是由社會(huì)會(huì)支付及銀銀行內(nèi)部資資金劃撥引引起的，具具體包括匯匯兌、托收收承付、委委托收款、、商業(yè)匯票票、銀行匯匯票、信用用卡、內(nèi)部部資金劃撥撥及其他經(jīng)經(jīng)總行批準(zhǔn)準(zhǔn)的匯劃業(yè)業(yè)務(wù)，同時(shí)時(shí)辦理有關(guān)關(guān)的查詢、、查復(fù)。三、系統(tǒng)內(nèi)資金金電子匯劃劃業(yè)務(wù)的具具體核算在銀行經(jīng)營(yíng)營(yíng)過程中，，一般采取取由縣（市市）支行集集中記賬的的方式，所所以營(yíng)業(yè)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)一般不不進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算。下下面主要介介紹:□發(fā)報(bào)行支行行（集中匯匯劃點(diǎn)）□發(fā)報(bào)行省分分行（發(fā)報(bào)報(bào)行清算中中心）□總行清算中中心□收?qǐng)?bào)行省分分行（收?qǐng)?bào)報(bào)行清算中中心）□收?qǐng)?bào)行支行行（集中匯匯劃點(diǎn)）的的（一）發(fā)報(bào)報(bào)行支行的的核算■發(fā)報(bào)行根根據(jù)匯劃業(yè)業(yè)務(wù)種類，，由經(jīng)辦人人員根據(jù)匯匯劃憑證錄錄入有關(guān)內(nèi)內(nèi)容。若為為貸方報(bào)單單業(yè)務(wù)，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：吸收存存款——×××存款戶戶貸：清算資資金往來———發(fā)報(bào)行行清算中心心往來戶■若為借方方報(bào)單業(yè)務(wù)務(wù)，則會(huì)計(jì)計(jì)分錄相反反。（二）發(fā)報(bào)行省分分行（發(fā)報(bào)報(bào)行清算中中心）的核核算■發(fā)報(bào)清算行行收到發(fā)報(bào)報(bào)行傳輸來來的匯劃業(yè)業(yè)務(wù)后，電電子匯劃系系統(tǒng)自動(dòng)記記載“清算算資金往來來”科目有有關(guān)賬戶，，如發(fā)報(bào)清清算行收到到發(fā)報(bào)行傳傳輸來的匯匯劃數(shù)據(jù)（（貸方報(bào)單單業(yè)務(wù)），，會(huì)計(jì)分錄錄為：經(jīng)過按規(guī)定定權(quán)限授權(quán)權(quán)、編押及及賬務(wù)處理理后，由計(jì)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)系統(tǒng)自動(dòng)動(dòng)傳送至總總行。每日營(yíng)業(yè)終終了，發(fā)報(bào)報(bào)清算行要要進(jìn)行記錄錄的核對(duì)工工作，即核核對(duì)發(fā)報(bào)行行傳輸來的的數(shù)據(jù)和經(jīng)經(jīng)過本發(fā)報(bào)報(bào)清算行賬賬務(wù)處理后后的有關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)是否相相符。借：清算資資金往來———××支支行往來戶戶貸：清算資資金往來———總行清清算中心往往來戶如為借方報(bào)報(bào)單業(yè)務(wù)，，則會(huì)計(jì)分分錄正好相相反（三）總行行清算中心心的賬務(wù)處處理每日營(yíng)業(yè)終終了，清算算系統(tǒng)停辦辦匯劃業(yè)務(wù)務(wù)后，總行行清算中心心對(duì)當(dāng)天的的匯劃業(yè)務(wù)務(wù)匯總軋差差，將款項(xiàng)項(xiàng)從凈應(yīng)付付銀行的備備付金存款款賬戶轉(zhuǎn)入入凈應(yīng)收銀銀行的備付付金存款賬賬戶。如為為貸報(bào)業(yè)務(wù)務(wù)，會(huì)計(jì)分分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)存放款項(xiàng)項(xiàng)——發(fā)報(bào)報(bào)清算行備備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)存放款項(xiàng)項(xiàng)——收?qǐng)?bào)報(bào)清算行備備付金戶■如為借方報(bào)報(bào)單業(yè)務(wù)，，則會(huì)計(jì)分分錄相反。。（四）收?qǐng)?bào)報(bào)行省分行行（收?qǐng)?bào)清清算中心））的賬務(wù)處處理收?qǐng)?bào)清算中中心收到總總行清算中中心傳來的的匯劃業(yè)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)系統(tǒng)自動(dòng)動(dòng)檢測(cè)到收收?qǐng)?bào)行是否否為自己轄轄內(nèi)的行處處，并經(jīng)核核押無誤后后自動(dòng)進(jìn)行行賬務(wù)處理理。當(dāng)收?qǐng)?bào)報(bào)清算行收收到總行清清算中心傳傳來的實(shí)時(shí)時(shí)匯劃數(shù)據(jù)據(jù)后，即時(shí)時(shí)處理并傳傳至經(jīng)辦行行。如為提提入貸方報(bào)報(bào)單業(yè)務(wù)，，則會(huì)計(jì)分分錄為：借：清算資資金往來———總行清清算中心往往來戶貸：清算資資金往來———××支支行往來戶戶如為借方報(bào)報(bào)單業(yè)務(wù)，，則會(huì)計(jì)分分錄相反。。（五）收?qǐng)?bào)報(bào)行支行（（集中匯劃劃點(diǎn)）的賬賬務(wù)處理當(dāng)收?qǐng)?bào)行收收到收?qǐng)?bào)行行清算中心心傳來的批批量或?qū)崟r(shí)時(shí)匯劃數(shù)據(jù)據(jù)，經(jīng)檢查查無誤后，，應(yīng)打印““資金匯劃劃借方（或或貸方）補(bǔ)補(bǔ)充憑證””，進(jìn)行相相應(yīng)的賬務(wù)務(wù)處理。如如為貸方匯匯劃業(yè)務(wù)，，則會(huì)計(jì)分分錄為：借：清算資資金往來———收?qǐng)?bào)行行清算中心心往來戶貸：吸收存存款——×××收款人人存款戶如為借方匯匯劃業(yè)務(wù)，，則會(huì)計(jì)分分錄相反。。（六）日終終，根據(jù)總總行清算中中心的處理理信息進(jìn)行行賬務(wù)處理理發(fā)報(bào)行省分分行（發(fā)報(bào)報(bào)行清算中中心）的賬賬務(wù)處理如果“清算算資金往來來——總行行清算中心心往來戶””的余額在在貸方，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：清算資資金往來———總行清清算中心往往來戶貸：存放系系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)項(xiàng)——上存存總行備付付金戶借：系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)存放款項(xiàng)項(xiàng)——×××分行備付付金戶貸：清算資資金往來———××分分行往來戶戶（六）日終終，根據(jù)總總行清算中中心的處理理信息進(jìn)行行賬務(wù)處理理發(fā)投行支行行（集中匯匯劃點(diǎn)）的的賬務(wù)處理理如果“清算算資金往來來——發(fā)報(bào)報(bào)行清算中中心往來戶戶”的余額額在貸方，，會(huì)計(jì)分錄錄為：借：清算資資金往來———發(fā)報(bào)行行清算中心心往來戶貸：存放系系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)項(xiàng)——上存存分行備付付金戶（六）日終終，根據(jù)總總行清算中中心的處理理信息進(jìn)行行賬務(wù)處理理收?qǐng)?bào)行省分分行（收?qǐng)?bào)報(bào)行清算中中心）的賬賬務(wù)處理如果“清算算資金往來來——總行行清算中心心往來戶””的余額在在借方，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：存放系系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)項(xiàng)——上存存總行備付付金戶貸：清算資資金往來———總行清清算中心往往來戶借：清算資資金往來———××支支行往來戶戶貸：系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)存放款項(xiàng)項(xiàng)——×××分行備付付金戶（六）日終終，根據(jù)總總行清算中中心的處理理信息進(jìn)行行賬務(wù)處理理收?qǐng)?bào)行支行行（集中匯匯劃點(diǎn)）的的賬務(wù)處理理如果“清算算資金往來來——收?qǐng)?bào)報(bào)行清算中中心往來戶戶”的余額額在借方，，會(huì)計(jì)分錄錄為：借：存放系系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)項(xiàng)——上存存分行備付付金戶貸：清算資資金往來———收?qǐng)?bào)行行清算中心心往來戶對(duì)于資金電電子匯劃業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)核算，各各銀行的處處理不盡相相同，存在在一定的差差異，但是是基本原理理是相同的的。（七）資金金匯劃清算算的對(duì)賬對(duì)賬是保證證總行、清清算行、經(jīng)經(jīng)辦行之間間資金匯劃劃及時(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、安全全的主要手手段，是會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督體體系的重要要組成部分分。各清算行每每日營(yíng)業(yè)終終了自動(dòng)將將匯劃及資資金清算明明細(xì)數(shù)據(jù)逐逐級(jí)上傳進(jìn)進(jìn)行明細(xì)對(duì)對(duì)賬。省區(qū)分行收收到上傳的的明細(xì)數(shù)據(jù)據(jù)后與轄屬屬各清算行行匯劃業(yè)務(wù)務(wù)明細(xì)數(shù)據(jù)據(jù)及清算信信息配對(duì)對(duì)對(duì)賬?？傂惺盏絺鱾鱽淼拿骷?xì)細(xì)數(shù)據(jù)后與與各行在總總行的“系系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)項(xiàng)存放”科科目有關(guān)賬賬戶匯劃業(yè)業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù)數(shù)據(jù)及清算算信息配對(duì)對(duì)對(duì)賬，并并將對(duì)賬結(jié)結(jié)果逐級(jí)下下傳，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)疑問要發(fā)發(fā)出對(duì)賬差差錯(cuò)信息，，同時(shí)，登登記“對(duì)賬賬差錯(cuò)登記記簿”。各清算行每每日接收總總行發(fā)出的的對(duì)賬差錯(cuò)錯(cuò)信息后，，打印差錯(cuò)錯(cuò)清單，在在5個(gè)工作作日內(nèi)必須須查清原因因，并按規(guī)規(guī)定處理完完畢，保證證做到上日日明細(xì)賬務(wù)務(wù)在5個(gè)工工作日內(nèi)查查清的要求求。如發(fā)出的對(duì)對(duì)賬差錯(cuò)信信息在5個(gè)個(gè)工作日后后尚未查清清，總行重重新發(fā)出第第二次對(duì)賬賬差錯(cuò)信息息。查詢期期滿仍未查查清的，總總行予以通通報(bào)批評(píng)。。（八）資資金匯劃劃清算的的查詢查查復(fù)查詢查復(fù)復(fù)的基本本規(guī)定查詢、查查復(fù)時(shí)要要根據(jù)原原始憑證證填寫和和錄入查查詢查復(fù)復(fù)書，經(jīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主主管人員員簽章和和授權(quán)方方可發(fā)出出。查詢書于于當(dāng)日最最遲次日日發(fā)出，，收到查查詢書后后于2個(gè)個(gè)工作日日內(nèi)查清清并答復(fù)復(fù)查詢行行。處理完畢畢的查詢?cè)儾閺?fù)書書與有關(guān)關(guān)資料配配套專夾夾裝訂保保管。查詢查復(fù)復(fù)事項(xiàng)必必須通過過資金匯匯劃系統(tǒng)統(tǒng)進(jìn)行。各級(jí)行根根據(jù)管理理需要，，定期或或不定期期打印查查詢查復(fù)復(fù)登記簿簿，以備備考查。。查詢的處處理錄入查詢?cè)儠仨氻毟鶕?jù)手手工填制制的查詢?cè)儠?，?duì)對(duì)押不符符收?qǐng)?bào)清清算行自自動(dòng)產(chǎn)生生查詢書書的，必必須打印印出查詢?cè)儠?。授?quán)人員員按規(guī)定定就錄入入內(nèi)容與與查詢書書及原始始資料進(jìn)進(jìn)行核對(duì)對(duì)，確認(rèn)認(rèn)后授權(quán)權(quán)發(fā)送。。如果錄錄入內(nèi)容容有誤，，將查詢?cè)儠挥捎稍?jīng)辦辦人員修修改。（八）資資金匯劃劃清算的的查詢查查復(fù)查復(fù)的處處理收到發(fā)來來的查詢?cè)儓?bào)文后后、打印印查詢書書。根據(jù)查詢?cè)儠J(rèn)真真核對(duì)有有關(guān)原始始憑證，，查清原原因后填填制和輸輸入查復(fù)復(fù)書。授權(quán)人員員按規(guī)定定就查復(fù)復(fù)書有關(guān)關(guān)內(nèi)容與與查詢書書及原始始資料進(jìn)進(jìn)行核對(duì)對(duì)，確認(rèn)認(rèn)后授權(quán)權(quán)發(fā)送。。如果錄錄入內(nèi)容容有誤，，將查復(fù)復(fù)書交由由原經(jīng)辦辦人員修修改。日終處理理營(yíng)業(yè)終了了系統(tǒng)統(tǒng)統(tǒng)一打印印“查詢?cè)儤I(yè)務(wù)清清單”、、“查復(fù)復(fù)業(yè)務(wù)清清單”以以備查考考。第三節(jié)系系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)資金金拆借及及利息的的核算一般借款款的處理理強(qiáng)行借款款的處理理借款資金金的歸還還利息的處處理第三節(jié)系系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)資金金拆借及及利息的的核算一般借款款的處理理如清算行行在總行行頭寸不不足，可可通過人人民銀行行匯款補(bǔ)補(bǔ)足在總總行清算算中心的的頭寸。。如果在在中央銀銀行的備備付金存存款金額額不足，，可向管管轄行資資金營(yíng)運(yùn)運(yùn)部門發(fā)發(fā)出借款款申請(qǐng)，，要求通通過系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)借款款補(bǔ)充在在總行或或分行的的備付金金存款。。為此，，應(yīng)設(shè)置置“系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)拆入入資金””、“系系統(tǒng)內(nèi)拆拆出資金金”兩個(gè)個(gè)科目，，分別核核算借入入與借出出資金情情況，并并按借款款性質(zhì)或或種類進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。。借出行通通過“系系統(tǒng)內(nèi)拆拆出資金金—××行”、、“存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、““應(yīng)收利利息—系系統(tǒng)內(nèi)拆拆借應(yīng)收收利息””、“利利息收入入—系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)拆借借利息收收入”核核算；借入行通通過“系系統(tǒng)內(nèi)拆拆入資金金—××行”、、“存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、““應(yīng)付利利息—系系統(tǒng)內(nèi)拆拆借應(yīng)付付利息””和“利利息支出出—系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)拆借借利息支支出”核核算。第三節(jié)系系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)資金金拆借及及利息的的核算第三節(jié)系系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)資金金拆借及及利息的的核算清算行（（或省區(qū)區(qū)分行））向管轄轄行借款款，補(bǔ)充充在總行行清算中中心的備備付金存存款通過中國(guó)國(guó)人民銀銀行備付付金賬戶戶向管轄轄行借款款，補(bǔ)充充在總行行清算中中心的備備付金存存款：管轄行資資金清算算中心收收到同意意借款的的信息后后，進(jìn)行行賬務(wù)處處理，會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)拆出出資金———一般般借出戶戶貸：存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)——備備付金存存款戶清算行或或省分行行收到借借款信息息后，進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理，，會(huì)計(jì)分分錄為：：借：其他他應(yīng)收款款——待待處理匯匯劃款項(xiàng)項(xiàng)戶貸：系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)拆入入資金———一般般借入戶戶清算行或或省分行行收到中中國(guó)人民民銀行劃劃來的借借入資金金后，會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為?借：存放放中央銀銀行款項(xiàng)項(xiàng)——備備付金存存款戶貸：其他他應(yīng)收款款——待待處理匯匯劃款項(xiàng)項(xiàng)戶第三節(jié)系系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)資金金拆借及及利息的的核算通過“系系統(tǒng)內(nèi)存存放款項(xiàng)項(xiàng)”戶向向管轄行行借入資資金，補(bǔ)補(bǔ)充在總總行清算算中心的的備付金金存款：：管轄行資資金清算算中心收收到同意意借款的的信息后后，進(jìn)行行賬務(wù)處處理，會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)拆出出資金———一般般借出戶戶貸：存放放系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)款項(xiàng)———上存存總行備備付金戶戶總行清算算中心收收到管轄轄行借出出資金款款項(xiàng)后，，當(dāng)日自自動(dòng)進(jìn)行行轉(zhuǎn)賬處處理。會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)存放放款項(xiàng)———×××支行（（管轄行行）備付付金戶貸：系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)存放放款項(xiàng)———×××清算行行（或省省區(qū)分行行）備付付金戶清算行（（或省區(qū)區(qū)分行））進(jìn)行處處理，會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：存放放系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)款項(xiàng)———上存存總行備備付金戶戶貸：系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)拆入入資金———一般般借入戶戶第三節(jié)系系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)資金金拆借及及利息的的核算二級(jí)分行行向省區(qū)區(qū)分行借借款，補(bǔ)補(bǔ)充在總總行清算算中心的的備付金金存款省區(qū)分行行接到二二級(jí)分行行資金借借款申請(qǐng)請(qǐng)書后，，經(jīng)有權(quán)權(quán)人批準(zhǔn)準(zhǔn)，辦理理借出資資金手續(xù)續(xù)。省分行的的會(huì)計(jì)分分錄為：：借：系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)拆出出資金———一般般借出戶戶貸：存放放系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)款項(xiàng)———上存存總行備備付金戶戶總行清算算中心收收到省區(qū)區(qū)分行借借出資金金款項(xiàng)后后，當(dāng)日日自動(dòng)進(jìn)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬賬處理。。會(huì)計(jì)分分錄為：：借：系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)存放放款項(xiàng)———×××省區(qū)分分行備付付金戶貸：系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)存放放款項(xiàng)———×××清算行行備付金金戶借款的二二級(jí)分行行的處理理借：存放放系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)款項(xiàng)———上存存總行備備付金戶戶貸：系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)拆入入資金———一般般借入戶戶第三節(jié)系系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)資金金拆借及及利息的的核算省分行向向總行借借款，補(bǔ)補(bǔ)充在總總行清算算中心的的備付金金存款戶戶■若省省分行資資金頭寸寸不足，，經(jīng)有權(quán)權(quán)部門批批準(zhǔn)可向向總行借借款，總總行接到到直轄市市分行或或省分行行資金借借款申請(qǐng)請(qǐng)書后，，總行清清算中心心根據(jù)調(diào)調(diào)撥通知知書辦理理借出資資金手續(xù)續(xù)。會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借：系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)拆出出資金———一般般借出戶戶貸：系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)存放放款項(xiàng)———×××省分行行備付金金戶省分行收收到借款款信息后后，自動(dòng)動(dòng)進(jìn)行賬賬務(wù)處理理。會(huì)計(jì)計(jì)分錄為為：借：存放放系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)款項(xiàng)———上存存總行備備付金存存款戶貸：系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)拆入入資金———一般般借入戶戶第三節(jié)系系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)資金金拆借及及利息的的核算強(qiáng)行借款款的處理理如果二級(jí)級(jí)分行在在總行備備付金不不足，日日終又不不能立即即借入資資金補(bǔ)足足，總行行清算中中心有權(quán)權(quán)主動(dòng)代代省區(qū)分分行強(qiáng)行行借出資資金，彌彌補(bǔ)二級(jí)級(jí)分行備備付金存存款，同同時(shí)通知知二級(jí)分分行和省省區(qū)分行行。強(qiáng)行行借款要要與一般般借款分分別核算算。強(qiáng)行行借款處處理手續(xù)續(xù)與上述述一般借借款相同同。省分行在在總行的的備付金金存款賬賬戶有足足夠余額額省區(qū)分行行在總行行的備付付金存款款戶余額額不足省分行在在總行的的備付金金存款賬賬戶有足足夠余額額如果省區(qū)區(qū)分行在在總行備備付金賬賬戶有足足夠余額額，總行行清算中中心進(jìn)行行賬務(wù)處處理。會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)存存放款項(xiàng)———××省區(qū)分分行備付金戶戶貸：系統(tǒng)內(nèi)存存放款項(xiàng)———××分行（（二級(jí)）備付付金戶省區(qū)分行收到到總行清算中中心代本行強(qiáng)強(qiáng)行拆借給轄轄屬二級(jí)分行行的強(qiáng)行借款款通知后，進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。會(huì)計(jì)分錄錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)拆拆出資金———強(qiáng)行借出戶戶貸：存放系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)———上存總行備備付金戶二級(jí)分行收到到借款信息后后，進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的賬務(wù)處理理。會(huì)計(jì)分錄錄為：借：存放系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)———上存總行備備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)拆拆入資金———強(qiáng)行借入戶戶第三節(jié)系系統(tǒng)內(nèi)資金拆拆借及利息的的核算第三節(jié)系系統(tǒng)內(nèi)資金拆拆借及利息的的核算■借款資金的歸歸還二級(jí)分行在總總行清算中心心備付金存款款足以歸還向向省區(qū)分行借借款時(shí)，經(jīng)有有關(guān)部門批準(zhǔn)準(zhǔn)，向總行清清算中心發(fā)出出還款通知，，填制特種轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證，進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。會(huì)計(jì)分錄錄為：二級(jí)分行的處處理借：系統(tǒng)內(nèi)拆拆入資金———一般借入（（或強(qiáng)行借入入）戶貸：存放系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)———上存總行備備付金戶總行的處理總行清算中心心系統(tǒng)自動(dòng)更更新總行清算算中心和省區(qū)區(qū)分行有關(guān)賬賬戶?？傂星迩逅阒行倪M(jìn)行行賬務(wù)處理時(shí)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)存存放款項(xiàng)———××清算行行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)存存放款項(xiàng)———××省分行行備付金戶第三節(jié)系系統(tǒng)內(nèi)資金拆拆借及利息的的核算省分行的處理理借：存放系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)———上存總行備備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)拆拆出資金———一般借出（（或強(qiáng)行借出出）戶由于備付金頭頭寸不足而發(fā)發(fā)生的借款，，如到期不能能歸還，從到到期日營(yíng)業(yè)終終了時(shí)，自動(dòng)動(dòng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科科目逾期貸款款戶，并自轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入日起按規(guī)規(guī)定的貸款利利率計(jì)息。第三節(jié)系系統(tǒng)內(nèi)資金拆拆借及利息的的核算利息的處理總行清算中心心按季計(jì)算各各清算行及省省分行存入總總行的備付金金存款和借款款利息，并下下劃各行。■總行清算中中心下劃備付付金存款利息息時(shí)，會(huì)計(jì)分分錄為：借：利息支出出——金融企企業(yè)往來支出出——系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)往來支出戶戶貸：系統(tǒng)內(nèi)存存放款項(xiàng)———××分行備備付金清算行和省分分行收到下劃劃存款利息的的通知后，進(jìn)進(jìn)行相應(yīng)的賬賬務(wù)處理，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：：借：存放系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)———上存總行備備付金存款貸：利息收入入——金融企企業(yè)往來收入入——系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)往來收入戶戶第三節(jié)系系統(tǒng)內(nèi)資金拆拆借及利息的的■總行清算中心心收取借款利利息時(shí)，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)存存放款項(xiàng)———××分行備備付金存款戶戶貸：利息收入入——金融企企業(yè)往來收入入——系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)往來收入戶戶清算行和省分分行收到總行行通知后，進(jìn)進(jìn)行相應(yīng)的賬賬務(wù)處理，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：：借：利息支出出——金融企企業(yè)往來支出出——系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)往來支出戶戶貸：存放系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)———上存總行備備付金戶第三節(jié)系系統(tǒng)內(nèi)資金拆拆借及利息的的核算■省分行按季向向轄屬行計(jì)收收借款利息及及計(jì)付調(diào)撥資資金存款利息息。省分行計(jì)收借借款利息時(shí)，，會(huì)計(jì)分錄為為：借：系統(tǒng)內(nèi)存存放款項(xiàng)———××二級(jí)分分行調(diào)撥資金金存款戶貸：利息收入入——金融企企業(yè)往來收入入——系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)往來收入戶戶省分行計(jì)付調(diào)調(diào)撥資金存款款利息時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：：借：利息支出出——金融企企業(yè)往來支出出——××系系統(tǒng)內(nèi)往來支支出戶貸：系統(tǒng)內(nèi)存存放款項(xiàng)———××二級(jí)分分行調(diào)撥資金金存款月二級(jí)分行收到到省分行信息息后，進(jìn)行賬賬務(wù)處理，收收到借款利息息的會(huì)計(jì)分錄錄為：借：利息支出出——金融企企業(yè)往來支出出——系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)往來支出戶戶貸：存放系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)———上存省分行行調(diào)撥資金存存款戶收到借款利息息的會(huì)計(jì)分錄錄為：借：存放系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)———上存省分行行調(diào)撥資金戶戶貸：利息收入入——金融企企業(yè)往來收入入——系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)往來收入戶戶9、靜夜四四無鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中中黃葉葉樹，，燈下下白頭頭人。。。08:40:3108:40:3108:4012/31/20228:40:31AM11、以我獨(dú)沈久久，愧君相見見頻。。12月-2208:40:3108:40Dec-2231-Dec-2212、故人江海別別，幾度隔山山川。。08:40:3108:40:3108:40Saturday,December31,202213、乍見翻翻疑夢(mèng)，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2208:40:3108:40:31December31,202214、他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生白白發(fā)，，舊國(guó)國(guó)見青青山。。。31十十二二月20228:40:31上上午08:40:3112月月-2215、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。十二月228:40上午午12月-2208:40December31,202216、行動(dòng)動(dòng)出成成果，，工作作出財(cái)財(cái)富。。。2022/12/318:40:3108:40:3131December202217、做前前，能能夠環(huán)環(huán)視四四周；；做時(shí)時(shí)，你你只能能或者者最好好沿著著以腳腳為起起點(diǎn)的的射線線向前前。。。8:40:31上上午8:40上上午午08:40:3112月月-229、沒有失失敗，只只有暫時(shí)時(shí)停止成成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事情努努力了未必有有結(jié)果，但是是不努力卻什什么改變也沒沒有。。08:40:3