銀行結(jié)算方式

銀行匯票（一）銀行匯票的概念及適用范圍（二）銀行匯票的優(yōu)點(diǎn)（三）銀行匯票的使用規(guī)定及結(jié)算程序（四）銀行匯票的會(huì)計(jì)分錄銀行匯票概念：銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)銀行匯票，給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用范圍：銀行匯票適用范圍廣泛，單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人向異地支付各種款項(xiàng)都可以使用。優(yōu)點(diǎn):票隨人到，有利于單位和個(gè)人的急需用款和及時(shí)采購(gòu)；使用靈活，持票人既可將匯票轉(zhuǎn)讓給銷貨方，也可通過銀行辦理分次支付或轉(zhuǎn)匯；兌現(xiàn)性較強(qiáng)，個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人可以持填明“現(xiàn)金”字樣的匯票到兌付銀行支取現(xiàn)金；憑票購(gòu)貨，余款自動(dòng)退回，可以錢貨兩清，防止不合理的預(yù)付款項(xiàng)和交易尾欠發(fā)生。銀行匯票使用規(guī)定：1.單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)帳，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金，申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得使用現(xiàn)金銀行匯票。2.銀行匯票一律記名，匯款金額起點(diǎn)為500元。3.銀行匯票的付款期為1個(gè)月，逾期的匯票，兌付銀行不予受理。

銀行匯票匯款單位或個(gè)人收款人開戶銀行匯款人開戶銀行收款單位或個(gè)人①委托銀行辦理匯票②銀行簽發(fā)匯票⑦結(jié)算匯票退還余額③使用匯票辦理結(jié)算④持匯票進(jìn)賬或取款⑤通知匯票已解付⑥銀行劃款結(jié)算程序銀行匯票的會(huì)計(jì)分錄例：大圣公司需要到A市采購(gòu)商品，4月2日向開戶銀行申請(qǐng)用銀行存款辦理往A市的轉(zhuǎn)帳匯票100000元。根據(jù)銀行退回的“銀行匯票委托書”存根聯(lián)作銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金——銀行匯票100000貸：銀行存款100000如果匯款單位用現(xiàn)金辦理銀行匯票，則財(cái)務(wù)部門在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后根據(jù)“銀行匯票委托書”第一聯(lián)存根聯(lián)編制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣現(xiàn)金——銀行匯票貸：現(xiàn)金對(duì)于銀行按規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)，匯款單位應(yīng)根據(jù)銀行出具的收費(fèi)收據(jù)，用現(xiàn)金支付的編制現(xiàn)金付款憑證，從其帳戶中扣收的編制銀行存款付款憑證。其會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：現(xiàn)金或銀行存款

賬戶設(shè)置為其他貨幣資金銀行本票（一）銀行本票的概念及適用范圍（二）銀行本票的優(yōu)點(diǎn)（三）銀行本票的使用規(guī)定及結(jié)算程序（四）銀行本票的會(huì)計(jì)分錄銀行本票概念:銀行本票結(jié)算方式是指申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)銀行本票給申請(qǐng)人，申請(qǐng)人憑票辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的結(jié)算方式。分類：銀行本票分為不定額和定額兩種。適用范圍：同城的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用銀行本票。優(yōu)點(diǎn)：銀行本票由銀行簽發(fā)，保證兌付，而且見票即付，信譽(yù)高，便于購(gòu)貨企業(yè)及時(shí)購(gòu)買材料物資，也有利于銷售企業(yè)迅速收回貨款。不足：它不能向銀行掛失。使用本票的人要特別注意保管，防止丟失；同時(shí)，企業(yè)在收到銀行本票后，應(yīng)及時(shí)交存銀行，切實(shí)保證銀行本票的安全和正確使用。

銀行本票使用規(guī)定：（1）銀行本票在指定城市的同城范圍內(nèi)使用。（2）銀行本票的金額起點(diǎn)。不定額銀行本票的金額起點(diǎn)為100元，定額銀行本票面額為1000元、5000元、10000元、50000元。（3）銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。（4）銀行本票的付款期限為2個(gè)月，在付款期內(nèi)銀行見票即付，不能掛失。超過付款期限的銀行本票，不能再向銀行轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金，但可以由申請(qǐng)的單位到簽發(fā)本票的銀行辦理退款手續(xù)。

銀行本票的結(jié)算程序付款人收款人開戶行付款人開戶行收款人③持銀行本票辦理結(jié)算①申請(qǐng)辦理銀行本票并交存票款②簽發(fā)銀行本票④將到期銀行本票送交銀行辦理結(jié)算⑤銀行受托入賬⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑥辦理結(jié)算銀行本票的會(huì)計(jì)分錄某私營(yíng)公司根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行本票存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行本票，將銀行存款40000元轉(zhuǎn)入銀行本票存款。借：其他貨幣資金——銀行本票存款40000貸：銀行存款40000（2）收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購(gòu)材料付款39780元，其中，材料價(jià)款34000元，增值稅5780元，材料入庫(kù)。借：原材料34000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5780

其他應(yīng)收款220貸：其他貨幣資金——銀行本票存款400003）收到收款單位退回的銀行本票余額220元，存入銀行。借：銀行存款220貸：其他應(yīng)收款220賬戶設(shè)置為其他貨幣資金商業(yè)匯票概念：商業(yè)匯票是指由付款人或存款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種票據(jù)。分類：商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或者由付款人簽發(fā)并承兌的匯票；銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。適用范圍:商業(yè)匯票在同城、異地都可以使用，而且沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制。特點(diǎn):第一，與銀行匯票等相比，商業(yè)匯票的適用范圍相對(duì)較窄，各企業(yè)、事業(yè)單位之間只有根據(jù)購(gòu)銷合同進(jìn)行合法的商品交易，才能簽發(fā)商業(yè)匯票。第二，與銀行匯票等結(jié)算方式相比，商業(yè)匯票的使用對(duì)象也相對(duì)較少。第三，商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經(jīng)過承兌。第四，未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)，從而使結(jié)算和銀行資金融通相結(jié)合，有利于企業(yè)及時(shí)地補(bǔ)充流動(dòng)資金，維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。

商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)分錄

天華廠向永興廠銷售甲產(chǎn)品100件，600元／件，價(jià)款60000元，稅額10200元（100×600×17%），已收到購(gòu)貨單位交來承兌期為4個(gè)月的銀行承兌匯票。

作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票

70200貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

60000

賬戶設(shè)置為應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)支票結(jié)算方式概念：支票是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

※支票是以銀行為付款人的即期匯票，可以看作匯票的特例。

分類：轉(zhuǎn)賬支票，現(xiàn)金支票，普通支票

適用范圍：同城票據(jù)交換地區(qū)內(nèi)的單位和個(gè)人之間的一切款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票。自2007年6月25日起支票實(shí)現(xiàn)了全國(guó)通用，異城之間也可使用支票進(jìn)行支付，結(jié)算。轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票是不得以現(xiàn)金支付?僅得以記入受款入賬戶的方式支付

現(xiàn)金支票?現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。

普通支票普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬，在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金，不劃線時(shí)就作為現(xiàn)金支票使用。

支票的會(huì)計(jì)分錄用轉(zhuǎn)賬支票付材料采購(gòu)費(fèi)20000元借：原材料20000

貸：銀行存款20000收到買家的轉(zhuǎn)賬支票借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-X買家

或

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)開出現(xiàn)金支票20000元支付廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用20000貸：銀行存款20000會(huì)計(jì)科目為銀行存款小結(jié)

分類使用規(guī)定適用范圍與條件賬戶設(shè)置支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票禁止簽發(fā)空頭支票；若銀行退票，按票面金額處以5%但不低于1000元罰款，持票人有權(quán)要求出票人按票面金額的2%賠償。單位與個(gè)人均可；同城結(jié)算。銀行存款銀行本票不定額本票；定額本票。申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票。單位與個(gè)人均可；同城結(jié)算其他貨幣資金銀行匯票——申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得使用現(xiàn)金銀行匯票。單位與個(gè)人均可；同城異地均可其他貨幣資金商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票；銀行承兌匯票在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間，具有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)匯兌結(jié)算方式概念：匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的一種結(jié)算方式。分類：按憑證傳送的方式分為信匯和電匯兩種。特點(diǎn)：匯兌結(jié)算適用范圍廣，手續(xù)簡(jiǎn)便易行，靈活方便，因而是目前一種應(yīng)用極為廣泛的結(jié)算方式。電匯電匯是匯款人將一定款項(xiàng)交存匯款銀行，匯款銀行通過電報(bào)或電傳給目的地的分行或代理行（匯入行），指示匯入行向收款人支付一定金額的一種匯款方式。

信匯信匯是指匯款人向當(dāng)?shù)劂y行交付本國(guó)貨幣，由銀行開具付款委托書，用航空郵寄交國(guó)外分行或代理行，辦理付出外匯業(yè)務(wù)。

匯兌結(jié)算結(jié)算程序③劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)匯款人收款人開戶銀行匯款人開戶銀行收款人①委托銀行辦理匯款②銀行受理退回回單④通知匯款已到匯兌結(jié)算方式的會(huì)計(jì)分錄大圣公司為到某城市采購(gòu)商品，委托銀行以電匯方式向該城市某銀行匯款86000元，設(shè)立臨時(shí)采購(gòu)專戶。銀行按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)35元，從賬戶中扣收。財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的匯款憑證第一聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金——外埠存款86000貸：銀行存款86000同時(shí)按照銀行收取的手續(xù)費(fèi)，作銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用35貸：銀行存款35賬戶設(shè)置為銀行存款委托收款結(jié)算方式概念：委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。分類：根據(jù)憑證傳遞方式不同?委托收款可分為委郵和委電兩種?由收款人選用。適用范圍：無論單位還是個(gè)人都可以憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理收取款項(xiàng)，同城或異地的均可采用。委托收款沒有金額起點(diǎn)的限制，適用范圍較寬。

收款人付款人銀行同城或異域委托收款付款委托收款結(jié)算憑證委托收款結(jié)算的會(huì)計(jì)分錄例]某私營(yíng)公司向經(jīng)銷商興化公司發(fā)出商品共計(jì)60000元，增值稅10200元，委托開戶銀行收款。會(huì)計(jì)分錄如下：（1）交貨時(shí)。借：應(yīng)收賬款——興化公司

70200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

60000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200（2）收款時(shí)。借：銀行存款

70200

貸：應(yīng)收賬款——興化公司70200賬戶設(shè)置為應(yīng)收應(yīng)付賬款托收承付結(jié)算方式概念：托收承付結(jié)算,是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購(gòu)貨單位收取貨款,購(gòu)貨單位根據(jù)合同對(duì)單或?qū)ψC驗(yàn)貨后,向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。分類：分郵寄和電報(bào)兩種,由收款人選用。適用范圍：托收承付結(jié)算方式只適用于異地訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易及相關(guān)勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng),不得辦理異地托收承付結(jié)算。托收承付憑證托收承付結(jié)算程序①發(fā)貨后委托托收A企業(yè)銀行銀行B企業(yè)③承認(rèn)付款②收取款項(xiàng)④支付款項(xiàng)托收承付的會(huì)計(jì)分錄

天華廠采用托收承付結(jié)算方式向外地風(fēng)慶廠發(fā)出乙產(chǎn)品100件，460元／件，價(jià)款46000元，稅額7820元（100×460×17%），代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元。根據(jù)發(fā)貨票和鐵路運(yùn)單等，已向銀行辦妥托收手續(xù)。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款——風(fēng)慶廠

55320貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7820

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

46000

銀行存款

1500

賬戶設(shè)置為應(yīng)收應(yīng)付賬款小結(jié)匯兌信匯電