上海離岸貿(mào)易的發(fā)展現(xiàn)狀存在問題與對策

上海離岸貿(mào)易的發(fā)展現(xiàn)狀存在問題與對策內(nèi)容摘要：離岸貿(mào)易作為一種新型的國際貿(mào)易形式，差不多成為國際貿(mào)易中的重要組成部分。本文在對上海離岸貿(mào)易進展現(xiàn)狀進行統(tǒng)計梳理的基礎(chǔ)上，分析上海進展離岸貿(mào)易中存在的問題和要緊瓶頸障礙，并就這些問題障礙進行分析，提出深入進展離岸貿(mào)易的政策建議。關(guān)鍵詞：離岸貿(mào)易保稅區(qū)國際貿(mào)易中心離岸貿(mào)易作為一種新型的國際貿(mào)易形式，差不多成為國際貿(mào)易中的重要組成部分，在世界要緊的國際貿(mào)易中心都市中，離岸貿(mào)易已普遍超過傳統(tǒng)一樣貿(mào)易、加工貿(mào)易以及轉(zhuǎn)口貿(mào)易等方式而成為最為重要的貿(mào)易方式之一。上海為加快國際貿(mào)易中心建設(shè)，提出了積極推進離岸貿(mào)易試點建設(shè)的決策。一、上海離岸貿(mào)易的進展現(xiàn)狀目前上海離岸貿(mào)易的試點要緊在外高橋保稅區(qū)等區(qū)域開展。外高橋保稅區(qū)等區(qū)域的大量跨國公司普遍具有開展離岸業(yè)務(wù)的需求和能力。保稅區(qū)內(nèi)6500多家企業(yè)，開展進出口貿(mào)易業(yè)務(wù)的3220多家，據(jù)調(diào)查其中有許多企業(yè)正在籌備或已不同程度地參與到離岸貿(mào)易運作中，專門是140家跨國公司運營中心更為突出。據(jù)統(tǒng)計資料顯示（如圖1所示），外高橋保稅區(qū)2006年離岸貿(mào)易項下商品銷售額已達到175億美元，2008年增加到269億美元，2009年由于受到金融危機的阻礙有所回落，但仍舊達到206億。外高橋保稅區(qū)2006-2009年離岸貿(mào)易項下商品銷售額400外高橋保稅區(qū)2006-2009年離岸貿(mào)易項下商品銷售額400300億美元20010002006 2007 2008 2009 2010圖12006-2009年外高橋保稅區(qū)離岸貿(mào)易項下商品銷售額據(jù)調(diào)研，目前在外高橋保稅區(qū)，企業(yè)已進行的離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)已不僅僅傳統(tǒng)意義上的離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)模式，實際上較大的業(yè)務(wù)是在境內(nèi)外貿(mào)易中發(fā)揮離岸貿(mào)易功能的作用。課題組通過調(diào)研，總結(jié)顯現(xiàn)有開展的離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)模式要緊能夠劃分為純離岸交易方式、準離岸交易方式與區(qū)內(nèi)交易方式三種類型。1、純離岸交易方式是指傳統(tǒng)意義上的離岸貿(mào)易操作方式，要緊是以外高橋企業(yè)作為貿(mào)易服務(wù)提供商分別與出口地出口商和進口地進口商訂立買賣合約，物資實際并未在外高橋進出口，而是由出口地直截了當(dāng)交運進口地，但單據(jù)文件押匯或托收通過外高橋貿(mào)易服務(wù)提供商處理，外高橋作為資金流、訂單流、物資流操縱治理中心的一種貿(mào)易。這種離岸交易方式依照具體業(yè)務(wù)流程可劃分為三國兩地模式與兩國三地模式兩種交易類型。如圖2與圖3所示，在三國兩地模式中，出口商A和進口商B分屬不同國家或關(guān)稅區(qū)，物資流直截了當(dāng)在出口國與進口國間進行，而訂單流和資金流通過外高橋保稅區(qū)公司B來完成交易。而在兩國三地模式中，出口商A和進口商C屬于同一國家或關(guān)稅區(qū)，物資直截了當(dāng)在進出口國內(nèi)流淌，而訂單流和資金流通過外高橋保稅區(qū)公司B來完成交易。圖2三國三地交易流程2、準離岸交易方式關(guān)于上海如此擁有寬敞腹地、與國際市場聯(lián)系緊密的都市而言，實際的物資流更多地可能是發(fā)生在境內(nèi)外之間。也確實是說，上海要進展的離岸貿(mào)易實際上是開拓離岸貿(mào)易的功能，而非強調(diào)純粹的離岸概念。這種離岸交易操作方式是以外高橋企業(yè)作為貿(mào)易服務(wù)提供商分別與境內(nèi)出口商和國外進口商訂立買賣合約，物資由國內(nèi)出口地直截了當(dāng)交運國外進口地，但單據(jù)文件押匯或托收通過外高橋貿(mào)易服務(wù)提供商處理的一種離岸貿(mào)易方式。如圖4與圖5所示，依照具體業(yè)務(wù)流程可劃分為下列兩種類型：注】&曲也可揉作圖4境內(nèi)區(qū)外進出口報關(guān)方式

注,反向亦可操作圖5境內(nèi)區(qū)外進出口報關(guān)延伸方式3、區(qū)內(nèi)交易方式這是準離岸交易方式的一種延伸方式，所不同的是，物資在此方式下通過外高橋保稅區(qū)。如圖6所示，由于區(qū)內(nèi)公司從海外進口物資，而轉(zhuǎn)賣給區(qū)內(nèi)公司C，而C公司再賣給境內(nèi)公司D，但物資直截了當(dāng)由區(qū)內(nèi)公司B直撥給境內(nèi)公司D。反向操作也可進行。此交易方式亦可延伸到更加復(fù)雜的流程，如圖7所示：it：反向也可操作圖6區(qū)內(nèi)交易方式注，反向業(yè)可晚什圖7區(qū)內(nèi)交易延伸方式二、上海進展離岸貿(mào)易的要緊問題和瓶頸（一）上海進展離岸貿(mào)易存在的要緊問題上海進展離岸貿(mào)易目前只是處于初級時期，要緊在于以下幾個方面的問題：1、 治理基礎(chǔ)薄弱上海尚未建立起離岸貿(mào)易方式的統(tǒng)計指標體系，說明上海經(jīng)濟中離岸貿(mào)易仍處于無足輕重的地位，對上海都市功能建設(shè)的重要意義還沒有引起足夠重視?，F(xiàn)行企業(yè)運作（政府監(jiān)管）治理規(guī)則包括在公司運作、制度、信息公布等方面，都與大多數(shù)的離岸注冊地明顯差別。2、 進展基礎(chǔ)較差進展離岸貿(mào)易需要扎實的國際貿(mào)易基礎(chǔ)，要求有大量的貿(mào)易、金融和服務(wù)機構(gòu)的集聚，專門是國際性大型業(yè)務(wù)操縱中心的積聚。就這些基礎(chǔ)條件而言，盡管上海差不多形成了一定的國際貿(mào)易規(guī)模，但離形成規(guī)?；x岸貿(mào)易的條件尚有距離。現(xiàn)有保稅區(qū)的環(huán)境不足以形成離岸貿(mào)易規(guī)?；?、 法律規(guī)章制度優(yōu)勢不到位外高橋保稅區(qū)盡管差不多運營了二十年具備了準自由貿(mào)易區(qū)、自由港的政策條件，但距離進展離岸貿(mào)易所需的自由貿(mào)易區(qū)、自由港的政策環(huán)境尚有一段距離，現(xiàn)有的保稅區(qū)、保稅港區(qū)的環(huán)境難以形成規(guī)模化離岸貿(mào)易。4、 進展離岸貿(mào)易的條件要素匱乏上海的四個中心建設(shè)處于前期時期，金融開放度尚未充分形成有力的促進離岸貿(mào)易進展的基礎(chǔ)條件，進展離岸貿(mào)易所需要的金融離岸化運作條件尚不完善。由于各方面條件約束，進展離岸貿(mào)易涉及的方面多，要改善的各種規(guī)章制度多內(nèi)容復(fù)雜，存在對離岸貿(mào)易開展信心不足的情形。（二）亟待突破的操作性瓶頸1、 外匯管制的瓶頸我國現(xiàn)有的外匯治理體制與跨國公司開展離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)的運作模式（即物資流與資金流的分離）不匹配，如收付匯單證提供、預(yù)收付貨款額度、離岸貿(mào)易項下傭金支付以及離岸帳戶與在岸帳戶的管制等。第一，依照中國外匯治理局現(xiàn)行《結(jié)匯、售匯及付匯治理規(guī)定》，“出口或者先支后收轉(zhuǎn)口物資及其他交易行為收入的外匯。其中用跟單信用證/保函和跟單托收方式結(jié)算的貿(mào)易出口外匯能夠憑有效商業(yè)單據(jù)結(jié)匯，用匯款方式結(jié)算的貿(mào)易出口外匯持出口收匯核銷單結(jié)匯”，而依照離岸貿(mào)易的特點，物資流與資金流分離，無法提供相應(yīng)的報關(guān)單及外匯核銷單，這意味著從事離岸貿(mào)易的企業(yè)的外匯收入不能結(jié)匯，使得離岸貿(mào)易事實上無法開展。關(guān)于進口方面的規(guī)定亦是類似。其次，依照《境內(nèi)機構(gòu)經(jīng)常項目外匯賬戶治理實施細則》，關(guān)于經(jīng)常項目外匯賬戶的開立進行了規(guī)定，而對有關(guān)離岸貿(mào)易賬戶的開立尚沒有規(guī)定，實際上限制了離岸貿(mào)易相關(guān)賬戶的開立，限制了離岸貿(mào)易的開展。2、 稅收制度的瓶頸在稅制方面，我國的地點稅稅權(quán)高度集中在中央政府，實行高度集中的稅收治理體制，幾乎所有地點稅稅種的稅法、條例以及大多數(shù)稅種的實施細則都由中央制定和頒發(fā)，地點稅的減免權(quán)、稅目與稅率的調(diào)整權(quán)等稅收的各種治理權(quán)限也差不多集中在中央。而香港稅權(quán)是完全自主自治。另外，我國在支持和鼓舞服務(wù)業(yè)進展方面的稅收制度相對滯后，突出表現(xiàn)為所得稅率較高。境內(nèi)外稅收差異過大不利于上海離岸貿(mào)易的開展，如香港對離岸貿(mào)易不征企業(yè)所得稅，而中國大陸對居民企業(yè)不論在岸或離岸貿(mào)易都征25%的所得稅。在個人薪金所得稅方面，香港的薪金所得稅制是4級超額累進制。最低為2%，最高為20%，而在中國大陸，薪金所得稅制是9級超額累進制。最低為5%,最高達到45%。從表1和表2能夠發(fā)覺，兩地的企業(yè)所得稅和個人薪金所得稅率和稅制差距如此之大，以致單就稅收制度方面的瓶頸，不管中外企業(yè)，都不可能在上海設(shè)立離岸貿(mào)易公司。表1中國大陸和香港離岸貿(mào)易企業(yè)所得稅稅制比較離岸貿(mào)易企業(yè)所得稅稅制結(jié)構(gòu)稅率治理模式中國大陸分稅制25%中央集權(quán)香港特區(qū)制0特區(qū)自主表2中國大陸和香港薪金所得稅稅制比較個人所得稅稅制結(jié)構(gòu)稅率治理模式中國大陸分稅制累進制（5%-45%）中央集權(quán)香港特區(qū)制累進制（2%-20%）特區(qū)自主3、離岸金融的制約瓶頸離岸貿(mào)易催生大量利用離岸平臺開立信用證、出口議付、出口托收、擔(dān)保等貿(mào)易結(jié)算便利和離岸出口押匯等離岸金融需求。由于目前離岸資金流的金融配套服務(wù)相對較為薄弱，專門多跨國物流和貿(mào)易公司即使進入保稅區(qū)內(nèi)運營，也僅局限在該區(qū)域內(nèi)租賃倉庫進行物流運作，其資金結(jié)算等金融服務(wù)卻仍在周邊新加坡、香港等地進行，真正意義上的離岸貿(mào)易并未得到開展。三、上海進展離岸貿(mào)易的計策（一） 突破外匯治理制約，為離岸貿(mào)易開創(chuàng)“綠通道”上海進展離岸貿(mào)易應(yīng)爭取國家外匯治理總局支持，對滿足條件的開展離岸貿(mào)易的居民企業(yè)，承諾開設(shè)離岸貿(mào)易賬戶。依照離岸的公司提供合乎貿(mào)易慣例的憑證，對離岸貿(mào)易的真實性予以核查。可查驗交易合同和支付憑證等項目，以確認貿(mào)易合規(guī)性（貿(mào)易過程和物資交付均發(fā)生在離岸法域之外），記錄貿(mào)易概況，如實際貿(mào)易商品、數(shù)量和金額等。依照商務(wù)委的對離岸貿(mào)易的登記文件以及貿(mào)易的收入金額予以結(jié)匯。爭取外匯、稅務(wù)、海關(guān)等監(jiān)管部門對試點區(qū)域?qū)嵭小耙粩堊印焙喕?、高效的便利化監(jiān)管流程，如外匯主管部門對離岸貿(mào)易賬戶進行定期專項審計。（二） 調(diào)整現(xiàn)行稅收政策，為離岸貿(mào)易構(gòu)建“引力場”以稅收優(yōu)待促進離岸業(yè)務(wù)的進展是世界各國所采取的通行政策，要積極爭取相關(guān)稅務(wù)部門明確保稅區(qū)內(nèi)離岸業(yè)務(wù)的稅收政策，制定離岸業(yè)務(wù)稅收的相關(guān)法規(guī)。關(guān)于從事離岸業(yè)務(wù)的企業(yè)（獨立核算或具有獨立法人資格），可減征公司所得稅，免征印花稅、營業(yè)稅、利息稅、資本利得稅和股息預(yù)扣稅等，免繳各種預(yù)備金等。吸引國外銀行設(shè)立離岸銀行機構(gòu)，支持區(qū)內(nèi)離岸業(yè)務(wù)的開展。關(guān)于保稅區(qū)內(nèi)的物流、貿(mào)易、金融、總部企業(yè)等符合長遠進展方向的企業(yè)給予適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)性資金支持，也可通過離岸賬戶經(jīng)營的盈余優(yōu)待征稅。（三） 建設(shè)離岸金融市場，為離岸貿(mào)易注入“潤滑劑”上海構(gòu)建離岸金融市場，有利于帶動離岸貿(mào)易的增長。上海構(gòu)建離岸金融市場是一項艱巨的任務(wù)，要有總體規(guī)劃，做到分步實施。1、 要選擇合理的進展模式在離岸金融市場的模式方面，由政府推動、專門為非居民交易創(chuàng)設(shè)的內(nèi)外分離型離岸中心較符合上海構(gòu)建離岸金融市場的實際情形。內(nèi)外分離型一方面便于對國內(nèi)業(yè)務(wù)、在岸業(yè)務(wù)、離岸業(yè)務(wù)分別加以監(jiān)管，另一方面能夠較為有效地阻擋國際金融市場對國內(nèi)金融市場的沖擊，增強風(fēng)險防范能力。目前，中國人民銀行規(guī)定“離岸賬戶與在岸賬戶嚴格區(qū)分，銀行的離岸資金與在岸資金不得相互抵補”，是一種“內(nèi)外分離型”離岸金融市場。離岸業(yè)務(wù)與在岸業(yè)務(wù)賬戶分設(shè)，既能夠滿足企業(yè)境外融資、結(jié)算便利、統(tǒng)一治理、降低成本、規(guī)避風(fēng)險等目的，也能夠防止離岸金融交易活動阻礙國內(nèi)貨幣金融政策的貫徹實施。2、 提供便利的結(jié)算、融資平臺當(dāng)前國際間的資金流淌進一步加大，催生了離岸性質(zhì)資金流的進出和停留以及相應(yīng)的結(jié)算、融資、保值避險等全方位金融服務(wù)需求。國際貿(mào)易等業(yè)務(wù)運作過程中，專門是離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)的開展，需要資金融通和結(jié)算的便利作為配套服務(wù)，以提高資金的周轉(zhuǎn)效率。帳戶方面，應(yīng)當(dāng)區(qū)分資本帳戶和結(jié)算帳戶，但結(jié)算帳戶不設(shè)最高限額。能夠試行由外匯指定銀行直截了當(dāng)為企業(yè)辦理開戶，不再經(jīng)外匯局審批，簡化審批手續(xù)。結(jié)售匯方面，結(jié)售匯均要通過企業(yè)的外匯帳戶，保證外匯帳戶全面反映企業(yè)的涉外業(yè)務(wù)。經(jīng)常項目可自由兌換，要給予保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)和區(qū)外企業(yè)在結(jié)、售匯上的同等待遇。（四） 推進人民幣離岸業(yè)務(wù)，為離岸貿(mào)易加裝“助推器”進展人民幣離岸業(yè)務(wù)能夠拓展離岸金融市場的廣度和深度。上海積極推進人民幣離岸業(yè)務(wù)的進展，其目的是增加人民幣在全球金融市場中的交易地位，間接強化人民幣的投資價值。從長期進展的戰(zhàn)略視角看，為了使我國參與大宗商品的國際定價權(quán)以及把握區(qū)域經(jīng)濟整合的主導(dǎo)權(quán)，促進人民幣的區(qū)域化和國際化，拓展離岸金融市場的廣度和深度，規(guī)避我國企業(yè)開展離岸貿(mào)易的匯率風(fēng)險，還應(yīng)積極探究建設(shè)以人民幣為計價和結(jié)算貨幣的金融交易市場，包括大宗商品的期貨、期權(quán)交易市場以及人民幣匯率交易市場的途徑。（五） 加強政策監(jiān)管，為離岸貿(mào)易高筑“防火墻”承諾企業(yè)進行離岸貿(mào)易的實質(zhì)是承諾企業(yè)資金在境外流淌，通過交易（實質(zhì)的物資貿(mào)易或者其他經(jīng)營活動），達到獲利的目的。監(jiān)管系統(tǒng)涉及到商務(wù)委員會（海關(guān)/外高橋保稅區(qū)治理委員會）、外匯治理和工商治理等幾個方面。離岸貿(mào)易監(jiān)管系統(tǒng)應(yīng)該成為信息互相溝通的整體，最大程度地為離岸貿(mào)易的順利進展做好支撐。參考文獻：王懷民.中間人、轉(zhuǎn)口貿(mào)易與加工裝配活動關(guān)系研究一一基于香港與內(nèi)地的體會[J].國際經(jīng)貿(mào)探究.2007（8）:23-24上海建立離岸國際貿(mào)易（金