項(xiàng)目管理增值稅納稅會(huì)計(jì)知識(shí)管理實(shí)務(wù)

納稅會(huì)計(jì)——增值稅納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)納稅會(huì)計(jì)（目錄）項(xiàng)目二增值稅納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

任務(wù)一了解增值稅的基本規(guī)定任務(wù)二學(xué)會(huì)增值稅的計(jì)算任務(wù)三掌握增值稅的會(huì)計(jì)處理任務(wù)四應(yīng)用增值稅的納稅申報(bào)【本項(xiàng)目能力訓(xùn)練】LOGO①增值稅的定義？②增值稅的納稅人、增稅范圍、稅率、征收率？③納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限？④優(yōu)惠政策？增值稅的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)二：增值稅的會(huì)計(jì)處理一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人出口退（免）稅及賬務(wù)處理任務(wù)三：增值稅的納稅申報(bào)一般納稅人的納稅申報(bào)小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)任務(wù)四：LOGO①增值稅的定義？②增值稅的納稅人、增稅范圍、稅率、征收率？③納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限？④優(yōu)惠政策？增值稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的金額來(lái)計(jì)算的稅款，并且實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。對(duì)于固定資產(chǎn)的處理方式不同，增值稅分為三種：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)性增值稅。生產(chǎn)型增值稅的增值額=商品銷售收入或者應(yīng)稅勞務(wù)收入-用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)材料、燃料等生產(chǎn)資料價(jià)值、勞務(wù)支出。收入型增值稅的增值額=商品銷售收入或者應(yīng)稅勞務(wù)收入-用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)材料、燃料等生產(chǎn)資料價(jià)值、勞務(wù)支出-用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)的折舊額。消費(fèi)型增值稅的增值額=商品銷售收入或者應(yīng)稅勞務(wù)收入-用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)材料、燃料等生產(chǎn)資料價(jià)值、勞務(wù)支出-當(dāng)期購(gòu)入用于應(yīng)稅產(chǎn)品或這應(yīng)稅勞務(wù)的全部固定資產(chǎn)。我國(guó)于2009年1月1日實(shí)施的增值稅屬于“消費(fèi)型增值稅”?，F(xiàn)在增值稅稅已經(jīng)成為為中國(guó)最主主要的稅種種之一，增增值稅的稅稅收收入占占中國(guó)全部部稅收收入入的60％％以上，是是最大的一一個(gè)稅種。。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局局負(fù)責(zé)征收，，稅收收入入中75％％為中央財(cái)財(cái)政收入，，25％為為地方收入入。進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)的增值值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，，稅收收入入全部為中中央財(cái)政收收入。從計(jì)稅原理理上說(shuō)，增增值稅是以以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程程中產(chǎn)生的增值值額作為計(jì)稅依依據(jù)而征收收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外外稅，也就就是由消費(fèi)費(fèi)者負(fù)擔(dān)，，有增值才才征稅沒(méi)增增值不征稅稅。但在實(shí)際當(dāng)當(dāng)中，商品品新增價(jià)值值或附加值值在生產(chǎn)和和流通過(guò)程程中是很難難準(zhǔn)確計(jì)算算的。因此此，我國(guó)也也采用國(guó)際際上的普遍遍采用的稅稅款抵扣的的辦法，即即根據(jù)銷售售商品或勞勞務(wù)的銷售售額，按規(guī)規(guī)定的稅率率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除除取得該商商品或勞務(wù)務(wù)時(shí)所支付付的增值稅稅款，也就就是進(jìn)項(xiàng)稅稅額，其差差額就是增增值部分應(yīng)應(yīng)交的稅額額，這種計(jì)計(jì)算方法體體現(xiàn)了按增增值因素計(jì)計(jì)稅的原則則。特點(diǎn)：價(jià)外計(jì)稅（（應(yīng)該注意意的是價(jià)外外稅只是商商業(yè)對(duì)商業(yè)業(yè)）標(biāo)價(jià)方法的的規(guī)定當(dāng)交易是商商業(yè)對(duì)顧客客時(shí)，標(biāo)價(jià)價(jià)必須含稅稅。當(dāng)交易易是商業(yè)對(duì)對(duì)商業(yè)時(shí)，，標(biāo)價(jià)不必必含稅。實(shí)行抵扣制制多環(huán)節(jié)征稅稅（每一個(gè)個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)節(jié)就征一次次稅）LOGO①什么是增值值稅？②增值稅的納納稅人、征征稅范圍、、稅率、征征收率？③納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生的時(shí)時(shí)間、納稅稅地點(diǎn)、納納稅期限？？④優(yōu)惠政策策？增值稅的納納稅人小規(guī)模納稅稅人一般增值稅稅納稅人在我國(guó)境內(nèi)內(nèi)銷售貨物物或者提供供加工、修修理修配勞勞務(wù)以及進(jìn)進(jìn)口貨物的的單位和個(gè)個(gè)人，為增增值稅的納納稅義務(wù)人人。具體劃分標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為：生產(chǎn)型納稅人，年年增值稅應(yīng)應(yīng)稅銷售額額為50萬(wàn)萬(wàn)元人民幣幣；批發(fā)、零售售等非生產(chǎn)型納稅人，年年增值稅應(yīng)應(yīng)稅銷售額額為80萬(wàn)萬(wàn)元人民幣幣。增值稅的稅稅率和征收收率增值稅稅率率分為四檔檔：17%、13%、3%、、0一般納稅人人：基本稅率17%、低稅率13%、零稅率小規(guī)模納稅稅人：3%增值稅的征征收范圍增值稅征收收范圍包括括：1、貨物物。（指指有形動(dòng)動(dòng)產(chǎn)，包包括熱力力、電力力、氣體體等）2、應(yīng)稅稅勞務(wù)。。（指提提供的加加工、修修理修配配勞務(wù)））3、進(jìn)口口貨物。。（區(qū)區(qū)別于出出口，出出口免稅稅）4、特殊殊項(xiàng)目。。5、特殊殊行為。。（包括括視同銷銷售行為為、混合合銷售行行為及兼兼營(yíng)行為為）視同銷售售行為以下八種種行為在在增值稅稅稅法中被視同同為銷售售貨物，，均要征征收增值值稅1.將貨貨物交由由他人代代銷2.代他他人銷售售貨物3.將貨貨物從一一地移送送至另一一地（同同一縣市市除外））4.將自自產(chǎn)或委委托加工工的貨物物用于非非應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目5.將自自產(chǎn)、委委托加工工或購(gòu)買買的貨物物作為對(duì)對(duì)其他單單位的投投資6.將自自產(chǎn)、委委托加工工或購(gòu)買買的貨物物分配給給股東或投資者者7.將自自產(chǎn)、委委托加工工的貨物物用于職職工福利利或個(gè)人消費(fèi)費(fèi)8.將自自產(chǎn)、委委托加工工或購(gòu)買買的貨物物無(wú)償贈(zèng)贈(zèng)送他人人混合銷售售行為及及兼營(yíng)行行為我國(guó)增值值稅的征征收范圍圍和營(yíng)業(yè)業(yè)稅的征征收范圍圍互不重重疊，征征收增值值稅的不不再征收收營(yíng)業(yè)稅稅，征收收營(yíng)業(yè)稅稅的不再再征收增增值稅。。但在實(shí)實(shí)際經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)中中存在納納稅人兼營(yíng)或者混合經(jīng)營(yíng)營(yíng)這兩種稅稅的應(yīng)稅稅行為。?；旌箱N售售：對(duì)于納稅稅人從事事業(yè)務(wù)，，如果一一項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)取得的的收入從從屬與另另一項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)，則則屬于混混合銷售售行為。。兼營(yíng)行為為：納稅人從從事不同同業(yè)務(wù)取取得的收收入之間間沒(méi)有從從屬關(guān)系系，屬于于兼營(yíng)行行為。1.混混合銷售售行為：：在把握握三個(gè)““一”。。①同一項(xiàng)項(xiàng)銷售行行為中既既包括銷銷售貨物物又包括括提供非非應(yīng)稅勞勞務(wù)，強(qiáng)強(qiáng)調(diào)同一一項(xiàng)銷售售行為。。②銷售貨貨物和提提供非應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的價(jià)款款是同時(shí)時(shí)從一個(gè)個(gè)購(gòu)買方方取得的的。③混合銷銷售只征征收一種種稅，即即或征增增值稅或或征營(yíng)業(yè)業(yè)稅。2.兼兼營(yíng)非應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)：在把把握三個(gè)個(gè)“兩””。①指納稅稅人的經(jīng)經(jīng)營(yíng)范圍圍包含兩兩種業(yè)務(wù)務(wù)，即包包括銷售售貨物或或應(yīng)稅勞勞務(wù)，又又包括提提供非應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)。②銷售貨貨物或應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)和提供供非應(yīng)稅稅勞務(wù)不不是同時(shí)時(shí)發(fā)生在在同一購(gòu)購(gòu)買者身身上，即即不是發(fā)發(fā)生在同同一銷售售行為中中，即貨貨款向兩兩個(gè)以上上消費(fèi)者者收取。。③兼營(yíng)行行為即征征收增值值稅，同同時(shí)也征征收營(yíng)業(yè)業(yè)稅。特殊的混混合銷售售：納稅人的的下列混混合銷售售行為，，應(yīng)當(dāng)分分別核算算應(yīng)稅勞勞務(wù)的營(yíng)營(yíng)業(yè)額和和貨物的的銷售額額，其應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的營(yíng)業(yè)業(yè)額繳納納營(yíng)業(yè)稅稅，貨物物銷售額額不繳納納營(yíng)業(yè)稅稅；未分別核核算的，，由主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)核定定其應(yīng)稅稅勞務(wù)的的營(yíng)業(yè)額額：①①提供供建筑業(yè)業(yè)勞務(wù)的的同時(shí)銷銷售自產(chǎn)產(chǎn)貨物的的行為；；②②財(cái)政部部、國(guó)家家稅務(wù)總總局規(guī)定定的其他他情形。。特殊的兼兼營(yíng)行為為：納納稅人兼兼營(yíng)應(yīng)稅行為為和貨物物或者非應(yīng)稅勞勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別核核算應(yīng)稅行為為的營(yíng)業(yè)業(yè)額、貨貨物的銷銷售額或者非應(yīng)稅勞勞務(wù)的銷銷售額，其應(yīng)稅稅行為營(yíng)營(yíng)業(yè)額繳繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅，貨貨物或者者非應(yīng)稅稅勞務(wù)銷銷售額不不繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅；；未分別別核算的的，由主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)核核定其應(yīng)應(yīng)稅行為為營(yíng)業(yè)額額。分別征收收的特殊情形形（補(bǔ)充））：[例]某某鋼鋼材廠屬屬于增值值稅一般般納稅人人。某月月銷售鋼鋼材含稅稅收入18000000元，同同時(shí)又經(jīng)經(jīng)營(yíng)農(nóng)機(jī)機(jī)含稅收收入2000000元。。前項(xiàng)直直營(yíng)的增增值稅稅稅率為17％，，后項(xiàng)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的增增值稅稅稅率為13％。。該廠對(duì)對(duì)兩種經(jīng)經(jīng)營(yíng)統(tǒng)一一進(jìn)行核核算。請(qǐng)請(qǐng)計(jì)算該該廠應(yīng)納納增值稅稅稅款，，并提出出納稅籌籌劃方案案。在未分別核算算的情況下，，該廠應(yīng)納增增值稅為：(18000000+2000000)÷(1+17％)x17％=2906000(元)由于兩種經(jīng)營(yíng)營(yíng)的稅率不同同，分別核算算對(duì)企業(yè)有利利，建議該企企業(yè)對(duì)兩種經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分別別核算。這樣樣，該廠應(yīng)納納增值稅為：：18000000÷÷(1十17％)x17％+2000000÷(1十13％％)X13％=2846000(元)分別核算和未未分別核算之之差為：2906000-2846000=60000(元)。由此可見(jiàn)，分分別核算可以以為該鋼材廠廠減輕增值稅稅稅負(fù)60000元。。LOGO①什么是增值稅稅？②增值稅的納稅稅人、增稅范范圍、稅率、、征收率？③納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生的時(shí)間、、納稅地點(diǎn)、、納稅期限？？④優(yōu)惠政策？？納稅期限、納納稅義務(wù)發(fā)生生時(shí)間和納稅稅地點(diǎn)增值稅的納稅稅期限分別核核定為1日、、3日、5日日、10日、、15日或者者1個(gè)月。納稅人的具體體納稅期限，，由主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納納稅人應(yīng)納稅稅額的大小分分別核定；不不能按期納稅稅的，可以按按次納稅。納稅稅人人以以1個(gè)個(gè)月月為為一一期期納納稅稅的的，，自自期期滿滿之之日日起起10日日內(nèi)內(nèi)申申報(bào)報(bào)納納稅稅；；以1日日、、3日日、、5日日、、10日日、、15日日為為一一期期納納稅稅的的，，自自期期滿滿之之日日起起5日日內(nèi)內(nèi)預(yù)預(yù)繳繳稅稅款款，，于于次次月月1日日起起10日日內(nèi)內(nèi)申申報(bào)報(bào)納納稅稅，，并并結(jié)結(jié)清清上上月月稅稅款款。。納稅稅人人進(jìn)進(jìn)口口貨貨物物，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)自自海海關(guān)關(guān)填填發(fā)發(fā)稅稅款款繳繳納納證證的的次次日日起起7日日內(nèi)內(nèi)繳繳納納稅稅款款。。1.固固定定業(yè)業(yè)戶戶應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)向向其其機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)所所在在地地的的主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)申申報(bào)報(bào)納納稅稅。?？偪倷C(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)和和分分支支機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)不不在在同同一一縣縣（（市市））的的，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)分分別別向向各各自自所所在在地地的的主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)申申報(bào)報(bào)納納稅稅；；經(jīng)經(jīng)國(guó)國(guó)務(wù)務(wù)院院財(cái)財(cái)政政、、稅稅務(wù)務(wù)主主管管部部門(mén)門(mén)或或者者其其授授權(quán)權(quán)的的財(cái)財(cái)政政、、稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)批批準(zhǔn)準(zhǔn)，，可可以以由由總總機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)匯匯總總向向總總機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)所所在在地地的的主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)申申報(bào)報(bào)納納稅稅。。2.固固定定業(yè)業(yè)戶戶到到外外縣縣（（市市））銷銷售售貨貨物物或或者者提提供供應(yīng)應(yīng)稅稅勞勞務(wù)務(wù)的的，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)向向其其機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)所所在在地地的的主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)申申請(qǐng)請(qǐng)開(kāi)開(kāi)具具外外出出經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)稅稅收收管管理理證證明明，，并并向向其其機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)所所在在地地的的主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)申申報(bào)報(bào)納納稅稅。。未未開(kāi)開(kāi)具具證證明明的的，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)向向銷銷售售地地或或者者勞勞務(wù)務(wù)發(fā)發(fā)生生地地的的主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)申申報(bào)報(bào)納納稅稅；；未未向向銷銷售售地地或或者者勞勞務(wù)務(wù)發(fā)發(fā)生生地地的的主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)申申報(bào)報(bào)納納稅稅的的，，由由其其機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)所所在在地地的的主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)補(bǔ)補(bǔ)征征稅稅款款。。3.非非固固定定業(yè)業(yè)戶戶銷銷售售貨貨物物或或者者應(yīng)應(yīng)稅稅勞勞務(wù)務(wù)，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)向向銷銷售售地地或或者者勞勞務(wù)務(wù)發(fā)發(fā)生生地地的的主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)申申報(bào)報(bào)納納稅稅；；未未向向銷銷售售地地或或者者勞勞務(wù)務(wù)發(fā)發(fā)生生地地的的主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)申申報(bào)報(bào)納納稅稅的的，，由由其其機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)所所在在地地或或者者居居住住地地的的主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)補(bǔ)補(bǔ)征征稅稅款款。。4.進(jìn)進(jìn)口口貨貨物物，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)向向報(bào)報(bào)關(guān)關(guān)地地海海關(guān)關(guān)申申報(bào)報(bào)納納稅稅。?？劭劾U繳義義務(wù)務(wù)人人應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)向向其其機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)所所在在地地或或者者居居住住地地的的主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)申申報(bào)報(bào)繳繳納納其其扣扣繳繳的的稅稅款款。?！纠}題··單單選選題題】】以以下下關(guān)關(guān)于于增增值值稅稅納納稅稅地地點(diǎn)點(diǎn)的的表表述述，，錯(cuò)錯(cuò)誤誤的的是是（（））。。A.固固定定業(yè)業(yè)戶戶在在其其機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)所所在在地地B.非非固固定定業(yè)業(yè)戶戶在在其其居居住住所所在在地地C.進(jìn)進(jìn)口口貨貨物物向向報(bào)報(bào)關(guān)關(guān)地地海海關(guān)關(guān)申申報(bào)報(bào)納納稅稅D.總總機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)分分支支機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)不不在在同同一一縣縣（（市市））的的，，分分別別向向各各自自所所在在地地主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)申申報(bào)報(bào)納納稅稅【答答案案】】BLOGO①什么么是是增增值值稅稅？？②增值值稅稅的的納納稅稅人人、、增增稅稅范范圍圍、、稅稅率率、、征征收收率率？？③納納稅稅義義務(wù)務(wù)發(fā)發(fā)生生的的時(shí)時(shí)間間、、納納稅稅地地點(diǎn)點(diǎn)、、納納稅稅期期限限？？④優(yōu)優(yōu)惠惠政政策策？？?jī)?yōu)惠政政策1、起起征點(diǎn)點(diǎn)2、減減免稅稅規(guī)定定銷售貨貨物的的，由由原來(lái)來(lái)為月月銷售售額的的2000-5000元元調(diào)整整為5000-20000元元；銷售應(yīng)應(yīng)稅勞勞務(wù)的的，由由月銷銷售額額1500-3000元元調(diào)整整為5000-20000元元；按次納納稅的的，由由每次次（日日）銷銷售額額150-200元元調(diào)整整為300-500元。。財(cái)政部部：增增值稅稅起征征點(diǎn)自自2011年11月月1日日起上上調(diào)1.農(nóng)農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)者者銷售售的自自產(chǎn)農(nóng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品；；2.避避孕藥藥品和和用具具；3.古古舊圖圖書(shū)；；4.直直接用用于科科學(xué)研研究、、科學(xué)學(xué)試驗(yàn)驗(yàn)和教教學(xué)的的進(jìn)口口儀器器、設(shè)設(shè)備；；5.外外國(guó)政政府、、國(guó)際際組織織無(wú)償償援助助的進(jìn)進(jìn)口物物資和和設(shè)備備；6.來(lái)來(lái)料加加工、、來(lái)件件裝配配和補(bǔ)補(bǔ)償貿(mào)貿(mào)易所所需進(jìn)進(jìn)口的的設(shè)備備；7.由由殘疾疾人組組織直直接進(jìn)進(jìn)口供供殘疾疾人專專用的的物品品；8.銷銷售自自己使使用過(guò)過(guò)的物物品下列項(xiàng)項(xiàng)目免免征增增值稅稅：LOGO①什么是是增值值稅？？②增值稅稅的納納稅人人、增增稅范范圍、、稅率率、征征收率率？③納稅稅義務(wù)務(wù)發(fā)生生的時(shí)時(shí)間、、納稅稅地點(diǎn)點(diǎn)、納納稅期期限？？④優(yōu)惠惠政策策？納稅會(huì)會(huì)計(jì)（（目錄錄）項(xiàng)目二二增增值稅稅納稅稅會(huì)計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)任務(wù)一一了了解增增值稅稅的基基本規(guī)規(guī)定任務(wù)二二學(xué)學(xué)會(huì)增增值稅稅的計(jì)計(jì)算任務(wù)三三掌掌握增增值稅稅的會(huì)會(huì)計(jì)處處理任務(wù)四四應(yīng)應(yīng)用增增值稅稅的納納稅申申報(bào)【本項(xiàng)項(xiàng)目能能力訓(xùn)訓(xùn)練】】增值稅稅的計(jì)計(jì)算一般納納稅人人應(yīng)納納稅額額的計(jì)計(jì)算小規(guī)模模納稅稅人應(yīng)應(yīng)納稅稅額的的計(jì)算算進(jìn)口貨貨物應(yīng)應(yīng)納稅稅額的的計(jì)算算應(yīng)交增增值稅稅=(銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額-減免稅款款)-(進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出)+出口退稅稅-出口抵抵減內(nèi)銷產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納稅稅額。未交增值稅稅=應(yīng)交增值稅稅-已交增增值稅應(yīng)交增值稅稅＝銷項(xiàng)稅稅額-進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。一般納稅人人應(yīng)納稅額額的計(jì)算一般銷售方方式下。特殊銷售方方式下。銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率銷項(xiàng)稅額的的計(jì)算一般銷售方方式下銷售額=全全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用用+消費(fèi)稅稅稅金向購(gòu)買方收收取的價(jià)外外費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)視為含稅稅收入。需需換算成不不含稅收入入：不含稅稅收入=含含稅收入÷÷（1+增增值稅稅率率）例題阿花公司為為一般納稅稅人，適用用稅率為17%。2011年年7月份，，銷售甲產(chǎn)產(chǎn)品10000件，，開(kāi)具增值值稅專用發(fā)發(fā)票，每件件不含稅價(jià)價(jià)200元元，取得銷銷售額2000000元元；銷售乙乙產(chǎn)品100件，開(kāi)開(kāi)具普通發(fā)發(fā)票，每件件含稅價(jià)234元；；另外向購(gòu)購(gòu)買方收取取運(yùn)輸費(fèi)和和裝卸費(fèi)共共5850元。請(qǐng)計(jì)計(jì)算阿花公公司2011年7月月份的應(yīng)稅稅銷售額。。Answer：應(yīng)稅銷售=2000000+100*234/(1+17%)+5850/（1+17%））=2025000（元）特殊銷售方方式下①折扣方式。包括括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣以及銷售折讓三種方式。。②以物易物的方式。③以舊換新的方式。④還本銷售的方式。⑤包裝物押金金是否計(jì)入入銷售額。⑥舊貨、舊機(jī)機(jī)動(dòng)車的銷銷售。⑦視同銷售行行為。①折扣方式。包括括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣以及銷售折讓三種方式。。商業(yè)折扣（也叫折扣扣銷售）。。價(jià)格折扣：：如果銷售額額和折扣額額在同一張發(fā)發(fā)票上分別注明的的，可按折折扣后的余余額作為銷銷售額計(jì)算算增值稅。。實(shí)物折扣:按視同銷售售中“無(wú)償償贈(zèng)送”處處理。例題阿花手機(jī)生生產(chǎn)廠的某某款手機(jī)單單價(jià)是2000元（（不含稅價(jià)價(jià)），如果果客戶購(gòu)買買500部部以上，給給予商業(yè)折折扣5%。?，F(xiàn)金折扣（也叫銷售售折扣）。。2/10,1/20，n/30現(xiàn)金折扣額額均不得從從銷售額中中減除。例題小草購(gòu)買阿阿花手機(jī)生生產(chǎn)廠的某某款手機(jī)500部，，單價(jià)是2000元元（不含稅稅價(jià)），如如果客戶2/10,1/20，n/30，分別別計(jì)算客戶戶第9天付付款、第19天付款款及第29天付款時(shí)時(shí)的應(yīng)納稅稅銷售額。。銷售折讓（也叫銷售售折讓）。。折讓額可以以從銷售額額中扣除。。例題小草購(gòu)買阿阿花手機(jī)生生產(chǎn)廠的某某款手機(jī)500部，，單價(jià)是2000元元（不含稅稅價(jià)），客客戶收到貨貨物的時(shí)候候發(fā)現(xiàn)500部手機(jī)機(jī)都被老鼠鼠咬過(guò)，有有點(diǎn)小問(wèn)題題。經(jīng)過(guò)協(xié)協(xié)商，阿花花手機(jī)生產(chǎn)產(chǎn)廠同意給給予小草20%的銷銷售折讓。。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅銷售售額。①折扣方式。包括括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣以及銷售折讓三種方式。。商業(yè)折扣（也叫折扣扣銷售）。。價(jià)格折扣：：如果銷售額額和折扣額額在同一張發(fā)發(fā)票上分別注明的的，可按折折扣后的余余額作為銷銷售額計(jì)算算增值稅。。實(shí)物折扣:按視同銷售售中“無(wú)償償贈(zèng)送”處處理。②以物易物的方式。以物易物方方式下，雙雙方都應(yīng)作作為購(gòu)銷處處理，以各各自發(fā)出的的貨物核算算銷售額并并計(jì)算銷項(xiàng)項(xiàng)稅額，以以各自收到到的貨物核核算購(gòu)貨額額并計(jì)算進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額。。例題阿花手機(jī)生生產(chǎn)廠以不不含稅價(jià)為為2000*500元的手機(jī)機(jī)換取了小草公司司等價(jià)的蘋(píng)蘋(píng)果。雙方方互相開(kāi)具具了增值稅稅專用發(fā)票票?？傻挚燮胀ㄍòl(fā)票除了增值稅稅專用發(fā)票票可以抵扣扣之外，還還有“四小小票”可以以抵扣，具具體如下:①?gòu)暮ｊP(guān)取得得的完稅憑憑證②廢舊物資普普通發(fā)票③農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)購(gòu)發(fā)票④運(yùn)費(fèi)發(fā)票③以舊換新的方式。一般貨物：：以舊換新銷銷售應(yīng)按新新貨物的同期銷售價(jià)價(jià)格確定銷售額額，不得扣扣減舊貨物物的收購(gòu)價(jià)價(jià)格。金銀首飾：：按銷售方實(shí)際收取的不含增值值稅的全部部?jī)r(jià)款征收收增值稅④還本銷售的方式。即納稅人在在銷售貨物物后，到一一定期限由由銷貨方一一次或分次次退還給購(gòu)購(gòu)貨方全部部或部分價(jià)價(jià)款的一種種銷售方式式。稅法規(guī)定，，還本銷售售的銷售額額就是該貨貨物的銷售售價(jià)格，不不得從銷售售額中減除除還本支出出。例題阿信公司有有一項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)：一次性性充值手機(jī)機(jī)話費(fèi)600元，一一年之后可可憑發(fā)票返返還350元現(xiàn)金。。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅銷售售額。⑤包裝物押押金是否否計(jì)入銷銷售額。納稅人為為銷售一一般貨物物而出租租、出借借包裝物物收取的的押金：：如果單獨(dú)獨(dú)記賬核核算,時(shí)時(shí)間在1年以內(nèi)內(nèi),又未未逾期的的,不并并入銷售售額征稅稅；但對(duì)對(duì)因逾期期未收回回包裝物物不再退退還的押押金，換換算成不不含稅收收入并入入銷售額額，按所所包裝貨貨物的適適用稅率率計(jì)算銷銷項(xiàng)稅額額。除啤酒、、黃酒外外的其他他酒類產(chǎn)產(chǎn)品而收收取的包包裝物押押金：無(wú)論是否否返還以以及會(huì)計(jì)計(jì)上如何何核算，，均應(yīng)并并入當(dāng)期期銷售額額征收增增值稅。。銷售啤酒酒、黃酒酒所收取取的押金金，按上上述包裝裝物押金金的一般般規(guī)定處處理。例題阿酒酒廠廠為一般般納稅人人。本月月向一小小規(guī)模納納稅人銷銷售白酒酒,并開(kāi)開(kāi)具普通通發(fā)票上上注明金金額93600元；同同時(shí)收取取單獨(dú)核核算的包包裝物押押金2000元元（尚未未逾期））,計(jì)算算此業(yè)務(wù)務(wù)酒廠應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的的銷項(xiàng)稅稅額。Answer:銷項(xiàng)稅額額＝（93600＋2000）÷（（1+17%））×17%＝13890.60（元元）⑥舊貨、舊舊機(jī)動(dòng)車車的銷售售。納稅人銷售情形稅務(wù)處理計(jì)稅公式一般納稅人2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）按簡(jiǎn)易辦法：依4%征收率減半征收增值稅增值稅＝售價(jià)÷（1+4%）×4%÷2銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅

【提示1】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣

【提示2】

對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額增值稅＝售價(jià)÷（1+17%）×17%銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅增值稅＝售價(jià)÷（1+3%）×2%銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品按3%的征收率征收增值稅增值稅＝售價(jià)÷（1+3%）×3%例題阿亮企業(yè)業(yè)（小規(guī)規(guī)模納稅稅人）在在2009年2月將已已使用三三年的小小轎車以以18萬(wàn)萬(wàn)元價(jià)格格售出。。請(qǐng)計(jì)算算其應(yīng)納納增值稅稅。Answer:應(yīng)納增值值稅＝180000÷÷（1＋＋3%））×2%＝3495.15（（元）⑦視同銷售售行為。視同銷售售行為銷銷售額的的確定（（按下列列順序確確定其銷銷售額））：①按納稅人人當(dāng)月同同類貨物物的平均均銷售價(jià)價(jià)格確定定。②按納稅人人最近時(shí)時(shí)期同類類貨物的的平均銷銷售價(jià)格格確定。。③按組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格確定。。組成計(jì)稅稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)或者=成成本×（（1+成成本利潤(rùn)潤(rùn)率）組成計(jì)稅稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅稅或者=成成本×（（1+成成本利潤(rùn)潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅稅稅率））例題某企業(yè)為為增值稅稅一般納納稅人,2010年5月生產(chǎn)產(chǎn)加工一一批產(chǎn)品品450件,每每件成本本價(jià)380元,全部分分發(fā)給本本企業(yè)職職工。（（1））如果產(chǎn)產(chǎn)品不含含稅售價(jià)價(jià)480元,如如何確定定銷售額額？（（2）如如果為新新產(chǎn)品,無(wú)產(chǎn)品品售價(jià),如何確確定銷售售額？Answer:（1）產(chǎn)產(chǎn)品不含含稅售價(jià)價(jià)480元,銷銷售額額=450×480（（2））無(wú)產(chǎn)品品售價(jià)銷銷售額＝＝450×380×（（1+10%））納稅人所售貨物物或提供供應(yīng)稅勞勞務(wù)價(jià)格明顯顯偏低而而無(wú)正當(dāng)當(dāng)理由時(shí)時(shí)也按上述述規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。應(yīng)交增值值稅=(銷項(xiàng)稅稅額-減免稅稅款)-(進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額-進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出出)+出口退退稅-出出口抵減減內(nèi)銷產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納納稅額。。未交增值值稅=應(yīng)交增值值稅-已已交增值值稅應(yīng)交增值值稅＝銷銷項(xiàng)稅額額-進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。。一般納稅稅人應(yīng)納納稅額的的計(jì)算準(zhǔn)予從銷銷項(xiàng)稅額額中抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。。不得從銷銷項(xiàng)稅額額中抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。。進(jìn)項(xiàng)稅額額的計(jì)算算準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅稅額中抵抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額。①?gòu)匿N售方取得得的增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的增值值稅稅額。②普通發(fā)票（四小票）（1）從海關(guān)關(guān)取得的完稅稅憑證（2）廢舊物物資普通發(fā)票票（3）農(nóng)產(chǎn)品品收購(gòu)發(fā)票（4）運(yùn)費(fèi)發(fā)發(fā)票（1）從海關(guān)取得的的完稅憑證上注明的增值值稅稅額。（2）廢舊物物資普通發(fā)票票。準(zhǔn)予按買價(jià)10%的扣除除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額抵扣。。準(zhǔn)予扣除的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額=買買價(jià)×10%（3）農(nóng)產(chǎn)品品收購(gòu)發(fā)票。納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品，或者向向小規(guī)模納稅稅人購(gòu)買的農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予予按買價(jià)13%的扣除率率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣。準(zhǔn)予扣除的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額=買買價(jià)×13%（4）運(yùn)費(fèi)發(fā)發(fā)票。納稅人購(gòu)進(jìn)或或銷售貨物（（固定資產(chǎn)和和免稅貨物除除外）所支付付的運(yùn)輸費(fèi)用用（同時(shí)符合合兩個(gè)條件的的代墊運(yùn)費(fèi)除除外），可按按運(yùn)費(fèi)金額依依7%的扣除除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣扣除。準(zhǔn)予扣除的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)運(yùn)費(fèi)×7%注：上式中的的運(yùn)費(fèi)是指運(yùn)運(yùn)輸單位開(kāi)具具的貨票上注注明的運(yùn)費(fèi)和和建設(shè)基金，，不包括隨同同運(yùn)費(fèi)支付的的裝卸費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)等其他他雜費(fèi)。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中中抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。①?gòu)匿N售方取得得的增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的增值值稅稅額。②普通發(fā)票（四小票）（1）從海關(guān)關(guān)取得的完稅稅憑證（2）廢舊物物資普通發(fā)票票（3）農(nóng)產(chǎn)品品收購(gòu)發(fā)票（4）運(yùn)費(fèi)發(fā)發(fā)票不得從銷項(xiàng)稅額中中抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。①用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或或者應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)。②用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或或者應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)。③用于集體福利或者者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或或者應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)。④非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物。。⑤非正常損失的的在產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品所耗用用的購(gòu)進(jìn)貨物或或者應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)。⑥納稅人購(gòu)進(jìn)貨貨物或者應(yīng)稅稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取取得并保存增值稅稅扣稅憑證，，或者增值稅稅扣稅憑證上上未按照規(guī)定注注明增值稅稅額及及其他有關(guān)事事項(xiàng)的。⑦購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于于非應(yīng)稅項(xiàng)目目、集體福利利等項(xiàng)目。⑧小規(guī)模納稅人人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。納稅人發(fā)生⑥⑦⑧這三種情況的的，應(yīng)將不能能抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅列入貨物物或固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨貨物或應(yīng)稅勞勞務(wù)，發(fā)生上上述①②③④⑤所列情況的，，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額中抵抵減。無(wú)法準(zhǔn)準(zhǔn)確確定該項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的的，按當(dāng)期實(shí)實(shí)際成本計(jì)算算應(yīng)扣減的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額＝銷銷項(xiàng)稅額-進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)計(jì)算練習(xí)例：阿信自行行車生產(chǎn)企業(yè)業(yè)為增值稅一一般納稅人，，2009年年4月份發(fā)生生下列購(gòu)銷業(yè)業(yè)務(wù)：①購(gòu)進(jìn)原材料料一批，取得得增值稅專用用發(fā)票上注明明的價(jià)款為100000元，增值值稅17000元，貨已已驗(yàn)收入庫(kù)；；另支付運(yùn)雜雜費(fèi)2500元，其中運(yùn)運(yùn)費(fèi)2250元，建設(shè)設(shè)基金50元元，裝卸費(fèi)120元，保保險(xiǎn)費(fèi)80元元，已取得運(yùn)運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票票。②購(gòu)進(jìn)辦公公用品一批批，取得普普通發(fā)票上上注明價(jià)款款20000元；；購(gòu)進(jìn)復(fù)印印機(jī)一臺(tái)，，增值稅專專用發(fā)票注注明價(jià)款50000元，增增值稅8500元；；為職工食食堂購(gòu)置用用具一批，，取得增值值稅專用發(fā)發(fā)票注明價(jià)價(jià)款10000元元，增值稅稅1700元。③向當(dāng)?shù)啬衬成虉?chǎng)銷售售自行車300輛，，開(kāi)具增值值稅專用發(fā)發(fā)票，不含含稅單價(jià)為為300元元/輛，商商場(chǎng)當(dāng)月付付清全部貨貨款，廠家家給予了5%的銷售售折扣，并并開(kāi)具了紅紅字發(fā)票。。④向小草個(gè)個(gè)體戶銷售售自行車零零配件，取取得現(xiàn)金收收入2340元，，開(kāi)具普通通發(fā)票。⑤本廠基本本建設(shè)工程程領(lǐng)用上月月購(gòu)進(jìn)的生生產(chǎn)用鋼材材價(jià)值100000元。要求：計(jì)算算該自行車車生產(chǎn)企業(yè)業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳繳增值稅。。①購(gòu)進(jìn)材料料取得增值值稅專用發(fā)發(fā)票，且已已驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，其進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額允許許抵扣。同同時(shí)，所支支付的運(yùn)費(fèi)費(fèi)可按運(yùn)費(fèi)費(fèi)和建設(shè)基基金合計(jì)的的7%作進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵抵扣，則：：允計(jì)抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額=100000××17%+（2250+50）×7%=17161（元元）②購(gòu)進(jìn)辦公公用品取得得普通發(fā)票票，進(jìn)項(xiàng)稅稅額不得抵抵扣；購(gòu)進(jìn)進(jìn)復(fù)印機(jī)作作固定資產(chǎn)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額不得得抵扣；購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物用用于職工福福利其進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額不得得抵扣。③稅法規(guī)定定銷售貨物物給予的銷銷售折扣，，折扣額與與銷售額不不在同一發(fā)發(fā)票上注明明的，不得得扣除。銷項(xiàng)稅額=300××300××17%=15300（元））Answer：④向個(gè)體戶戶銷售貨物物開(kāi)具普通通發(fā)票，其其銷售額為為含稅銷售售額。銷項(xiàng)稅額=2340÷（1+17%））×17%=340（元）⑤購(gòu)進(jìn)貨物物改變用途途用于非應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目，，其進(jìn)項(xiàng)稅稅額不得抵抵扣。其上上期已抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出出：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出=100000×17%=17000（元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅稅額=15300+340=15640（元））當(dāng)期允許抵抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額=17161-17000=161（元元）當(dāng)期應(yīng)納稅稅額=15640－161=15479（元元）Answer：應(yīng)交增值稅稅=(銷項(xiàng)項(xiàng)稅額-減免稅款款)-(進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出)+出口退稅稅-出口抵抵減內(nèi)銷產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納稅稅額。應(yīng)交增值稅稅＝銷項(xiàng)稅稅額-進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。指生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口自產(chǎn)貨貨物所耗用的原原材料、零零部件、燃燃料、動(dòng)力力等所含應(yīng)應(yīng)予退還的的進(jìn)項(xiàng)稅額額，抵頂內(nèi)內(nèi)銷貨物的的應(yīng)納稅額額。應(yīng)出口抵減減內(nèi)銷產(chǎn)品品應(yīng)納稅額額增值稅出口口退稅是指指納稅人出出口適用稅率為零的貨物物，向海關(guān)關(guān)辦理出口口手續(xù)后，，憑出口報(bào)報(bào)關(guān)單等有有關(guān)憑證，，按月向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)辦理該該項(xiàng)出口貨貨物的退稅稅。增值稅出口口退稅增值稅的計(jì)計(jì)算一般納稅人人應(yīng)納稅額額的計(jì)算小規(guī)模納稅稅人應(yīng)納稅稅額的計(jì)算算進(jìn)口貨物應(yīng)應(yīng)納稅額的的計(jì)算小規(guī)模納稅稅人應(yīng)納稅稅額的計(jì)算算簡(jiǎn)易辦法、、非簡(jiǎn)易辦辦法簡(jiǎn)易辦法：：銷售貨物或或提供應(yīng)稅稅勞務(wù)實(shí)行行按照銷售售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅稅額的簡(jiǎn)易易辦法，并并不得抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額額。其計(jì)算算公式為：：應(yīng)納稅額＝＝含稅銷售售額÷（1＋征收率率）×征收收率非簡(jiǎn)簡(jiǎn)易易辦辦法法：：適用用于于小小規(guī)規(guī)模模納納稅稅人人的的增增值值稅稅稅率率為3%。。小規(guī)規(guī)模模納納稅稅人人的的計(jì)計(jì)算算：：(1)小小規(guī)規(guī)公公司司將將購(gòu)購(gòu)進(jìn)進(jìn)的的服服裝裝銷銷售售給給一一家家小小服服裝裝店店，，取取得得含含稅稅銷銷售售額額為為3200元元，，開(kāi)開(kāi)具具普普通通發(fā)發(fā)票票；；(2)購(gòu)購(gòu)進(jìn)進(jìn)洗洗衣衣粉粉，，共共付付款款12000元元，，當(dāng)當(dāng)月月銷銷售售給給消消費(fèi)費(fèi)者者個(gè)個(gè)人人取取得得的的銷銷售售額額為為2300元元；；(3)銷銷售售給給一一般般納納稅稅人人儀儀器器兩兩臺(tái)臺(tái)，，獲獲得得不不含含稅稅銷銷售售額額為為12300元元，，已已有有稅稅務(wù)務(wù)所所代代開(kāi)開(kāi)增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票。。請(qǐng)計(jì)計(jì)算算該該小小規(guī)規(guī)模模納納稅稅人人3月月份份應(yīng)應(yīng)納納增增值值稅稅稅稅額額。。Answer：：企業(yè)業(yè)3月月應(yīng)應(yīng)納納增增值值稅稅＝＝3200÷÷（（1＋＋3％％））××3％％＋＋2300÷÷（（1＋＋3％％））××3％％＋＋12300××3％％＝＝529.2例題題小吃吃食食品品廠廠6月月銷銷售售奶奶粉粉，，開(kāi)開(kāi)出出專專用用發(fā)發(fā)票票，，收收取取價(jià)價(jià)款款38000和和6460，，本本月月以以優(yōu)優(yōu)惠惠價(jià)價(jià)格格銷銷售售可可樂(lè)樂(lè)1200瓶瓶給給企企業(yè)業(yè)職職工工，，單單價(jià)價(jià)1.5元元，，取取得得收收入入1800，，以以出出廠廠價(jià)價(jià)3元元/瓶瓶銷銷售售1500瓶瓶，，開(kāi)開(kāi)出出普普通通發(fā)發(fā)票票，，金金額額5265，，代代運(yùn)運(yùn)輸輸公公司司收收取取運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi)585（（運(yùn)運(yùn)輸輸公公司司的的運(yùn)運(yùn)費(fèi)費(fèi)發(fā)發(fā)票票是是開(kāi)開(kāi)具具給給食食品品廠廠，，注注明明運(yùn)運(yùn)費(fèi)費(fèi)500，，裝裝卸卸費(fèi)費(fèi)85））。。月月初初購(gòu)購(gòu)進(jìn)進(jìn)取取得得專專用用發(fā)發(fā)票票2張張，，其其中中奶奶粉粉原原料料價(jià)價(jià)款款和和稅稅款款分分別別為為10，，000元元和和1700元元。。可可樂(lè)樂(lè)原原料料價(jià)價(jià)款款和和稅稅款款分分別別為為1000元元和和170元元。。計(jì)計(jì)算算該該廠廠應(yīng)應(yīng)納納的的增增值值稅稅款款。。1.銷銷售售奶奶粉粉的的應(yīng)應(yīng)稅稅銷銷售售額額=380002.銷銷售售可可樂(lè)樂(lè)給給本本廠廠價(jià)價(jià)格格偏偏低低，，應(yīng)應(yīng)以以當(dāng)當(dāng)月月的的售售價(jià)價(jià)計(jì)計(jì)算算，，應(yīng)應(yīng)稅稅銷銷售售額額=1200*3=36003.銷銷售售可可樂(lè)樂(lè)，，其其代代墊墊的的運(yùn)運(yùn)費(fèi)費(fèi)應(yīng)應(yīng)作作為為價(jià)價(jià)外外費(fèi)費(fèi)用用并并入入應(yīng)應(yīng)稅稅銷銷售售額額=(5265+585)/(1+17%)=50004.該該廠廠全全月月銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額=（（38000+3600+5000））*17%=79225.進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額=1700+170+500*7%=19056.應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額=7922-1905=6017增值值稅稅的的計(jì)計(jì)算算一般般納納稅稅人人應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額的的計(jì)計(jì)算算小規(guī)規(guī)模模納納稅稅人人應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額的的計(jì)計(jì)算算進(jìn)口口貨貨物物應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額的的計(jì)計(jì)算算進(jìn)口口貨貨物物應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額的的計(jì)計(jì)算算根據(jù)據(jù)增增值值稅稅暫暫行行條條例例的的有有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定：：1、、納納稅稅人人進(jìn)進(jìn)口口貨貨物物，，按按照照組組成成計(jì)計(jì)稅稅價(jià)價(jià)格格和和規(guī)規(guī)定定的的稅稅率率（（17%、、13%））計(jì)計(jì)算算應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額，，不不得得抵抵扣扣任任何何稅稅額額。。組成成計(jì)計(jì)稅稅價(jià)價(jià)格格和和應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額計(jì)計(jì)算算公公式式：：組成成計(jì)計(jì)稅稅價(jià)價(jià)格格=關(guān)關(guān)稅稅完完稅稅價(jià)價(jià)格格+關(guān)關(guān)稅稅+消消費(fèi)費(fèi)稅稅，，應(yīng)納稅額額=組組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格*稅稅率。。2、從海海關(guān)取得得的完稅稅憑證上上注明的的增值稅稅額，屬屬于準(zhǔn)予予從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中中抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額。3、增值值稅一般般納稅人人銷售貨貨物或者者提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，應(yīng)納納稅額為為當(dāng)期銷銷項(xiàng)稅額額抵扣當(dāng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額后后的余額額。但是是，小規(guī)規(guī)模納稅稅人不得得抵扣當(dāng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。。進(jìn)口貨物物的計(jì)算算[例]某某進(jìn)出口口公司當(dāng)當(dāng)月進(jìn)口口一批貨貨物，海海關(guān)關(guān)審定的的關(guān)稅完完稅價(jià)格格為700萬(wàn)元元，并取取得完稅稅憑證，，該貨物物關(guān)稅稅稅率為10％，，增值稅稅稅率為為17％％；當(dāng)當(dāng)月銷銷售一批批貨物銷銷售額為為1800萬(wàn)萬(wàn)元(不不含增值值稅)，，適用17％的的稅率。。請(qǐng)計(jì)算算該企業(yè)業(yè)進(jìn)口貨貨物可抵抵扣增值值稅稅額額和當(dāng)月月應(yīng)納增增值稅稅稅額。1.進(jìn)口口貨物應(yīng)應(yīng)納的增增值稅額額=700*（（1+10%)*17%=130.9萬(wàn)2.銷項(xiàng)項(xiàng)稅額=1800*17%=306萬(wàn)3.當(dāng)月月應(yīng)納稅稅額=306-130.9=175.1萬(wàn)萬(wàn)納稅會(huì)計(jì)計(jì)（目錄錄）項(xiàng)目二增增值稅稅納稅會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)任務(wù)一了了解增增值稅的的基本規(guī)規(guī)定任務(wù)二二學(xué)學(xué)會(huì)增增值稅稅的計(jì)計(jì)算任務(wù)三三掌掌握增增值稅稅的會(huì)會(huì)計(jì)處處理任務(wù)四四應(yīng)應(yīng)用增增值稅稅的納納稅申申報(bào)【本項(xiàng)項(xiàng)目能能力訓(xùn)訓(xùn)練】】增值稅稅的會(huì)會(huì)計(jì)處處理一般納納稅人人增值值稅的的賬務(wù)務(wù)處理理小規(guī)模模納稅稅人出口退退（免免）稅稅及賬賬務(wù)處處理一般納納稅人人增值值稅的的賬務(wù)務(wù)處理理（一））銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額的賬賬務(wù)處處理1、不不同結(jié)結(jié)算方方式下下，銷銷項(xiàng)稅稅額的的賬務(wù)務(wù)處理理。2、特特殊銷銷售方方式下下，銷銷項(xiàng)稅稅額的的賬務(wù)務(wù)處理理。（二））進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額及進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的的賬務(wù)務(wù)處理理（三））增值值稅結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)及及上繳繳的賬賬務(wù)處處理不同的的結(jié)算算方式式①直接收收款業(yè)業(yè)務(wù)②商業(yè)匯匯票銷銷售業(yè)業(yè)務(wù)③托收承承付業(yè)業(yè)務(wù)④分期收收款業(yè)業(yè)務(wù)⑤預(yù)收貨貨款業(yè)業(yè)務(wù)①直接收收款業(yè)務(wù)。直接收收款方方式銷銷售商商品就就是““交款款提貨貨”。。直接收收款方方式銷銷貨物物時(shí)，，在收到銷銷售款款或者取得索索取銷銷售款款憑據(jù)據(jù)的當(dāng)當(dāng)天確認(rèn)收收入。。借：銀銀行存存款貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交交增值值稅（（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額）小宏公公司為為增值值稅一一般納納稅人人，向向華豐豐公司司銷售售自產(chǎn)產(chǎn)A產(chǎn)產(chǎn)品300件，，每件件不含含稅售售價(jià)600元，，增值值稅30600元。。貨已已發(fā)出出，當(dāng)即收收到轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票一一張解入銀銀行。。借：銀銀行存存款210600貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入180000應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交交增值值稅（（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額）30600②商業(yè)匯匯票銷售業(yè)業(yè)務(wù)。商業(yè)匯匯票結(jié)結(jié)算方方式適適用于于企業(yè)先先發(fā)貨貨、后后收款款或者是是雙方約約定近近期付付款的商品品交易易同城城和異異地均均可使使用。。采用商商業(yè)匯匯票銷銷售商商品的的，收到已已承兌兌匯票票，開(kāi)出發(fā)發(fā)票時(shí)時(shí)確認(rèn)收收入。。借：應(yīng)應(yīng)收票票據(jù)貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交交增值值稅（（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額）小宏公公司向向華潤(rùn)潤(rùn)公司司（為為小規(guī)規(guī)模納納稅人人）銷銷售A產(chǎn)品品100件件，開(kāi)開(kāi)具普普通發(fā)發(fā)票金金額為為70200元元，收收到對(duì)對(duì)方交交來(lái)的的期限限為3個(gè)月月的銀行承承兌匯匯票一張。。銷項(xiàng)稅稅額=70200÷（（1+17%））××17%=10200（（元））借：應(yīng)應(yīng)收票票據(jù)70200貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入60000應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交交增值值稅（（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額）10200③托收承承付業(yè)務(wù)。指根據(jù)據(jù)購(gòu)銷銷合同同由收款人人發(fā)貨貨后委托銀行向向異地地付款款人收收取款款項(xiàng)，由付付款人人向銀銀行承承認(rèn)付付款的的結(jié)算算方式式。銷售商商品采采用托托收承承付方方式的的，在在辦妥托托收手手續(xù)時(shí)時(shí)確認(rèn)收收入。。借：應(yīng)應(yīng)收賬賬款貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交交增值值稅（（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額）小宏公公司向向外地地某工工廠發(fā)發(fā)出B產(chǎn)品品一批批，開(kāi)開(kāi)具的的增值值稅專專用發(fā)發(fā)票上上注明明的貨貨款為為77000元元，增增值稅稅為13090元，，另開(kāi)開(kāi)出支支票代代墊運(yùn)運(yùn)費(fèi)1800元元，已向銀銀行辦辦妥委委托收收款手手續(xù)。借：應(yīng)應(yīng)收賬賬款91890貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入77000應(yīng)交稅稅費(fèi)——應(yīng)交交增值值稅（（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額）13090銀行存存款1800④分期收收款業(yè)務(wù)。在分期期收款款銷售售方式式下，，企業(yè)業(yè)應(yīng)按按合同約約定的的收款款日期期分期確確認(rèn)收收入。。(1)發(fā)出出商品品時(shí)借借：發(fā)發(fā)出商商品貸貸：：庫(kù)存存商品品(2)按合合同規(guī)規(guī)定每每期收收到應(yīng)應(yīng)收的的貨款款時(shí)借：銀銀行存存款貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值值稅(銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額)(3)同時(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售售成本本借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商商品小宏公司以以分期收款方方式銷售B產(chǎn)品品一批，該該批產(chǎn)品的的實(shí)際成本本為60000元，，不含稅銷銷售額為82000元，增值值稅稅率為為17%。。合同規(guī)定定，貨款分分4個(gè)月月平均支付付，發(fā)出產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)先支支付第一期期貨款，開(kāi)開(kāi)具增值稅稅專用發(fā)票票上注明貨貨款為20500元元，增值稅稅為3485元。發(fā)出產(chǎn)品時(shí)時(shí)：借：發(fā)出商商品60000貸：庫(kù)存商商品60000收到第一期期貨款時(shí)：：借：銀行存存款23985貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入20500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）3485結(jié)轉(zhuǎn)銷售成成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本15000貸：發(fā)出商商品15000⑤預(yù)收貨款業(yè)務(wù)。銷售商品采采用預(yù)收款款方式的，，在發(fā)出商品時(shí)時(shí)確認(rèn)收入，，預(yù)收的貨貨款應(yīng)確認(rèn)認(rèn)為負(fù)債。。(1)企業(yè)業(yè)受到預(yù)收收款：借：銀行存存款貸：預(yù)收賬賬款(2)企業(yè)業(yè)發(fā)出貨物物：借：預(yù)收賬賬款應(yīng)收賬款（（補(bǔ)付款項(xiàng)項(xiàng)）貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值值稅（銷））小宏公司以以預(yù)收貨款方方式銷售C產(chǎn)品品一批，收收到預(yù)收貨貨款60000元，，一個(gè)月后后發(fā)出C產(chǎn)產(chǎn)品，實(shí)際際成本45000元元，不含稅稅銷售額為為70000元，增增值稅為11900元，當(dāng)日日收到對(duì)方方補(bǔ)付貨款款。收到預(yù)收貨貨款時(shí)：借：銀行存存款60000貸：預(yù)收賬賬款60000發(fā)出產(chǎn)品，，收到補(bǔ)付付貨款時(shí)：：借：銀行存存款21900預(yù)收賬款60000貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入70000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額）11900結(jié)轉(zhuǎn)銷售成成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本45000貸：發(fā)出商商品45000特殊銷售方方式下①折扣方式。包括括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣以及銷售折讓三種方式。。②以物易物的方式。③以舊換新的方式。④還本銷售的方式。⑤包裝物押金金是否計(jì)入入銷售額。⑥舊貨、舊機(jī)機(jī)動(dòng)車的銷銷售。⑦視同銷售行行為、混合銷售行行為及兼營(yíng)行為。①折扣方式。包括括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣以及銷售折讓三種方式。。商業(yè)折扣（也叫折扣扣銷售）。。企業(yè)在銷售售商品時(shí)涉涉及到商業(yè)業(yè)折扣的，，應(yīng)當(dāng)按照照扣除商業(yè)折折扣后的金額確定銷銷售商品收收入金額?！，F(xiàn)金折扣（也叫銷售售折扣）?！，F(xiàn)金折扣在在實(shí)際發(fā)生生時(shí)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用。(1)銷售售商品時(shí)借：應(yīng)收賬賬款貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值值稅（銷））(2)收到到貨款借：銀行存存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬賬款銷售折讓（也叫銷售售折讓）。。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷銷售商品收收入的售出商品品在發(fā)生銷銷售折讓時(shí)時(shí)，按實(shí)際際發(fā)生的折折讓額沖減減當(dāng)期的收收入。②以物易物的方式。銷售商品采采用以物易易物方式的的，銷售的的商品應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照銷售商商品收入確確認(rèn)條件確認(rèn)收入。。賣出：買買入：借：應(yīng)收賬賬款借借：：固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-進(jìn)應(yīng)交稅費(fèi)-銷貸貸：應(yīng)付付賬款③以舊換新的方式。銷售商品采采用以舊換換新方式的的，銷售的的商品應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照銷售商商品收入確確認(rèn)條件確認(rèn)收入。。一般貨物：：以舊換新銷銷售應(yīng)按新新貨物的同期銷售價(jià)價(jià)格確定銷售額額，不得扣扣減舊貨物物的收購(gòu)價(jià)價(jià)格。金銀首飾：：按銷售方實(shí)際收取的不含增值值稅的全部部?jī)r(jià)款征收收增值稅一般貨物下下：借：銀行存存款固定資產(chǎn)-舊產(chǎn)品貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入-新產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)交稅金金——應(yīng)交交增值稅（（銷項(xiàng)稅額額）金銀首飾下下借：銀行存存款貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入-差價(jià)應(yīng)交稅金———應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額））④還本銷售的方式。(1)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)銷售收入入時(shí)借：銀行存存款貸貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（（銷）(2)同時(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售售成本借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商商品(3)還本本時(shí)：借：其他應(yīng)應(yīng)付款-還還本支出貸：銀行存存款⑤包裝物押金金是否計(jì)入入銷售額。在對(duì)包裝物物進(jìn)行處理理時(shí)，單獨(dú)計(jì)價(jià)的的是計(jì)人其他他業(yè)務(wù)收入入。不單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)的包裝物與商商品在一起起銷售是計(jì)計(jì)銷售費(fèi)用用。不單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)1單獨(dú)計(jì)價(jià)(1)在出出借包裝物物一批，收收到包裝物物押金2000元。。收到押金金時(shí)：借：銀行存存款2000貸：其他應(yīng)應(yīng)付款2000(2)如果果出借包裝裝物在未超超過(guò)一年之之內(nèi)償還，，償還時(shí)記記：借：其他應(yīng)應(yīng)付款2000貸：銀行存存款2000。(3)如果果收取的押押金已不再再退還或超超過(guò)一年仍仍未歸還的的，應(yīng)作如如下處理：：借：其他應(yīng)應(yīng)付款2000貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入1709.4應(yīng)交稅金———應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額））290.6⑥舊貨、舊機(jī)機(jī)動(dòng)車的銷銷售。(1)固定定資產(chǎn)清理理時(shí)：借：固定資資產(chǎn)清理10.3累計(jì)折舊89.7貸：固定資資產(chǎn)100(2)收到到價(jià)款時(shí)：：借：銀行存存款10.5貸：固定資資產(chǎn)清理10.3應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅））0.2⑦視同同銷銷售售行行為為。1、、委托托代代銷銷業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)（（包包括括買斷斷方式式和和支付付手手續(xù)續(xù)費(fèi)費(fèi)方式式））2、、受受托托代代銷銷業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)（包包括括買斷斷方式式和和收取取手手續(xù)續(xù)費(fèi)費(fèi)方式式））3.4.將將自自產(chǎn)產(chǎn)、、委委托托加加工工的的貨貨物物用于于非非應(yīng)應(yīng)稅稅項(xiàng)項(xiàng)目目5.將將自自產(chǎn)產(chǎn)、、委委托托加加工工或或購(gòu)購(gòu)買買的的貨貨物物作為為投投資資6.將自產(chǎn)、、委托加工或或購(gòu)買的貨物物分配給股東或或投資者7.將自產(chǎn)、、委托加工的的貨物用于職工福利利或個(gè)人消費(fèi)費(fèi)8.將自產(chǎn)、、委托加工或或購(gòu)買的貨物物無(wú)償贈(zèng)送給他他人1、委托代銷與受托代銷業(yè)務(wù)(1)視同買買斷方式與支支付手續(xù)費(fèi)方方式的區(qū)別方式

委托方確認(rèn)收入的時(shí)間

受托方確認(rèn)收入的時(shí)間

受托方有無(wú)定價(jià)權(quán)

受托方的收入方式

視同買斷方式

收到代銷清單時(shí)賣出商品時(shí)有

視為自有商品的銷售，以價(jià)差方式賺取收益

支付手續(xù)費(fèi)有權(quán)收取手續(xù)費(fèi)時(shí)無(wú)

以手續(xù)費(fèi)方式認(rèn)定收入(2)視同買買斷方式下業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理委托方受托方交付商品借：委托代銷商品

貸：庫(kù)存商品借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款受托方實(shí)際銷售商品，委托方收到代銷清單①借：應(yīng)收賬款-受托方

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：委托代銷商品①借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：受托代銷商品

③借：受托代銷商品款

應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)）

貸：應(yīng)付賬款-委托方結(jié)算貨款借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-受托方借：應(yīng)付賬款-委托方

貸：銀行存款小宏公司委托托小運(yùn)公司銷銷售A商品1000件，，每件轉(zhuǎn)讓協(xié)協(xié)議價(jià)100元，該商品品成本為80元/件，增增值稅稅率為為17%.小宏公司收到到小運(yùn)公司開(kāi)開(kāi)來(lái)的代銷清清單時(shí)開(kāi)具增增值稅專用發(fā)發(fā)票，發(fā)票上上注明：售價(jià)價(jià)100000元，增值值稅額17000元。小運(yùn)公司實(shí)際際銷售時(shí)按每每件150元元的價(jià)格出售售，開(kāi)具的增增值稅發(fā)票上上注明：150000元元，增值稅額額為25500元。委托方小宏公公司的賬務(wù)處理：：(1)發(fā)出代代銷商品時(shí)：：借：委托代銷銷商品80000貸：庫(kù)存商品品80000(2)收到代銷清單單時(shí)：借：應(yīng)收賬款款117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)應(yīng)交增值稅（（銷項(xiàng)稅額））17000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本80000貸：委托代銷銷商品80000(3)結(jié)算貨款時(shí)：：借：銀行存款款117000貸：應(yīng)收賬款款117000受托方小運(yùn)的賬務(wù)處理：：(1)收到代代銷商品時(shí)：：借：受托代銷銷商品100000貸：受托代銷銷商品款100000(2)銷售受受托代銷商品品時(shí)：借：銀行存款款175500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)應(yīng)交增值稅（（銷項(xiàng)稅額））25500借：代銷商品品款100000貸：受托代銷銷商品100000(3)向委托托方開(kāi)具代銷銷清單并收到到委托方開(kāi)出出的增值稅專專用發(fā)票時(shí)：：借：受托代銷銷商品款100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)應(yīng)交增值稅（（進(jìn)項(xiàng)稅額））17000貸：應(yīng)付賬款款117000(4)計(jì)算代代銷手續(xù)費(fèi)并并與委托方結(jié)結(jié)算貨款時(shí)：：借：應(yīng)付賬款款100000貸：銀行存款款100000(3)支付手手續(xù)費(fèi)方式下下業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理委托方受托方交付商品

借：委托代銷商品

貸：庫(kù)存商品借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款受托方實(shí)際銷售商品，委托方收到代銷清單①借：應(yīng)收賬款-受托方

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：委托代銷商品①借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款-委托方

應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）

②借：受托代銷商品款

貸：受托代銷商品③借：應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)）

貸：應(yīng)付賬款結(jié)算貨款和手續(xù)費(fèi)①借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款-受托方

②借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-受托方

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

其他業(yè)務(wù)收入小宏公司委托托某商場(chǎng)代為為銷售A產(chǎn)品品800件，，單位成本500元，產(chǎn)產(chǎn)品已發(fā)出。。代銷合同規(guī)規(guī)定，每件不不含稅售價(jià)為為600元，，代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi)按不含稅售售價(jià)的8%支支付，增值稅稅稅率為17%。月末該商場(chǎng)將將代銷的A產(chǎn)產(chǎn)品全部售出出，小宏公司司收到商場(chǎng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清清單和手續(xù)費(fèi)費(fèi)結(jié)算憑證。。委托方小宏公公司的賬務(wù)處理：：(1)發(fā)出代代銷商品時(shí)：：借：委托代銷銷商品40000貸：庫(kù)存商品品40000(2)收到代銷清單單時(shí)：借：應(yīng)收賬款款561600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入480000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)應(yīng)交增值稅（（銷項(xiàng)稅額））81600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本400000貸：委托代銷銷商品400000(3)收到貨款并結(jié)結(jié)清手續(xù)費(fèi)時(shí)時(shí)：借：銀行存款款523200銷售費(fèi)用38400貸：應(yīng)收賬款款561600受托方商場(chǎng)的賬務(wù)處理：：(1)收到代代銷商品時(shí)：：借：受托代銷銷商品400000貸：受托代銷銷商品款400000(2)銷售受受托代銷商品品時(shí)，同時(shí)注注銷已售商品品“代銷商品品款”和“受受托代銷商品品”：借：銀行存款款561600貸：應(yīng)付賬款款480000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)應(yīng)交增值稅（（銷項(xiàng)稅額））81600借：代銷商品品款400000貸：受托代銷銷商品400000(3)向委托托方開(kāi)具代銷銷清單并收到到委托方開(kāi)出出的增值稅專專用發(fā)票時(shí)：：借：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）81600貸：應(yīng)付賬款款81600(4)計(jì)算代代銷手續(xù)費(fèi)并并與委托方結(jié)結(jié)算貨款時(shí)：：借：應(yīng)付賬款款561600貸：銀行存款款523200其他業(yè)務(wù)收入入384004~8、用于非應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目、集體福福利、投資等業(yè)務(wù)。①借：在建工程程固定資產(chǎn)貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅（（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）②借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資、營(yíng)業(yè)業(yè)外支出、應(yīng)應(yīng)付股利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅（（銷項(xiàng)稅額））同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本貸：原材料阿空空調(diào)廠生生產(chǎn)的空調(diào)每每臺(tái)生產(chǎn)成本本1800元元，每臺(tái)不含含稅售價(jià)2800元。4月份本廠的的基建工程領(lǐng)領(lǐng)用6臺(tái)，醫(yī)醫(yī)務(wù)室領(lǐng)用1臺(tái)。計(jì)入在建工程程金額=1800×6+2800××6×17%=13656（元）計(jì)入固定資產(chǎn)產(chǎn)金額=1800+2800×17%=2276（元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出=2800×7×17%=3332（（元）借：在建工程程13656固定資產(chǎn)2276貸：庫(kù)存商品品12600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)應(yīng)交增值稅（（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）3332一般納稅人增增值稅的賬務(wù)務(wù)處理（一）銷項(xiàng)稅稅額的賬務(wù)處處理