通俗版稅收理論與實(shí)踐課件

通俗版稅收理論與實(shí)踐王越（鹽河畔），QQ657585086稅

稅的本意，左邊是農(nóng)民上交的莊稼，禾；右邊是政府兌付的東西，兌；自打有了國(guó)家，農(nóng)民種莊稼之余就要拿出一部分交給官府的老爺們，而老爺們則要“當(dāng)官不為民作主，不如回家賣紅薯?！蔽墓俨粣?ài)錢，武官不怕死，為農(nóng)民（包括其他士農(nóng)工商）提供安定的政治環(huán)境，公平的法治環(huán)境，優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，充分體現(xiàn)“兌”的理念。

總結(jié)：納稅人給政府交錢，政府給納稅人辦事教科書(shū)上稅的三性1、強(qiáng)制性；老百姓別管政府給不給你辦事，你必須先交錢。不交就送去吃牢飯。2、無(wú)償性；你交給我的真金白銀，我只給你一張收款收據(jù)，別的沒(méi)有。3、固定性；一段時(shí)間內(nèi)你就這么交，如果有變動(dòng)，我也是可以改變稅額的。

四川的土匪稅收有些地區(qū)軍閥管不到，土匪來(lái)管，為了招商引資，土匪自定稅制，只要交納了保護(hù)費(fèi)（相當(dāng)于稅收），由土匪發(fā)給憑證，來(lái)往匪區(qū)不再征稅，一票通行，結(jié)果在稅不重征、武力護(hù)稅的前提下，匪區(qū)倒顯出比軍閥控制區(qū)域還要繁榮的大好形勢(shì)。紅軍與國(guó)軍爭(zhēng)搶稅源土地革命時(shí)期，在一條河流上，左邊是國(guó)軍，右邊是紅軍，商幫們駕船來(lái)往，交給誰(shuí)稅收？國(guó)軍火力強(qiáng)，商幫們交稅給國(guó)軍，閩浙贛蘇區(qū)政府主席方志敏批示，增加紅軍稅務(wù)局武力配備，自此紅軍火力勝于國(guó)軍，商幫們交稅給紅軍?？谷战夥艜r(shí)期的稅收

依然是武裝收稅，鬼子在麥?zhǔn)涨耙獩_出碉堡搶莊稼，八路軍就提前配合民眾搶收莊稼。解放戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期，斗倒斗光地主，分田到戶，為了保衛(wèi)分到手的土地，男子當(dāng)兵，女子支前，終于打垮了蔣介石。而蔣介石政權(quán)法幣惡性通貨膨脹，剛收上來(lái)的法幣稅收第二天就貶值一半，堂堂國(guó)民政府最后只好倒退若干世紀(jì)，收起了實(shí)物稅。

為什么要有稅收市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)失靈的地方就需要稅收的存在。例：某紈绔子弟承繼巨大家業(yè)，吃喝嫖賭，數(shù)載之間，家產(chǎn)蕩然無(wú)存，無(wú)以為生，流落為匪，為害民間。社會(huì)保障稅的出臺(tái)：強(qiáng)制從工薪所得中予以扣繳社會(huì)保障稅，國(guó)家替你存著，哪怕你將來(lái)一無(wú)所有，失業(yè)了有失業(yè)保障金，退休了有養(yǎng)老金，不致于你一無(wú)所有，逼上梁山，落草為寇。有恒產(chǎn)者有恒心

無(wú)產(chǎn)階級(jí)革命，什么意思，什么都沒(méi)有了，無(wú)產(chǎn)者，自然要革命，不革命就餓斃街頭了。而國(guó)家通過(guò)稅收，從有產(chǎn)者手中征收一筆稅款，救助無(wú)產(chǎn)者，比如個(gè)人所得稅，所得高者稅收高，所得低者稅收低，無(wú)所得者得稅收，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家弗里德曼設(shè)計(jì)的負(fù)所得稅，就是窮困者非但不要交稅還要退稅給他，道理即在于此。

為什么要有流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅是對(duì)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收的稅，開(kāi)一次票就交一次稅，你看征管起來(lái)多簡(jiǎn)單啊，稅務(wù)局坐家里開(kāi)票，錢就來(lái)了，只管開(kāi)票收錢，哪管企業(yè)盈虧。適用于象我們這種發(fā)展中國(guó)家，人民還不富裕，所得稅、財(cái)產(chǎn)稅沒(méi)有足夠稅源，稅務(wù)機(jī)關(guān)手段還不足，開(kāi)票交稅比較省事省力省腦細(xì)胞。

政府既當(dāng)?shù)?，更要?dāng)媽觸龍說(shuō)趙太后的故事：趙王選擇繼承人建立在效率原則，哪個(gè)最適合當(dāng)國(guó)王，于是選擇了長(zhǎng)安君的哥哥趙孝成王。趙太后見(jiàn)大兒子當(dāng)了國(guó)王，就可憐起小兒子了，不能不照顧小兒子啊，萬(wàn)一小兒子活不下去，利用王子地位造反呢？同室操戈，骨肉相殘啊。稅收同樣如此，既要充當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)動(dòng)機(jī)，又要充當(dāng)社會(huì)最終托底人。

所得稅的公平性

流轉(zhuǎn)稅一般是比例稅率，而所得稅一般是累進(jìn)稅率，比如我國(guó)個(gè)人所得稅。但所得稅的公平能否實(shí)現(xiàn)取決于如下因素：1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，初期必須堅(jiān)持效率，先把蛋糕做大，到了一定程度，必須考慮分好蛋糕，否則分不到蛋糕的會(huì)把分到蛋糕的宰了。2、所得衡量手段的健全，沒(méi)有完備的金融系統(tǒng)，沒(méi)有完善的法制環(huán)境，沒(méi)有先進(jìn)的征管手段，雖然想求得公平，也是可欲而不可求。我國(guó)所得稅的弊病1、靠所得稅解決不了日益擴(kuò)大的貧富差距，基尼系數(shù)已過(guò)警戒線，但調(diào)節(jié)貧富的手段仍然乏善可陳，金融系統(tǒng)依然日進(jìn)斗金，但儲(chǔ)戶卻利率跑不過(guò)CPI。美國(guó)汽油價(jià)低質(zhì)高，中國(guó)汽油價(jià)高質(zhì)低還漲多降少，中石油中石化中海油的利潤(rùn)到底是建立在民眾的幸福還是痛苦上呢？2、以票管稅的機(jī)制與信息管稅的理想，越以票管稅，越收不到富人的稅，但是信息管稅單靠稅務(wù)機(jī)關(guān)又無(wú)能為力。在稅收收入跑過(guò)GDP增速，在國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)逐年翻番，意味著居民個(gè)人分得的蛋糕越來(lái)越小。居民可支配收入如果上不去，何來(lái)購(gòu)買力，沒(méi)有購(gòu)買力，何來(lái)需求，消耗資源供給歐美換來(lái)的美元國(guó)債卻被標(biāo)普降級(jí)。我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅的弊病先養(yǎng)養(yǎng)眼，然后繼續(xù)侃名為財(cái)產(chǎn)稅，實(shí)則負(fù)財(cái)產(chǎn)稅1、房產(chǎn)稅按原值征收，不考慮公允價(jià)值，居住用房，不管別野還是寒舍，一律免稅。2、城鎮(zhèn)土地使用稅按面積征稅，不考慮地價(jià)市值。3、車船稅、印花稅基本忽略不計(jì)。4、遺產(chǎn)稅與贈(zèng)予稅的缺位，美國(guó)遺產(chǎn)稅率高達(dá)45%。5、慈善事業(yè)鼓勵(lì)力度不到位，捐贈(zèng)還要征增值稅，直接捐贈(zèng)不予免稅，郭美美事件令中國(guó)慈善組織露出了狼外婆的嘴臉。

缺位的稅種

1、增值稅與營(yíng)業(yè)稅并行，導(dǎo)致農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票問(wèn)題層出不窮。2、經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，污染在加速，環(huán)保稅缺位，環(huán)保局以罰代管，康菲漏油，如果對(duì)其課以重稅呢？3、資源稅定額征收，不能反映資源稀缺價(jià)值。4、土地增值稅政策少的可憐，各地八仙過(guò)海，各顯神通。普天之下，稅遇迥然不同。

為何公眾關(guān)注三公支出？因此稅收首先要保民生，覆社保，如果網(wǎng)絡(luò)充斥著南京周局長(zhǎng)戴名牌表、抽高檔煙；外交部遲遲不公布三公，固然有涉及國(guó)家機(jī)密部分，但如果適當(dāng)公布應(yīng)當(dāng)公布的部分呢？如果網(wǎng)絡(luò)充斥著用稅收支持醫(yī)療改革、教育改革，如果中國(guó)房?jī)r(jià)不再象這樣高，如果中國(guó)農(nóng)村學(xué)子還能有機(jī)會(huì)通過(guò)接受教育改變命運(yùn)，如果象鹽河畔這樣的人還能有機(jī)會(huì)施展抱負(fù)，呵呵，稅收該是多么美好健全財(cái)稅體制讓人民滿意的稅收才是我們建設(shè)稅制的終級(jí)目標(biāo)。首先是分稅制的深層次改革：只有財(cái)政支出結(jié)構(gòu)與布局的完善，才會(huì)促進(jìn)稅收工作的有序健康發(fā)展。鹽河畔的理念1、適當(dāng)改變量出為入的原則，考慮量入為出的理念，民眾可以貢獻(xiàn)多少稅收就辦多少事，竭澤而漁和放水養(yǎng)魚(yú)的故事，中國(guó)歷史已經(jīng)給出了明確的答案。2、財(cái)政支出更多的考慮取之于民，用之于民，高昂的物流費(fèi)用，為什么不能公路收費(fèi)狠狠斬掉大部分呢？欲求稅收，必求財(cái)政分稅制的改革：為何出現(xiàn)土地財(cái)政？本質(zhì)上地方政府事多，財(cái)不多，因此賣地為生！解決辦法：能不管的不要管，如果想不管，精兵簡(jiǎn)政！政府的人多了，事就多，事多就需要錢多，錢多就需要稅收。歷史：抗戰(zhàn)時(shí)期實(shí)行精兵簡(jiǎn)政，減輕老百姓負(fù)擔(dān)，度過(guò)了最困難的時(shí)期。。。壟斷的危害當(dāng)金融機(jī)構(gòu)依靠利率差穩(wěn)賺利潤(rùn)的時(shí)候，還會(huì)考慮儲(chǔ)戶的利益嗎？當(dāng)中石油控制油價(jià)，兼收取國(guó)家補(bǔ)貼的時(shí)候，還會(huì)考慮廣大消費(fèi)者的利益嗎？壟斷是大害，當(dāng)壟斷形成超額利潤(rùn)時(shí)，技術(shù)創(chuàng)新也就失去了動(dòng)力！稅務(wù)斯芬克斯之謎為什么稅收增幅超過(guò)GDP增幅？答：因?yàn)橐灾Фㄊ盏睦砟?！要完成多少政?jī)，必須取得多少稅收，硬性的指標(biāo)逼迫稅務(wù)部門采取種種措施保證稅收任務(wù)的完成，如果稅務(wù)部門不能完成，賣地財(cái)政自然形成，由此不難理解為何房?jī)r(jià)如此高，原來(lái)地價(jià)就不便宜。問(wèn)題解決思路近來(lái)國(guó)稅函頻少，公告漸多。解決中國(guó)稅制重要一方面是讓納稅人參與其中，以往的財(cái)政發(fā)，國(guó)稅函，國(guó)稅發(fā)發(fā)文對(duì)象都是財(cái)稅機(jī)關(guān)，納稅人交的是稅，卻無(wú)知情權(quán)。如果你想得到別人的尊重，必須先尊重別人，公告的逐步發(fā)布，本質(zhì)的意義就是求得信息的對(duì)稱，政策文件需要雙方的掌握，實(shí)現(xiàn)彼此的博奕平衡。例子

1、同期同類貸款利率的放松，只要取得本省最高檔同類同期貨款利率即可依法扣除。2、9月份后取得的工資，不管名義上是哪個(gè)月的工資，均可按3500扣除。3、資產(chǎn)損失扣除可以追溯五年以上，比征管法三年還多出兩年

焦慮成績(jī)大量浮現(xiàn)的同時(shí)，往往忘卻了隱憂。目前廣大財(cái)稅人員參加培訓(xùn)，學(xué)習(xí)稅收，利用稅收，規(guī)避稅收風(fēng)潮如春潮涌動(dòng)，云開(kāi)霧霽！但稅務(wù)機(jī)關(guān)依舊巋然不動(dòng)，機(jī)械教條，如果說(shuō)僅靠發(fā)票可以保證稅收收入的話，完全停留在僵化思維，真正的稅企和諧應(yīng)當(dāng)建立在稅企博奕的基礎(chǔ)上。美好的明天與事實(shí)的今天納稅人積極利用稅收政策規(guī)避稅收；稅務(wù)局積極發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以堵稅收漏洞；目前的一些現(xiàn)狀：納稅人積極利用潛規(guī)則規(guī)避稅收稅到底是算出來(lái)的還是談出來(lái)的？稅收機(jī)構(gòu)改革稅務(wù)機(jī)構(gòu)的合并之辨？我國(guó)稅收立法權(quán)基本上歸屬于中央，且不說(shuō)增值稅，企業(yè)所得稅之類立法，就連特別納稅調(diào)整中相當(dāng)部分均要上報(bào)總局，特殊重組審批要層報(bào)省局批準(zhǔn)，可見(jiàn)集權(quán)制由來(lái)已久，影響深遠(yuǎn)。因此即使不能國(guó)稅局與地稅局合并，取消地市級(jí)機(jī)構(gòu)，實(shí)施省管縣稅收格局也是不錯(cuò)的。稅收機(jī)構(gòu)改革國(guó)稅局與地稅局即使不予合并，相互間的協(xié)作也是必要的，比如隨增值稅附征的城建稅、教育費(fèi)附加應(yīng)由國(guó)稅征收，劃歸地方國(guó)庫(kù)。比如國(guó)稅與地稅的稽查部門聯(lián)合辦案，減少檢查次數(shù)（少騷擾企業(yè)一次，就給企業(yè)一次發(fā)展經(jīng)濟(jì)的機(jī)會(huì)，呵呵）國(guó)稅地稅信息共享，保稅區(qū)內(nèi)的國(guó)地稅合并，本來(lái)地稅也收不到什么稅，呵呵西藏自治區(qū)只有國(guó)稅局，沒(méi)有地稅局，不照樣收稅嗎？上海國(guó)稅地稅一套人馬兩塊牌子，不照樣收稅嗎？稅收政策宣傳前階段的饅頭稅，近幾天的月餅稅，其實(shí)對(duì)月餅征收個(gè)人所得稅，我們地稅局早就這么干了，根本不是什么新鮮事，只不過(guò)該項(xiàng)個(gè)人所得稅是代扣的，納稅人根本不知道交了多少稅，現(xiàn)在新聞媒體一暴料，納稅人才知道吃月餅要交稅，居然騷動(dòng)起來(lái)，給你發(fā)錢要交稅，給你發(fā)月餅就不交稅呢？簡(jiǎn)單淺顯的道理，納稅人居然不懂。。。。。。做秀的納稅宣傳中國(guó)稅務(wù)報(bào)某版：納稅宣傳攝影獎(jiǎng)，某三等獎(jiǎng)，內(nèi)容為某稅官著制服，將稅收小冊(cè)了置于桌上，周圍一幫著穿戲服的小朋友們。該獎(jiǎng)項(xiàng)點(diǎn)評(píng)說(shuō)：小朋友們表情真摯，但該相片擺拍痕跡明顯。呵呵，明知是假的，依然評(píng)為三等獎(jiǎng)，這就是時(shí)下諸多稅收宣傳的現(xiàn)狀。這是納稅宣傳嗎？1、四月份，稅法宣傳月，在大街上擺幾個(gè)桌子，發(fā)發(fā)資料。2、開(kāi)展稅法進(jìn)軍營(yíng)、進(jìn)警營(yíng)活動(dòng)，講解軍官軍人優(yōu)惠政策。納稅宣傳的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是誰(shuí)？

企業(yè)法人代表要重點(diǎn)宣傳，企業(yè)辦稅人員要主要宣傳，他們才是宣傳的直接對(duì)象，把宣傳手冊(cè)發(fā)給農(nóng)民、軍人這些和稅收基本靠不著邊的，豈不是浪費(fèi)紙張，呵呵數(shù)據(jù)管稅朱總理提詞：不做假帳。說(shuō)明中國(guó)企業(yè)假帳現(xiàn)象泛濫之極，一家代帳公司可以代理四五百家小企業(yè)的帳目，這種帳的真實(shí)性如何？可靠性如何？建立在這種假帳上的數(shù)據(jù)分析是不是有錯(cuò)上加錯(cuò)之嫌？數(shù)據(jù)管稅是必然之舉，但一味盲從數(shù)據(jù)管稅也是不智之舉，之所以設(shè)立大企業(yè)管理司，就是抓大放小，大也要抓，小也要抓，結(jié)果什么也抓不住。向兼顧公平進(jìn)軍增值稅與營(yíng)業(yè)稅并軌應(yīng)當(dāng)有所舉措，抵扣鏈條設(shè)計(jì)有利于避免重復(fù)征稅，體現(xiàn)稅收中性特點(diǎn)。企業(yè)所得稅制進(jìn)一步與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并軌，減少調(diào)整項(xiàng)目。個(gè)人所得稅制可以先拿畸高收入者開(kāi)刀。財(cái)產(chǎn)稅可以對(duì)高檔別野、巨額不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)征。中產(chǎn)階層的可悲個(gè)人所得稅提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，達(dá)到個(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)的人員只有2400萬(wàn)人。也就是說(shuō)13億人口中，真正所謂中產(chǎn)階層只有2400萬(wàn)人，再加上一部分自由職業(yè)者以及小富小貴之類的中產(chǎn)階層，中產(chǎn)階層不足1個(gè)億是肯定的。貧富差距之大可見(jiàn)端倪，數(shù)千萬(wàn)的富豪階層，數(shù)千萬(wàn)的中產(chǎn)階層，十?dāng)?shù)億的低收入家庭，我的天啦今古士大夫南通如皋冒辟疆娶董小宛為妾，專門建了座水繪園供其居住，經(jīng)常旅游的人們經(jīng)常看到一種情形，古代士大夫敢于享受，勇于享受，袁枚的隨園、韓世忠的高檔宅第等。。。今之貪官，在國(guó)內(nèi)不敢露富，到了國(guó)外就原形畢露，鐵道部運(yùn)輸局長(zhǎng)張曙光前妻巨額存款！財(cái)產(chǎn)實(shí)名制北魏時(shí)期官員不發(fā)薪水，結(jié)果貪官污吏橫行，清朝雍正帝覺(jué)得官員薪水太低，于是發(fā)放養(yǎng)廉銀，讓官員過(guò)上體面的生活。以史為鑒，單靠提高精神約束境界是不現(xiàn)實(shí)的，物質(zhì)上還是要保證公務(wù)員群體過(guò)上中等偏上的生活，否則必然有相當(dāng)部分公務(wù)員向納稅人伸手，設(shè)租尋租現(xiàn)象不可避免，與其如此，不如高薪養(yǎng)廉外加嚴(yán)懲貪腐。減少非法收入，增加合法收入，稅源也能保證。強(qiáng)化監(jiān)督讓納稅人監(jiān)督稅務(wù)局？于是每年國(guó)稅地稅行風(fēng)評(píng)議皆是前茅。但納稅人對(duì)稅局觀感如何，大家心知肚明。設(shè)想：設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)審計(jì)局，對(duì)稅務(wù)局的征管查全面審計(jì)，并負(fù)責(zé)作出處理決定，既督促稅務(wù)局提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，整改不端行為，又替“納稅人”行道，避免了作為被管理者的納稅人去監(jiān)督作為管理者的稅務(wù)局的尷尬。制度依賴制度一旦形成慣性，很難從內(nèi)部動(dòng)力改變，正如商業(yè)銀行利率差足以保證其壟斷利潤(rùn)，還有什么內(nèi)在機(jī)制逼迫其創(chuàng)新業(yè)務(wù)、服務(wù)顧客呢？假想，行業(yè)協(xié)會(huì)出資設(shè)立稅務(wù)代理委員會(huì)，由該委員會(huì)集體維權(quán)，代替納稅人單個(gè)維權(quán)，單個(gè)納稅人與單個(gè)稅務(wù)局面對(duì)面的博奕（擔(dān)心秋后算帳）普天之下，奈何有異？