中級會計(jì)實(shí)務(wù)2016年真題

2016單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.515分。每1企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是（）A、費(fèi)D、溢價債券的利息調(diào)22015年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決，預(yù)計(jì)很可能敗訴甲公司若敗訴，需承擔(dān)費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元，但基確定可從保險公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（ D、320151231日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自201412月開始計(jì)提折舊一項(xiàng)固定資產(chǎn)從20151月才開始計(jì)提折舊導(dǎo)致2014年度用少記200萬元，被認(rèn)定為重大差錯，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤表中的2014年度凈利潤為500萬元，并按10%2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減（ D、4甲公司系一般，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅上注明的價款為300萬元，稅額為51萬元，自設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為 ）萬元D、52015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項(xiàng)撥款支持的發(fā)項(xiàng)目，上級部門批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余確認(rèn)為（ B、事業(yè)基C、非財政收甲公司以作為記賬本位幣對期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價。201551日，甲公司進(jìn)口一批商品，價款為200萬元，當(dāng)日即期匯率為1=6.1元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬，當(dāng)日日，該批商品期末計(jì)價對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬人A、減少B、增加C、增加甲公司名義開設(shè)一家連鎖店，并于30日內(nèi)向乙公司收取特許權(quán)等費(fèi)用50萬（其中35萬元為當(dāng)年11月份提供柜臺等設(shè)施，設(shè)施提供后由乙；15萬元為次年1月提供市場培育等后續(xù)供了柜臺等設(shè)施成本為30萬元預(yù)計(jì)20161月提供相關(guān)后續(xù)務(wù)的成本為12萬元不考慮其他因素甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。D、8201511日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債的允價值與其賬面價值均相同。乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為萬元。不考慮其他因素，20151231日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬元。D、9得職工提供的服務(wù)進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)是（）。A、等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價B、可行權(quán)日的公允價C、行權(quán)日的公允價D、授予日的公允價10有的被方的原股權(quán)在日的公允價值與其賬面價值的差額企業(yè)應(yīng)在合并財務(wù)報表中確認(rèn)為（）。A、D、投資收多項(xiàng)選擇題（類題共10小題，每小題2分，共20分。每1下列各項(xiàng)中，企業(yè)需要進(jìn)行會計(jì)估計(jì)的有 ）A、預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量金額的確 B、同一控制下增加的子公司應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初C、非同一控制下增加的子公司不需調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初32015710日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的換入乙公司一項(xiàng)非專利技術(shù)，并支付補(bǔ)價5萬元，當(dāng)日，甲公司該車為80萬元，累計(jì)折舊為16萬元，公允價值為60萬元，乙司該項(xiàng)非專利技術(shù)的公允價值為65萬元，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，有（）。A、按5萬元確定營業(yè)外支B、按65萬元確定換入非專利技術(shù)的成C、按4萬元確定處置非流動資產(chǎn)損D、按1萬元確定處置非流動資產(chǎn)利4下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有（）B、非貨幣利 C、財產(chǎn)保險 A、因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣出現(xiàn)重大匯兌損失C、報告年度未決經(jīng)敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大7下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會計(jì)處理中，正確的有 ）A、對使用有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運(yùn)用于不B、持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤C、使用不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤D、使用有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起開始攤820151210日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈電腦50臺，該組織收到 B、確認(rèn)受托資C、確認(rèn)捐贈收D、確認(rèn)受托負(fù)9 B、委托判斷題（類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的1分，答題錯誤的0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為1試。（）2實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵銷歸屬于母者的凈利潤。（ 錯3企業(yè)收到無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照名義金額“1元”計(jì)量。（）4認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）5進(jìn)行計(jì)量。（）6產(chǎn)負(fù)債表貨幣項(xiàng)目的金額。（）7計(jì)量的確認(rèn)條件。（）8積影響數(shù)調(diào)整當(dāng)期期初的留存收益。（）9 2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（ 錯計(jì)算分析題（類題共2題，共22分，第110分，第題12分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均列出計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小1甲公司和乙公司均系一般，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價稅合計(jì)3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)無法按約付款，20151231日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備，2016131日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，為萬元已計(jì)提折舊1200萬元甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元，乙公司向甲公司開具上注明的價款為400萬元，稅額為68萬元，甲公司將收資料三，乙公司向甲公司定向每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股普通股抵償部分甲公司將收到的乙公司作資料四，甲公司免去乙公司400萬元，其余延期至20171231日假定不考慮貨幣時間價值和其他因素要求計(jì)算甲公司2016年1月31日重組后的剩余債權(quán)的入賬價值和重組損失。編制甲公司2016年1月31日重組的會計(jì)分錄計(jì)算乙公司2016年1月31日重組中應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的編制乙公司2016年1月31日重組的會計(jì)分錄2大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的上注明的價款為5000萬元，稅額為850萬元。資料二：20121231日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊資料三：20141231日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后1800使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提，資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的專用上注明的價款為900萬元稅額為153萬元款項(xiàng)已，存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。要求編制甲公司2012125日購入該設(shè)備的會計(jì)分錄分別計(jì)算甲公司2013年度和2014年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)算甲公司20141231日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額計(jì)算甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制相編制甲公司20151231日處置該設(shè)備的會計(jì)分錄綜合題（類題共2小題1小題15分，第二小題18分33分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩1甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元與之對的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為9520萬元適用的企業(yè)所得稅稅率為稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，會計(jì)處理與處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：20158月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：20159月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2015年年末，保資料三：20151231甲公司對應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備萬元資料四：20151231日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10900萬元的普通股為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的，形成非同一控制下控股合并假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅定的免稅合并條值為10000萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤8000萬元；除項(xiàng)賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為200萬元公允價值為360萬元的庫存商計(jì)算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅所得稅的影響金額（如無影響，也明確無影響的原因）。計(jì)算甲公司利潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用根據(jù)資料四，分別計(jì)算甲公司在編制日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額并編制與日合并資產(chǎn)負(fù)債表有2一：2014年度資料①1月118400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司有表決權(quán)的交易前甲公司不持有乙公司的且與乙公司不23000萬元，其中股本6000萬元，資本公積4800萬元、盈余公積1200萬元、未分配利潤11000萬元；各項(xiàng)②310日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，生產(chǎn)成本為1400萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已向外銷售A產(chǎn)品存貨跌價準(zhǔn)備200萬元；甲公司應(yīng)收款項(xiàng)2000萬元尚未收回，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元③71日，甲公司將其一項(xiàng)專利權(quán)以1200萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行。甲公司該專利權(quán)的為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進(jìn)行攤銷，至轉(zhuǎn)時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算計(jì)尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進(jìn)行攤銷④乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元；因持有的可供出售金融資允價值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元。資料二：2015年度資料2015年度甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全都向外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。假定不考慮、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。編制甲公司20141231日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)編制甲公司20141231日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部編制甲公司20151231日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部分錄

單項(xiàng)選擇題（類題共10小題，每小題1.5151、正確答案答案解2、正確答案答案解司獲得的60萬元補(bǔ)償，應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債3、正確答案答案解20151231日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減金4、正確答案：D答案解裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值（萬元）5、正確答案答案解年末事業(yè)單位完成非財政專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)后留歸本單位使用的，應(yīng)該借記“非財政結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目，選項(xiàng)B6、正確答案答案解期末結(jié)存商品可變現(xiàn)凈值=90×6.2=558（萬元），期末存貨成本=200×6.1×50%=610（萬元），期末存貨確認(rèn)資產(chǎn)減值損=610-558=52（萬元），減少利潤總額52萬元，選項(xiàng)正確7、正確答案答案解甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為35萬元，收取的次年1月提供市場培育等后續(xù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)收賬款，選項(xiàng)C正確。8、正確答案：D答案解2015年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末 9、正確答案答案解企業(yè)采用方式激勵職工，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)按照授予日的公允價值對取得職工提供的服務(wù)進(jìn)行計(jì)量10、正確答案答案解差額計(jì)入投資收益，選項(xiàng)D正確。二、多項(xiàng)選擇題（類題共10小題，每小題220分。每小1、正確答案答案解以上選項(xiàng)均屬于需要進(jìn)行會計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)2、正確答案答案解選項(xiàng)A，非同一控制下增加的子公司，自日開始納入合并報財務(wù)3、正確答案答案解（80-16-60=（，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)AD錯誤；甲公司換入非專利技術(shù)的成本為該非專利技術(shù)的公允價值65萬元，選項(xiàng)B正確。4、正確答案答案解、職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的以性薪酬和非貨幣利。企業(yè)提供給職工配偶或其他被贍養(yǎng)人、5、正確答案答案解選項(xiàng)C，財產(chǎn)保險費(fèi)屬于間接費(fèi)用。6、正確答案：B,C,D答案解選項(xiàng)A，因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣出現(xiàn)重大匯兌7、正確答案答案解選項(xiàng)A，企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)能夠反映與該項(xiàng)無形資選項(xiàng)C，使用不確定的無形資產(chǎn)，會計(jì)上不進(jìn)行攤銷。8、正確答案答案解時，應(yīng)該確認(rèn)受托資產(chǎn)和受托 9、正確答案答案解10、正確答案答案解選項(xiàng)，取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目借方。三、判斷題（本類題共10小題，每小題110分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為）1、正確答案2、正確答案答案解合并報表逆流交易的未實(shí)現(xiàn)損益應(yīng)按照母公司持股比例抵減歸屬于3、正確答案“1元”入賬。4、正確答案5、正確答案虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)該按照退出該項(xiàng)合同的最低凈成本計(jì)量6、正確答案的貨幣項(xiàng)目金額。7、正確答案8、正確答案9、正確答案：對答案解10、正確答案交易性金融資產(chǎn)不得與其他類金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類計(jì)算分析題（類題共22211021、正確答案甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價值=3510-1000-400-68-2003-400=1042（萬元）（萬元）借：應(yīng)收賬款——重 固定資 庫存商 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 可供出售金融資 壞賬準(zhǔn) 營業(yè)外支出——重組損 貸：應(yīng)收賬 （3）乙公司因重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額（3510-1000-400-68-600- 或：乙公司因重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=豁免金額固定資產(chǎn)處置利得［1000-（2000-1200）］=600（萬元）借：固定資產(chǎn)清累計(jì)折貸：固定資借：應(yīng)付賬貸：固定資產(chǎn)清主營業(yè)務(wù)收應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額股資本公積——股本溢應(yīng)付賬款——重營業(yè)外收入——重組利 借：固定資產(chǎn)清貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利借：主營業(yè)務(wù)成貸：庫存商答案解2、正確答案（1）甲公司2012125日購入該設(shè)備的會計(jì)分錄：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存甲公2013年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5000-5/15=1650（萬元甲公司2014年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額（5000-50×4/15=1320（萬元）甲公司20141231日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額（5000-1650-1320）-1800=230（萬元）會計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 甲公2015年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（1800-3/6=885（萬元）會計(jì)分錄借：制造費(fèi)貸：累計(jì)折借：固定資產(chǎn)清固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)累計(jì)折貸：固定資借：固定資產(chǎn)清2貸：銀行存2借：銀行存貸：固定資產(chǎn)清應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)（銷項(xiàng)稅額借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損 貸：固定資產(chǎn)清 答案解綜合題（類題共2小題，第1小題15分，第二小題18分33分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩1、正確答案2015年度的應(yīng)納稅所得額 +180=10000（萬元2015年度的應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500（萬元）資料一，對遞延所得稅無影響資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元分析：2015年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用300萬元沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額200萬元因期末不存在暫時差異