建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系改進(jìn)措施

摘要：文章詳細(xì)介紹內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的關(guān)聯(lián)性,通過專業(yè)的研究與調(diào)查，找出建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的各項(xiàng)問題，提出優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理理念、科學(xué)規(guī)劃業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)人才培養(yǎng)、強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境、完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)及改善內(nèi)部審計(jì)水準(zhǔn)六項(xiàng)針對(duì)性的改進(jìn)措施，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；建筑施工企業(yè)；內(nèi)部控制體系隨著建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的改進(jìn)，其在內(nèi)部控制體系中加入了多種風(fēng)險(xiǎn)管理措施，為此類企業(yè)創(chuàng)造更大效益的同時(shí)也提升了工程建設(shè)的平安性，工程管理者應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的引領(lǐng)下改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，找出風(fēng)險(xiǎn)管理給企業(yè)建設(shè)帶來的幫助,開拓內(nèi)部控制體系的開展路徑。一、內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的關(guān)聯(lián)性通常來講，建筑企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的開展與運(yùn)轉(zhuǎn)較穩(wěn)定,假設(shè)想實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，要將其融合到內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)措施中，也就是說，只有當(dāng)內(nèi)部控制體系較完善，風(fēng)險(xiǎn)管理的效果才會(huì)更佳。建筑企業(yè)在開展多項(xiàng)施工工程時(shí)，由于此類項(xiàng)目的開展會(huì)受到多種要素的影響，其內(nèi)部會(huì)生成各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，實(shí)行必要的風(fēng)險(xiǎn)管理有助于改善工程建設(shè)質(zhì)量，提升內(nèi)部控制的實(shí)施效果，因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與內(nèi)部控制體系的關(guān)系較密切。同時(shí)，在開展各施工工程內(nèi)部控制的過程中，管理人員要全面分析各工程內(nèi)容，找出其可能存在的平安隱患，在查明原因后采用針對(duì)性措施進(jìn)行改進(jìn)，而平安隱患中含有不同類型的風(fēng)險(xiǎn)要素，借助良好的風(fēng)險(xiǎn)管理手段可解除平安隱患，提升內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性。此外，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹鞯娘L(fēng)險(xiǎn)管理還能充當(dāng)施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的補(bǔ)充，其主要原因在于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包含風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等，涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)控制的全過程，因而將其加入到內(nèi)部控制制度中，增強(qiáng)了該項(xiàng)制度的延展性，擴(kuò)展了內(nèi)部控制范圍。二、在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的開展現(xiàn)狀（一）風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全局部建筑企業(yè)管理者在實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理理念，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知較淺顯，沒有建立起系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，采用的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的手段并不科學(xué)。局部施工企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的定位上較模糊，與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)也不夠完備，風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能較少。隨著建筑施工企業(yè)數(shù)量的增多，其競(jìng)爭(zhēng)壓力也逐漸增大，為提升在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，局部企業(yè)適時(shí)縮減內(nèi)部控制制度的管理本錢，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)存在缺陷，影響管理制度的可操作性與系統(tǒng)性，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控缺少責(zé)任制度，難以利用專業(yè)制度來規(guī)范或約束基層員工的各項(xiàng)行為。（二）內(nèi)部控制制度不科學(xué)一方面，局部施工建筑企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)沒能堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，在管理各項(xiàng)施工工程的過程中也忽視了內(nèi)部可能生成的風(fēng)險(xiǎn)，降低了制度管理的平安性與可靠性?；谄髽I(yè)管理層缺少專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)與考核時(shí)也沒有采用科學(xué)的管控措施，既沒有將其與績(jī)效掛鉤，也沒能采取必要的獎(jiǎng)懲措施，導(dǎo)致考核或培訓(xùn)缺乏針對(duì)性與有效性，也降低了內(nèi)部控制的實(shí)施效果。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行日?？刂苹顒?dòng)時(shí)由于缺少高效、持續(xù)性監(jiān)督，局部工作人員執(zhí)行力差。企業(yè)內(nèi)部控制制度中要設(shè)置專門的監(jiān)督程序，適時(shí)評(píng)估其內(nèi)部可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與隱患，由于當(dāng)前工作人員的能力不夠，難以利用該項(xiàng)制度來落實(shí)企業(yè)的監(jiān)督工作。此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)擁有獨(dú)立的監(jiān)督部門，工作人員對(duì)相關(guān)工程進(jìn)行審查并撰寫內(nèi)控監(jiān)督報(bào)告，有助于改進(jìn)內(nèi)部控制制度中的缺乏。三、在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善措施（一）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理理念風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制系統(tǒng)革新要求工程管理者擁有一定的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，具體來說，在進(jìn)行內(nèi)部控制前要精準(zhǔn)找出施工企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)要素，如人員風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與材料風(fēng)險(xiǎn)等。在實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中，管理者應(yīng)將各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制體系巧妙融合，提升施工企業(yè)的整體管理水準(zhǔn)。同時(shí)，在日常工作中企業(yè)管理者需加大宣傳力度，在員工培訓(xùn)或各類管理活動(dòng)中不斷宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念,引起相關(guān)人員的重視，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保障內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體開展態(tài)勢(shì)。此外，在完善風(fēng)險(xiǎn)管理理念后管理者仍需借助多重手段控制關(guān)鍵活動(dòng)，如合理處理業(yè)主與企業(yè)間的關(guān)系、提升工程盈利能力、實(shí)行有效的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、科學(xué)的內(nèi)部合同管理等，借助多種以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹鞯墓芾泶胧﹣韽?qiáng)化工作人員的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)理念，提高內(nèi)部控制水平。（二）科學(xué)規(guī)劃業(yè)務(wù)流程在規(guī)劃內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程時(shí)，工程管理者要適時(shí)融入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，傳統(tǒng)內(nèi)部控制流程較繁瑣，由于其步驟較多給管理工作帶去較多不便，存在多重風(fēng)險(xiǎn)隱患，因而借助風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，施工企業(yè)要適時(shí)簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。如在內(nèi)部控制系統(tǒng)中可使用ERP體系，該體系可主動(dòng)吸引多名員工加入到財(cái)務(wù)管理中。在實(shí)際應(yīng)用時(shí)管理人員可借助ERP體系流程來操控各項(xiàng)業(yè)務(wù)，增強(qiáng)操作的規(guī)范性，節(jié)約企業(yè)的工程管理本錢。利用ERP體系可有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理水平，給施工企業(yè)營(yíng)造信息網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，通過其內(nèi)部顯示的數(shù)據(jù)信息，可將準(zhǔn)確、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息呈現(xiàn)出來，切實(shí)完善內(nèi)部控制流程，提升施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理效率。（三）加強(qiáng)人才培養(yǎng)為改善施工企業(yè)的內(nèi)部控制水準(zhǔn)，工程管理者應(yīng)打造一支優(yōu)秀內(nèi)部控制管理隊(duì)伍。在日常工作與生活中要以風(fēng)險(xiǎn)管理為主進(jìn)行教育培訓(xùn)，受訓(xùn)人員包括內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理人員，在培訓(xùn)過程中，主講者應(yīng)采用理論與實(shí)踐相結(jié)合的方式來強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，提升內(nèi)部控制的認(rèn)知。內(nèi)部控制人員不僅要了解豐富的內(nèi)控管理知識(shí)，還要意識(shí)到潛在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，全面改善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制水準(zhǔn)。為強(qiáng)化培訓(xùn)效果，工程管理者還需將培訓(xùn)與考核相結(jié)合，利用培訓(xùn)后的考核來考察受訓(xùn)人員風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的應(yīng)用水平，切實(shí)提升內(nèi)部管控效果，使企業(yè)擁有更多高素質(zhì)管理人才。企業(yè)管理者還要借助薪酬體系與績(jī)效考核來提升相關(guān)人員工作的主動(dòng)性、積極性，假設(shè)在風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行中取得較好成績(jī)，可給予其適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，反之那么要接受一定的懲罰，利用制度規(guī)范來提升企業(yè)員工素養(yǎng)。（四）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)企業(yè)管理層需做好監(jiān)督工作，如企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理性措施直接影響企業(yè)文化構(gòu)建，改變內(nèi)部員工的價(jià)值觀念或工作理念，擁有良好的內(nèi)部控制環(huán)境較為重要。在實(shí)際工作中，工程管理者需提升員工的使命感與責(zé)任感。與此同時(shí)，企業(yè)管理者要嚴(yán)格監(jiān)管制度的執(zhí)行情況，全面提升內(nèi)部控制效果。具體來說，在施工時(shí)，施工人員應(yīng)全面分析各個(gè)工程存在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。（五）完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)在內(nèi)部控制中還應(yīng)及時(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，一方面，管理人員要不斷施工管理制度。由于建筑工程中的施工量較大、施工方式復(fù)雜、施工環(huán)節(jié)多等，假設(shè)管理制度不健全會(huì)產(chǎn)生多種平安隱患，因而提升施工管理系統(tǒng)的規(guī)范性變得較為重要。另一方面，工程風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系極為緊密，過多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)引發(fā)企業(yè)危機(jī)，工程管理者需借助風(fēng)險(xiǎn)管理來加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。在規(guī)范財(cái)務(wù)管理的過程中相關(guān)人員不僅要科學(xué)安排資金，還要借助資金管理來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。如施工企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)會(huì)出現(xiàn)不同程度的資金風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)資金支付來說，主要采用節(jié)點(diǎn)支付或月度支付兩種形式，局部施工企業(yè)假設(shè)沒有在第一時(shí)間收到工程款，會(huì)對(duì)分包商或材料商采取延期支付,影響了企業(yè)的資金流，產(chǎn)生融資利息壓力，無(wú)形中加大資金風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)管控人員需合理分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與施工狀況，調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理方案，提升內(nèi)部控制管理質(zhì)量。（六）提高內(nèi)部審計(jì)水平企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)要依托風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，管理人員要重視內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，保持其客觀獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員在工程評(píng)價(jià)中要客觀、公正，為管理者提出改進(jìn)建議。要適時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，提升審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的效用,提升企業(yè)整體的開展水平。綜上所述，為強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，施工企業(yè)管理者要適時(shí)完善內(nèi)部控制中的各項(xiàng)內(nèi)容，找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)，采取防范措施,確保企業(yè)健康開展。參考文獻(xiàn)：⑴楊洪星.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制體系與管理[J].中國(guó)商論,2021(05):125-126.[2]黃景蕾，趙英鑫.重大風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建