財(cái)經(jīng)法規(guī)分析

會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)經(jīng)法規(guī)分析2023/1/192第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念與分類(lèi)（一）稅收概念與分類(lèi)1、稅收的概念政治權(quán)力、強(qiáng)制無(wú)償。2、稅收的作用（1）是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式；（2）是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；（3）具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用；（4）是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。

第1頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/193第一節(jié)稅收概述（二）稅收的特征

1、強(qiáng)制性

——納稅人的法定義務(wù)；

2、無(wú)償性

——最本質(zhì)特征、是三性的核心；

3、固定性

——穩(wěn)定可靠的收入來(lái)源。第2頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/194第一節(jié)稅收概述（三）稅收的分類(lèi)1、征稅對(duì)象：

——流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅；2、征管分工：

——工商稅、關(guān)稅；3、征收權(quán)限：

——中央稅、地方稅、中央地方共享稅；4、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)：

——從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅。第3頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/195第一節(jié)稅收概述例題1、下列屬于稅收最本質(zhì)特征的是（）.A、強(qiáng)制性

B、固定性

C、分配性

D、無(wú)償性答案：D第4頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/196第一節(jié)稅收概述例題2、下列屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。

A、增值稅

B、消費(fèi)稅

C、企業(yè)所得稅

D、契稅答案：

AB第5頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/197第一節(jié)稅收概述例題3、下列屬于行為稅的有（）。

A、印花稅

B、消費(fèi)稅

C、企業(yè)所得稅

D、契稅答案：AD第6頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/198第一節(jié)稅收概述【例題·多選題】按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限，目前將國(guó)家開(kāi)征的全部稅種劃分為（）。

A.中央稅

B.中央與地方共享稅

C.地方稅

D.專(zhuān)項(xiàng)稅『正確答案』ABC第7頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/199第一節(jié)稅收概述【例題·多選題】根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，我國(guó)的增值稅屬于（）。

A.流轉(zhuǎn)稅

B.工商稅

C.中央稅

D.從價(jià)稅『正確答案』ABD第8頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1910第一節(jié)稅收概述二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系

1、稅法的概念——義務(wù)性法規(guī)。

2、稅收與稅法的關(guān)系（1）聯(lián)系：稅法是稅收的依據(jù)與保障；稅收是稅法的內(nèi)容與體現(xiàn)。（2）區(qū)別：稅收屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)；稅法屬于上層建筑。第9頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1911第一節(jié)稅收概述（二）稅法的分類(lèi)1、按照稅法的功能作用劃分：

——稅收實(shí)體法、稅收程序法；2、按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)劃分：

——國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法；3、按照稅法法律級(jí)次劃分：

——稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件。第10頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1912第一節(jié)稅收概述（三）稅法的構(gòu)成要素1、征稅人——稅務(wù)部門(mén)、海關(guān)；2、納稅義務(wù)人

——自然人、法人；3、征稅對(duì)象——流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)、資源、特定行為；4、稅目——征稅的具體項(xiàng)目；5、稅率——比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率；6、計(jì)稅依據(jù)——

從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征；7、納稅環(huán)節(jié)——生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)等環(huán)節(jié)；8、納稅期限——按期納稅、按次納稅；第11頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1913第一節(jié)稅收概述9、納稅地點(diǎn)：機(jī)構(gòu)所在地；義務(wù)發(fā)生地或財(cái)產(chǎn)所在地；報(bào)關(guān)地。10、減免稅：減稅和免稅起征點(diǎn)：開(kāi)始征稅的數(shù)額界限；免征額：免于征稅的數(shù)額。月工資免征3,500元；11、法律責(zé)任：追繳稅款、滯納金、罰款；構(gòu)成犯罪，追究刑事責(zé)任。第12頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1914第一節(jié)稅收概述例題4、區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志是（）。

A、征稅人

B、納稅義務(wù)人

C、征稅對(duì)象

D、稅率答案：C第13頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1915第一節(jié)稅收概述例題5、月工資薪金個(gè)人所得稅的免征額是（）。

A、800元

B、1600元

C、2000元

D、3500元答案：

D第14頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1916第一節(jié)稅收概述【例題·多選題】下列屬于稅收實(shí)體法的有（）。

A.《稅收征管法》

B.《增值稅暫行條例》

C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

D.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》『正確答案』BC『答案解析』AD選項(xiàng)屬于程序法。

第15頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1917第一節(jié)稅收概述【例題·單選題】我國(guó)個(gè)人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（）。

A.比例稅率

B.超額累進(jìn)稅率

C.超率累進(jìn)稅率

D.全額累進(jìn)稅率『正確答案』B第16頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1918第一節(jié)稅收概述【例題·單選題】企業(yè)所得稅的稅率形式是（）。

A.累進(jìn)稅率

B.定額稅率

C.比例稅率

D.其他稅率『正確答案』C第17頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1919第一節(jié)稅收概述【例題·單選題】在稅制要素中，對(duì)納稅對(duì)象總額中的一部分?jǐn)?shù)額免予征稅，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款，被免予征稅的這部分?jǐn)?shù)額是（）。

A.計(jì)稅依據(jù)

B.免征額

C.稅基

D.起征點(diǎn)『正確答案』B第18頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1920第二節(jié)主要稅種

一、增值稅（一）增值稅的概念與分類(lèi)1、增值稅的概念銷(xiāo)售貨物；提供加工修理、修配勞務(wù)；進(jìn)口貨物。2、增值稅的分類(lèi)（1）生產(chǎn)型增值稅；（2）收入型增值稅；（3）消費(fèi)型增值稅——2009.1.1起改征。第19頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1921第二節(jié)主要稅種

（二）增值稅一般納稅人規(guī)模較大；會(huì)計(jì)核算較為健全；能夠提供較為完整的核算資料。（三）增值稅稅率基本稅率——17%

；低稅率——13%；零稅率——0。第20頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1922第二節(jié)主要稅種

（四）增值稅應(yīng)納稅額

1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

2、銷(xiāo)售額；

3、進(jìn)項(xiàng)稅額。（五）增值稅小規(guī)模納稅人（六）增值稅征收管理

1、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間；

2、納稅期限；

3、納稅地點(diǎn)。第21頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1923第二節(jié)主要稅種

二、消費(fèi)稅（一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法

1、消費(fèi)稅的概念消費(fèi)品、特定消費(fèi)行為；我國(guó)現(xiàn)行的是特別消費(fèi)稅。

2、消費(fèi)稅的計(jì)稅方法從價(jià)定率；從量定額；復(fù)合征收。第22頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1924第二節(jié)主要稅種

（二）消費(fèi)稅納稅人（三）消費(fèi)稅稅目與稅率

1、消費(fèi)稅稅目——14個(gè)稅目奢侈品；不可再生能源；環(huán)境污染。

2、消費(fèi)稅稅率第23頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1925第二節(jié)主要稅種

（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

1、銷(xiāo)售額的確認(rèn)：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用。

2、銷(xiāo)售量的確認(rèn):3、從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征：卷煙糧食白酒薯類(lèi)白酒

4、應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除。第24頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1926第二節(jié)主要稅種

（五）消費(fèi)稅征收管理

1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：銷(xiāo)售環(huán)節(jié)；報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)；零售環(huán)節(jié)：金銀首飾、鉆石飾品。

2、納稅期限：

3、納稅地點(diǎn)：第25頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1927第二節(jié)主要稅種

三、營(yíng)業(yè)稅（一）營(yíng)業(yè)稅的概念應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（二）營(yíng)業(yè)稅納稅人（三）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率

1、營(yíng)業(yè)稅稅目——9個(gè)稅目；

2、營(yíng)業(yè)稅稅率——3%-20%。第26頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1928第二節(jié)主要稅種

（四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額（五）營(yíng)業(yè)稅征收管理

1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收訖款項(xiàng)或取得收款憑證的當(dāng)天。

2、納稅期限；

3、納稅地點(diǎn)：原則上采取屬地征收。第27頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1929第二節(jié)主要稅種

四、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅的概念居民企業(yè)；非居民企業(yè)。（二）企業(yè)所得稅征稅對(duì)象企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；其他所得；清算所得。第28頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1930第二節(jié)主要稅種

（三）企業(yè)所得稅稅率基本稅率——25%；低稅率——20%。（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

1、收入總額；

2、不征稅收入；

3、免稅收入。國(guó)債利息、股息、紅利等權(quán)益性收益。第29頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1931第二節(jié)主要稅種

4、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：（1）成本（2）費(fèi)用（3）稅金（4）損失。

5、不得扣除的項(xiàng)目:

——超過(guò)年利潤(rùn)總額12%的公益性捐贈(zèng)支出。

6、虧損彌補(bǔ)：最長(zhǎng)不超過(guò)5年。（五）企業(yè)所得稅征收管理

1、納稅地點(diǎn)：

2、納稅期限：

3、納稅申報(bào)：第30頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1932第二節(jié)主要稅種

五、個(gè)人所得稅（一）個(gè)人所得稅概念（二）個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人（三）個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率

1、個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目——11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目；

2、個(gè)人所得稅稅率。第31頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1933第二節(jié)主要稅種

（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額

1、工資、薪金所得；

2、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；

3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

4、勞務(wù)報(bào)酬所得；

5、稿酬所得；

6、利息、股息、紅利所得。（五）個(gè)人所得稅征收管理

1、自行申報(bào)納稅義務(wù)人；

2、代扣代繳。第32頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1934第三節(jié)稅收征管一、稅務(wù)登記含義：稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作；種類(lèi)：

開(kāi)業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷(xiāo)登記；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等。

第33頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1935第三節(jié)稅收征管（一）開(kāi)業(yè)登記1、開(kāi)業(yè)登記的對(duì)象(1)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人：企業(yè)；企業(yè)外設(shè)的分支機(jī)構(gòu)和生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所；個(gè)體工商戶(hù)；從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。(2)其他納稅人：不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、但有納稅義務(wù)；臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船使用稅的除外。第34頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1936第三節(jié)稅收征管2、開(kāi)業(yè)登記的時(shí)間和地點(diǎn)（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人時(shí)間：自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日；地點(diǎn)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、義務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（2）其他納稅人時(shí)間：納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日；地點(diǎn)：所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第35頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1937第三節(jié)稅收征管3、開(kāi)業(yè)登記的內(nèi)容。單位名稱(chēng)、法人代表或業(yè)主身份證明；住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；核算方式；注冊(cè)資本、投資總額、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)；經(jīng)營(yíng)期限、從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員等。第36頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1938第三節(jié)稅收征管4、開(kāi)業(yè)登記的程序（1）申請(qǐng)——《稅務(wù)登記表》；（2）證明——提供相應(yīng)的文件、資料；營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；法人代表和董事會(huì)成員名單；法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的合法證件；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；其他第37頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1939第三節(jié)稅收征管（3）受理；（4）審核——30日之內(nèi)審核完畢；（5）發(fā)證——稅務(wù)登記證、臨時(shí)稅務(wù)登記證、注冊(cè)稅務(wù)登記證等。第38頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1940第三節(jié)稅收征管5、稅務(wù)登記證件的作用和管理（1）稅務(wù)登記證的作用

開(kāi)立銀行賬戶(hù)；申請(qǐng)減免稅、退稅；

領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；

開(kāi)具外管證；

辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他稅務(wù)事項(xiàng)。第39頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1941第三節(jié)稅收征管（2）稅務(wù)登記證的管理驗(yàn)證換證：每年驗(yàn)審、3年換證；公開(kāi)懸掛：正本、經(jīng)營(yíng)或辦公場(chǎng)所；遺失補(bǔ)辦：書(shū)面報(bào)告（15天內(nèi)）、登報(bào)申明、 申請(qǐng)補(bǔ)辦；銀行賬號(hào)：15天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部賬號(hào)。第40頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1942第三節(jié)稅收征管(二)變更登記1、變更登記的范圍及時(shí)間要求適用范圍：改變名稱(chēng)、法定代表人、性質(zhì)或類(lèi)型等;時(shí)間要求：工商變更登記之日30日內(nèi)；發(fā)生變化之日起30日內(nèi)；第41頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1943第三節(jié)稅收征管2、變更登記的程序

（1）申請(qǐng)：《變更稅務(wù)登記表》；（2）證明；（3）受理；（4）審核；（5）發(fā)證：如證件內(nèi)容無(wú)變化，可以不重新發(fā)證。第42頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1944第三節(jié)稅收征管(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記含義：是納稅人暫停和恢復(fù)經(jīng)營(yíng)而辦理的登記。對(duì)象：定期定額征收方式的納稅人；停業(yè)：停業(yè)前提出申請(qǐng)，填寫(xiě)《停業(yè)登記表》；手續(xù)：收回稅務(wù)登記證、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、已購(gòu)發(fā)票；復(fù)業(yè)：于恢復(fù)經(jīng)營(yíng)之前，提出復(fù)業(yè)申請(qǐng)；手續(xù)：經(jīng)確認(rèn)后領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng) 購(gòu)簿及其領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，納入正常管理。第43頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1945第三節(jié)稅收征管(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記注意事項(xiàng)：停業(yè)期限不得超過(guò)1年；停業(yè)期滿(mǎn)不能及時(shí)復(fù)業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)期滿(mǎn)前提出延長(zhǎng)停業(yè)登記；未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)的，視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收管理；停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào)納稅。第44頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1946第三節(jié)稅收征管(四)注銷(xiāo)登記

1、注銷(xiāo)登記的適用范圍經(jīng)營(yíng)期滿(mǎn)而自動(dòng)解散；改、分、并而被撤銷(xiāo)；資不抵債而破產(chǎn)；

遷址而改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的；被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；其他情形。第45頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1947第三節(jié)稅收征管2、注銷(xiāo)登記的時(shí)間要求（1）依法終止納稅義務(wù)的：

——在工商注銷(xiāo)登記前辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；（2）其他情形：

——自批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)辦理注銷(xiāo)。

——自吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)辦理注銷(xiāo)。3、注銷(xiāo)登記的程序申請(qǐng)——證明——受理——核實(shí)。第46頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1948第三節(jié)稅收征管（五）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

納稅人到外縣(市)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的；所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》；一地一證原則；

《外管證》有效期一般為30日，最長(zhǎng)不超過(guò)180日。第47頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1949第三節(jié)稅收征管（六）納稅人稅種登記

——稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記1.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

第48頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1950第三節(jié)稅收征管（八）法律責(zé)任

1、未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記：責(zé)令限期改正；處2,000元以下的罰款；嚴(yán)重的處2,000至10,000元罰款。

2、未按規(guī)定使用和保管稅務(wù)登記證件：處2,000-10,000元的罰款；嚴(yán)重的處10,000至50,000元的罰款。第49頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1951第三節(jié)稅收征管【例題·多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，需要辦理稅務(wù)登記的納稅人有（）。

A.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人

B.不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，法律、法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

C.只交納個(gè)人所得稅的自然人

D.企業(yè)在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)『正確答案』ABD第50頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1952第三節(jié)稅收征管例題1、企業(yè)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間為()。

A、10天之內(nèi)

B、半個(gè)月之內(nèi)

C、30天之內(nèi)

D、半年之內(nèi)答案：C

第51頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1953第三節(jié)稅收征管例題2、納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)需要提供的證件或資料有（）。

A、營(yíng)業(yè)執(zhí)照

B、法定代表人的身份證

C、企業(yè)章程

D、董事會(huì)成員名單

E、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表答案：ABCD第52頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1954第三節(jié)稅收征管例題3、停業(yè)期限不得超過(guò)（）。

A、一個(gè)月

B、三個(gè)月

C、六個(gè)月

D、一年答案：D第53頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1955第三節(jié)稅收征管例題4、稅務(wù)登記證每（）年換證一次。

A、1B、2

C、3D、4答案：C第54頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1956第三節(jié)稅收征管二、發(fā)票開(kāi)具與管理含義：收付款的書(shū)面證明。性質(zhì)：是確定收支的法定憑證；是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)；是稅務(wù)稽查的重要證據(jù)。基本聯(lián)次：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)；增值稅發(fā)票還有一個(gè)抵扣聯(lián)；主管機(jī)關(guān)：稅務(wù)機(jī)關(guān)。第55頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1957第三節(jié)稅收征管（一）發(fā)票的種類(lèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票普通發(fā)票專(zhuān)業(yè)發(fā)票第56頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1958第三節(jié)稅收征管1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票含義：是指專(zhuān)門(mén)用于結(jié)算銷(xiāo)售貨物和提供加工修 理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。使用范圍：只限于一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模 納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。管理：隸屬于國(guó)稅管理，其式樣、印制及管理規(guī) 定由國(guó)家稅務(wù)總局制定。第57頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1959第三節(jié)稅收征管2、普通發(fā)票使用范圍：

1）營(yíng)業(yè)稅納稅人；

2）增值稅小規(guī)模納稅人；

3）一般納稅人不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)；種類(lèi)：

1）行業(yè)發(fā)票：如商業(yè)批發(fā)、零售統(tǒng)一發(fā)票等；

2）專(zhuān)用發(fā)票：如商品房銷(xiāo)售、廣告費(fèi)發(fā)票等；第58頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1960第三節(jié)稅收征管3、專(zhuān)業(yè)發(fā)票

金融保險(xiǎn)企業(yè)的有關(guān)憑證；

郵政電信的郵票、郵單等；

交通運(yùn)輸部門(mén)的客票、貨票。第59頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1961第三節(jié)稅收征管（二）發(fā)票的開(kāi)具要求1、在發(fā)生業(yè)務(wù)、確認(rèn)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票；2、按號(hào)碼順序填開(kāi)，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章；3、填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文?？赏瑫r(shí)使用另一種文字；4、機(jī)開(kāi)具發(fā)票須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票；第60頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1962第三節(jié)稅收征管5、開(kāi)具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定；6、任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；不得拆本使用或擅自擴(kuò)大使用范圍;7、建立發(fā)票使用登記制度；8、發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存5年，期滿(mǎn)須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。第61頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1963第三節(jié)稅收征管例題5、專(zhuān)門(mén)用于結(jié)算銷(xiāo)售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)使用的發(fā)票是()。

A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.普通發(fā)票

C.專(zhuān)業(yè)發(fā)票

D.一般普通發(fā)票答案：A

第62頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1964第三節(jié)稅收征管例題6、單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間是()。

A、發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)

B、收到貨款時(shí)

C、產(chǎn)品發(fā)出時(shí)

D、合同簽訂時(shí)答案：A第63頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1965第三節(jié)稅收征管例題7、已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存()。

A、1年

B、5年

C、10年

D、15年答案：B第64頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1966第三節(jié)稅收征管例題8、下列關(guān)于發(fā)票的說(shuō)法正確的是()。

A、任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票

B、任何單位和個(gè)人不得拆本使用發(fā)票

C、未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍

D、使用機(jī)開(kāi)發(fā)票，必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)答案：ABCD第65頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1967第三節(jié)稅收征管例題9、下面屬于專(zhuān)業(yè)發(fā)票的有()。

A、廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票

B、保險(xiǎn)企業(yè)的保險(xiǎn)憑證

C、輪船客票

D、郵票答案：BCD第66頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1968第三節(jié)稅收征管例題10、下列屬于普通發(fā)票的有()。

A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

C.商品房銷(xiāo)售發(fā)票

D.郵票答案：BC第67頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1969第三節(jié)稅收征管例題11、下列做法不正確的有()。

A、甲公司代其子公司開(kāi)具了一張價(jià)值20000萬(wàn)元 的增值稅發(fā)票

B、乙公司將其未用完的增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)讓給丙公司

C、丙公司將閑置的發(fā)票本出借給丁公司并收取 一定的費(fèi)用

D、丁公司將已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿 保存6年后予以銷(xiāo)毀。答案：ABC第68頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1970第三節(jié)稅收征管三、納稅申報(bào)納稅期限內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款也應(yīng)辦理申報(bào)；享受減免稅待遇期間也應(yīng)辦理申報(bào)；申報(bào)方式：（一）直接申報(bào)——傳統(tǒng)申報(bào)方式；（二）郵寄申報(bào)統(tǒng)一的納稅申報(bào)特快專(zhuān)遞專(zhuān)用信封；以郵政部門(mén)收據(jù)作為申報(bào)憑證；以寄出郵戳日期為申報(bào)日期。第69頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1971第三節(jié)稅收征管（三）數(shù)據(jù)電文申報(bào)電話(huà)語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)?；網(wǎng)上申報(bào)就是其中的一種方式；納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料，并定期書(shū)面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（四）簡(jiǎn)易申報(bào)——定期定額方式納稅人以繳代報(bào)；簡(jiǎn)并征期。（五）其他方式——委托申報(bào)等

第70頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1972第三節(jié)稅收征管違反納稅申報(bào)規(guī)定的法律責(zé)任：責(zé)令限期改正；處2,000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的可處2,000-10,000元罰款。第71頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1973第三節(jié)稅收征管【例題·判斷題】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間內(nèi)可以不辦理納稅申報(bào)。（）『正確答案』×第72頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1974第三節(jié)稅收征管【例題·單選題】郵寄申報(bào)納稅的申報(bào)日期是（）。

A.填表日期

B.寄出地郵戳日期

C.收郵地郵戳日期

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到日期『正確答案』B第73頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1975第三節(jié)稅收征管四、稅款征收（一）查賬征收含義：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的會(huì)計(jì)資料所反映的情況，依照稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算征收稅款的一種方式。適用范圍：適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算稅款，如實(shí)履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。第74頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1976第三節(jié)稅收征管（二）查定征收含義：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、原材料耗用情況等因素，查實(shí)核定其在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下應(yīng)稅產(chǎn)品的數(shù)量、銷(xiāo)售額，并據(jù)以征收稅款的一種方式。適用范圍：適用于會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全、生產(chǎn)不穩(wěn)定，但能夠很好地控制購(gòu)進(jìn)材料或進(jìn)銷(xiāo)貨的納稅人。第75頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1977第三節(jié)稅收征管（三）查驗(yàn)征收含義：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算其銷(xiāo)售收入并據(jù)以征稅的方式。適用范圍：適用于經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅單位。第76頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1978第三節(jié)稅收征管（四）定期定額征收含義：簡(jiǎn)稱(chēng)“雙定”征收，是指對(duì)一些營(yíng)業(yè)額和所得額難以計(jì)算準(zhǔn)確的小型工商戶(hù)，經(jīng)其自報(bào)評(píng)議,由稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)其一定期限內(nèi)的營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)額，按照核定的營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)額確定應(yīng)納稅款的方式。適用范圍：適用于規(guī)模較小，賬證不健全，難以提供完整的納稅資料的小型工商業(yè)戶(hù)的稅款征收。

第77頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1979第三節(jié)稅收征管(五)代扣代繳含義：是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。適用范圍：零星分散、不易控制的稅源。(六)代收代繳含義：是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。適用范圍：零星分散、不易控制的稅源。第78頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1980第三節(jié)稅收征管(七)委托代征含義：是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。(八)其他征收方式郵寄申報(bào)納稅自計(jì)自填自繳（三自納稅）自報(bào)核繳方式等。第79頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1981第三節(jié)稅收征管五、稅務(wù)代理（一）稅務(wù)代理的概念

——是社會(huì)中介服務(wù)的一部分。（二）稅務(wù)代理的特點(diǎn)

1、中介性；2、法定性；3、自愿性；4、公正性。（三）稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍稅務(wù)登記、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、納稅申報(bào)；建賬建制、辦理賬務(wù)；稅務(wù)行政復(fù)議等。第80頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1982第三節(jié)稅收征管六、稅收檢查及法律責(zé)任（一）稅收檢查

1、稅收保全措施：

凍結(jié)款項(xiàng)；扣押查封財(cái)物。

2、稅收強(qiáng)制執(zhí)行：扣劃款項(xiàng)；拍賣(mài)變賣(mài)財(cái)物。第81頁(yè)/共92頁(yè)2023/1/1983第三節(jié)稅收征管（二）法律責(zé)任

1、稅務(wù)違法行政處罰：

（1）責(zé)令限期改正；（2）罰款；（3）沒(méi)收財(cái)產(chǎn)；（4）收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票；（5）停止出口退稅權(quán)。