第3章賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)

會計學(xué)1第3章賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期2借貸記賬法為“借”、“貸”二字。

借方（左方）××賬戶

貸方（右方）表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。第三節(jié)復(fù)習(xí)：記賬符號及含義第1頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期3第三節(jié)復(fù)習(xí)：資產(chǎn)、費用類賬戶結(jié)構(gòu)第2頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期4第三節(jié)復(fù)習(xí)：負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)第3頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期5第三節(jié)復(fù)習(xí)：記賬規(guī)則第4頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期6第三節(jié)復(fù)習(xí)：教學(xué)中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求

800000800000第5頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期7第三節(jié)復(fù)習(xí)：總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表第6頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期8必須指出的是：試算平衡只能確認(rèn)賬戶記錄是否基本正確，但不足以說明賬戶記錄完全沒有錯誤。通過試算平衡無法發(fā)現(xiàn)以下錯誤：（1）漏記或重記某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）會計分錄中的賬戶錯誤或方向錯誤第7頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期9第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義及其關(guān)系二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記第8頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期10一、總賬與明細(xì)賬的含義及其關(guān)系總分類賬戶——提供總括核算資料按照總分類科目設(shè)置；計量單位：僅以貨幣計量單位登記；格式：三欄式；外形：訂本式；登記方式：由賬務(wù)處理程序決定如何過入總賬。第9頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期11明細(xì)分類賬戶——提供詳細(xì)核算資料按照明細(xì)分類科目設(shè)置；計量單位：貨幣計量，貨幣計量+實物計量；外形：活頁式、卡片式；登記方式：根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證登記；格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、橫行式①三欄式（借貸余）——債權(quán)、債務(wù)

②數(shù)量金額式——原材料、產(chǎn)成品等

③多欄式——管理費用、制造費用

④橫線登記式——材料采購明細(xì)賬查看賬頁查看賬頁查看賬頁查看賬頁第10頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期12一、總賬與明細(xì)賬的含義及其關(guān)系總賬提供總括核算資料按照總分類科目設(shè)置僅以貨幣計量單位記錄明細(xì)賬提供詳細(xì)核算資料按照明細(xì)分類科目設(shè)置貨幣計量+實物量度第11頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期13

原材料購入62000原材料—甲材料購入12000（40噸）原材料—乙材料

原材料—丙材料購入40000購入10000（100件）（20箱）總分類賬戶明細(xì)分類賬戶總分類賬戶圖示第12頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期14一、總賬與明細(xì)賬的含義及其關(guān)系總賬與明細(xì)賬的關(guān)系控制與被控制的關(guān)系總賬對其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用明細(xì)賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用相互配合的關(guān)系核算內(nèi)容相同提供的核算資料相互補(bǔ)充

第13頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期15二、總賬與明細(xì)賬的平行登記1、平行登記的含義2、平行登記的要點3、平行登記舉例第14頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期161、平行登記的含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。第15頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期17平行登記圖示例如：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。銀行存款62000原材料62000原材料—甲材料原材料—乙材料原材料—丙材料120004000010000第16頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期182.平行登記的要點同內(nèi)容、同方向、同金額第17頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期193.平行登記舉例【例3-8】公司從利民材料廠購入甲、乙、丙三種材料，各為12000元（40噸）、40000元（100件）、10000元（20箱）。貨款62000元尚未支付。借：原材料—甲材料12000

—乙材料40000

—丙材料10000貸：應(yīng)付賬款—利民材料廠62000

★注意會計分錄編制上的變化。在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記。第18頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期203.平行登記舉例【例3-9】生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙三種材料，分別為18000元、60000元、4000元。假定生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品各消耗41000元。

借：生產(chǎn)成本—M產(chǎn)品41000

—N產(chǎn)品41000貸：原材料—甲材料18000

—乙材料60000

—丙材料4000

“生產(chǎn)成本”——成本類（資產(chǎn)類）賬戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。第19頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期21注意賬戶登記的變化（參見教材P.60）根據(jù)平行登記的要點，既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細(xì)賬，以便于詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。有些明細(xì)賬既要登記金額，又要登記數(shù)量。一般是指“原材料”明細(xì)賬這種賬戶所使用的賬頁又稱為數(shù)量金額式賬頁思考：什么度量方式下出現(xiàn)？第20頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期224、總賬與明細(xì)賬試算平衡方法——編制試算表第21頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期23判斷題借貸記賬法試算平衡的依據(jù)是平行登記基本原理。（）第22頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期24課堂練習(xí)一、資料：某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）收到投資者投入的貨幣資金投資400000元，已存入銀行。（2）用銀行存款30000元購入不需要安裝設(shè)備一臺。（3）購入材料一批，買價和運費計15000元，貨款尚未支付。（4）從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。（5）從銀行取得臨時借款300000元，存入銀行。（6）用銀行存款35000元償還應(yīng)付賬款。（7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值12000元。（8）用銀行存款100000元償還短期借款。第23頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期25二、其他資料：該企業(yè)三月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：（1）庫存現(xiàn)金1300元（2）銀行存款216000元（3）原材料24700元（4）固定資產(chǎn)460000元（5）生產(chǎn)成本35000元（6）短期借款100000元（7）應(yīng)付賬款50000元（8）實收資本587000元課堂練習(xí)第24頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期26（1）根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄；（2）根據(jù)給出余額資料的賬戶開設(shè)并登記有關(guān)總分類賬戶（開設(shè)T形賬戶即可）；（3）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表”。三、要求第25頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期271．根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。（1）借：銀行存款400000貸：實收資本400000（2）借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款30000（3）借：原材料15000貸：應(yīng)付賬款15000（4）借：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000（5）借：銀行存款300000貸：短期借款300000（6）借：應(yīng)付賬款35000貸：銀行存款35000（7）借：生產(chǎn)成本12000貸：原材料12000（8）借：短期借款100000貸：銀行存款100000第26頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期28庫存現(xiàn)金第27頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期29第28頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期30第29頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期31第三章第三節(jié)小測驗第二次小測驗第30頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期32單項選擇題(5’×1)1、在借貸記賬法下，所有者權(quán)益賬戶的期末余額等于（）A期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額B期初借方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額C期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額D期初貸方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額第31頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期33單項選擇題(5’×1)2、借貸記賬法的余額試算平衡公式是（）A每個賬戶的借方發(fā)生額=每個賬戶的貸方發(fā)生額B每個賬戶的借方余額=每個賬戶的貸方余額C全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計D部分賬戶借方發(fā)生額合計=部分賬戶貸方發(fā)生額合計E全部賬戶期末借方余額=全部賬戶期初借方余額合計+全部賬戶借方發(fā)生額合計第32頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期34多項選擇題(10’×1)3、借貸記賬法的記賬符號“借”對于下列會計要素表示增加的有（）A資產(chǎn)B負(fù)債C所有者權(quán)益D盈余公積 E費用4、采用借貸記賬法時，賬戶的借方一般用來登記（）A資產(chǎn)的增加B收入的減少C費用的增加D負(fù)債的增加E所有者權(quán)益的減少第33頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期35判斷題(5’×2)5、收入類賬戶和費用類賬戶一般沒有期末余額，但有期初余額。（）6、定期匯總的全部賬戶發(fā)生額的借貸方合計數(shù)平衡說明賬戶記錄完全正確。（）第34頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期36看圖題(6’×2)應(yīng)付賬款實收資本期初余額160000（1）100000（2）40000（1）40000（3）20000期末余額800007、請分別計算以下賬戶的期末余額和發(fā)生額(須寫明方向與金額)。第35頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期37計算題(6’×3＋10’×1)8、某企業(yè)3月31日有關(guān)賬戶的期初余額和本期發(fā)生額情況如下表，請計算每個賬戶的期末余額：賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額銀行存款200000①30000②2000010000應(yīng)付賬款4000050000①80000②10000本年利潤500001000營業(yè)費用0①1000②60007000第36頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期38分錄題（5’×4）9、某公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）用銀行存款30000元購入不需要安裝設(shè)備一臺。（2）從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。（3）從銀行取得臨時借款300000元，存入銀行。（4）用銀行存款100000元償還短期借款。要求：編制會計分錄。第37頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期39第三章第三節(jié)小測驗答案第38頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期40第1~8題答案1、A2、C3、AE4、ABCE5、×6、×7、（1）貸方發(fā)生額40000（2）貸方余額400008、（1）銀行存款：借方余額240000（2）應(yīng)付賬款：貸方余額80000（3）本年利潤：貸方余額51000以上三題方向?qū)o1分，金額對給5分。（4）營業(yè)費用：無余額。這一題給10分。第39頁/共46頁2009-2010學(xué)年第二學(xué)期41第9題答案（1）借：固定資產(chǎn)30000

貸：銀行存款30000（2）借：庫存現(xiàn)金3000