審計風(fēng)險管理二

審計風(fēng)險管理主講人：陳清祥2004.12.27前言由於近年來一連串之會計舞弊掏空案件接踵發(fā)生，而主管機關(guān)及目前時勢潮流對會計師之專業(yè)角色要求越趨嚴(yán)格，面對如此嚴(yán)峻惡劣的外在執(zhí)業(yè)環(huán)境，會計師如何作好審計風(fēng)險管理，提升財務(wù)報表資訊品質(zhì)及會計師查核簽證之品質(zhì)，已成為大家必須面對的重要課題。2因應(yīng)措施加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估落實查核工作，避免審計失敗做好整體財務(wù)報表之風(fēng)險評估其他建議強化公司治理會計師與審計委員會之互動3加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估（續(xù)）4加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估（續(xù)）

8、舞弊之可能性

9、控制活動10、重大事件或不尋常之交易11、風(fēng)險確認及其因應(yīng)之道12、有關(guān)審計委任風(fēng)險之全面性評估及其因應(yīng)之道13、超然獨立及利益衝突之結(jié)論14、企業(yè)狀況之觀察93年度查核特別因應(yīng)措施5加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估（續(xù)）委任及客戶風(fēng)險評估，應(yīng)考量下列風(fēng)險項目：1、管理階層之品格與誠信

＊品格與誠信＊可信賴財務(wù)報導(dǎo)之承諾＊對設(shè)計及維持可信賴的會計處理及資訊系統(tǒng)之承諾

6加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估（續(xù)）＊品格與誠信應(yīng)考量因素如下：審計人員是否發(fā)現(xiàn)管理階層涉及不合法的活動、扭曲財務(wù)報表、主管機關(guān)強制執(zhí)行或集團犯罪等可疑事項？審計人員是否發(fā)現(xiàn)管理階層涉及的活動雖未必是不合法但其有疑慮或?qū)⑹蛊髽I(yè)陷於困境之中？管理階層是否經(jīng)常更換銀行、律師或會計師？管理階層是否未聘任獨立且聲譽良好之專業(yè)服務(wù)提供者？審計人員是否發(fā)現(xiàn)管理階層有個人生活方面的困難？管理階層是否願意接受不尋常高度的風(fēng)險？管理階層是否由一人所控制或集中在少數(shù)人手中，且無補償性控制（如董事會或?qū)徲嬑瘑T會的有效監(jiān)督）？有無表面上未握有股權(quán)或未居要職者，卻對企業(yè)具有實質(zhì)的影響力？管理階層近期是否發(fā)生高流動率或重大或未預(yù)期之異動情形，或者上述情況可能在下期發(fā)生？管理階層是否缺乏經(jīng)驗？非財務(wù)之管理階層是否過度參與或?qū)Ｗ㈧稌嬙瓌t的選擇或重大估計的決定？7加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估（續(xù)）＊可信賴財務(wù)報導(dǎo)之承諾應(yīng)考量因素如下：是否採用具爭議性之會計政策？管理階層在解釋會計準(zhǔn)則是否有不保守之傾向？管理階層是否不願意將會計師建議的調(diào)整分錄入帳？審計人員是否發(fā)現(xiàn)企業(yè)存有未具經(jīng)濟實質(zhì)的交易？審計人員是否發(fā)現(xiàn)企業(yè)存有數(shù)量眾多且不符合營業(yè)常規(guī)的關(guān)係人交易？管理階層(包含重要營運單位的管理階層)是否過分重視預(yù)計盈餘數(shù)或成長目標(biāo)的達成？財務(wù)報導(dǎo)之結(jié)果是否會影響正在計畫中或協(xié)商中的重大融資活動之條款？企業(yè)是否採用具爭議性的會計政策，或未予適當(dāng)揭露該情況？管理階層是否未能適當(dāng)?shù)刭|(zhì)疑(challenge)內(nèi)部會計估計與評價的合理性？8加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估（續(xù)）＊對設(shè)計及維持可信賴的會計處理及資訊系統(tǒng)之承諾應(yīng)考量因素如下：管理階層是否對會計處理及控制活動的重大缺失不在意或?qū)σ阎笔从韪纳疲科髽I(yè)是否尚未建立或未充分地傳達及鼓勵其價值觀或道德標(biāo)準(zhǔn)（例如，有關(guān)於企業(yè)實務(wù)、利益衝突及行為規(guī)範(fàn)的政策），或傳達不適當(dāng)?shù)膬r值觀或道德標(biāo)準(zhǔn)？企業(yè)是否未制訂可防止不法行為的程序？管理階層是否未對財務(wù)結(jié)果或與預(yù)算差異之問題採取進一步的有效行動？會計及資料處理部門是否有人員配置不足的情形？協(xié)助員工從事其職責(zé)的資源(如個人電腦、資料處理之使用、臨時雇員)是否無法或未能充份提供？是否發(fā)現(xiàn)管理階層、會計或資料處理人員無足夠能力履行其職責(zé)，評估前請考慮下列各項，包括：(1)是否提供較低的薪資而無法聘用足夠資格的人員？雇用及升遷的標(biāo)準(zhǔn)是否不清楚或不適用？員工績效評估方法是否不適當(dāng)或無效？員工訓(xùn)練計劃是否無效？9加強審計規(guī)規(guī)劃與審計計風(fēng)險評估估（續(xù)）＊對設(shè)計及及維持可信信賴的會計計處理及資資訊系統(tǒng)之之承諾應(yīng)考考量因素如如下（續(xù)）：重要職位的的流動率是是否偏高？員工的職務(wù)務(wù)說明是否否未明確訂訂定或未與與員工有效效溝通，包包括特定職職責(zé)、報告告責(zé)任以及及限制事項項？對應(yīng)徵人員員之檢驗程程序是否不不適當(dāng)？過去的查核核是否顯示示客戶有大量的財財報誤述或或調(diào)整分錄錄，尤其是是在接近期期末時？帳簿紀(jì)錄的的一般情況況是否不佳佳？是否經(jīng)常無無法準(zhǔn)時地地結(jié)帳或出出具報表？？(含內(nèi)部部及外部)管理階層是是否表現(xiàn)出出相當(dāng)不理理會主管機機關(guān)？管理階層是是否持續(xù)雇雇用無績效效的會計、、資訊科技技或內(nèi)部稽稽核人員？？過去的查核核是否顯示示支出款項項缺少相關(guān)關(guān)憑證？10加強審計規(guī)規(guī)劃與審計計風(fēng)險評估估（續(xù)）委任及客戶戶風(fēng)險評估估，應(yīng)考量量下列風(fēng)險險項目（續(xù)續(xù)）：3、業(yè)務(wù)特性及及經(jīng)營環(huán)境境＊業(yè)務(wù)特性＊經(jīng)營環(huán)境境＊財務(wù)結(jié)果果11加強審計規(guī)規(guī)劃與審計計風(fēng)險評估估（續(xù)）＊業(yè)務(wù)特性性應(yīng)考量因因素如下：：企業(yè)是否有有長期的營營業(yè)週期？？企業(yè)是否使使用複雜或創(chuàng)新新的財務(wù)操操作？企業(yè)是否處處於易變動的產(chǎn)產(chǎn)業(yè)或市場場？企業(yè)是否有有重大的會會計估計，，且其較一一般情形更更具主觀性性、複雜性性或不確定定性，或者者近期內(nèi)將將有重大變變動，此變變動對企業(yè)業(yè)財務(wù)將有有破壞性的的影響？企業(yè)是否經(jīng)經(jīng)常牽涉到到可疑或違違法的經(jīng)營營活動？企業(yè)於過去去一年當(dāng)中中是否有重大併購購其他企業(yè)業(yè)，且管理理階層對該該產(chǎn)業(yè)較不不具經(jīng)驗？業(yè)是否處於衰退性性的產(chǎn)業(yè)，且經(jīng)營失失敗情形增增加或客戶戶需求嚴(yán)重重下降？企業(yè)所處的的產(chǎn)業(yè)是否否屬高度競競爭或市場場趨於飽和和，導(dǎo)致毛毛利下降？？12加強審計規(guī)規(guī)劃與審計計風(fēng)險評估估（續(xù)）＊經(jīng)營環(huán)境境應(yīng)考量因因素如下：：企業(yè)是否有有對外發(fā)行行有價證券券或承擔(dān)廣廣大的公眾眾責(zé)任(例例如銀行、、保險公司司等金融機機構(gòu))？財務(wù)報表是是否有不尋尋常的重要要性（例如如財務(wù)報表表將用來決決定併購價價格）？企業(yè)的財報報所顯示之之績效是否遠遠高於或低低於其他同同業(yè)？是否有來自自於主管機關(guān)的的壓力可能能影響管理理階層扭曲曲其財務(wù)結(jié)結(jié)果？企業(yè)是否牽牽涉到權(quán)益益的移轉(zhuǎn)或或控制權(quán)的的競爭？財報所顯示示之營運結(jié)結(jié)果是否僅勉強強符合借款款契約條款款規(guī)定？審計人員是是否發(fā)現(xiàn)企企業(yè)有因違違反證交法法、反托拉拉斯法或其其他政府法法令所致之之未決或先先前的訴訟訟案件、行行政救濟、、違規(guī)處分分或求償？？最近主管機機關(guān)的檢查查報告是否否包含了嚴(yán)嚴(yán)厲的批評評，且管理理階層由於於不同意而而未予回應(yīng)應(yīng)，顯示企企業(yè)與主管管機關(guān)的關(guān)關(guān)係惡化？？13加強審計規(guī)規(guī)劃與審計計風(fēng)險評估估（續(xù)）＊經(jīng)營環(huán)境境應(yīng)考量因因素如下(續(xù))：企業(yè)是否容易受到經(jīng)經(jīng)濟事件的的不良影響響(例如，利利率、產(chǎn)品品價格或匯匯率之急遽遽變動)？？企業(yè)是否容容易受到產(chǎn)業(yè)環(huán)境快快速變化的的不良影響響(例如，產(chǎn)產(chǎn)能過剩、、技術(shù)改變變或產(chǎn)品報報廢)？企業(yè)是否容容易受到政政府執(zhí)政者者變更的不不良影響(例如，經(jīng)經(jīng)營政府合合約的承辦辦商)？企業(yè)是否容容易受到法法令變更的的不良影響響(例如，，增加應(yīng)報報導(dǎo)揭露事事項)？企業(yè)是否容容易受到消消費者或社社會問題而而產(chǎn)生不良良的影響(例如，遵遵循環(huán)保標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及產(chǎn)品品責(zé)任問題題)？企業(yè)是否經(jīng)經(jīng)歷異常的快速速成長或獲獲利，特別是與與其他同業(yè)業(yè)比較時？？企業(yè)是否過過度依賴舉舉債，或僅僅勉強符合合債務(wù)償付付的需求？？14加強審計規(guī)規(guī)劃與審計計風(fēng)險評估估（續(xù)）＊財務(wù)結(jié)果果應(yīng)考量因因素如下：：企業(yè)或其某某一主要部部門是否可可能被出售售？管理階層是是否有使用過度積積極的會計計方法以維維持或拉高高企業(yè)股價價或盈餘走走勢的意圖圖？管理階層的的報酬是否否大部分來來自於紅利利、股票選選擇權(quán)或其其他的獎勵勵，其價值端端視企業(yè)達達到經(jīng)營結(jié)結(jié)果、財務(wù)務(wù)狀況、或或現(xiàn)金流量量的過度積積極目標(biāo)而而定？基於稅務(wù)上上的考量，，管理階層層是否有意意採取不適適當(dāng)?shù)姆椒ǚㄒ詼p低帳帳載盈餘？？企業(yè)是否根根據(jù)過度積極或或不切實際際的預(yù)期向向分析師、、債權(quán)人和和其他第三三人發(fā)布較較為樂觀的的財務(wù)預(yù)測測，或者依據(jù)據(jù)企業(yè)過去去的盈餘及及股價，市市場上是否否對其有較較高的期望望？15加強審計規(guī)規(guī)劃與審計計風(fēng)險評估估（續(xù)）＊財務(wù)結(jié)果果應(yīng)考量因因素如下（（續(xù)）：企業(yè)是否否持續(xù)成成長且已已接近其其財務(wù)資資源的最最大限度度？企業(yè)的績績效是否否急速下下降?是否質(zhì)疑疑企業(yè)有有充足的的可分配配盈餘或或現(xiàn)金流流量以維維持目前前的盈餘餘分配水水準(zhǔn)？當(dāng)企業(yè)的的財務(wù)狀狀況不良良或惡化化時，管理階層層是否對對企業(yè)的的重大債債務(wù)提供供個人保保證？若不利的的財務(wù)結(jié)結(jié)果經(jīng)報報導(dǎo)，對對於重大大未決的的交易，例如企企業(yè)合併併或合約約授與，，是否有潛潛在不利利的影響響？企業(yè)是否否有重大的不不獲利事事業(yè)或投投資活動動?16加強審計計規(guī)劃與與審計風(fēng)風(fēng)險評估估（續(xù)）委任及客客戶風(fēng)險險評估，，應(yīng)考量量下列風(fēng)風(fēng)險項目目（續(xù)））：8、舞弊之可可能性，考量因因素如下下：是否處理理或持有有大量現(xiàn)現(xiàn)金？存貨是否否容易被被偷竊，，例如，，小型、、高價值值或高需需求之存存貨？資產(chǎn)是否否容易兌兌現(xiàn)，例例如，不不記名債債券、鑽鑽石或電電腦晶片片？固定資產(chǎn)產(chǎn)是否容容易被偷偷竊，例例如，小小型、具具市場性性或缺少少所有權(quán)權(quán)的辨識識方式？？是否有不不滿的員員工有權(quán)權(quán)接近容容易被挪挪用的資資產(chǎn)？有權(quán)接近近容易被被挪用資資產(chǎn)的員員工，其其行為或或生活方方式是否否有不尋尋常的改改變？有權(quán)接近近容易被被挪用資資產(chǎn)的員員工是否否面臨個個人的財財務(wù)壓力力？17加強審計計規(guī)劃與與審計風(fēng)風(fēng)險評估估（續(xù)）審計風(fēng)險險發(fā)生可可能情況況：1、委任任客戶財財務(wù)狀況況不佳、、資金缺缺口嚴(yán)重重，發(fā)生生重大財財務(wù)危機機2、委任任客戶內(nèi)內(nèi)控執(zhí)行行不力及及道德觀觀念偏差差，發(fā)生生舞弊或或詐欺事事件3、證券券市場空空投摜壓壓，股價價劇烈或或長期持持續(xù)下跌跌4、投機機或交叉叉持股嚴(yán)嚴(yán)重，發(fā)發(fā)生內(nèi)線線交易及及不法掏掏空事件件5、會計計政策不不夠保守守，財務(wù)務(wù)報表出出現(xiàn)重大大錯誤6、委任任客戶與與外部人人士、客客戶間發(fā)發(fā)生重大大紛爭或或訴訟案案件7、委任任客戶遭遭主管機機關(guān)及/或司法法機關(guān)調(diào)調(diào)查18加強審計計規(guī)劃與與審計風(fēng)風(fēng)險評估估（續(xù)）舞弊風(fēng)險險發(fā)生因因素可分分為五大大類：．缺乏誠誠信度：：尤指擔(dān)擔(dān)任信託託或授權(quán)權(quán)之職位位（如：：資深管理階階層）。。．機會會：犯下下舞弊之之機會。。．壓力力：產(chǎn)生生舞弊之之動機或或想法。。．會計計實務(wù)務(wù)：表表示想要要操縱損損益之會會計實務(wù)務(wù)（違反反一般公認認會計原原則）。。．其他風(fēng)險險因素：：包括舞舞弊可能能發(fā)生之之指標(biāo)。。19加強審計計規(guī)劃與與審計風(fēng)風(fēng)險評估估（續(xù)）管理舞弊弊之發(fā)生生原因1、經(jīng)濟濟及財務(wù)務(wù)的壓力力2、管理理階層的的誠正可可疑3、內(nèi)部部控制及及稽核制制度不建建全4、不適適當(dāng)?shù)年P(guān)關(guān)係人交交易5、複雜雜或可疑疑的會計計事項6、揭露露事項不不充分7、審計人人員對客戶戶缺乏瞭解解8、其他違違反一般公公認審計準(zhǔn)準(zhǔn)則資料來源：：如何避免免審計失敗敗(林柄滄滄會計師編編著)20加強審計規(guī)規(guī)劃與審計計風(fēng)險評估估（續(xù)）管理舞弊之之型態(tài)：1、溢列現(xiàn)金及及/或未接接露受限制制資產(chǎn)2、溢列應(yīng)收帳帳款及/或或虛增銷貨貨收入3、溢列存貨價價值及/或或虛減銷貨貨成本4、溢列長期投投資及/或商譽譽價值5、溢列固固定資產(chǎn)6、費用任任意遞延7、漏列負負債及/利利息、費用8、隱瞞重要事事項之揭露露：e.g.重大訴訟訟、承諾及及受限、跨跨國交易、關(guān)關(guān)係人交易易、背書保保證9、漏列表外交交易重大損損失資料來源：：如何避免免審計失敗敗(林柄滄滄會計師編編著)21加強審計規(guī)規(guī)劃與審計計風(fēng)險評估估（續(xù)）舞弊風(fēng)險管管理執(zhí)行查核工工作時，應(yīng)應(yīng)特別注意意下列可能能發(fā)生舞弊弊或錯誤之之情事1、公司之之人數(shù)、生產(chǎn)產(chǎn)線、規(guī)模模與營業(yè)額額或營業(yè)項項目不相稱稱者。2、本年度度營業(yè)收入異異常暴增。3、營業(yè)收收入與稅後後淨(jìng)利呈反反向變動。。4、針對公公司進銷貨前十十大客戶進行了解，，以確認該該進銷貨之之真實性。。5、由個人（如：董事事長、總經(jīng)經(jīng)理等）擔(dān)保公司回回收有問題題之款項或或補貼公司損失失。6、大量變變賣公司資資產(chǎn)。7、注意公公司及工廠廠建築物與與土地之所所有權(quán)與客客戶所述情情況是否相相同。8、公司高階主主管陸續(xù)離離職。9、客戶增增資發(fā)行新新股時，若若係舊股東東釋出舊有有股份給新新股東，且且認購價格高於發(fā)發(fā)行價格者者，應(yīng)詢問問客戶其理理由，並考考量其合理理性。22落實查核工工作，避免免審計失敗敗對偵查舞弊弊及改善查查核技巧之之建議1、建立有有效的客戶戶調(diào)查計劃劃2、如對管管理階層的的誠正產(chǎn)生生懷疑時應(yīng)應(yīng)即採取必必要措施3、注意觀觀察各種誘誘導(dǎo)管理階階層作弊的的情況4、保持對對客戶及其其產(chǎn)業(yè)的了了解5、擴大對對客戶內(nèi)部部控制的研研究及評估估6、對各種種舞弊及偵偵查舞弊方方法應(yīng)加以以研究並廣廣為傳播7、注意個個別查核技技巧的可能能缺失8、了解局局部審計的的限制資料來源：：如何避免免審計失敗敗(林柄滄滄會計師編編著)23落實查核工工作，避免免審計失敗敗（續(xù)）審計失敗最最常見的五五種情況：：1、查核範(fàn)範(fàn)圍受限制制2、不勝任任查核工作作3、以詢問問方式從事事查核4、對交易易事項未加加以慎重評評估5、缺乏客客觀性及懷懷疑資料來源：：如何避免免審計失敗敗(林柄滄滄會計師編編著)24落實查核工工作，避免免審計失敗?。ɡm(xù)）常見審計缺缺失(美國國SEC行行政處分十十大審計缺缺失)1、未蒐集集充分及適適切之證據(jù)據(jù)2、未善盡盡職業(yè)專注注3、未表現(xiàn)現(xiàn)適當(dāng)程度度之專業(yè)懷懷疑4、未適當(dāng)當(dāng)解釋或應(yīng)應(yīng)用會計原原則5、未適當(dāng)當(dāng)設(shè)計查核核程式及規(guī)規(guī)劃委任案案件(固有有風(fēng)險問題題、非例行行性交易)6、過度依依賴詢問方方式作為證證據(jù)7、對評估估管理階層層之重大估估計未取得得充分證據(jù)據(jù)8、函證應(yīng)應(yīng)收帳款過過程不當(dāng)9、對關(guān)係係人交易之之查核及揭揭露不當(dāng)10、過度度信賴委任任人之內(nèi)部部控制資料來源：：會計研究究月刊90年7月25做好整體財財務(wù)報表之之風(fēng)險評估估會計師承辦辦財務(wù)報表表查核，必必須對財務(wù)務(wù)報表是否否允當(dāng)，表表示查核意意見。在提提出查核報報告之前，，必須對有有關(guān)專業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則及財務(wù)務(wù)報表作出出某些專業(yè)業(yè)判斷。26做好整體財財務(wù)報表之之風(fēng)險評估估（續(xù)）對專業(yè)準(zhǔn)則則及財務(wù)報報表之專業(yè)業(yè)判斷，包包括：1、一般公公認審計準(zhǔn)準(zhǔn)則之應(yīng)用用2、重大性性及查核風(fēng)風(fēng)險之決定定，與查核核證據(jù)之搜搜集3、評估管管理階層所所採用之會會計原則及及所做之重重大估計4、決定財財務(wù)報表是是否無重大大錯誤及遺遺漏5、決定財財務(wù)報表是是否符合一一般公認會會計原則6、對財務(wù)務(wù)報表是否否允當(dāng)表達達提出意見見27做好整體財財務(wù)報表之之風(fēng)險評估估（續(xù)）其他整體財財務(wù)報表之之風(fēng)險評估估之建議：：（一）針對對證交所及及櫃買中心心平時及例外外管理辦法法中抽查標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)之風(fēng)險指標(biāo)標(biāo)執(zhí)行查核後後分析性覆覆核，判斷斷是否委任任客戶之財務(wù)報表表存在特定風(fēng)風(fēng)險，並加強查查核工作底底稿深度及及廣度，以及及確定查核核證據(jù)取得得之充份與與適切。（二）加強強對目前公公司掏空資產(chǎn)及及財報不實實之發(fā)生型型態(tài)及流程程的瞭解，以加強查查核及防止止審計失敗敗之發(fā)生。。28查核人員應(yīng)應(yīng)注意事項項要就最敏感感、最困難難的風(fēng)險區(qū)區(qū)域先行查查核要永遠保持持警覺性要驗證客戶戶回答/解解釋之合理理性要超越會計計部門合夥人及經(jīng)經(jīng)協(xié)理要積積極參與工工作勿因害怕惱惱怒或喪失失客戶，而而模糊查核核判斷勿因客戶過過度的友善善行為，而而鬆懈警覺覺性勿因客戶敵敵對行為，，而停止或或限制對問問題的詢問問與調(diào)查勿因預(yù)算壓壓力而限制制查核範(fàn)圍圍勿輕視查核核過程的目目的、理由由或可能結(jié)結(jié)果...資料來源：：如何避免免審計失敗敗(林柄滄滄會計師編編著)29其他他建建議議強化公司治治理會計師與審審計委員會會之互動30沙賓法案之之目的強化公司治治理強化

監(jiān)督督提升

獨立立性強化公司治治理31強化公司治理強化

監(jiān)督提升

獨立性強化公司治治理32至少每季一次查核規(guī)劃內(nèi)控評估查核結(jié)果報告其他2月年度查核結(jié)果年度管理建議函會計師年度績效及獨立性之審查內(nèi)控聲明書之審查4月年度查核計畫第一季核閱結(jié)果財務(wù)預(yù)測核閱結(jié)果續(xù)聘會計師之審查會計師簽證費用之審查會計師事務(wù)所或其關(guān)係企業(yè)進行非審計工作之審查8月內(nèi)控及期中查核結(jié)果半年報查核結(jié)果10月前三季核閱結(jié)果12月內(nèi)控及期中查核結(jié)果會計師與審審計委員會會之互動33查核規(guī)劃及及重點介紹查核方方法說明查核範(fàn)範(fàn)圍、重點點、風(fēng)險所所在及主要要查核方法法海內(nèi)外子公公司之查核核連絡(luò)及掌掌控查核小組成成員預(yù)計查核時時間表會計師與審審計委員會會之互動34會計師報告告重點查核/核閱閱當(dāng)期財務(wù)務(wù)報告分析析查核/核閱閱當(dāng)期重大大會計/審審計事項報報告以前年度重重大事項之之後續(xù)追蹤蹤內(nèi)部控制或或其他經(jīng)營營管理建議議事項(含以前年年度建議事事項之後續(xù)續(xù)追蹤)最近重大證證券管理、、會計審計計、稅務(wù)法法令/公報報介紹及其其對公司之之影響及因因應(yīng)之道會計師與審審計委員會會之互動35其他互動機機制審計委員會職責(zé)會計師相關(guān)配合事項公司會計制度、財務(wù)狀況及財務(wù)報告程序年度查核(含內(nèi)控調(diào)查及評估)制度修訂時取得或處分資產(chǎn)、資金貨與及背書保證等重大財務(wù)業(yè)務(wù)行為之處理程序年度查核(含內(nèi)控調(diào)查及評估)各項作業(yè)程序修訂時內(nèi)部稽核人員及其工作進行考核年度查核(含內(nèi)控調(diào)查及評