現(xiàn)金流量核算培訓材料2012.9.8

現(xiàn)金流量核算培訓材料股份財務2012年9月8日現(xiàn)金流量核算培訓材料本次培訓目的

前提：

根據(jù)公司整體核算需要，公司從12年8月份起在財務總賬系統(tǒng)里的貨幣資金各科目加設現(xiàn)金流量輔助核算項目，并根據(jù)各項現(xiàn)金流項目錄入出具現(xiàn)金流量表。

目的：

加強財務核算，保證財務信息準確

提高財務人員業(yè)務水平現(xiàn)金流量核算培訓材料現(xiàn)金流量內容：主表項目一、經營活動現(xiàn)金流量項目核算二、投資活動現(xiàn)金流量項目核算三、籌資活動現(xiàn)金流量項目核算四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響補充資料表（附見樣表）現(xiàn)金流量核算培訓材料第一部分、現(xiàn)金流量主表一、經營活動現(xiàn)金流量項目核算二、投資活動現(xiàn)金流量項目核算三、籌資活動現(xiàn)金流量項目核算四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響現(xiàn)金流量核算培訓材料一、經營活動現(xiàn)金流量項目核算項目本期金額上期金額一、經營活動產生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

收到的稅費返還

收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金

經營活動現(xiàn)金流入小計

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項稅費

支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金

經營活動現(xiàn)金流出小計

經營活動生產的現(xiàn)金流量凈額

現(xiàn)金流量核算培訓材料（一）經營活動現(xiàn)金流入1、銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金（1）核算內容：銷售產品，提供勞務收取的貨款，如果

存在貨款退回的，作為該項目的抵減項。（2）對應科目：現(xiàn)金、銀行存款、應收票據(jù)（扣貼現(xiàn)息）、應收賬款、預收賬款、其他應收款（日常經營業(yè)務）、主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、銷項稅。例：收取應收貨款、票據(jù)貼現(xiàn)、現(xiàn)金收款等說明現(xiàn)金流量核算培訓材料（一）經營活動現(xiàn)金流入（續(xù)）2、收到的稅費返還（1）核算內容：收到增值稅、所得稅等稅費附加返還（2）對應科目：現(xiàn)金、銀行存款、營業(yè)外收入

3、收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金（1）核算內容：罰款收入、租金收入、除退稅外的政府補助收入、以及應收賬款、存貨等損失中由個人賠償承擔交納的現(xiàn)金，收取的與銷售、采購材料等日常經營相關的押金；收回個人借款、日常存款利息收入。（2）對應科目：營業(yè)外收入、沖減的管理、銷售費用等、其他應付款、財務費用等?，F(xiàn)金流量核算培訓材料（二）經營活動現(xiàn)金流出1、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金：（1）核算內容：購買材料、接受勞務（維修、服務等）支付的款項，因退貨發(fā)生的付款退回也從該項目進行抵減。在應付與預付賬款中核算的固定資產項目付款不包含在內。（2）對應科目：應付票據(jù)、應付賬款、預付賬款、其他應付款（日常經營業(yè)務）、原材料、進項稅、營業(yè)成本等。需單獨注意：

現(xiàn)金支付運費、海關稅問題。往來付款需分清支付的材料款與采購設備等資產款、維修費等。現(xiàn)金流量核算培訓材料（二）經營活動現(xiàn)金流出（續(xù)）2、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（1）核算內容：支付的工資獎金、福利、各項補貼、業(yè)務人員補助、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金、大額醫(yī)療救助，工會經費、教育經費等。不含支付給工程安裝人員費用。（2）對應科目：應付職工薪酬、管理費用、銷售費用中相關的項目。單獨說明：本部代墊外圍工資、福利、保險費等，發(fā)放時計入該項目，收回時沖減該科目，被代墊單位付款計該項目現(xiàn)金收取個人繳納保險費，沖減該項目現(xiàn)金流量核算培訓材料（二）經營活動現(xiàn)金流出（續(xù)）3、支付的各項稅費（1）核算內容：支付的各項稅費：營業(yè)稅、增值稅、消費稅、所得稅、城建稅、教育費附加及地方教育附加、印花稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、土地增值稅等。不包括退回的各項稅費。支付的代扣代繳營業(yè)稅款等不在此核算。（2）對應科目：應繳稅費、管理費用中稅款科目等。單獨說明：

增值稅方面、代扣施工單位稅款等作為購建資產現(xiàn)金現(xiàn)金流量核算培訓材料（二）經營活動現(xiàn)金流出（續(xù)）3、支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金（1）核算內容：其他與經營活動有關的支出項目：直接支付的往來運輸費、罰款支出、支付的差旅費、保險費、租金、及其他各項費用，支付的與銷售、采購材料等日常經營相關的押金。經營活動撥付款手續(xù)費（2）對應科目：應付賬款-運費客戶、營業(yè)外支出、管理費用、銷售費用等、其他應付款等、財務費用。單獨說明：

職工個人借款往來，其他零星報銷、手續(xù)費做好分類現(xiàn)金流量核算培訓材料二、投資活動現(xiàn)金流量核算項目說明項目本期金額上期金額二、投資活動產生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流入小計

購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流出小計

投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額

現(xiàn)金流量核算培訓材料（一）投資活動現(xiàn)金流入核算1、收回投資收到現(xiàn)金（1）核算內容：出售交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資等收到的現(xiàn)金（2）對應科目：交易性金融資產等上述科目2、取得投資收益收到的現(xiàn)金（1）核算內容：收到的現(xiàn)金股利、因債權性投資取得的利息收入。（2）對應科目：應收股利、應收利息、投資收益單獨說明：專項理財業(yè)務現(xiàn)金流量核算培訓材料（一）投資活動現(xiàn)金流入核算（續(xù)）3、處置固定資產、無形資產、其他長期資產收回現(xiàn)金（1）核算內容：出售固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現(xiàn)金，扣除支付的相關稅費等的凈額，固定資產報廢、毀損等損失由保險公司賠償收入。（2）對應科目：固定資產清理、營業(yè)外收入等4、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額單獨說明：現(xiàn)金流量核算培訓材料（一）投資活動現(xiàn)金流入核算（續(xù)）5、收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金（1）核算內容：收到的其他與投資相關的現(xiàn)金，包括：收到的項目土建、設備招標押金、作為資產性補助的政府資金、政府撥付的搬遷補償費等。（2）對應科目：其他應付款、遞延收益。單獨說明：

政府補助資金、日常收取子公司利潤折舊現(xiàn)金流量核算培訓材料（二）投資活動現(xiàn)金流出核算1、購建固定資產、無形資產和其他資產支付的現(xiàn)金（1）核算內容：購買建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金，包括支付設備款、工程款、支付工程人員的工資等費用，不包括資本化利息以及融資租賃租賃費、利息。（2）對應科目：固定資產、在建工程、無形資產、應付賬款單獨說明：資產內容、應付往來、資產維修費現(xiàn)金流量核算培訓材料（二）投資活動現(xiàn)金流出核算（續(xù)）2、投資支付的現(xiàn)金（1）核算內容：權益性性投資和債權性投資支付的現(xiàn)金，包括現(xiàn)金支付的股權投資、交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產等（2）對應科目：長期股權投資、交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產單獨說明：對子公司投資資金、理財項目現(xiàn)金流量核算培訓材料（二）投資活動現(xiàn)金流出核算（續(xù)）3、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額4、其他與投資活動有關的現(xiàn)金：（1）核算內容：支付的其他與投資相關的現(xiàn)金，包括：支付的項目土建、設備招標押金等。（2）對應科目：其他應收、其他應付款單獨說明：子公司日常上交利潤折舊現(xiàn)金流量核算培訓材料三、籌資活動現(xiàn)金流量核算項目本期金額上期金額三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流入小計

償還債務支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流出小計

籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額

現(xiàn)金流量核算培訓材料（一）籌資活動現(xiàn)金流入核算（續(xù)）1、吸收投資收到現(xiàn)金（1）核算內容：以發(fā)行股票方式受到的資金凈額（扣除傭金等發(fā)行費用），不包含發(fā)行股票支付的審計咨詢費用等。收到的股權性資本金。

收到的股東投資資金：如安徽收股份資本金投資（2）對應科目：股本（實收資本）、資本公積等2、借款收到的現(xiàn)金（1）核算內容：各種短期借款、長期借款收到現(xiàn)金，融資租賃、售后回租業(yè)務不在此核算。（2）對應科目：長期借款、短期借款現(xiàn)金流量核算培訓材料（一）籌資活動現(xiàn)金流入核算（續(xù)）3、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金

（1）核算內容：發(fā)行債券收到的凈額（收入減傭金等費用）。

（2）對應科目：應付債券、交易性金融負債短期融資券4、收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金（1）核算內容：其他與籌資活動有關的業(yè)務，融資租賃收到的資金款項等

在其他應收款、其他應付款科目中核算的內部單位的資金往來款（非經營性）（2）對應科目：長期應付款、其他應收款

其他應付款現(xiàn)金流量核算培訓材料（二）籌資活動現(xiàn)金流出核算1、償還債務支付的現(xiàn)金（1）核算內容：歸還各類金融企業(yè)的借款本金、債券本金。同樣不含融資租賃資金往來（2）對應科目：短期借款、長期借款、應付債券現(xiàn)金流量核算培訓材料（二）籌資活動現(xiàn)金流出核算（續(xù)）2、分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金（1）核算內容：實際支付的股利（含子公司支付的少數(shù)股東股利）、支付的借款利息、債券利息，包含支付的資本化的利息費用，不包含融資租賃的利息費用。（2）對應科目：財務費用、在建工程、應付利息、利潤分配、分紅等

單獨說明：日常利潤及折舊分配、不作為該項現(xiàn)金流量核算培訓材料（二）籌資活動現(xiàn)金流出核算（續(xù)）3、支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金（1）核算內容：支付其他籌資費用，發(fā)行股票債券的相關的審計費、咨詢費，融資租賃各期支付的現(xiàn)金（含本金和利息費用）、以分期付款方式購買的固定資產、無形資產等支付的現(xiàn)金。

另外包括在其他應收款、其他應付款科目中核算的內部單位資金往來款。（2）對應科目：管理費用、長期應付款、其他應收款、其他應付款?，F(xiàn)金流量核算培訓材料四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響月末對貨幣資金項目的匯兌損益折算購付匯業(yè)務？？其他單獨說明情況：

不涉及現(xiàn)金流量項目：存提現(xiàn)金、賬戶間轉款、不涉及匯率變動影響的購匯。其他要求：各制證人員參照本次培訓對8月份憑證進行復核修改，整改后由報表會計人員出具系統(tǒng)的現(xiàn)金流量表上報?，F(xiàn)金流量核算培訓材料第二部分、現(xiàn)金流量補充資料表

現(xiàn)金流量表補充資料實質即為：以凈利潤為基礎，將其調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量過程。

補充資料表不能根據(jù)憑證進行分配核算，需要根據(jù)各會計科目的余額和發(fā)生額進行分析填列。以下資料對每個項目進行了填列說明?，F(xiàn)金流量核算培訓材料現(xiàn)金流量補充資料表樣補

充

資

料行次本年金額1.將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量：1

凈利潤2

加：資產減值準備3

固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊4

無形資產攤銷5

長期待攤費用攤銷6

處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以“－”號填列）7

固定資產報廢損失（收益以“－”號填列）8

公允價值變動損失（收益以“－”號填列）9

財務費用（收益以“－”號填列）10

投資損失（收益以“－”號填列）11

遞延所得稅資產減少（增加以“－”號填列）12

遞延所得稅負債增加（減少以“－”號填列）13

存貨的減少（增加以“－”號填列）14

經營性應收項目的減少（增加以“－”號填列）15

經營性應付項目的增加（減少以“－”號填列）16

其他17

經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額18

現(xiàn)金流量核算培訓材料現(xiàn)金流量補充資料各項目說明

1、凈利潤

該項目在單公司報表與合并報表中均為直接采用利潤表“凈利潤”項目。2、資產減值準備

該項目取利潤表資產減值損失項目，現(xiàn)各科目的資產減值損失均在賬面資產減值準備科目核算?，F(xiàn)金流量核算培訓材料現(xiàn)金流量補充資料各項目說明3、固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊

該項目本年折舊等計提數(shù)，一般為“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務支出”下級“折舊費”明細科目的借方發(fā)生額。若本期累計折舊無

調整項，該數(shù)據(jù)與累計折舊貸方發(fā)生額一致。4、無形資產攤銷“管理費用”等賬戶所屬“無形資產攤銷”本期借方發(fā)生額，一般與無形資產-累計攤銷貸方發(fā)生額一致。*5、長期待攤費用攤銷

為“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”等下級該項目的借方發(fā)生額。

一般與攤銷貸方發(fā)生額一致現(xiàn)金流量核算培訓材料現(xiàn)金流量補充資料各項目說明6、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益為“-”表示）

該項目是出售資產損益，一般取“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”等科目中以上資產的收益及損失的凈額。

7、固定資產報廢損失（收益為“-”表示）

該項目是報廢資產損益，一般取“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“等科目中以上資產的凈損益，該項目不能與處置資產項目混用?，F(xiàn)金流量核算培訓材料現(xiàn)金流量補充資料各項目說明8、公允價值變動損失（收益為“-”表示）

該項目直接取利潤表公允價值變動收益項目金額9、財務費用（收益為“-”表示）

該項目直接取利潤表財務費用項目金額10、投資損失（收益為“-”表示）

該項目直接取利潤表投資收益項目金額現(xiàn)金流量核算培訓材料現(xiàn)金流量補充資料各項目說明11、遞延所得稅資產的減少（增加為“-”表示）

該項目系遞延資產發(fā)生額差額，可直接采用期初數(shù)-期末數(shù)。遞延稅款項目就是將遞延所得稅費用影響的損益進行了調整。12、遞延所得稅負債的增加（減少為“-”表示）

該項目系遞延負債發(fā)生額差額，可直接采用期末數(shù)-期初數(shù)?，F(xiàn)金流量核算培訓材料現(xiàn)金流量補充資料各項目說明

13、存貨的減少（增加為“-”表示）

該項目反映原材料、產品等的庫存項目的變動，一般情況下可直接采用期初數(shù)-期末數(shù).

但這里注意該數(shù)據(jù)為存貨的原值，在存在存貨跌價準備的情況下，報表金額為