第10章證券業(yè)務(wù)的核算xinxue

金融企業(yè)會計10

證券業(yè)務(wù)的核算第10章證券業(yè)務(wù)的核算證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算證券自營業(yè)務(wù)的核算證券承銷業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)概述代理買賣證券的核算一、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)概述在證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中，證券公司不墊付資金不賺差價，只收取一定比例的傭金作為其業(yè)務(wù)收入。證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)概念代理買賣證券種類證券公司通過其設(shè)立的證券營業(yè)部接受客戶委托，按照客戶的要求，代理客戶買賣證券的業(yè)務(wù)。代理兌付證券代理認(rèn)購新股表內(nèi)核算收到客戶委托認(rèn)購新股,劃轉(zhuǎn)認(rèn)購資金,清算資金一、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)概述代理買賣證券

證券公司接受客戶委托，代理客戶進(jìn)行證券交易并收取手續(xù)費和傭金，分為代理買入證券和代理賣出證券。代理兌付債券

證券公司接受客戶（國家或企業(yè)等債券發(fā)行單位）的委托兌付到期的國債、企業(yè)債券及金融債券等，并向發(fā)行單位收取手續(xù)費。代理認(rèn)購新股

證券公司接受客戶委托，代理客戶認(rèn)購新股并收取手續(xù)費和傭金。一、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)概述會計科目代理買賣證券款代理兌付證券結(jié)算備付金負(fù)債類科目，核算證券公司接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券，而由客戶交存的款項。公司代理客戶認(rèn)購新股的款項、代理客戶領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息，代客戶向證券交易所支付的配股款等，也在該科目核算。代理兌付證券款資產(chǎn)類科目，核算證券公司接受委托代理兌付到期的證券。負(fù)債類科目，核算證券公司接受委托代理兌付證券而收到的兌付資金。資產(chǎn)類科目，核算證券公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。企業(yè)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費，也在該科目核算。二、代理買賣證券業(yè)務(wù)的核算1．接受委托2．代理買賣公司代理客戶買賣證券收到的款項，應(yīng)在“銀行存款”科目中單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，不能與本公司的存款相混淆。根據(jù)開戶銀行的收賬通知做會計分錄：1．接受委托借：銀行存款——客戶貸：代理買賣證券款將款項劃付交易所時:借：結(jié)算備付金——客戶貸：銀行存款——客戶2．代理買賣（1）買入證券成交總額大于賣出證券成交總額時會計分錄：借：代理買賣證券款 貸：結(jié)算備付金——客戶 同時，借：手續(xù)費及傭金支出——代買賣證券手續(xù)費支出結(jié)算備付金——自有貸：手續(xù)費及傭金收入——代買賣證券手續(xù)費收入【例】長江證券公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，買進(jìn)股票成交總額為800000元，賣出股票成交總額為500000元，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額300000元。代扣代交的交易稅費為1300元，應(yīng)向客戶收取的傭金為3900元，證券公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費用為150元。2．代理買賣（1）買入證券成交總額大于賣出證券成交總額時2．代理買賣（1）買入證券成交總額大于賣出證券成交總額時借：代理買賣證券款305200（800000－500000＋1300+3900）貸：結(jié)算備付金——客戶305200同時，借：手續(xù)費及傭金支出150結(jié)算備付金——自有3750貸：手續(xù)費及傭金收入3900長江公司會計分錄：2．代理買賣（2）買入證券成交總額小于賣出證券成交總額時借：結(jié)算備付金——客戶 貸：代理買賣證券款 同時，借：手續(xù)費及傭金支出——代買賣證券手續(xù)費支出結(jié)算備付金——自有貸：手續(xù)費及傭金收入——代買賣證券手續(xù)費收入2．代理買賣（2）買入證券成交總額小于賣出證券成交總額時【例】若上例長江證券公司的交易為凈賣出300000元，其他數(shù)據(jù)不變，則長江證券公司會計分錄為：2．代理買賣借：結(jié)算備付金——客戶294800（800000－500000－1300-3900）貸：代理買賣證券款294800 同時，借：手續(xù)費及傭金支出150結(jié)算備付金——自有3750貸：手續(xù)費及傭金收入3900（2）買入證券成交總額小于賣出證券成交總額時三、代理認(rèn)購新股的核算1．收取認(rèn)購款2．劃轉(zhuǎn)認(rèn)購資金3．清算資金例南方證券公司代理客戶認(rèn)購新股,收到客戶認(rèn)購款項20000000元,為客戶辦理申購手續(xù).證券交易所完成中簽認(rèn)定工作,將未中簽資金19800000元退給客戶.中簽交付的認(rèn)股款項為200000元,手續(xù)費率0.3%,由發(fā)行公司支付并已收取.(1)收到客戶認(rèn)購款項時:借：銀行存款——客戶20000000貸：代理買賣證券款20000000(2)將款項劃轉(zhuǎn)清算代理機構(gòu)時:借：結(jié)算備付金——客戶20000000貸：銀行存款——客戶20000000(3)客戶向證券公司辦理申購手續(xù)時，公司與證券交易所清算資金:借：代理買賣證券款200000貸：結(jié)算備付金——客戶200000(4)證券公司將未中簽的款項劃回時:借：銀行存款——客戶19800000貸：結(jié)算備付金——客戶19800000(5)證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金退給公司代理