財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)PPT-工經(jīng)部長

01財(cái)務(wù)管理的基本概念02工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理03

財(cái)務(wù)管理綜合建議例1：材料領(lǐng)用（監(jiān)督）：一個(gè)隧道出渣隊(duì)伍，3臺(tái)車，施工一年，機(jī)械結(jié)算50萬元，領(lǐng)用柴油扣款70萬元，財(cái)務(wù)未支付任何款項(xiàng)，年底顯示超付20多萬元。監(jiān)督點(diǎn)：(1)隊(duì)伍合同簽訂情況（是否獨(dú)立簽訂合同）；(2)隊(duì)伍按合同結(jié)算簽字和獨(dú)立開具增值稅專用發(fā)票情況（是否具有合法性，是否簽字不全，是否不按時(shí)開發(fā)票）；(3)結(jié)算50萬元，領(lǐng)用柴油扣款70萬元，背后原因何在？（合理性驗(yàn)證，是否違背機(jī)械用油量和產(chǎn)值配比的規(guī)律或工作效率太低）;(4)是否機(jī)械“無用功”較多，是否因產(chǎn)值進(jìn)度滯后（效用性驗(yàn)證）。指會(huì)計(jì)在企業(yè)、項(xiàng)目管理中所具有的功能。可分為“核算”和“監(jiān)督”兩大類。具體：(1)核算:

指在經(jīng)濟(jì)管理中搜集、處理、存儲(chǔ)和輸送各種會(huì)計(jì)信息。如：勞務(wù)費(fèi)核算，主要是按月將業(yè)主計(jì)價(jià)、勞務(wù)結(jié)算按金額和工號(hào)入賬核算，分別入結(jié)算和成本的同時(shí)，增加應(yīng)收和應(yīng)付賬款。(2)監(jiān)督:指通過調(diào)節(jié)、指導(dǎo)和控制等方式，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性（基本監(jiān)督）、合理性（效率監(jiān)督）和效用性（效用監(jiān)督）進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。并采取措施施加一定影響，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。如：對(duì)業(yè)主工程計(jì)價(jià)、質(zhì)保金比例、結(jié)算內(nèi)容是否與清單或勞務(wù)分包價(jià)格一致等。第一節(jié)

常用會(huì)計(jì)名詞1.1.1會(huì)計(jì)職能第一節(jié)常用會(huì)計(jì)名詞1.1.2會(huì)計(jì)要素(1)反映財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)狀況三要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）--《資產(chǎn)負(fù)債表》要素；

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將會(huì)計(jì)要素界定為六個(gè)：●是按照經(jīng)濟(jì)特征或經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（交易或事項(xiàng)）做的基本分類，●是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是用于反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位。(2)反映經(jīng)營成果三要素：收入、費(fèi)用、利潤；--《利潤表》要素。第一節(jié)常用會(huì)計(jì)名詞1.1.21會(huì)計(jì)要素--財(cái)務(wù)狀況1)資產(chǎn):過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。核心關(guān)鍵詞有4個(gè)：過去的交易或事項(xiàng)，擁有或控制，帶來經(jīng)濟(jì)利益、可計(jì)量。資產(chǎn)根據(jù)流動(dòng)性分類流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：時(shí)間要求為1年，或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)；性質(zhì)要求為變現(xiàn)或耗用；目的要求為可計(jì)量的保值或增值（債權(quán)回收變現(xiàn)可以增值利息，物資耗用可以通過工程計(jì)量來換取收入）；主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨（工程材料、物資、小型機(jī)具、周轉(zhuǎn)料等，以及“已完工未結(jié)算”）；關(guān)鍵詞：“兩金”（“應(yīng)收賬款和已完工未結(jié)算”）。這是“雙清”和“兩金”壓降的重點(diǎn)內(nèi)容（后面專題重點(diǎn)闡述）；非流動(dòng)資產(chǎn)：時(shí)間要求為1年，或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期以上；長期股權(quán)投資（比如我們?cè)谧龅腜PP投資，以前容源公司購買的股票）、固定資產(chǎn)（房產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備、車輛等）、無形資產(chǎn)（土地、系統(tǒng)軟件等）。固定資產(chǎn)：使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。第一節(jié)常用會(huì)計(jì)名詞1.1.21會(huì)計(jì)要素--財(cái)務(wù)狀況2)負(fù)債:過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。核心關(guān)鍵詞有4個(gè)：過去的交易或事項(xiàng)，現(xiàn)實(shí)義務(wù)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出、可計(jì)量。負(fù)債根據(jù)流動(dòng)性分類流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債時(shí)間要求為1年，或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期以內(nèi)的債務(wù)；短期借款（公司借款等）、應(yīng)付賬款（工、料、機(jī)欠款等）、預(yù)收賬款（業(yè)主預(yù)付款、保證金等）、其他應(yīng)付款（含代收款、零星欠款、內(nèi)部往來等）；時(shí)間要求為1年，或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)；長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。3)所有者權(quán)益:企業(yè)的資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。包括：實(shí)收資本（如上市即股本）、資本公積（法定提?。⒂喙e(企業(yè)自行提取)和未分配利潤。2)費(fèi)用:企業(yè)日常活動(dòng)中形成、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與所有者分配利益無關(guān)（權(quán)益不減少），是為獲得收入付出的“代價(jià)”。包括：①勞務(wù)成本、材料成本、機(jī)械成本，征拆、用地、臨建等其他直接成本等；②間接成本：指項(xiàng)目薪酬、差旅、辦公、業(yè)務(wù)招待等；1)收入:企業(yè)日常活動(dòng)中形成、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)（權(quán)益不增加），是會(huì)計(jì)活動(dòng)帶來的結(jié)果。包括：①按從事日?；顒?dòng)的性質(zhì)：銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、建造合同；②按日常活動(dòng)重要性：主營業(yè)務(wù)收入（建造合同、工程結(jié)算）、其他業(yè)務(wù)收入（變賣廢舊物資等）。第一節(jié)常用會(huì)計(jì)名詞1.1.22會(huì)計(jì)要素--經(jīng)營成果3)利潤:企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括：“收入減去費(fèi)用后的余額”，“直接記錄當(dāng)期利潤的利得和損失”。實(shí)現(xiàn)利潤意味著所有者權(quán)益將提高，業(yè)績得到提升；如果企業(yè)虧損，所有者權(quán)益將減少，表明業(yè)績下滑了。①“責(zé)任利潤率”：指公司責(zé)任成本下達(dá)后，要求項(xiàng)目按照既定責(zé)任成本點(diǎn)消耗成本，實(shí)現(xiàn)的利潤；實(shí)際上是“責(zé)任利潤”的概念。②“目標(biāo)利潤率”：指局對(duì)指揮部下達(dá)的目標(biāo)利潤率，這是基于指揮部考核設(shè)置的指標(biāo)，自2015年起，新中標(biāo)項(xiàng)目實(shí)行“施工+利潤率”等多指標(biāo)考核，項(xiàng)目不僅要對(duì)生產(chǎn)負(fù)責(zé)，更要對(duì)整體項(xiàng)目效益負(fù)責(zé)，杜絕和規(guī)避了“管生產(chǎn)不管效益”的弊病。第一節(jié)常用會(huì)計(jì)名詞1.1.22會(huì)計(jì)要素--經(jīng)營成果

會(huì)計(jì)需要處理的不是企業(yè)發(fā)生的所有事項(xiàng)，而是與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)，會(huì)導(dǎo)致前面6大要素發(fā)生增減變化的事項(xiàng)。例2：業(yè)主驗(yàn)工計(jì)價(jià)造成“已完工未結(jié)算”減少，“工程結(jié)算”增加，“應(yīng)收賬款”增加；這就是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；

借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算例3：工程測量人員現(xiàn)場放線，技術(shù)人員檢算圖紙等，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不予處理。第一節(jié)常用會(huì)計(jì)名詞1.1.3會(huì)計(jì)事項(xiàng)（“會(huì)計(jì)交易事項(xiàng)”或“經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)”）第一節(jié)常用會(huì)計(jì)名詞1.1.4工程項(xiàng)目常用會(huì)計(jì)名稱（1）會(huì)計(jì)科目（設(shè)定完以后，即可不動(dòng)）；（2）憑證（原始、記賬，后續(xù)也會(huì)自動(dòng)生成）；（3）賬（基本自動(dòng)生成）；（4）報(bào)表（后續(xù)也會(huì)通過賬轉(zhuǎn)表的方式實(shí)現(xiàn)）。會(huì)計(jì)科目：是憑證依附的載體，通俗的說就是“經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)”的代號(hào)。我們?nèi)粘＝佑|的科目有：現(xiàn)金(1001)、銀行存款(1002)、備用金、保證金、押金(1121-01，04，09)、原材料(1403)、周轉(zhuǎn)料(1411)、應(yīng)付帳款-材料、勞務(wù)、機(jī)械租賃(2202-04，06，08)；應(yīng)付職工薪酬(2211)、應(yīng)交稅費(fèi)(2221)、內(nèi)部往來(3001)等；憑證：是目前財(cái)務(wù)入賬的基礎(chǔ)，分為原始憑證和記賬憑證。我們各業(yè)務(wù)部門接觸的最多的環(huán)節(jié)就是原始憑證。例如：日常招待消費(fèi)、差旅發(fā)票，勞務(wù)、機(jī)械結(jié)算單和發(fā)票，物資收、發(fā)料單和發(fā)票等。賬：包括總賬、明細(xì)賬、輔助賬等，這是會(huì)計(jì)工作的專用語言。（基本自動(dòng)生成，總賬、明細(xì)賬，是科目串聯(lián)后的呈現(xiàn)）；報(bào)表：主要是資產(chǎn)負(fù)債表（資產(chǎn)狀況）、利潤表(經(jīng)濟(jì)成果)和現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流向）三張主表，以及其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的表格；呈現(xiàn)項(xiàng)目、企業(yè)完整的經(jīng)濟(jì)狀況，后續(xù)將會(huì)通過”賬轉(zhuǎn)表”的方式實(shí)現(xiàn)；③權(quán)責(zé)發(fā)生制VS收付實(shí)現(xiàn)制：就是按照業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)點(diǎn)來明確賬務(wù)處理時(shí)間，而不是收款或最終業(yè)務(wù)結(jié)算后再行確認(rèn)。比如：項(xiàng)目收入（我們?cè)诩径饶┮_認(rèn)，不管你計(jì)價(jià)與否；勞務(wù)、機(jī)械要結(jié)算，材料要出賬等，這就是財(cái)務(wù)說的“關(guān)賬”）；主要體現(xiàn)的是收支配比（月、季末的收方和盤點(diǎn)重要性）；反觀我們目前的項(xiàng)目狀況：收入不確認(rèn)、滯后結(jié)算、成本掛賬、隨意虛列預(yù)列成本等。關(guān)鍵點(diǎn)1：

①所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都能通過上述“會(huì)計(jì)科目”找到坐標(biāo);②會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采用復(fù)式記賬法，這個(gè)區(qū)別于我們?nèi)粘５牧魉~;即一個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，要通過“雙向”記賬，通俗說就是：“有借必有貸，借貸必相等”；比如現(xiàn)金掛支備用金，流水賬直接登記，而在會(huì)計(jì)上要明確：借：備用金3000元（增）貸：現(xiàn)金3000元（減）第一節(jié)常用會(huì)計(jì)名詞1.1.4工程項(xiàng)目常用會(huì)計(jì)名稱關(guān)鍵點(diǎn)2：①財(cái)務(wù)日常業(yè)務(wù)臺(tái)賬：“賬務(wù)系統(tǒng)”是財(cái)務(wù)核算的載體-體現(xiàn)的是“財(cái)”的部分，是“專用語言”，無法直接、有效向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，和業(yè)務(wù)部門交流；而財(cái)務(wù)“管理臺(tái)賬”是“通用語言”，是財(cái)務(wù)剖析業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，細(xì)化資金、成本事項(xiàng)，并與領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門溝通的橋梁和紐帶，體現(xiàn)的是“業(yè)財(cái)融合”，可以更好的促進(jìn)資金統(tǒng)籌和成本管理工作提升。

②我們當(dāng)前正在做的：就是給“會(huì)計(jì)科目”減負(fù)，盡可能的通過“臺(tái)賬”來反映，提高賬務(wù)核算效率，又增加了“臺(tái)賬管理”的針對(duì)性，充分提高會(huì)計(jì)信息的反映職能；另外財(cái)務(wù)成本科目設(shè)置應(yīng)依據(jù)工程、工經(jīng)統(tǒng)一工號(hào)劃分，便于賬務(wù)核算和調(diào)整。第一節(jié)常用會(huì)計(jì)名詞1.1.3會(huì)計(jì)事項(xiàng)（“會(huì)計(jì)交易事項(xiàng)”或“經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)”）業(yè)財(cái)?shù)诙?jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表知識(shí)1.2.1企業(yè)財(cái)務(wù)主要報(bào)表

（1）資產(chǎn)負(fù)債表（2）利潤表（3）現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債率。期末負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，是評(píng)價(jià)公司負(fù)債水平的綜合指標(biāo)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）。等于營業(yè)收入凈額/[（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2]，是反映公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的比率。毛利率。等于（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入，是反映企業(yè)經(jīng)營獲利的基礎(chǔ)。產(chǎn)值凈利潤率。等于凈利潤/[(年初凈資產(chǎn)+年末凈資產(chǎn))/2]，是衡量上市公司盈利能力的重要指標(biāo)，體現(xiàn)了自有資本獲得凈收益的能力。。凈資產(chǎn)收益率。等于稅后利潤/所有者權(quán)益，該指標(biāo)反映股東權(quán)益的收益水平，用以衡量公司運(yùn)用自有資本的效率。第二節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)表知識(shí)1.2.2基本財(cái)務(wù)指標(biāo)01財(cái)務(wù)管理的基本概念02工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理03

財(cái)務(wù)管理綜合建議◆概述◆工程項(xiàng)目管理是三局當(dāng)前管理核心和基礎(chǔ)，是目前三局制勝的法寶和武器。從股份公司管理要求、三局企業(yè)自身的管理制度要求以及過往的管理經(jīng)驗(yàn)來看，重點(diǎn)把握資金、成本兩大核心要素。要素1：資金要素2：成本第一節(jié)

資金管理從資金管理架構(gòu)看：資金預(yù)算是資金撥付、上繳的前提；資金撥付是預(yù)算的驗(yàn)證，是統(tǒng)籌資金的關(guān)鍵；資金上繳是項(xiàng)目履職盡責(zé)的體現(xiàn)；資金集中是創(chuàng)效環(huán)節(jié)，是項(xiàng)目提高資金使用效率的重要手段。歸結(jié)起來：資金預(yù)算是前提01資金撥付是關(guān)鍵02資金上繳是義務(wù)03資金集中是創(chuàng)效保證04資金預(yù)算：即項(xiàng)目對(duì)一段時(shí)間內(nèi)（年、月）的資金收、支情況進(jìn)行統(tǒng)籌，按合同約定收、付款比例進(jìn)行資金收取和支付，確保資金收支平衡可控，資金效用得到充分發(fā)揮。載體就是《工程項(xiàng)目資金收支預(yù)算表》。第一節(jié)

資金管理2.1.1資金預(yù)算即項(xiàng)目對(duì)一段時(shí)間內(nèi)（年、月）的資金收、支情況進(jìn)行統(tǒng)籌，按合同約定收、付款比例進(jìn)行資金收取和支付，確保資金收支平衡可控，資金效用得到充分發(fā)揮。存在問題：①資金預(yù)算形同虛設(shè)，資金的統(tǒng)籌和調(diào)配能力欠缺；②資金預(yù)算與勞務(wù)合同約定不匹配，預(yù)算“腳踩西瓜皮”的情況未從根本上改變；（比如勞務(wù)合同約定的履約保證金收取，質(zhì)保金、農(nóng)民工工資保證金預(yù)留等）③資金預(yù)算和勞務(wù)費(fèi)支付統(tǒng)籌存差異，勞務(wù)費(fèi)支付的權(quán)重和比例有待區(qū)別對(duì)待，原則性待提高。（勞務(wù)隊(duì)伍和機(jī)械作業(yè)隊(duì)伍付款比例的差異，“純勞務(wù)”和“準(zhǔn)大包勞務(wù)”支付區(qū)別）;第一節(jié)

資金管理2.1.11資金預(yù)算項(xiàng)目資金預(yù)算存在問題①勞務(wù)費(fèi)預(yù)付和超比例付款；②勞務(wù)費(fèi)支付比例不均衡；③資金撥付無計(jì)劃性；（體現(xiàn)：金額控制，更要有規(guī)律和頻次要求；）④勞務(wù)費(fèi)付款臺(tái)賬建立不充分，付款監(jiān)控手段不到位；⑤合同（協(xié)議）的約束力不夠（有無合同、無結(jié)算付款）；⑥執(zhí)行后方審批監(jiān)管不到位。（未執(zhí)行2.0系統(tǒng)上線或紙質(zhì)審批）；第一節(jié)

資金管理2.1.2資金撥付即項(xiàng)目針對(duì)賬面既成內(nèi)、外部欠款，在不違反公司資金支付規(guī)定的前提下，按照一定的付款原則（合同或自擬）進(jìn)行統(tǒng)籌支付，確保付款比例均衡、合理，杜絕違規(guī)付款。資金撥付是項(xiàng)目成本卡控的關(guān)鍵。項(xiàng)目資金撥付存在的問題第一節(jié)

資金管理2.1.3現(xiàn)款上繳存在問題：①勞務(wù)費(fèi)占用資金較多且矛盾突出，債務(wù)忍耐力不夠，導(dǎo)致“上繳”資金吃緊；②部分項(xiàng)目資金“前松后緊”的情況突出，“上繳”與“利潤實(shí)現(xiàn)”不同步，資金統(tǒng)籌力度不夠。③部分勞務(wù)隊(duì)伍超付和超比例付款，使資金窘境進(jìn)一步加劇?，F(xiàn)款上繳體現(xiàn)的是項(xiàng)目履行項(xiàng)目管控職責(zé)的重要體現(xiàn)。包括“局收費(fèi)”上繳和公司“責(zé)任利潤”上繳。上述現(xiàn)款上交是“剛性約束”和“循序漸進(jìn)”相結(jié)合的，既體現(xiàn)了管理責(zé)任，也從側(cè)面在考核、驗(yàn)證項(xiàng)目的經(jīng)營成果實(shí)現(xiàn)程度（盈或虧）和資金統(tǒng)控能力。項(xiàng)目現(xiàn)款上繳存在的問題第一節(jié)

資金管理資金收支管理建議（關(guān)于勞務(wù)）：綜合資金預(yù)算、資金撥付、現(xiàn)款上繳等事項(xiàng)分析，當(dāng)前工程項(xiàng)目資金管理（勞務(wù)費(fèi)管理方面）應(yīng)采取以下4個(gè)方面措施：做好資金預(yù)算，提高前瞻性13嚴(yán)格資金審批，把好付款關(guān)2加強(qiáng)合同監(jiān)管，做好源頭控4統(tǒng)籌勞務(wù)費(fèi)支付，做好相互監(jiān)督第一節(jié)

資金管理1.做好資金預(yù)算，提高前瞻性

(1)“勞務(wù)費(fèi)”付款要做到與參建單位撥付比例接近或同比例；

(2)嚴(yán)禁勞務(wù)費(fèi)預(yù)付款；

(3)要增強(qiáng)勞務(wù)費(fèi)支付預(yù)算的實(shí)際把控能力，達(dá)到資金沉淀最大化。2.加強(qiáng)合同監(jiān)管，做好源頭控要堅(jiān)持勞務(wù)合同范本采用，切實(shí)規(guī)避合同預(yù)付、人為抬高比例支付、支付違約利息等條款，規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。要切實(shí)提高協(xié)作隊(duì)伍的戰(zhàn)略合同能力。風(fēng)險(xiǎn)型舉例：②皮包型。在投標(biāo)時(shí)信誓旦旦，承諾可墊支施工，實(shí)則進(jìn)場索款，動(dòng)輒以“停工堵門”相威脅，這樣的隊(duì)伍信用度極低，不可信賴；①埋伏型：如果有勞務(wù)隊(duì)伍在合同簽訂時(shí)，不惜代價(jià)，不計(jì)條款，這樣的隊(duì)伍應(yīng)當(dāng)心。可能就是把合同當(dāng)“敲門磚”，進(jìn)場后就變臉；或許通過“倒賣、偷盜材料”、“虛報(bào)結(jié)算”等方式攫取不當(dāng)利益。③瑕疵型。勞務(wù)隊(duì)伍施工能力較低，進(jìn)場后磨洋工或是施工水平差，導(dǎo)致工程進(jìn)度和工程質(zhì)量得不到保證，隊(duì)伍實(shí)則在“添堵”。資金收支管理建議（關(guān)于勞務(wù)）：上述種種類型或單一、或兼而有之，在勞務(wù)合同簽訂時(shí)就應(yīng)該警覺，盡早識(shí)別隱患，杜絕后期給施工生產(chǎn)帶來困擾。3.嚴(yán)格資金審批，把好付款關(guān)。（成本管理系統(tǒng)（V1.0/2.0）、紙質(zhì)版報(bào)批）；具體做到以下三點(diǎn)：一是通過局審批，嚴(yán)控例外審批頻率和項(xiàng)次，讓參建單位或項(xiàng)目資金張力顯現(xiàn)（時(shí)刻讓參建單位資金處于弓弦緊繃的狀態(tài)，處于“饑餓待餐”的狀態(tài)）；二是提高子分公司后臺(tái)監(jiān)管力度（要加大V1.0和2.0審批系統(tǒng)執(zhí)行，提高勞務(wù)費(fèi)資金審批力度，杜絕違規(guī)超付和超比例付款）。三是按照“五均衡，兩控制”原則，規(guī)范各層級(jí)撥款，增強(qiáng)受撥單位資金“張力”（要讓勞務(wù)隊(duì)伍資金供應(yīng)鏈條盡可能的“繃緊”）。4.統(tǒng)籌勞務(wù)費(fèi)支付，做好相互監(jiān)督。主要就是增加財(cái)務(wù)部門勞務(wù)費(fèi)支付的話語權(quán)，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)控勞務(wù)費(fèi)支付。目前很多項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)付款是由“工經(jīng)部門”發(fā)起，財(cái)務(wù)履行開票付款手續(xù)。這不利于資金統(tǒng)控，也不利于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。(試想：工經(jīng)人員談合同、結(jié)算、簽認(rèn)、付款“一把抓”，這對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和成本把控真的好嗎？)第一節(jié)

資金管理資金收支管理建議（關(guān)于勞務(wù)）：資金集中管理，也稱司庫制度，是指集團(tuán)企業(yè)借助商業(yè)銀行網(wǎng)上銀行功能及其它信息技術(shù)手段，在不改變資金所有權(quán)、使用權(quán)的前提下，對(duì)項(xiàng)目閑置或零散資金進(jìn)行集中到總部管理，由總部統(tǒng)—調(diào)度、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一運(yùn)用，最大限度發(fā)揮資金的統(tǒng)籌支付能力。資金集中的特點(diǎn)和優(yōu)勢：①資金使用更為高效，資金池作用得以發(fā)揮；②資金所有權(quán)和使用權(quán)不會(huì)改變，項(xiàng)目支配能力仍然存在（但擅自挪用，有去無回的局面不應(yīng)出現(xiàn)）；③可以充分緩解集團(tuán)和公司總部資金擠兌風(fēng)險(xiǎn)和壓力，有效調(diào)劑資金余缺。第一節(jié)

資金管理2.1.4資金集中目前看，全集團(tuán)工程項(xiàng)目整體資金集中度呈現(xiàn)下滑趨勢，究其原因有：(1)業(yè)主資金監(jiān)管嚴(yán)格，資金無法有效集中；(2)項(xiàng)目自身抵觸或怠于履行集中規(guī)定，導(dǎo)致無法集中；(3)項(xiàng)目資金集中的渠道和方式單一，應(yīng)對(duì)監(jiān)管措施不力資金集中的方法手段：①項(xiàng)目自身要改變思想，主動(dòng)作為，要高有大局意識(shí)，不能“站錯(cuò)位”；②積極與業(yè)主、銀行溝通，曉之以理，動(dòng)之以情，爭取監(jiān)管適當(dāng)放寬；③加大資金集中獎(jiǎng)勵(lì)力度，激勵(lì)目標(biāo)完成（資金集中獎(jiǎng)勵(lì)）；④與業(yè)主積極溝通，加大全額保證金承兌辦理力度，最大限度集中回流資金（保證金外款項(xiàng)作為資金集中處理），年底按辦票額度和資金集中度，給予資金集中獎(jiǎng)勵(lì)。第一節(jié)

資金管理2.1.4資金集中第一節(jié)

資金管理2.1.4資金集中集團(tuán)36.6%局指43.2%代局指30.2%6月末資金集中度：較上年同期下降3.9個(gè)百分點(diǎn)目前集中度為零的在建項(xiàng)目有：京張、京沈京冀段、大瑞、銀西、渝懷、鄭濟(jì)、青連、濟(jì)青、懷邵衡、格庫、成蘭、杭黃、商合杭、玉磨、天津南港、寶蘭、黔張常等項(xiàng)目。第一節(jié)

資金管理2.1.5資金自平衡（收支）“資金自平衡”是集團(tuán)公司為充分發(fā)揮項(xiàng)目資金統(tǒng)籌能力，從戰(zhàn)略的高度對(duì)項(xiàng)目資金做的規(guī)劃和要求。項(xiàng)目應(yīng)努力打造、積極構(gòu)建和強(qiáng)化應(yīng)用“項(xiàng)目資金自平衡”的堡壘作用。資金自平衡五個(gè)要件:1)業(yè)主資金的按時(shí)、足額到位；2)生產(chǎn)經(jīng)營資金的充分、協(xié)調(diào)供應(yīng)；3)上級(jí)單位資金的足額上繳；4)對(duì)債務(wù)單位欠付資金的均衡撥付；5)消滅杜絕項(xiàng)目最終虧損并實(shí)現(xiàn)適度盈余。1)業(yè)主資金的按時(shí)、足額到位，是項(xiàng)目資金自平衡的源頭和基礎(chǔ)。包括：①清收工作，即對(duì)業(yè)主已完工程的足額計(jì)量；②清欠工作，即對(duì)業(yè)主工程預(yù)付款、計(jì)量款、應(yīng)退返（違規(guī)或到期）保證金（預(yù)留金）等款項(xiàng)的足額收取。2)生產(chǎn)經(jīng)營資金的充分、協(xié)調(diào)供應(yīng)，是項(xiàng)目資金自平衡的保證。指現(xiàn)場施工生產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)開支等必要的配套資金應(yīng)足額到位。3)上級(jí)單位資金的足額上繳，是項(xiàng)目資金自平衡的前提。包括：應(yīng)上繳“局收費(fèi)”或利潤、應(yīng)付上級(jí)單位往來款和應(yīng)歸還上級(jí)單位墊付款或短期借款等；4)對(duì)債務(wù)單位欠付資金均衡撥付，是項(xiàng)目資金自平衡的重要體現(xiàn)。包括兩個(gè)層面：其一，局（代局）指對(duì)參建單位的撥款足額、均衡撥付，包括工程款、物資集采料款和應(yīng)退返保證金等；其二，參建單位項(xiàng)目對(duì)外協(xié)勞務(wù)隊(duì)伍、材料商、機(jī)械租賃商等的付款，做到均衡和統(tǒng)一支付，避免矛盾和糾紛。5)消滅杜絕項(xiàng)目最終虧損并實(shí)現(xiàn)適度盈余，是項(xiàng)目資金自平衡的根本要求。因?yàn)橐坏╉?xiàng)目最終出現(xiàn)虧損，項(xiàng)目資金自平衡勢必要被打破。即使通過短暫的超計(jì)價(jià)對(duì)應(yīng)資金掩蓋和彌補(bǔ)，最終仍將暴露。同時(shí)，要努力克服項(xiàng)目施工前、中、后各個(gè)期間的“毛利不均衡”因素，努力尋求項(xiàng)目資金在各個(gè)階段的均衡供應(yīng)?！拔鍌€(gè)要件”具體解析第一節(jié)

資金管理2.1.5資金自平衡（收支）上述五個(gè)要素有機(jī)統(tǒng)一，缺一不可。任何一個(gè)要素未完成或缺失，項(xiàng)目都有短板和缺項(xiàng)，都無法實(shí)現(xiàn)真正意義上的項(xiàng)目資金自平衡。要確?！绊?xiàng)目資金自平衡”目標(biāo)，需要在開源和節(jié)流上下功夫，這樣才有“自平衡”的基礎(chǔ)和保證。一是“開源”，即開展“雙清”工作。；二是“節(jié)流”，即開展“治虧”和資金統(tǒng)籌工作；第一節(jié)

資金管理2.1.5資金自平衡（收支）總結(jié)概念：指工程項(xiàng)目通過“雙清”手段，在按期回籠資金的前提下，通過合理調(diào)配資金，實(shí)現(xiàn)資金上繳、外欠款支付和項(xiàng)目生產(chǎn)資金統(tǒng)籌，最終達(dá)到項(xiàng)目有序推進(jìn)，并實(shí)現(xiàn)最終盈余，確保項(xiàng)目資金自平衡。其中：項(xiàng)目“階段性資金自平衡”是基本要求；“最終資金自平衡”是終極目標(biāo)。NO.3

工程決算規(guī)范?！秶鴦?wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)建筑業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2017〕19號(hào)）第十條：規(guī)范工程價(jià)款結(jié)算。①建設(shè)單位不得將“未完成審計(jì)”作為延期工程結(jié)算、拖欠工程款的理由。②未完成竣工結(jié)算的項(xiàng)目，有關(guān)部門不予辦理產(chǎn)權(quán)登記。③長期拖欠工程款的單位不得批準(zhǔn)新項(xiàng)目開工。④嚴(yán)格執(zhí)行工程預(yù)付款制度，及時(shí)按合同約定足額向承包單位支付預(yù)付款。NO.1：保證金清理。《國務(wù)院辦公廳關(guān)于清理規(guī)范工程建設(shè)領(lǐng)域保證金的通知》（國辦發(fā)〔2016〕49號(hào)）規(guī)定：①除依法依規(guī)定設(shè)立的投標(biāo)、履約、質(zhì)量、民工工資保證金外，其他保證金一律取消；②業(yè)主預(yù)留的四類保證金可通過保函方式繳納；③工程竣工前已繳納履約保證金的，不得同時(shí)預(yù)留質(zhì)量保證金。NO.2：質(zhì)保金降率。住房城鄉(xiāng)建設(shè)部財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法的通知》（建質(zhì)〔2017〕138號(hào)）規(guī)定：①在工程項(xiàng)目竣工前，已經(jīng)繳納履約保證金的，發(fā)包人不得同時(shí)預(yù)留質(zhì)保金。②缺陷責(zé)任期一般為1年，最長不超過2年，從工程通過竣工驗(yàn)收之日起計(jì)；③保證金總預(yù)留比例不得高于工程價(jià)款結(jié)算總額的3%。@@@[]雙清工作政策利好錢應(yīng)該更好要了?。?！錢實(shí)在要不來怎么辦？主要答案就一個(gè)：繼續(xù)再要，努力的要！2.1.5資金自平衡—開源“節(jié)流”，即開展“治虧”和資金統(tǒng)籌工作。第一節(jié)

資金管理2.1.5資金自平衡—“雙清”工作清收工作目標(biāo)完成表在建項(xiàng)目表收尾項(xiàng)目表重點(diǎn)清單項(xiàng)目表清欠工作目標(biāo)完成表在建項(xiàng)目表收尾未決算項(xiàng)目表已完工決算項(xiàng)目表重點(diǎn)清單項(xiàng)目表總體要求：(1)“待清收項(xiàng)目”按照在建和收尾兩種類型進(jìn)行劃分，并明確清單項(xiàng)目；(2)對(duì)“待清欠項(xiàng)目”按照在建、收尾未決算、已完工決算三種類型建立分類項(xiàng)目庫，實(shí)行集中管理。(1)清收方面:在保證“在建項(xiàng)目”清收率的同時(shí)，不斷加大“收尾項(xiàng)目”督導(dǎo)，尤其是變更索賠”比重”和”絕對(duì)額”較大項(xiàng)目；(2)清欠方面:“在建、收尾未決算項(xiàng)目”突出清欠率，“已完工決算項(xiàng)目”突出目標(biāo)完成率和項(xiàng)目銷號(hào)率。同時(shí)，在既有目標(biāo)基礎(chǔ)上，以“清單”管理為輔助手段，為突出雙清重點(diǎn)，對(duì)清欠困難、存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)或金額重大的“難、險(xiǎn)、重”項(xiàng)目實(shí)行“清單”管理。確定”已完未驗(yàn)”清收目標(biāo)、應(yīng)收賬款清欠目標(biāo)、重點(diǎn)監(jiān)控和債權(quán)銷號(hào)項(xiàng)目清欠目標(biāo)等。第一節(jié)

資金管理2.1.5資金自平衡—“雙清”工作1.“已完工未結(jié)算”清收目標(biāo)：（1）在建項(xiàng)目:年末余額較年初下降20%；（2）收尾項(xiàng)目：子分公司年末余額較年初下降40%，決算銷號(hào)率20%；局指項(xiàng)目年末余額較年初下降70%，決算銷號(hào)率30%；

2.《清收表》填報(bào)原理：第一步：項(xiàng)目財(cái)務(wù)根據(jù)季末賬面“已完工未結(jié)算”，結(jié)合工經(jīng)產(chǎn)值、工料機(jī)成本增減等調(diào)整至實(shí)際“已完未驗(yàn)”金額；工經(jīng)部依據(jù)“實(shí)際批復(fù)計(jì)價(jià)”及“完成產(chǎn)值”，配合填列內(nèi)外超欠驗(yàn)(結(jié)算)數(shù)，還原真實(shí)“已完工未結(jié)算”；第二步：工經(jīng)從可計(jì)量角度對(duì)項(xiàng)目新增、變更調(diào)概、索賠等事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，依據(jù)計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類，并填列“已完工未計(jì)量”數(shù)字；圖示：“賬面已完工未結(jié)算”收入、成本調(diào)整實(shí)際“已完工未結(jié)算”VS工經(jīng)部門實(shí)際“已完工未計(jì)量”；第一節(jié)

資金管理2.1.5-1“清收”工作---具體填制說明

客戶類別（必選）

賬齡（必選）

2016年底調(diào)整后“已完工未結(jié)算“2017下達(dá)清收控制目標(biāo)值

期末賬面“已完工未結(jié)算”（財(cái)務(wù)填列）

開累工程施工

開累工程結(jié)算

已完工未結(jié)算賬面余額圖示1：“開累工程施工”、“開累工程結(jié)算”填列季末賬面原值；“已完工未結(jié)算”為“工程施工-工程結(jié)算差額”；

期末“已完工未結(jié)算”調(diào)整事項(xiàng)（財(cái)務(wù)、工經(jīng)填列）

調(diào)整后“已完工未結(jié)算”期末余額（與工經(jīng)部門填報(bào)比對(duì)數(shù)據(jù)）

滯后成本

虛列成本

工經(jīng)已批復(fù)“驗(yàn)工計(jì)價(jià)”數(shù)

（工經(jīng)-財(cái)務(wù)）計(jì)量入賬差異

調(diào)整事項(xiàng)合計(jì)

金額

其中：超前計(jì)價(jià)圖示2：(1)滯后成本（增項(xiàng)）為匹配產(chǎn)值對(duì)應(yīng)的滯后勞務(wù)、材料、機(jī)械結(jié)算金額(工經(jīng)配合填列）；(2)虛（預(yù)）列成本（減項(xiàng)）指為匹配毛利和暫估項(xiàng)；(3)“開累批復(fù)驗(yàn)工”中“超前計(jì)價(jià)”（增項(xiàng)）工經(jīng)配合列示；(4)（工經(jīng)-財(cái)務(wù)）計(jì)量入賬差異(減項(xiàng)），反映的是因財(cái)務(wù)入賬時(shí)間滯后，導(dǎo)致的“已完工未結(jié)算”虛減。期末“已完工未計(jì)量”分析（工經(jīng)部門填列）合同內(nèi)項(xiàng)目滯后計(jì)量預(yù)計(jì)金額合同外已上報(bào)業(yè)主待批復(fù)金額已上報(bào)金額合計(jì)合同外未上報(bào)業(yè)主金額基本確定可計(jì)量金額存在風(fēng)險(xiǎn)不確定變更計(jì)量金額預(yù)計(jì)損失金額（不可能計(jì)量）小計(jì)（比對(duì)數(shù)）圖示3：從工經(jīng)的角度，從完成產(chǎn)值工程量出發(fā)，自行填報(bào)的數(shù)據(jù)。最后通過圖2-圖3的數(shù)據(jù)比對(duì)，核算“單個(gè)項(xiàng)目”或“公司整體”盈虧情況。這是“財(cái)務(wù)”和“工經(jīng)”填報(bào)數(shù)比對(duì)的要義。第一節(jié)

資金管理2.1.5-1“清收”工作：“已完工未結(jié)算”VS“已完工未計(jì)量”概念差異(1)財(cái)務(wù)角度：從財(cái)務(wù)角度分析，財(cái)務(wù)收入確認(rèn)原則是：財(cái)務(wù)賬面歸集或?qū)嶋H投入的“成本”及“相應(yīng)毛利”應(yīng)有相應(yīng)收入彌補(bǔ)。即根據(jù)實(shí)際成本投入，按既定毛利率水平確認(rèn)相應(yīng)毛利，加總確認(rèn)收入，是“以支定收”，財(cái)務(wù)稱之為“已完工未結(jié)算”；(2)工經(jīng)角度：工經(jīng)以實(shí)際完成清單或新增工作量綜合確認(rèn)收入，是“以量定收”，稱之為“已完工未計(jì)量”?？偨Y(jié)看：(1)兩者的確認(rèn)口徑不統(tǒng)一，因而造成金額不匹配或有差異都是正常的；而我們很多項(xiàng)目卻是“你有多大鞋，我有多大腳”，一味片面地的把兩者劃等號(hào)；(2)《清收表》的完整填列，等同于一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；各單位項(xiàng)目賬面利潤加上“已完工未結(jié)算”表對(duì)應(yīng)的“計(jì)量”差異，就是項(xiàng)目階段性盈虧。1.“預(yù)付款”不到位，清欠“陷入被動(dòng)”。業(yè)主預(yù)付款分為開工預(yù)付款、年（月）度預(yù)付款等?！皹I(yè)主預(yù)付款”是向業(yè)主確權(quán)的催化劑，是“應(yīng)收賬款”清收的先頭兵。截至6月末，從在建局（代局）指項(xiàng)目“業(yè)主預(yù)付款”統(tǒng)計(jì)看，16個(gè)項(xiàng)目預(yù)收款總額9.69億元，占比40%；60%在建項(xiàng)目未嚴(yán)格按照合同約定清收“預(yù)付款”；節(jié)流”，即開展“治虧”和資金統(tǒng)籌工作。第一節(jié)

資金管理2.1.5資金自平衡—“雙清”工作（面臨的困難）2.“已完工未結(jié)算”不減反增，清欠“等米下鍋”。截至6月末，全局有8家公司“已完工未結(jié)算”整體較年初凈增加4.94億元；期末“已完工未結(jié)算”余額合計(jì)61.3億元。在業(yè)主保證金清收的重壓面前，因部分公司2017年度“已完工未結(jié)算”不減反增和期末總額居高不下，無法有效形成驗(yàn)工計(jì)價(jià)，確權(quán)和清欠工作難以深入推進(jìn)。3.因政策解讀偏差，保證金清理工作任重道遠(yuǎn)。在國務(wù)院三令五申出臺(tái)保證金清理政策下，很多地方省市、鐵路單位業(yè)主仍顯得相當(dāng)?shù)āＳ捎跇I(yè)主的“主觀故意”或“怠于履職”，但業(yè)主以“滯后或拖延驗(yàn)工”、“不顯示質(zhì)保金，付款預(yù)留10%”、“履約保證金不予抵減質(zhì)保金”、“質(zhì)保金不得通過保函置換”等給保證金清理工作設(shè)置了重重障礙，盡管我們很多單位“雙清”人員付出了諸多努力，但仍然無法取得實(shí)質(zhì)性的突破。4.業(yè)主投資計(jì)劃縮減，導(dǎo)致產(chǎn)值與“雙清”矛盾凸顯。業(yè)主因“投資計(jì)劃縮減”造成的“收入和可計(jì)量金額減少”和為了“趕超進(jìn)度”導(dǎo)致的“待計(jì)價(jià)產(chǎn)值增加”的矛盾，進(jìn)而演化為“已完工未結(jié)算”增加和“應(yīng)收帳款”掛帳，給“雙清”工作造成被動(dòng)。5.收尾項(xiàng)目“雙清”確權(quán)壓力加大。很多收尾項(xiàng)目建設(shè)單位以“未完審計(jì)”為由，導(dǎo)致施工單位已完工程無法及時(shí)決算確權(quán)，最終達(dá)到推延及延期款項(xiàng)支付的目的。第一節(jié)

資金管理2.1.5資金自平衡—“雙清”具體措施1.要積極轉(zhuǎn)變“雙清”管理理念。厘清“雙清”內(nèi)涵。狹義“雙清”是有關(guān)“兩金”的確權(quán)、變現(xiàn)，廣義“雙清”是企業(yè)所有資產(chǎn)的增值、變現(xiàn)；“雙清”對(duì)象既是企業(yè)長期積累、經(jīng)營的寶庫，更是企業(yè)后續(xù)開拓進(jìn)取的源泉。要樹立“一切為雙清，雙清保一切”的觀念和認(rèn)識(shí)，不斷增強(qiáng)“以雙清為財(cái)務(wù)管理主線”的意識(shí)。2.圍繞“指標(biāo)+清單”開展工作，確?！半p清”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。在建項(xiàng)目要有“指標(biāo)”意識(shí)，努力實(shí)現(xiàn)清收比例和金額的提高；收尾項(xiàng)目要明晰“雙清”工作責(zé)任，堅(jiān)持項(xiàng)目經(jīng)理“雙清”工作終身負(fù)責(zé)制，做到“項(xiàng)目有終，責(zé)任后延”，確保“雙清”責(zé)任不斷鏈，持續(xù)推進(jìn)“應(yīng)收賬款”的確權(quán)和變現(xiàn)，直至銷號(hào)。3.

要踏實(shí)、深入做好業(yè)主溝通對(duì)接工作。各單位不能“為表雙清”，更重要的是把重心和精力放在一線項(xiàng)目的“客戶對(duì)接”上，要放在與業(yè)主單位最后“近在咫尺”（項(xiàng)目面對(duì)面）的清收、清欠溝通交流上，真正做到“表內(nèi)算賬，表外落實(shí)”。具體就是要落實(shí)好已完工未結(jié)算資料的簽認(rèn)、復(fù)核和計(jì)量條件的準(zhǔn)備充分。“雙清”結(jié)語：“雙清”工作如同一場接力賽，要具備持之以恒的耐力和永不熄滅的熱情，更要有“接力賽”的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。要從“資金投入-產(chǎn)值完成-計(jì)量確權(quán)-資金回籠”四個(gè)環(huán)節(jié)經(jīng)歷一次循環(huán)，少則兩三年，多則十余年。“清收”打前站，“清欠”就是“接力賽”最后一棒，交接棒的順暢與否，前幾棒的運(yùn)行“質(zhì)量”和“進(jìn)度”，都會(huì)對(duì)清欠產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。因而需要工程、工經(jīng)、物資、機(jī)械和財(cái)務(wù)等部門的通力協(xié)作配合，方能見成效。①治虧：目前三局對(duì)外報(bào)表單位虧損企業(yè)是零，僵尸企業(yè)有兩家，但實(shí)際上各單位的潛虧掛賬和已完工未結(jié)算是有的，集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃部也擬定了治虧方案，計(jì)劃從2015年起用3-5年消化。但目前看，部分公司“外消內(nèi)空”的情況仍然存在。②資金統(tǒng)籌：把資金預(yù)算，資金上交、集中，資金緩付做到位，就能達(dá)到資金統(tǒng)籌的目的，可以有效達(dá)到平衡項(xiàng)目資金收支目的?！肮?jié)流”，即開展“治虧”和資金統(tǒng)籌工作。第一節(jié)

資金管理2.1.5資金自平衡—節(jié)流概念：項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析就是指借助會(huì)計(jì)資料（這是財(cái)務(wù)部牽頭的重要原因），對(duì)項(xiàng)目工料機(jī)配備的合理性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行分析研究，對(duì)資金、成本投入進(jìn)行分析總結(jié)，不斷尋求以最佳成本投入、最合理的資原配置，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值收入增長和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。第二節(jié)

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析2.2.1概念解析特點(diǎn)：從管理的角度看，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析有“總結(jié)過去和指導(dǎo)未來”的雙重使命。它是有效地管理企業(yè)和項(xiàng)目的科學(xué)方法系統(tǒng)中重要的一環(huán)，是否善于運(yùn)用這一工具總結(jié)過去，指導(dǎo)未來，也是衡量企業(yè)和項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理能力的標(biāo)志。經(jīng)濟(jì)分析的四個(gè)步驟第二節(jié)

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析2.2.2實(shí)施步驟1對(duì)比分析找出項(xiàng)目問題和差距2

計(jì)算確定影響3研究查明問題產(chǎn)生的原因4總結(jié)提出建議這個(gè)環(huán)節(jié)是整個(gè)分析工作的落地環(huán)節(jié)，是階段性的落腳點(diǎn)和歸宿。2015年6月17日，集團(tuán)公司下發(fā)了《中鐵三局集團(tuán)有限公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作管理辦法》，改由財(cái)務(wù)部牽頭組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作。這是基于以下原因和目的：(1)財(cái)務(wù)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)階段的信息更充分，時(shí)間節(jié)點(diǎn)卡控更到位；

(2)財(cái)務(wù)歸結(jié)的征拆、臨建、工料機(jī)等成本、資金數(shù)據(jù)和信息更系統(tǒng)、更全面。第二節(jié)

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析2.2.3經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析開展情況①問題羅列不清晰，分析的目的性不強(qiáng)，過程流于形式；如盈虧核算、資產(chǎn)管理情況等，未做專題分析；②分析的重點(diǎn)不突出，比如臨建、材料消耗、攪拌站核算等前期重點(diǎn)事項(xiàng)核算、分析不清；③目前看，鑒于財(cái)務(wù)部門認(rèn)識(shí)和管理跨度不到位，項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門作用發(fā)揮有限，很多業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和核算流程掌握不深入?？傮w來看，《經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析》較《責(zé)任成本分析》，參與部門更多，設(shè)計(jì)面更廣，對(duì)項(xiàng)目綜合診斷更系統(tǒng)、更全面。從各項(xiàng)目實(shí)踐看，也取得了一定的效果，但分析中仍暴露處諸多問題：第二節(jié)

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析2.2.3經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析開展情況建議1234采取“月核算、季分析”的形式，認(rèn)真做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作，要在不同期間，找準(zhǔn)不同的側(cè)重點(diǎn)，找準(zhǔn)問題癥結(jié)，便于項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)單位對(duì)癥下藥；第二節(jié)

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析2.2.4經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的相關(guān)建議要通過財(cái)務(wù)部門牽頭，充分發(fā)揮工程、工經(jīng)物資等各部門的合力作用，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作進(jìn)展；要積極轉(zhuǎn)變觀念。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析應(yīng)是項(xiàng)目的自發(fā)行為，是“上級(jí)單位督促，項(xiàng)目自主實(shí)施”的過程，項(xiàng)目不能教條式的按部就班，填表列數(shù)，而應(yīng)該結(jié)合自身需要，切實(shí)查找管理漏洞和問題，起到問題診斷糾偏和分析整改的目的；要單獨(dú)羅列分析過程中發(fā)現(xiàn)的問題，并制定相應(yīng)的整改措施和應(yīng)急預(yù)案，確保分析成果的有效落地。對(duì)工經(jīng)總體要求：把牢項(xiàng)目收入，嚴(yán)控項(xiàng)目成本，做好收支匹配。工程項(xiàng)目管理是三局當(dāng)前管理核心和基礎(chǔ)，是目前三局制勝的法寶和武器。從股份公司管理要求、三局企業(yè)自身的管理制度要求以及過往的管理經(jīng)驗(yàn)來看，重點(diǎn)把握資金、成本兩大核心要素。而資金和成本要素中所占比重相對(duì)較大，且涉及面較廣、隱含事項(xiàng)較多、最為“敏感”和“脆弱”的就是“勞務(wù)成本”。包括：(1)民工工資款；(2)正常單價(jià)結(jié)算勞務(wù)費(fèi)款（剔除民工工資）；(3)輔助材料消耗、主材超耗、機(jī)械配合費(fèi)占用款；(4)其他點(diǎn)工、一次性結(jié)算、補(bǔ)償驗(yàn)工等。上述“勞務(wù)相關(guān)成本”內(nèi)容占項(xiàng)目成本比重20-40%左右，是項(xiàng)目成本管控的“重點(diǎn)”，存在諸多“盲區(qū)”。2.3.1管理內(nèi)容與現(xiàn)狀第三節(jié)工程項(xiàng)目勞務(wù)管理（財(cái)務(wù)角度）從財(cái)務(wù)與工經(jīng)部門核算關(guān)系解讀，有以下一組初步統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)：2.3.1管理內(nèi)容與現(xiàn)狀第三節(jié)工程項(xiàng)目勞務(wù)管理（財(cái)務(wù)角度）ABCD核算時(shí)間精力投入比：40%以上（勞務(wù)結(jié)算、扣款復(fù)核、付款）承擔(dān)訴訟及違約風(fēng)險(xiǎn)度：70%以上（勞務(wù)隊(duì)伍堵門、訴訟等）資金支付、分配權(quán)限：5-20%左右（很多項(xiàng)目財(cái)務(wù)不掌握勞務(wù)費(fèi)付款權(quán)限）日常檢查、審計(jì)財(cái)務(wù)背鍋概率：90%以上出現(xiàn)任何形式的超付、超比例支付等事項(xiàng)，財(cái)務(wù)均受責(zé)總結(jié)看：財(cái)務(wù)在勞務(wù)核算方面，投入了半數(shù)以上精力，面臨著被起訴、背黑鍋等一系列的風(fēng)險(xiǎn)，但“勞務(wù)付款、扣款”沒有話語權(quán)（或有話語權(quán)不多）。這基本上是我們?nèi)帜壳柏?cái)務(wù)對(duì)勞務(wù)管理的總體現(xiàn)狀。工程項(xiàng)目“工經(jīng)管理”與“財(cái)務(wù)管理”是兩個(gè)事項(xiàng)，工經(jīng)從某種意義上說體現(xiàn)的是“大財(cái)務(wù)”，因?yàn)椤肮そ?jīng)計(jì)量在先，財(cái)務(wù)收款在后”，體現(xiàn)的是“業(yè)財(cái)融合”的概念，工程勞務(wù)只有通過單價(jià)和數(shù)量相綜合后的“價(jià)值”轉(zhuǎn)換，才能與財(cái)務(wù)形成交集并核算。這里就要引申出一個(gè)“財(cái)務(wù)成本”的概念。關(guān)聯(lián)性：財(cái)務(wù)通過“可計(jì)量成本”和“資金收支”的形式與工程、工經(jīng)、物資、財(cái)務(wù)等部門形成交集，并歸類反映相關(guān)事項(xiàng)；工、料、機(jī)等費(fèi)用只有通過計(jì)量、結(jié)算的方式形成“價(jià)值屬性”，才能與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效銜接并進(jìn)行歸集。比如：現(xiàn)場按數(shù)量發(fā)料，物資可以反映，但財(cái)務(wù)賬無法計(jì)列；工程物資只有通過“可計(jì)量價(jià)值”與財(cái)務(wù)對(duì)接并進(jìn)行核算；再比如工程收方，財(cái)務(wù)無法反映，但通過工經(jīng)的單價(jià)計(jì)列后，便可以形成收入和增加成本。財(cái)務(wù)成本：在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中是一個(gè)流量概念，它表現(xiàn)為資源的不利變化，即成本會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)的流出和收益的減少。體現(xiàn)在項(xiàng)目中，是根據(jù)國家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和項(xiàng)目成本管理和核算要求，計(jì)算、反映出來的勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)和現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)等。2.3.2管理鏈接與關(guān)聯(lián)第三節(jié)工程項(xiàng)目勞務(wù)管理（財(cái)務(wù)角度）財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)工程部門劃分的工號(hào)設(shè)置勞務(wù)成本科目。2.3.3勞務(wù)成本在賬務(wù)核算中分為2個(gè)環(huán)節(jié)和步驟：結(jié)算入賬借：工程施工-合同成本（5401-01）貸：應(yīng)付賬款-XX隊(duì)伍（2202-01）支付欠款借：應(yīng)付賬款-XX隊(duì)伍（2202-01）貸：銀行存款-XX支行（1002-01）這里第(1)步和第(2)步不能顛倒，這是原則問題。這里意味著“預(yù)付款”和“無合同結(jié)算付款”的概念。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)、工經(jīng)等文件規(guī)定：要堅(jiān)持“三統(tǒng)一、四不結(jié)算、五不付款”制度，嚴(yán)禁勞務(wù)費(fèi)預(yù)付款。第三節(jié)工程項(xiàng)目勞務(wù)管理（財(cái)務(wù)角度）從財(cái)務(wù)角度看，勞務(wù)費(fèi)應(yīng)該規(guī)避有以下幾個(gè)方面：2.3.3勞務(wù)成本—應(yīng)規(guī)避的問題備注：項(xiàng)目應(yīng)立足“產(chǎn)值收方結(jié)算”的基礎(chǔ)上，按合同收取或預(yù)留履約保證金，預(yù)留充足的工程質(zhì)保金、民工工資保證金等，確保各方面清算可以取得“優(yōu)勢”地位。1、規(guī)避無合同和無結(jié)算支付款項(xiàng)。堅(jiān)持“五不付款原則”。（領(lǐng)導(dǎo)簽批的白條不付款、結(jié)算簽認(rèn)手續(xù)不完備不付款、結(jié)算依據(jù)不明確不付款、不使用統(tǒng)一規(guī)定的格式不付款、不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的簽字不付款）2、堅(jiān)持“價(jià)內(nèi)領(lǐng)用和價(jià)外超耗”材料的扣款。隊(duì)伍領(lǐng)用主材超耗、代購輔料的全面核算和扣款，要按期及時(shí)、足額清算，防止被動(dòng)超付和項(xiàng)目效益流失。(“三統(tǒng)一原則”：統(tǒng)一合同、統(tǒng)一單價(jià)、統(tǒng)一臺(tái)帳；“四不結(jié)算原則：沒有合同不結(jié)算、超出合同不結(jié)算、不符合公司勞務(wù)管理辦法規(guī)定的不結(jié)算）3、堅(jiān)持均衡支付款項(xiàng)。要確保勞務(wù)隊(duì)伍付款比例的均衡性，預(yù)留充足的“質(zhì)保金”等款項(xiàng)。第三節(jié)工程項(xiàng)目勞務(wù)管理（財(cái)務(wù)角度）1.結(jié)算2.扣款3.付款體現(xiàn)在三個(gè)方面：①勞務(wù)隊(duì)伍招投標(biāo)不規(guī)范。勞務(wù)隊(duì)伍選用不合理，自主招標(biāo)或競爭性談判等記錄資料不完整，隊(duì)伍評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)走過場，流于形式；隊(duì)伍報(bào)價(jià)缺乏嚴(yán)肅性（同一工程3家競標(biāo)單位報(bào)價(jià)一致）；因隊(duì)伍引入程序不規(guī)范，導(dǎo)致很多“渾水摸魚”、非準(zhǔn)入名錄或“黑名單”的隊(duì)伍仍被引入，給工程項(xiàng)目帶來較大的安全、質(zhì)量和效益流失隱患。從檢查看，項(xiàng)目因“過程單價(jià)補(bǔ)償”、“隊(duì)伍清場補(bǔ)償”、“末次封賬補(bǔ)償”等造成的效益流失金額較大。集團(tuán)公司通過勞務(wù)準(zhǔn)入、公開競標(biāo)、公布黑名單等方式仍未能從根本上杜絕“劣質(zhì)”勞務(wù)隊(duì)伍的進(jìn)入和“肆意妄為”。②勞務(wù)合同簽訂有待強(qiáng)化監(jiān)控。部分項(xiàng)目在開工前期引進(jìn)隊(duì)伍時(shí)，本身首簽合同的“預(yù)防針”就沒有打好，造成協(xié)作隊(duì)伍過程中扯皮和違約等“體弱多病”癥狀不足為怪。另勞務(wù)分包內(nèi)容的“交叉點(diǎn)”、“重復(fù)點(diǎn)”和“分包死角”較多，也給施工隊(duì)“施展計(jì)謀”預(yù)留了相對(duì)空間。第三節(jié)工程項(xiàng)目勞務(wù)管理（財(cái)務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析問題1：勞務(wù)隊(duì)伍引入管理和監(jiān)督有待加強(qiáng)③勞務(wù)合同本身的約束力不夠。如果把《施工準(zhǔn)入證》看成是隊(duì)伍敲門磚的話，《勞務(wù)合同》就應(yīng)該是甲乙雙方有效合作的見證。而現(xiàn)實(shí)中協(xié)作隊(duì)伍卻只是把《合同》當(dāng)門票。協(xié)作隊(duì)伍進(jìn)場后，先是把額外工程量做足，然后是變相提高單價(jià)，再就是提出索賠補(bǔ)償，這已是協(xié)作隊(duì)伍慣用的伎倆，《勞務(wù)合同》實(shí)質(zhì)成為了一張廢紙，隨意踐踏。體現(xiàn)在扣款的“依據(jù)”和“金額”兩方面：一是扣款依據(jù)不充分。體現(xiàn)在六個(gè)“不”：材料領(lǐng)料簽認(rèn)不全；合同對(duì)物資材料扣款約定不明；隊(duì)伍授權(quán)領(lǐng)料人約定不明確；物資部門提供的領(lǐng)料清單不完整；未（預(yù)）點(diǎn)材料領(lǐng)用核算不及時(shí)；合同約定代購材料提成或加成扣款執(zhí)行不到位。二是扣款金額偏差較大。從核算看，物資“應(yīng)扣”金額和“實(shí)扣”金額差異較大。主要偏差原因分析看:①項(xiàng)目財(cái)務(wù)部與其他部門之間就扣款事項(xiàng)溝通不暢。財(cái)務(wù)、物資和工經(jīng)部門未就扣款事項(xiàng)進(jìn)行溝通，導(dǎo)致款項(xiàng)扣款口徑不一致，時(shí)間性不統(tǒng)一，造成偏差；②合同對(duì)各部門交底不到位，扣款無法有效落實(shí)。項(xiàng)目合同簽訂及交底未通過會(huì)議或紀(jì)要的形式明確，相關(guān)部門和具體操作人員（如領(lǐng)工員）對(duì)合同交底理解不清、闡述不明，重要事項(xiàng)條款（如扣款條款）解讀存在偏差，影響了扣款執(zhí)行。③物資扣款的剛性約束力不夠，個(gè)別部門和人員存在人為漏扣和延遲扣款現(xiàn)象。從核算角度看，很多項(xiàng)目均存在不同程度的少扣、漏扣現(xiàn)象，導(dǎo)致成本不實(shí)。第三節(jié)工程項(xiàng)目勞務(wù)管理（財(cái)務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析問題2：“勞務(wù)隊(duì)伍扣款”存在問題凸顯(1)堅(jiān)持“少買”。各單位要盡量減少和杜絕為協(xié)作隊(duì)伍代購輔料、代租機(jī)械等，要從材料供應(yīng)、機(jī)械調(diào)配計(jì)劃的源頭控制，提高材料購置計(jì)劃的審批嚴(yán)肅性。“減少購置”是節(jié)約成本的先覺條件，尤其是代購料。最優(yōu)的做法是，在采購環(huán)節(jié)直接明確扣款事宜，做到“計(jì)劃統(tǒng)控，月清月結(jié)”，同時(shí)堅(jiān)持少買或不買，是“源頭卡控”關(guān)鍵。(2)堅(jiān)持“多扣”。要本著“扣款從緊”的原則，結(jié)合合同交底進(jìn)行財(cái)務(wù)、物資和工經(jīng)的交叉“復(fù)核”，確?！皯?yīng)扣盡扣”和“盡可能多扣”款項(xiàng)。經(jīng)理部各部門要結(jié)合施工交底內(nèi)容，對(duì)“被迫”代為購置的輔料加強(qiáng)核算和監(jiān)督。具體：①堅(jiān)持材料采購價(jià)加成扣款的原則；②明確對(duì)所有材料進(jìn)行“含稅價(jià)扣款”，防止抵扣不足帶來的成本增加；③明確料費(fèi)扣款的雙重屬性。一是“直接扣款”，指代購料等合同單價(jià)內(nèi)已包含的事項(xiàng)；二是“間接扣款”，就是指主材超耗、周轉(zhuǎn)料丟失、機(jī)具損壞等；我們要做到“直接扣款項(xiàng)目及時(shí)、準(zhǔn)確和不漏項(xiàng)，間接扣款核算及時(shí)，部偏差。在此要求項(xiàng)目必須“定期（每月）物資部門均要出具隊(duì)伍材料領(lǐng)用單，并簽認(rèn)，即使當(dāng)月無扣款”。第三節(jié)工程項(xiàng)目勞務(wù)管理（財(cái)務(wù)角度）“勞務(wù)隊(duì)伍扣款”工作相關(guān)建議：上述一系列問題，層層設(shè)置了核算和扣款障礙。歸結(jié)一點(diǎn)：“工程量早清點(diǎn)、隊(duì)伍早核算和料費(fèi)早扣款”，才是隊(duì)伍管理的當(dāng)務(wù)之急。第三節(jié)工程項(xiàng)目勞務(wù)管理（財(cái)務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析（勞務(wù)隊(duì)伍扣款引申分析）目前看，很多項(xiàng)目為了所謂的省事（收方、盤點(diǎn)牽涉精力），采取“秋后算賬”的態(tài)度對(duì)待“隊(duì)伍結(jié)算”和“材料核算”問題。從會(huì)計(jì)假設(shè)四個(gè)要素（會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量）來看，這里存在很多假設(shè)條件（假設(shè)有一條不成立，核算可能都成泡影）。A主體：秋后核算主體還在不在？（物資主管調(diào)離、隊(duì)伍撤場）B經(jīng)營：秋后施工班組退場沒有？(退場后清算難度加大)C分期：秋后的”扣款”應(yīng)還能追溯到春天嗎？（時(shí)間差異）D計(jì)量:材料采購和扣款價(jià)格差異？單價(jià)如何界定？（計(jì)量準(zhǔn)確性）第三節(jié)工程項(xiàng)目勞務(wù)管理（財(cái)務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析問題3：收入方面存在盲目看空和盲目看多“兩個(gè)問題”（一）收入方面存在“兩個(gè)問題”：

第一個(gè)問題是“盲目看多”：好大喜功，盲目樂觀，望梅止渴，畫餅充饑，最終誤導(dǎo)項(xiàng)目效益，導(dǎo)致無法“開花結(jié)果”。突出問題表現(xiàn)在“兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，一個(gè)核心期”。---項(xiàng)目前期和后期，是收入組之的兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)；---項(xiàng)目施工中期是收入組織的核心期間，“中期”是各項(xiàng)收入組織工作積累鋪墊的關(guān)鍵時(shí)期。

第二個(gè)問題是“片面低估”：如果說盲目看“多”是錯(cuò)的話，有些項(xiàng)目對(duì)收入的盲目低估更是對(duì)項(xiàng)目效益“貽害不淺”。這里可能有兩個(gè)層面：一個(gè)是漏算賬；很多項(xiàng)目對(duì)項(xiàng)目底數(shù)掌握不清，無法及時(shí)交流溝通。一個(gè)是算不好賬；很多項(xiàng)目業(yè)務(wù)人員知識(shí)水平和工作能力欠缺，導(dǎo)致很多內(nèi)容事項(xiàng)無法準(zhǔn)確掌握；1.項(xiàng)目前期：以超計(jì)價(jià)或預(yù)列產(chǎn)值虛增收入，誤導(dǎo)效益。超計(jì)價(jià)本身是好事，利于提前確認(rèn)債權(quán)，便于資金回籠，這是收入組織好，提前獲取計(jì)量支付的表現(xiàn)。但部分項(xiàng)目將把“超前計(jì)價(jià)”和“實(shí)際收入”劃等號(hào)，導(dǎo)致前期效益誤判，忽視了過程管控，導(dǎo)致最終效益一落千丈。2.項(xiàng)目后期：以變更索賠等為遮羞布，掩蓋效益虧損。不敢正視，把“變更索賠和調(diào)概”當(dāng)成救命稻草，一味地想用“遙遙無期收入”來填補(bǔ)“迫在眉睫的成本”，最終徒勞無功?！安牧县?fù)差”舉例：部分項(xiàng)目把“材料負(fù)差扣回”作為項(xiàng)目虧損的重要原因，讓人費(fèi)解。材料負(fù)差是項(xiàng)目前期緩解、舒展資金，后期可能會(huì)進(jìn)一步增收創(chuàng)效，是項(xiàng)目進(jìn)展“潤滑劑”，結(jié)果成了“始作俑者”；壞處也有，就是前期“負(fù)差太多”，錢來的太快，不知道珍惜（如結(jié)算超支，費(fèi)用巨大）；后面收入和資金要扣回去，結(jié)果“活還在呢，錢沒了”；前期“超計(jì)價(jià)或負(fù)差”收入對(duì)應(yīng)的成本耗用，因沒有了收入依托，最后導(dǎo)致虧損。這里虧損的源頭不在負(fù)差，而在與前期“有工作量支撐”實(shí)體工程的成本把控。第三節(jié)工程項(xiàng)目勞務(wù)管理（財(cái)務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析問題4：價(jià)外價(jià)，“額外成本”超支明顯從目前勞務(wù)單價(jià)組成和合同簽訂看：多數(shù)合同條款已明確：(1)除模板外的二三項(xiàng)料、周轉(zhuǎn)料、小型機(jī)具等均包含在單價(jià)中，另電費(fèi)、稅費(fèi)等據(jù)實(shí)扣款?？蓪?shí)際執(zhí)行亂象叢生。表現(xiàn)在：①周轉(zhuǎn)料（不含模板）、小型機(jī)具和二三項(xiàng)料投入無止境。此”三項(xiàng)費(fèi)用”投入，動(dòng)輒千萬以上的不在少數(shù);②措施費(fèi)、機(jī)械配合費(fèi)成本投入明顯。很多項(xiàng)目這兩項(xiàng)費(fèi)用都在1000萬元以上。③超合同量、超指導(dǎo)價(jià)結(jié)算仍部分存在。很多項(xiàng)目人為設(shè)置障礙，化整為零，拆分結(jié)算，弄虛作假，名義上沒有超，實(shí)質(zhì)上早已超支數(shù)倍。這導(dǎo)致一個(gè)結(jié)果：本身包含在勞務(wù)單價(jià)中的內(nèi)容，通過工作量結(jié)算出去；而應(yīng)該扣款的二三項(xiàng)料、小型機(jī)具、周轉(zhuǎn)料租費(fèi)、電費(fèi)、機(jī)械配合費(fèi)等無法扣除，等同于重復(fù)結(jié)算。同時(shí)由于監(jiān)控不嚴(yán)，額外造成丟失、損壞、賠償損失的也不在少數(shù)。經(jīng)理部相當(dāng)于用了三倍、五倍輔助成本的錢干了一個(gè)活。所以經(jīng)常可以看到這么一個(gè)現(xiàn)象：協(xié)作隊(duì)伍領(lǐng)了原值50萬、100萬的周轉(zhuǎn)料等，干著10萬元的活，最后，二三項(xiàng)料、周轉(zhuǎn)料損失的錢遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其工費(fèi)結(jié)算金額。第三節(jié)工程項(xiàng)目勞務(wù)管理（財(cái)務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析問題5：臨時(shí)工程管理不規(guī)范，成本投入盲區(qū)較多1.臨時(shí)工程缺乏統(tǒng)一核定標(biāo)準(zhǔn)。截至目前，集團(tuán)公司和各子分公司基本沒有針對(duì)臨時(shí)工程出臺(tái)相關(guān)文件或設(shè)定相應(yīng)的成本費(fèi)用卡控標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)的施工規(guī)范要求和施工報(bào)批（審）工作要求不到位，導(dǎo)致很多項(xiàng)目臨時(shí)工程處于“無圖紙、無計(jì)劃和無成本卡控標(biāo)準(zhǔn)”的“三無”施工狀態(tài)，成本控制效果無法得到保證。2.現(xiàn)場臨建成本的控制意識(shí)欠缺。項(xiàng)目普遍不把臨建成本當(dāng)回事，認(rèn)為無足輕重。且在“跑步進(jìn)場，趕超進(jìn)度”的各方壓力面前，“一切環(huán)節(jié)”必須讓步，由此帶來了臨建工程的“大干快上”和成本投入無序；尤其是在“高規(guī)格、高標(biāo)準(zhǔn)”的外衣掩蓋和庇護(hù)下，盲目成本投入更是驚人。最終導(dǎo)致結(jié)果：公司下達(dá)項(xiàng)目責(zé)任成本時(shí)，對(duì)“大臨費(fèi)用預(yù)算”被迫妥協(xié)，基本按照項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的“既成事實(shí)”的臨建成本為基數(shù)，過程成本投入的“合理性”無人、無法去理算和分析，被迫提前為效益“埋單”；從檢查看，各單位在攪拌站、鋼筋場、梁場、駐地等方面投入不均衡，項(xiàng)目之間差異較大。3.臨建成本的歸集和核算不清晰。從項(xiàng)目督導(dǎo)檢查看，部分項(xiàng)目臨建成本歸集不清，工料機(jī)械投入無法準(zhǔn)確清算，沒有按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)完善臨建工程施工圖，并進(jìn)行現(xiàn)場復(fù)核。工程收方把控不嚴(yán)，部分項(xiàng)目存在超量收方和超價(jià)結(jié)算的情況，導(dǎo)致效益流失。且臨建工程因?yàn)闊o設(shè)計(jì)總量卡控，容易被協(xié)作隊(duì)伍當(dāng)作“增收創(chuàng)效”的沃土，不斷激發(fā)其去樂此不彼地播種和收獲，給項(xiàng)目帶來較大的管理問題和反思空間。臨建工程是個(gè)筐，多少成本都能裝；第三節(jié)工程項(xiàng)目勞務(wù)管理（財(cái)務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析問題6：“專業(yè)隊(duì)伍”結(jié)算事項(xiàng)有待區(qū)別管理管理建議：①結(jié)算重心應(yīng)予以調(diào)整。項(xiàng)目應(yīng)把結(jié)算關(guān)口前移，重點(diǎn)審核把關(guān)已完“現(xiàn)場工程量”的收方和結(jié)算金額；準(zhǔn)確、及時(shí)和完整的反饋領(lǐng)料和機(jī)械配合情況，確保當(dāng)月“結(jié)算可控，扣款充分”，如實(shí)反映應(yīng)結(jié)算凈額；同時(shí)，結(jié)算需經(jīng)部門和領(lǐng)導(dǎo)簽字審核后留存?zhèn)洳?；②防止結(jié)算隊(duì)伍扯皮和爭議風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)分解后結(jié)算單，項(xiàng)目應(yīng)確?！敖Y(jié)算金額”與“工程量結(jié)算凈額”保持一致，且簽認(rèn)資料僅作為財(cái)務(wù)附件和歸檔，盡可能不提供給相關(guān)分解單位，防止出現(xiàn)其他糾紛事項(xiàng)。③防范料費(fèi)扣款偏差造成效益流失。項(xiàng)目要對(duì)“專業(yè)隊(duì)伍”領(lǐng)料進(jìn)行專項(xiàng)交底，確保全額扣除，分管領(lǐng)導(dǎo)和主責(zé)部門必須切實(shí)履職，防止因材料、設(shè)備等少扣和漏扣帶來“結(jié)算凈額”增大，造成效益流失。④合理把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避效益流失。項(xiàng)目應(yīng)該在“裸價(jià)”結(jié)算的基礎(chǔ)上，對(duì)領(lǐng)用材料按“價(jià)稅合計(jì)金額”進(jìn)行扣款，轉(zhuǎn)嫁稅票抵扣風(fēng)險(xiǎn)，提前預(yù)防效益流失。最終“稅負(fù)”爭議，可通過補(bǔ)充協(xié)議或談判的方式來解決。同時(shí)建議“銷項(xiàng)稅額”從結(jié)算單中予以扣除?！皩I(yè)隊(duì)伍”可能成為項(xiàng)目效益流失的一個(gè)引爆點(diǎn)；現(xiàn)狀：①隊(duì)伍領(lǐng)料、結(jié)算“兩張皮”（領(lǐng)料和結(jié)算脫鉤）；②過程結(jié)算把控隱患。容易出現(xiàn)超方（量）結(jié)算把控不到位問題（超量結(jié)算）；第三節(jié)工程項(xiàng)目勞務(wù)管理（財(cái)務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析問題7：“交叉施工”帶來的收入漏項(xiàng)和成本增加(1)業(yè)主單位分劈的“交叉工程”：這是我們很多項(xiàng)目效益流失的“隱患點(diǎn)”；多數(shù)是成本投入、轉(zhuǎn)料金額和實(shí)際計(jì)量不匹配，造成成本的虛增和收入的核減，“雙向損失”加劇“效益流失”；(2)施工班組承擔(dān)的“交叉工程”：部分項(xiàng)目“勞務(wù)費(fèi)”交叉事項(xiàng)“重復(fù)結(jié)算”和“漏項(xiàng)扣款”問題值得關(guān)注；如：路基挖方單價(jià)的“爆破施工作業(yè)”單獨(dú)分包施工，與路基隊(duì)伍的結(jié)算存結(jié)算交叉；隧道開挖、出渣等與大包隊(duì)伍出現(xiàn)交叉；或是隊(duì)伍轉(zhuǎn)（退）場施工造成工作交叉；容易導(dǎo)致重復(fù)結(jié)算和效益流失?！敖徊媸┕ぁ笨赡艹蔀轫?xiàng)目效益流失的隱患點(diǎn)；現(xiàn)狀：①業(yè)主單位交叉施工計(jì)量差異（京滬、粵海、海南東環(huán)等）；②施工班組交叉施工造成的重復(fù)結(jié)算。（班組收方重復(fù)、總量超支、交叉點(diǎn)盲區(qū)、重復(fù)投入等）；(1)增值稅的概念及特點(diǎn)(1)概念：增值稅是以“商品銷售額”和“應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額”為計(jì)稅依據(jù)，運(yùn)用稅款抵扣原則征收的一種流轉(zhuǎn)稅。它是在原來按照“經(jīng)營收入額”全額課征的流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上，經(jīng)過改革而逐步發(fā)展起來的。增值稅采取“稅款抵扣制”，準(zhǔn)許扣除進(jìn)項(xiàng)物資已納稅增值稅部分的稅款，規(guī)避了重復(fù)征稅問題。2)特點(diǎn)：①按生產(chǎn)環(huán)節(jié)差額征稅；②增值稅制的核心是稅款的抵扣制;③增值稅實(shí)行價(jià)外征收。稅收在價(jià)格以外自動(dòng)向消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費(fèi)者承擔(dān)（消費(fèi)者一目了然）；④計(jì)稅依據(jù)更合理。增值稅對(duì)全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括收取的銷項(xiàng)稅額（價(jià)外稅））。這將直接減少工程項(xiàng)目及企業(yè)的施工產(chǎn)值；⑤增值稅率采用多檔：一般納稅人（17%，11%，6%，0%）；小規(guī)?；蚝喴子?jì)稅單位（5%，3%，0%）等。）。第三節(jié)工程項(xiàng)目物資管理（財(cái)務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析問題8：營改增理解不到位、索票不及時(shí)，抵扣不充分(2)“營改增”給工程項(xiàng)目帶來的影響1)傳統(tǒng)的營業(yè)稅：按照“商品銷售額”或“勞務(wù)收入額”全額征稅的，上一個(gè)環(huán)節(jié)已征稅的經(jīng)營收入額，在下一個(gè)環(huán)節(jié)按仍要全額征稅。這樣，導(dǎo)致原材料、半成品、商品、銷售、再流通企業(yè)等均要按照全額納稅，稅基的額度不斷加大，且存在重復(fù)征稅。存在弊端：(1)阻礙著企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化;(2)不利于企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整；(3)妨礙了商品的正常流通；(4)不利于貫徹公平稅負(fù)、平等競爭的市場經(jīng)濟(jì)的基本原則。2)營改增帶來的影響：①產(chǎn)值收入的減少（價(jià)內(nèi)稅變成價(jià)外稅）；②企業(yè)稅負(fù)的不均衡和難以測算（抵扣程度、裸價(jià)高低，還有變相轉(zhuǎn)移的問題）；③項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益核定差異。（裸價(jià)盈虧和稅負(fù)盈虧分列）；④給項(xiàng)目的管理水平提出了更高的要求等。（規(guī)范計(jì)稅環(huán)節(jié)）；第三節(jié)工程項(xiàng)目物資管理（財(cái)務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析問題8：營改增理解不到位、索票不及時(shí)，抵扣不充分三是降低“營改增”時(shí)點(diǎn)物資存量。由于“營改增”之前，企業(yè)所擁有的增值稅專用發(fā)票不能抵扣，所以，必須做好“營改增”節(jié)點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)稅安排，降低“營改增”時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)存量（或發(fā)票金額），如工地所用材料、新購設(shè)備等。四是做好稅基的匹配核算。要在對(duì)“工程收入”和“成本支出”進(jìn)行匹配和消化的前提下，進(jìn)行相關(guān)稅負(fù)的測算?！颁N項(xiàng)基數(shù)”應(yīng)充分核減超前計(jì)價(jià)，補(bǔ)列滯后計(jì)價(jià)；“進(jìn)項(xiàng)基數(shù)”要充分對(duì)工、料、機(jī)費(fèi)用進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)“應(yīng)取未取”發(fā)票的金額要進(jìn)行合理預(yù)估，要對(duì)“超前發(fā)放”的材料要進(jìn)行扣減，要充分考慮“虛列庫存”因素和“超前成本”因素，做好成本的稅負(fù)基數(shù)核算，確保收支匹配。一是規(guī)范視同銷售行為。減少跨法人單位間相互提供物資材料。如：①為協(xié)作隊(duì)伍代購材料；②跨法人單位提供混凝土；③將自制砂石料對(duì)外部單位提供等；將被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為視同銷售行為，征收增值稅。在勞務(wù)、物資采購合同談判時(shí)，務(wù)必要注意此類行為的價(jià)格問題，將增值稅的影響考慮進(jìn)去。二是強(qiáng)化物資發(fā)票管理。要按照“物流、發(fā)票、資金流”一致的原則，梳理項(xiàng)目物資單采、集采行為，實(shí)現(xiàn)物資采購、資金支付與發(fā)票開具相匹配，要努力提高增值稅專票的覆蓋面，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅全面、足額抵扣；要在裸價(jià)一致的情況下，充分考慮和優(yōu)選一般納稅人資格條件，實(shí)現(xiàn)增值稅的充分抵扣。且增值稅發(fā)票的抵扣期限更加規(guī)范，如申報(bào)期限、認(rèn)證期限等都有具體的時(shí)間要求，要逐票登記備案。[針對(duì)“營改增”后的應(yīng)對(duì)策略]第三節(jié)工程項(xiàng)目物資管理（財(cái)務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析具體做到：①不增加成本下，最大限度提高項(xiàng)目專票覆蓋面，要做到“成本可控，票據(jù)齊全，專票優(yōu)先”（應(yīng)取盡?。?；②分類別、分稅種對(duì)增值稅專票進(jìn)行逐項(xiàng)、逐筆登記，確保增值稅專票可控，按期分析、反饋增值稅率情況；③要以實(shí)際完成工程量為依托，通過主材應(yīng)耗、工程量結(jié)算等指標(biāo)做好超前、滯后計(jì)價(jià)調(diào)整，并匹配相關(guān)工、料、機(jī)成本的投入，確保收支配比，合理調(diào)整稅負(fù)增減，確保反映真實(shí)。五是適度提高增值稅專票的覆蓋面。“適度”的基本要義是以“成本和效益導(dǎo)向”為原則。因?yàn)闋I業(yè)稅屬“價(jià)內(nèi)稅”，屬于必要的成本支出項(xiàng)，因而盈虧核算比較單一，在收入確定的前提下，營業(yè)稅率的高低水平與效益直接“正向掛鉤”；而增值稅屬于“價(jià)外稅”，存在相應(yīng)的抵扣項(xiàng)，與項(xiàng)目的盈虧效益水平不直接正向掛鉤，甚至反向，需要分類情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。我們不能“以降低毛利為代價(jià)片面追求較低的稅負(fù)”，要做到不影響毛利水平的前提下的稅負(fù)最低。[針對(duì)“營改增”后的應(yīng)對(duì)策略]第三節(jié)工程項(xiàng)目物資管理（財(cái)務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析六是充分規(guī)避和防范增值稅法律風(fēng)險(xiǎn)。增值稅的違法行為會(huì)帶來更嚴(yán)重的后果，尤其是增值稅專用發(fā)票的違法行為。其中：虛開增值稅專用發(fā)票，偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票，非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票，都將會(huì)受到嚴(yán)厲的法律懲處，罰款從2萬-50萬元不等，刑罰最高到無期。七是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高應(yīng)對(duì)能力和水平。強(qiáng)化《增值稅》、《增值稅實(shí)施細(xì)則》的學(xué)習(xí)，從思想認(rèn)識(shí)上就重視增值稅發(fā)票行為管理，避免無意識(shí)的觸犯刑法。強(qiáng)化內(nèi)部控制，嚴(yán)控控制發(fā)票開具行為；注重供應(yīng)商、分包商的資質(zhì)、誠信，及時(shí)進(jìn)行發(fā)票比對(duì)，在發(fā)票開具180天內(nèi)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證，降低企業(yè)、項(xiàng)目和個(gè)人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。[針對(duì)“營改增”后的應(yīng)對(duì)策略]第三節(jié)工程項(xiàng)目物資管理（財(cái)務(wù)角度）2.3.4勞務(wù)管理--具體問題分析01財(cái)務(wù)管理的基本概念02工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理03

財(cái)務(wù)管理綜合建議第一節(jié)

要學(xué)會(huì)從戰(zhàn)略上藐視一切財(cái)務(wù)縱有千苦，也只不過就是一個(gè)發(fā)工資的。工經(jīng)縱再遭罪，也就是一個(gè)搞民工結(jié)算的；但仔細(xì)想來，工程固有萬難，不也逃不過一個(gè)“玩”字嘛！這話一點(diǎn)也不夸張，我們很多“外專業(yè)”的眼里，財(cái)務(wù)就是發(fā)發(fā)工資、做做假賬、編編報(bào)表而已；物資就是打打電話，騙騙料，不算賬，不給錢的主。其實(shí)我們也沒有必要妄自菲薄。(1)玩泥巴：對(duì)應(yīng)工程：路基土石方施工，如路基工程中的清淤換填、改良土、土石方施工；(2)玩石頭：對(duì)應(yīng)工程：就是砼對(duì)應(yīng)的水泥、粉煤灰、砂石料等，如橋梁、涵洞工程的現(xiàn)澆、預(yù)制梁、涵，隧道的開挖、支護(hù)、襯砌等；路基石方工程、爆破工程等；(3)玩積木：架梁、鋪軌等；(4)玩汽車：對(duì)應(yīng)的就是施工機(jī)械，如挖掘機(jī)、鏟車、罐車、壓路機(jī)、汽車等。從某種意義上說，干工程就如同小時(shí)候做游戲一樣，就是一個(gè)玩！第二節(jié)要切實(shí)關(guān)注、培養(yǎng)和提高項(xiàng)目責(zé)任成本的考核意識(shí)總體而言，如何落實(shí)責(zé)任成本管控，如何做到從制度上“有法可依”，在執(zhí)行時(shí)“有法必依”，是當(dāng)前公司面臨的突出難題。1.前期要合理制定責(zé)任成本指標(biāo)；2.要強(qiáng)化責(zé)任成本的過程監(jiān)督和控制；3.要有效建立責(zé)任成本預(yù)警機(jī)制。4.要用“法治”來代替“人治”。5.注重培養(yǎng)和更新成本費(fèi)用理念。責(zé)任成本管控綜合應(yīng)著眼以下幾點(diǎn)：3.3.1前期要合理制定責(zé)任成本指標(biāo)一是公司制定時(shí)要切合工程項(xiàng)目實(shí)際；二是責(zé)任成本指標(biāo)制定前要與項(xiàng)目充分交流，形成共識(shí)。但如何做到讓責(zé)任成本“既不被踩在腳下，也不會(huì)掛在云端”，確實(shí)難度很大。從公司層面看，項(xiàng)目責(zé)任成本完成指標(biāo)正負(fù)偏差較大，均屬異常。且因項(xiàng)目的無法復(fù)制性，對(duì)單一個(gè)體而言，其完成與考核比重都是100%。從近幾年毛利率數(shù)據(jù)分析看，凸顯了兩個(gè)問題：約70%項(xiàng)目責(zé)任成本的盈余彌補(bǔ)了30%項(xiàng)目責(zé)任成本的虧損，也就是多數(shù)項(xiàng)目為少數(shù)項(xiàng)目賺錢埋單責(zé)任成本完成率中間層（50%～80%之間）嚴(yán)重偏低，項(xiàng)目“非盈即虧”的現(xiàn)象表現(xiàn)明顯，這不符合項(xiàng)目運(yùn)行規(guī)律，側(cè)面反映出此類項(xiàng)目人為因素占比重較大。第二節(jié)要切實(shí)關(guān)注、培養(yǎng)和提高項(xiàng)目責(zé)任成本的考核意識(shí)3.3.2要強(qiáng)化責(zé)任成本的過程監(jiān)督和控制(1)注重“量”的控制①主材、主要工程量控制。（V2.0，工、料、機(jī)械日常核算）②輔助材料、機(jī)械及輔助工程量（項(xiàng)目“亂象叢生”的沃土）僅僅是“核”，而沒有去“算”。(2)注重“價(jià)”的控制這里我們主要說“主材和主要工程量”的價(jià)格。變相突破勞務(wù)、機(jī)械等指導(dǎo)價(jià)上限的項(xiàng)目仍十分普遍；公司對(duì)口部門可能也經(jīng)過反復(fù)查證，甚至親臨現(xiàn)場“救火”處理，但最終仍是“被迫的接受”或是“實(shí)質(zhì)默認(rèn)”。(3)推行“量價(jià)可控”基礎(chǔ)上的首件制和標(biāo)準(zhǔn)段施工①做好狹義的“首件制控制”。首件制檢驗(yàn)嚴(yán)格，確保批量施工；“標(biāo)準(zhǔn)段”實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)均衡；②把握好廣義的“開好頭”局面。立核算和扣款的規(guī)矩，減少扯皮和爭議，利于成本的監(jiān)督和控制。(4)要合理降低“內(nèi)耗成本費(fèi)用”一是盡量消除單位內(nèi)部成本消耗（項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)、施工隊(duì)伍、供應(yīng)商等更換）。二是努力減少單位間的摩擦成本（資源利用不充分、內(nèi)部要賬成本、收尾無法關(guān)停并轉(zhuǎn)閑置成本）。三是有效集中的分配施工任務(wù)（零散）。(5)要完善用“人”機(jī)制。一是優(yōu)選管理人員（項(xiàng)目板子和部門知人善用，減少二次調(diào)整）；二是優(yōu)選合作方。（勞務(wù)隊(duì)伍、機(jī)械隊(duì)伍和材料供應(yīng)商等，要逐步與合作方探索、培養(yǎng)和建立長效合作機(jī)制）；(6)要注重成本費(fèi)用的“相對(duì)節(jié)約”①要求和提醒在建項(xiàng)目：要在積極創(chuàng)收的同時(shí)，務(wù)必在過程中實(shí)現(xiàn)力所能及的“相對(duì)節(jié)約”。②要叮囑和警醒收尾項(xiàng)目：避免“前期創(chuàng)效，后期倒灌”，這是很多收尾項(xiàng)目的真實(shí)寫照。第二節(jié)要切實(shí)關(guān)注、培養(yǎng)和提高項(xiàng)目責(zé)任成本的考核意識(shí)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，只有在過程中做到責(zé)任成本預(yù)警防范，才不至于到最后關(guān)頭方才警醒發(fā)覺。這里的“預(yù)警機(jī)制”的前提是對(duì)公司“責(zé)任成本”的有效分解和落實(shí)考核機(jī)制。3.3.3要有效建立責(zé)任成本預(yù)警機(jī)制要對(duì)公司責(zé)任成本進(jìn)行有效分解，要按工程內(nèi)容有效制定“效益”的節(jié)點(diǎn)工期，確保階段性效益和分部分項(xiàng)工程毛利的如期實(shí)現(xiàn)。當(dāng)“單項(xiàng)工程”完工后，在量、價(jià)受控的基礎(chǔ)上完成“單項(xiàng)責(zé)任成本”的相對(duì)盈虧情況分析自查，若出現(xiàn)偏差，項(xiàng)目可按責(zé)任成本預(yù)警指標(biāo)要求，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，造成嚴(yán)重?fù)p失者可追溯問責(zé)。要針對(duì)項(xiàng)目關(guān)鍵性工程、工作量較大工程和毛利相對(duì)較高的工程等，有針對(duì)性的開展過程跟蹤、過程審計(jì)和執(zhí)法監(jiān)察。在項(xiàng)目自查分析的基礎(chǔ)上，有效開展復(fù)核和督導(dǎo)工作，對(duì)分解后的責(zé)任成本指標(biāo)執(zhí)行不力的項(xiàng)目，直接啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制，必要時(shí)進(jìn)行問責(zé)。項(xiàng)目層面公司層面第二節(jié)要切實(shí)關(guān)注、培養(yǎng)和提高項(xiàng)目責(zé)任成本的考核意識(shí)3.3.4要用“法治”來代替“人治”“人治”的項(xiàng)目普遍能力很強(qiáng)或很弱，要么盈利巨大、要么虧損無邊、要么