金融理財實務(wù)

第六章個人與家庭

理財工具與產(chǎn)品●購房預(yù)算規(guī)劃與住房貸款規(guī)劃

●教育培訓(xùn)費用的籌集

●保險理財產(chǎn)品與保險理財需求

●個人稅收的稅率與稅收籌劃方法

你不理財，財不理你！一.購房預(yù)算規(guī)劃與住房貸款規(guī)劃㈠住房購買規(guī)劃1.住房購買的總支付⑴房屋總價格⑵各項稅費及裝修費用①購房稅費契稅、印花稅、交易手續(xù)費、權(quán)屬登記費。②入住費用水電氣周轉(zhuǎn)金、物業(yè)管理費。③裝修費用④按揭貸款的利息、評估費、律師費㈡住房購買規(guī)劃核心是要根據(jù)客戶的經(jīng)濟實力，同時綜合考慮客戶對住房的客觀需求，來確定能夠承受得起的房屋總價、單價及其區(qū)位的選擇。

1、估算購房總價可負擔(dān)的購房首付款可負擔(dān)的購房貸款總額可購房屋總價可負擔(dān)的購房首付款：可用于購房的資產(chǎn)額度×復(fù)利終值系數(shù)+每年可供購房的儲蓄×年金終值系數(shù)可負擔(dān)的購房貸款總額：每年可供購房的儲蓄×年金現(xiàn)值系數(shù)可購房屋總價：可負擔(dān)的購房首付款+可負擔(dān)的購房貸款總額小王擬3年后購房，貸款至多20年。現(xiàn)有金融資產(chǎn)50萬元，其中60%可用于購房。目前每年可結(jié)余15萬元，其中可用于購房的額度為10萬元?，F(xiàn)房貸利率是6%，而投資報酬率約為6%。小王在三年后估計可購買總價是多少的房屋？可負擔(dān)的購房首付款：可負擔(dān)的購房貸款總額：

三年后可負擔(dān)的房屋總價：㈢住房購買規(guī)劃1.住房貸款方式

⑴公積金貸款參與住房公積金計劃優(yōu)勢：利率低、貸款費用低、期限長。缺點：僅限于住房公積金參與者、手續(xù)較煩⑵商業(yè)性貸款：銀行按揭貸款先交首付、有質(zhì)押資產(chǎn)、或有擔(dān)保人優(yōu)勢：對象廣泛、手續(xù)簡單。缺點：時間短、利率高⑶商業(yè)性貸款：優(yōu)勢：利率適中、可貸金額較大。2.住房貸款的還貸方式

⑴到期一次還本付息法

⑵等額本金還款法①特點：月還本金固定，隨房屋貸款余額減少，利息額也跟著遞減。②等額本金還款法計算公式：小王購房付款100萬元，首付40%，剩余的申請銀行商業(yè)貸款，若貸款利率為6%，年限20年，每月償還。小王貸款共60萬元，初次本金為60萬元。第一月、二月分別還款多少？

到還清時利息總額361500元。貸款本金（1）每月償還本金（2）已歸還累積本金（3）每月還利息（4）每月還款額（5）計算方式（1）-（3）600000/240（3）+（2）（1）*0.5%（2）+（4）第1月6000002500250030005500第2月597500250050002987.55487.5第3月5950002500750029755475第4月5925002500100002962.55462.5第5月59000025001250029505450第6月5875002500150002937.55437.5………………………………第235月150002500587500752575第236月12500250059000062.52562.5第237月100002500592500502550第238月7500250059500037.52537.5第239月50002500597500252525第240月2500250060000012.52512.5⑵等額本息還款法①特點：月還本息固定，期初還本較少，利息較多，期末還本較多，利息較少。②等額本息還款法計算公式：到還清時利息總額431660.72

元。貸款本金（1）每月償還本金（2）已歸還累積本金（3）每月還利息（4）每月還款額（5）計算方式（1）-（2）（5）-（4）（3）+（2）（1）*0.5%600000*[0.005*(1+0.005)240]/[(1+0.005)240-1]第1月600000.001298.591298.593000.004298.59第2月598701.411305.082603.672993.514298.59第3月597396.331311.603915.272986.984298.59第4月596084.731318.165233.432980.424298.59第5月594766.571324.756558.192973.834298.59第6月593441.811331.387889.562967.214298.59………………………………第235月25346.124171.86578825.74126.734298.59第236月21174.264192.72583018.45105.874298.59第237月16981.554213.68587232.1384.914298.59第238月12767.874234.75591466.8863.844298.59第239月8533.124255.92595722.8042.674298.59第240月4277.204277.20600000.0021.394298.59還款方式優(yōu)點缺點等額本金還款法還款負擔(dān)逐漸減輕，且所負擔(dān)的全部利息較低初期還款負擔(dān)較重等額本息還款法還款負擔(dān)不變所繳利息比等額本金還款法高，由于初期還本金較少，利息負擔(dān)較重二.教育培訓(xùn)費用的籌集㈠教育儲蓄1.特點儲戶特定、存期靈活、利率優(yōu)惠、利息免稅。

為零存整取定期儲蓄存款，免征利息所得稅外，其作為零存整取儲蓄將享受整存整取利率。

2.辦理教育儲蓄應(yīng)注意的方面⑴必須為四年級（含四年級）以上學(xué)生辦理，賬戶到期領(lǐng)取時，孩子必須處于非義務(wù)教育階段；⑵到期支取時必須提供接受非義務(wù)教育的身份證明，才可享受整存整取利率并免征儲蓄存款利息所得稅⑶提前支取時必須全額支?。?/p>

⑷逾期支取，其超過原定存期的部分按支取日活期儲蓄存款利率計付利息；⑸存款方式靈活，在選擇按月存款時，存款人可選擇每月固定存入、按月自動供款或與銀行自主協(xié)商三種方式。3.教育儲蓄的問題⑴免稅手續(xù)復(fù)雜

⑵存款限額較低4.教育儲蓄的適用對象工資收入不高、有資金流動性要求的家庭。收益有保證，零存整取，也可積少成多，比較適合為小額教育費用做準(zhǔn)備。

㈡基金定投1.特點固定時間、固定金額申購基金分期小量進場，價格低時，買入份額較多，價格高時，買入份額較少，可以有效降低風(fēng)險，合適的中長期投資方式。年收益相當(dāng)GDP的增長速度，大概在8%至10%左右，能抵抗通貨膨脹，而且避免人為主觀判斷，不必在乎進場時點，也不必在意市場價格，無需為股市短期波動改變長期投資決策。

2.基金定投的適用對象適合風(fēng)險承受能力低的工薪階層、具有特定理財目標(biāo)需要的父母(如子女教育基金、退休金計劃)和剛離開學(xué)校進入社會的年輕人。

㈢教育年金保險

1.特點從出生或幼年階段考試投保繳納保費，大多數(shù)兒童保險產(chǎn)品在孩子出生60天后即可投保。同一險種投保同樣的保險金額，被保險人年齡越小保費越便宜。領(lǐng)取最早從上高中的15歲開始，如被保險人（子女）生存至15、16、17歲的生效對應(yīng)日，每年按基本保額的10%給付高中教育保險金。

被保險人（子女）生存至18、19、20、21歲的生效對應(yīng)日，每年按基本保額的30%給付大學(xué)教育保險金。

也有只規(guī)劃大學(xué)教育金的保單，從18周歲開始領(lǐng)取4年，在被保險人21周歲的生效對應(yīng)日給付教育保險金，本合同終止。

若子女不幸在約定期內(nèi)死亡，則自死亡時起終止給付年金，將當(dāng)時的保單現(xiàn)金價值退還給投保人（父母）。

2.教育保險金的適用對象投資報酬率不高，可能會低于銀行的定期儲蓄的存款利率，不過教育保險金有一定的保險功能，適合高儲蓄能力的保守投資者。

大李為他5歲的兒子小李投保保額100000元，交費至小李18周歲，年交保險費2809元，共交保費36517元。自大李投保后小李即享有：

大學(xué)教育保險金

在小李十八至二十一周歲的四年大學(xué)求學(xué)期間內(nèi)，其將每年領(lǐng)取10000元的大學(xué)教育保險金，共計40000元。身故保障

保險公司保證其已領(lǐng)大學(xué)教育保險金總額與身故保險金之和為40000元?；砻獗ｋU費

如果大李在交費期間身故或全殘，保險公司將在大李發(fā)生不幸后的首個交費日開始豁免保險費。㈣教育助學(xué)貸款

1.國家助學(xué)貸款

由政府主導(dǎo)、財政貼息、財政和高校共同給予銀行一定風(fēng)險補償金，銀行、教育行政部門與高校共同操作的專門幫助高校貧困家庭學(xué)生的銀行貸款。

借款學(xué)生不需擔(dān)?；虻盅?，但需承諾按期還款，并承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。借款學(xué)生通過學(xué)校向銀行申請貸款，用于彌補在校學(xué)習(xí)期間學(xué)費、住宿費和生活費的不足，畢業(yè)后分期償還。

償還國家助學(xué)貸款的時間是借款學(xué)生畢業(yè)后，自己需全額支付貸款利息。

經(jīng)辦銀行允許借款學(xué)生根據(jù)就業(yè)和收入水平，自主選擇畢業(yè)后24個月內(nèi)的任何一個月起開始償還貸款本金。

2.一般性商業(yè)助學(xué)貸款指貸款人向借款人發(fā)放的用于借款人本人或其法定被監(jiān)護人就讀國內(nèi)中學(xué)、普通高等院校及攻讀碩士、博士等學(xué)位或已獲批準(zhǔn)在境外就讀大學(xué)及攻讀碩士、博士等學(xué)位所需學(xué)雜費和生活費用（包括出國路費）的一種人民幣擔(dān)保貸款。貸款期限為一至六年，最長不超過十年，具體期限根據(jù)借款人就讀情況和擔(dān)保性質(zhì)分別確定。其額度不得超過受教育人在校就讀期間所需學(xué)雜費和生活費用總額的80％。執(zhí)行人行規(guī)定的同檔次人民幣貸款利率。同時，借貸雙方應(yīng)對還款方式和還款計劃在借款合同中明確規(guī)定。

三.保險理財㈠人身保險

1.概念以人的身體和生命作為保險標(biāo)的的一種保險。當(dāng)被保險人在保險期內(nèi)，因風(fēng)險的發(fā)生而傷殘、死亡或生存到保險期滿，保險人給付保險金。

只有被保險人自己或征得被保險人同意的人（通常指被保險人的配偶、父母、子女以及法律允許的其他人）才具有保險利益。2.人壽保險⑴什么是人壽保險以人的生命為保險標(biāo)的，以生、死為保險事故的一種人身保險。

當(dāng)被保險人的生命發(fā)生了保險事故時，由保險人支付保險金。

對在保險期滿時仍然生存的人，保險公司也會給付約定的保險金。

⑵風(fēng)險保障型人壽保險

偏重于保障人的生存或者死亡的風(fēng)險。①定期死亡壽險特點：提供特定期間死亡保障。保險期間經(jīng)常為1年、5年、10年、20年或者保障被保險人到指定年齡時止。

不積累現(xiàn)金價值。購買時考慮：保險金額、保險費和期間長短。

適合收入較低或短期內(nèi)承擔(dān)一項危險工作的人士。

②終身死亡壽險特點：提供被保險人終身的死亡保障，保險期間一般到被保險人年滿100周歲時止。

無論被保險人在100周歲前何時死亡，受益人將獲得一筆保險金給付。

如果被保險人生存到100歲時，保險公司給付被保險人一筆保險金。

有儲蓄性質(zhì)，其價格較高，可抵押。

③兩全保險特點：無論被保險人在保險期間死亡，還是被保險人到保險期滿時生存，保險公司均給付保險金。

可提供老年退休基金，可為遺屬提供生活費用，特殊情況下，可作為投資工具、半強迫性儲蓄工具，或可作為借貸的抵押品。是人壽保險中價格最貴的。

④年金保險特點：在約定的期間或被保險人的生存期間，保險人按照一定周期給付一定數(shù)額的保險金。

主要目的是為了保證年金領(lǐng)取者的收入。

一般不保障被保險人的死亡風(fēng)險，僅為被保險人因長壽所致收入損失提供保障。

⑶投資理財型人壽保險側(cè)重于投資理財，被保險人也可獲取傳統(tǒng)壽險所具有的功能。

①分紅保險特點：保單持有人在獲取保險保障之外，可以獲取分紅，即與保險公司共享經(jīng)營成果。是抵御通脹和利率變動的主力險種。

紅利主要來源于“三差”：利差、死差和費差。

利差是保險公司實際投資收益率和預(yù)定投資收益率的差額導(dǎo)致的收益或者虧損，是分紅的主要來源。

死差是預(yù)定死亡率和實際死亡率的差額導(dǎo)致的收益或者虧損。

費差是保險公司預(yù)定費用率和實際費用率的差額導(dǎo)致的收益或者虧損。購買分紅保險應(yīng)注意的問題：第一，保險公司的經(jīng)營水平.紅利來自于保險公司的總盈利；紅利的多少取決于死亡賠付、營業(yè)費用是否低及投資是否有效，故紅利不能保證、不可預(yù)見，需明白分紅事前如何確認，事后如何查證。第二，保險公司的分配體系.一般只有年度紅利的分配；有的分紅產(chǎn)品不僅有年度分紅，還將未分配盈利拿出來，以終了紅利、撫恤金形式在保單期滿、客戶退保、被保險人身故時支付給被保險人或受益人。第三，紅利分配方式.美式分紅采用現(xiàn)金分紅方式；英式分紅采取保額分紅方式，即把年度紅利增加到保額上，利于未來。第四，要做長期投資的準(zhǔn)備.目的不是為了短期分紅而是追求長期保障，故不必對短期收益過于看重；保險公司在開設(shè)時成本較高，短期內(nèi)沒有回報或回報低很正常；應(yīng)選擇保障期較長、保障功能較強的產(chǎn)品作為主要選擇。第五，不能將分紅利率與儲蓄率比較.具有儲蓄功能并附帶投資風(fēng)險，優(yōu)點是安全性好，不扣利息稅，除能獲利息外，還能分享保險公司經(jīng)營成果，并附帶了保險功能。缺點是收益具有不確定性（收益=保底收益+不固定的分紅），變現(xiàn)能力較差，提前退保要支付一定的費用。因此，用分紅保險代替儲蓄存款不恰當(dāng)。保險保障還是第一位的，分紅等附加功能不能代替保險的基本功能。②投資連結(jié)保險特點：保單持有人在獲取保險保障之外，至少在一個投資賬戶擁有一定資產(chǎn)價值。

保險費在扣除死亡風(fēng)險保險費后，剩余部分直接劃轉(zhuǎn)客戶投資賬戶，保險公司根據(jù)客戶事先選擇的投資方式和投資渠道進行投資，投資收益直接影響客戶的養(yǎng)老金數(shù)額。購買投資連接保險應(yīng)注意的問題：第一，堅定長期投資信念投保時要交初始費用，退保時要交手續(xù)費用。高昂進出費用決定了購買該險除購買保障外，還必須是一項長期投資計劃，若10年或5年動用投保資金做他用的話，就不適合購買投資連接保險。第二，年管理費細比較以一筆10萬元的資金為例，若每年沒有收益，但要收2%管理費，30年后僅剩5.45萬元；但若僅收取1%管理費，30年后還能剩7.4萬元，故管理費對投資回報影響很大，特別是收益較低的穩(wěn)健類賬戶。第三，學(xué)會調(diào)整賬戶配置各類投資連接保險都會提供多個不同風(fēng)格的投資賬戶供投保人選擇。因為不同投資賬戶的回報率千差萬別，需要根據(jù)對于股市、債市的判斷做一些在激進與穩(wěn)健賬戶配置上的調(diào)整。第四，隱形費用不可忽視買賣價格差理論上是保險公司的手續(xù)費。用買入價除以賣出價的比值越小，所交手續(xù)費越少。如某投連險買價1.0711，賣價1.0175，比值1.0526，另一比值1.05，較前者略有降低，若投保金額巨大，這個差距依舊可觀。第五，不可只看一年回報僅看一年的投資表現(xiàn)是不夠的。股市不可能永遠是牛市，在牛市中賺錢固然重要，但是能夠在熊市中少輸錢甚至不輸錢對于長期投資收益同樣重要。投資連接保險的適合人群：第一，具有一定經(jīng)濟能力的人。第二，單身人群。年輕單身有經(jīng)濟能力無負擔(dān)，趁機做一些理財投資。投連險具靈活性，可據(jù)自己的時間和需要而調(diào)整交費金額、保障額度和投資額度。第三，接近退休的中年人。購買投連險可在提供壽險保障的同時積累資金；等到了50歲后生活壓力減輕，養(yǎng)老需求提高，這時可降低保障比例，升高投資比例；同時，也可用投連險代替?zhèn)鹘y(tǒng)的教育金保險來為孩子儲備教育金、婚嫁金、創(chuàng)業(yè)金等。稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)利，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。強制性是指國家用法律法規(guī)等形式對征稅加以規(guī)定，并憑借其政治權(quán)利強制征收；無償性是指國家征稅后，不再歸還納稅人，也不支付任何報酬，稅收成為國家的財政收入；固定性是指在征稅之前，以法律的形式規(guī)定了征稅對象、征稅額度和征稅方法等，法律具有延續(xù)性，因此，稅收也具有一定的穩(wěn)定性。一、稅收的定義及特征第三節(jié)稅收籌劃（一）納稅人

納稅人是指具有納稅義務(wù)的法人和自然人。稅種不同，納稅人也不同，如企業(yè)所得稅的納稅人是企業(yè)法人，而個人所得稅的納稅人則是符合納稅條件的自然人。（二）征稅對象

征稅對象即對什么進行征稅，是征稅行為所涉及的客體。例如，增值稅的征稅對象是新增加的價值，企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)利潤，個人所得稅的征稅對象則是個人的收入。二、稅收的相關(guān)概念（三）稅率

稅率是指征稅比例或征稅額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負的重要標(biāo)志。我國現(xiàn)行的稅率主要有四種：（1）比例稅率。比例稅率對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國的三大流轉(zhuǎn)稅中的增值稅和營業(yè)稅就是按比例稅率征收的。企業(yè)所得稅是按25%的比例稅率征收的。（2）超額累進稅率。超額累進稅率把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一個等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每個納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額。個人所得稅就是依據(jù)超額累進稅率計算的。（3）超率累進稅率。超率累進稅率以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前，在我國只有土地增值稅采用超率累進稅率計算征稅。（4）定額稅率。定額稅率又稱固定稅額，是按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。目前，采用定額稅率的有資源稅等。（四）代繳義務(wù)人

代繳義務(wù)人是指有義務(wù)代替征稅機關(guān)催繳稅款的法人或自然人。如一般以商家為消費稅的代繳義務(wù)人。設(shè)立代繳義務(wù)人是為了保證稅源，確保財政收入。（五）納稅期限

納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的可以按次納稅。（六）納稅地點

納稅地點是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和為有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人的具體納稅地點。（一）按征稅對象劃分

按征稅對象劃分，稅收可以分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等，所得稅主要包括個人所得稅和企業(yè)所得稅，財產(chǎn)稅主要包括房產(chǎn)稅、車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等，資源稅分為一般資源稅和級差資源稅，行為稅主要包括印花稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、契稅等。（二）按稅收管理和使用權(quán)限劃分

按稅收管理和使用權(quán)限劃分，稅收可以分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。中央稅是指稅收管理和使用的權(quán)限在中央的各種稅，如消費稅等；地方稅是指稅收管理和使用的權(quán)限在地方的各種稅，如車船稅等；中央與地方共享稅是指稅收管理和使用的權(quán)限屬于中央和地方政府分享的各種稅，如增值稅等。三、稅收的分類（一）個人所得稅的納稅人

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，我國的個人所得稅納稅人主要是指：（1）在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)或境外取得的所得，依照稅法繳納個人所得稅。其中，在中國境內(nèi)有住所的人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國居住365日，臨時出境的，不扣減日數(shù)。臨時出境是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。（2）在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。（3）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者。四、個人所得稅概述納稅人類別承擔(dān)的納稅義務(wù)判定標(biāo)準(zhǔn)居民納稅人負有無限納稅義務(wù)。其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方，都要在中國境內(nèi)繳納個人所得稅住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)只要具備一個就成為居民納稅人：（1）住所標(biāo)準(zhǔn)：“在中國境內(nèi)有住所”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。（2）居住時間標(biāo)準(zhǔn)：“在中國境內(nèi)居住滿一年”是指在一個納稅年度（即公歷至止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。在計算居住天數(shù)時，對臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)?！芭R時離境”是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅在我國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。所以非居民納稅的判定條件是以下兩條必須同時具備：（1）在我國無住所；（2）在我國不居住或居住不滿1年表14-1我國個人所得稅納稅義務(wù)人個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，將每月所扣的稅款于次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報納稅。（二）代扣代繳義務(wù)人個人所得稅的征稅范圍包括居民納稅人從境內(nèi)、外取得的所得和非居民納稅人從境內(nèi)取得的所得。具體來說，個人所得稅的征稅范圍可分為下列項目：（1）工資、薪金所得。包括工資、薪金、年終獎金、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。（4）勞務(wù)報酬所得。個人從事法律、會計、咨詢、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)等取得的所得。（5）稿酬所得。個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。（三）個人所得稅的征稅范圍（6）特許權(quán)使用費所得。個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等的使用權(quán)取得的所得。（7）利息、股息、紅利所得。（8）財產(chǎn)租賃所得。個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備以及其他財產(chǎn)取得的所得。（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)以及其他財產(chǎn)取得的所得。（10）偶然所得。個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。一般來說，個人所得稅的征收模式有三種：分類征收制、綜合征收制與混合征收制。分類征收制，就是將納稅人不同來源、性質(zhì)的所得項目，分別規(guī)定不同的稅率征稅；綜合征收制，是對納稅人全年的各項所得加以匯總，就其總額進行征稅；混合征收制，是對納稅人不同來源、性質(zhì)的所得先分別按照不同的稅率征稅，然后將全年的各項所得進行匯總征稅。（四）個人所得稅的征收模式四、個人所得稅的計稅方法在計算個人所得稅時，不同的收入來源適用不同的稅率。個人所得稅計稅時，一般先確定應(yīng)納稅所得額，然后按照適用的稅率依照計稅公式計算應(yīng)納稅額。（一）工資、薪金所得的計稅方法

1.應(yīng)納稅所得額

工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額為每月收入扣除起征額的余額。目前，我國稅法規(guī)定個人所得稅的起征點為2000元。每月取得工資、薪金后，先扣除個人需要繳納的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及住房公積金，再減去起征點，以此計算應(yīng)納稅所得額。級

數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)/元1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375表14-2個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）[1][1]本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照法律規(guī)定，以每月收入額減除費用2000元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。工資、薪金所得適用超額累進稅率，稅率分為5%-45%等九級。具體稅率見表14-2。2.適用稅率應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-2000（生計費）外籍、我國港澳臺地區(qū)在華人員及其他特殊人員附加減除費用2800元。（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；（2）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人；（4）財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-（2000+2800）元3.應(yīng)納稅所得額計算公式勞務(wù)報酬所得是指個人獨立從事非雇傭的設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)的報酬所得。1．應(yīng)納稅所得額

（1）應(yīng)納稅所得額的確定。勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額的計算，應(yīng)區(qū)分每次勞動所得的數(shù)額。具體規(guī)定為：每次勞務(wù)收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元；每次勞務(wù)收入在4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）。

（2）關(guān)于“次”的規(guī)定。勞務(wù)報酬所得，根據(jù)不同勞務(wù)項目的特點，分別規(guī)定為：只有一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。（二）勞務(wù)報酬所得的計稅方法2．適用稅率

勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率。3．應(yīng)納稅額計算公式

勞務(wù)報酬所得按次納稅，每次應(yīng)征稅金額分為以下幾種情況：

（1）每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額-800）×20%

（2）每次收入額4000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1-20%）×20%

對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收。勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。具體規(guī)定：應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000的部分，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過50000元的部分，加征十成。稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。1．應(yīng)納稅所得額

（1）應(yīng)納稅所得額的確定。稿酬所得應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)每次收入的多少進行區(qū)分，具體辦法為：每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元；每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）。（2）關(guān)于“次”的規(guī)定。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：①同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅；②同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；③同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；④同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次；⑤同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。（三）稿酬所得的計稅方法2．適用稅率稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，所以其實際適用稅率為14%（20%-20%×30%）。3．應(yīng)納稅額計算公式（1）每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）=（每次收入額-800）×20%×（1-30%）（2）每次收入額在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）=每次收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。1.應(yīng)納稅所得額

（1）應(yīng)納稅所得額的確定。同勞務(wù)報酬所得類似，確定特許權(quán)使用費的應(yīng)納稅所得額應(yīng)區(qū)分兩種情況：每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元；每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）。（2）關(guān)于“次”的規(guī)定。特許權(quán)使用費所得，以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。（四）特許權(quán)使用費所得的計稅方法2.適用稅率

特許權(quán)使用費所得適用20%的比例稅率。

3.應(yīng)納稅額計算公式

特許權(quán)使用費所得在計算應(yīng)納稅額時，應(yīng)區(qū)分以下情況：

（1）每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

=（每次收入額-800）×20%（2）每次收入額在4000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

=每次收入額×（1-20%）×20%財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。1.應(yīng)納稅所得額

（1）應(yīng)納稅所得額的確定。計算財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額時，要區(qū)分以下兩種情況：每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-合理費用-800元；每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅所得額=（每次收入額-合理費用）×（1-20%）。合理費用包括：稅費+修繕費。其中在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加等稅費要有完稅（繳款）憑證，稅金主要有營業(yè)稅和房產(chǎn)稅；還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證,證明由納稅人負擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費每月以800元為限，一次扣除不完的，未扣完的余額可無限期向以后月份結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（2）關(guān)于“次”的規(guī)定。財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次。（五）財產(chǎn)租賃所得的計稅方法2.適用稅率財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。2001年1月1日起，對個人按市場價出租的住房，暫減按10%的稅率征收所得稅。3.應(yīng)納稅額計算公式（1）每次（月）收入額不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次（月）收入額-允許扣除的項目（稅費）-修繕費用（800為限）-800]×20%（2）每次（月）收入額在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次（月）收入額-允許扣除的項目（稅費）-修繕費用（800為限）]×（1-20%）×20%財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。目前我國股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。1.應(yīng)納稅所得額財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！昂侠碣M用”是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費用，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定方可減除。2.適用稅率財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的比例稅率。3.應(yīng)納稅額計算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%（六）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法利息、股息、紅利所得包括個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。1.應(yīng)納稅所得額

（1）應(yīng)納稅所得額的確定。利息、股息、紅利所得按收入全額計稅，不扣任何費用。此外，對個人投資者和證券投資基金從上海、深圳兩個證券交易所掛牌交易的上市公司取得的股息紅利，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。（2）關(guān)于“次”的規(guī)定。利息、股息、紅利所得以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。2.適用稅率

利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。3.應(yīng)納稅額計算公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%（七）利息、股息、紅利所得的計稅方法1.應(yīng)納稅所得額

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。2.適用稅率按五級超額累進稅率征稅，具體稅率見教材表14-3。3.應(yīng)納稅額計算公式

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

＝（全年收入總額-成本、費用以及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)（八）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的計稅方法級

數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率/%速算扣除數(shù)/元1不超過5000元的502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750表14-3個人所得稅稅率表（個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用）[1][1]

本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照法律規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。稅收籌劃是指合法、合理地使納稅人繳納盡量少的稅收的技術(shù)手段和運作技巧?？梢园讯愂栈I劃方法總結(jié)為利用免稅、減稅和稅收優(yōu)惠、稅率差異、扣除技術(shù)、抵免稅以及緩稅等六種。（一）利用免稅的方法

免稅是國家針對特定情況給予納稅人完全免征稅收的一種優(yōu)惠措施。免稅一般分為法定免稅、特定免稅和臨時免稅三種，其中，法定免稅是主要方式，特定免稅和臨時免稅是輔助方式，是對法定免稅的補充。我國目前還沒有統(tǒng)一的稅法體系，所以在稅法中存在大量的特定免稅條款和臨時免稅條款，這些條款為納稅