第二章工程項(xiàng)目投

第二章工程項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量識(shí)別與估算第一節(jié)工程項(xiàng)目投資的現(xiàn)金流量第二節(jié)估算技術(shù)第三節(jié)投資估算第四節(jié)投資項(xiàng)目稅前收益估算第一節(jié)工程項(xiàng)目投資的現(xiàn)金流量一、現(xiàn)金流量的概念是指在特定的時(shí)刻的經(jīng)濟(jì)實(shí)體或投資者實(shí)際收到或支出的用貨幣度量的現(xiàn)金、貨幣等價(jià)物和可以變現(xiàn)的資產(chǎn)。在投資決策中是指一個(gè)項(xiàng)目引起的企業(yè)（或投資主體）現(xiàn)金（或現(xiàn)金等價(jià)物）支出和現(xiàn)金收入增加的數(shù)量。第一節(jié)工程項(xiàng)目投資的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流入(CI)：某項(xiàng)目引起企業(yè)現(xiàn)金收入的增加額。如銷售收入，回收固定資產(chǎn)殘值，回收流動(dòng)資金。現(xiàn)金流出(CO)：某項(xiàng)目引起企業(yè)現(xiàn)金支出的增加額。包括建設(shè)投資、流動(dòng)資金投資、營(yíng)業(yè)稅金及附加、經(jīng)營(yíng)成本、企業(yè)所得稅等。第一節(jié)工程項(xiàng)目投資的現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)金流量（NCF）：同一時(shí)點(diǎn)上現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的代數(shù)和。二、相關(guān)現(xiàn)金流量的確定（1）凈現(xiàn)金流量不是現(xiàn)金（2）相關(guān)現(xiàn)金流量是有無(wú)對(duì)比的增量現(xiàn)金流量，非總量的現(xiàn)金流量（3）相關(guān)現(xiàn)金流量是未來(lái)發(fā)生的，而非過(guò)去發(fā)生的，即不考慮沉沒(méi)成本（4）相關(guān)現(xiàn)金流量不能忽視機(jī)會(huì)成本第一節(jié)工程項(xiàng)目投資的現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量的時(shí)間選擇計(jì)算期：是指經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限，通常包括建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期。建設(shè)期：是指項(xiàng)目資金正式投入開(kāi)始，到項(xiàng)目建成投產(chǎn)為止所需要的時(shí)間。運(yùn)營(yíng)期：投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期。投產(chǎn)期：項(xiàng)目投入生產(chǎn)，但生產(chǎn)能力尚未完全達(dá)到設(shè)計(jì)能力的過(guò)度階段。達(dá)產(chǎn)期：生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)達(dá)到設(shè)計(jì)預(yù)期水平后的時(shí)間。第一節(jié)工程項(xiàng)目投資的現(xiàn)金流量經(jīng)濟(jì)壽命：是設(shè)備從開(kāi)始使用到其年平均使用成本最低年份所延續(xù)的時(shí)間。（一般根據(jù)成本函數(shù)求極值得到，即成本函數(shù)的一階導(dǎo)數(shù)等于0即可求得）一般建設(shè)期不宜超過(guò)20年。按投資各年歸集現(xiàn)金流量時(shí)，現(xiàn)金流量發(fā)生在年（期）末，第一年初發(fā)生的可另行處理，可作為0年。第一節(jié)工程項(xiàng)目投資的現(xiàn)金流量四、現(xiàn)金流量圖（cashflowdiagram）為了能夠直觀的反映項(xiàng)目在建設(shè)和壽命年限內(nèi)現(xiàn)金的流入與流出情況，在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析時(shí)，一般要求繪制出現(xiàn)金流量圖。第一節(jié)工程項(xiàng)目投資的現(xiàn)金流量FP0123n-1n課堂練習(xí)某技術(shù)方案，預(yù)計(jì)初始投資500萬(wàn)元，一年后投產(chǎn)，投產(chǎn)后每年銷售收入250萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用150萬(wàn)元，項(xiàng)目計(jì)算期為8年，壽命終止時(shí)殘值為60萬(wàn)元，試畫(huà)現(xiàn)金流量圖。第二節(jié)估算技術(shù)一、綜合估算方法框架包括三個(gè)基本部分：（1）工作分解結(jié)構(gòu)（Workbreakdownstructure,WBS）。任何項(xiàng)目都是由一系列的工作元素組成的，通過(guò)這些工作元素的投入和工作的估算加總得出整個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。工作分解結(jié)構(gòu)圖見(jiàn)書(shū)本11頁(yè)。第二節(jié)估算技術(shù)（2）成本與收入分類

固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)投資、人工成本、維修費(fèi)、稅金及保險(xiǎn)費(fèi)、損耗費(fèi)用、管理費(fèi)、資產(chǎn)處置費(fèi)、收入、殘值回收。第二節(jié)估算技術(shù)（3）估算方法成本和收入估算根據(jù)詳細(xì)程度、精度和用途的不同分為三類：

①初步估算：用于項(xiàng)目規(guī)劃和初始評(píng)估；±30%~±50%②準(zhǔn)詳細(xì)估算（概算）用于項(xiàng)目概念設(shè)計(jì)階段或初步階段；±15%③詳細(xì)估算：用于項(xiàng)目詳細(xì)設(shè)計(jì)（如施工圖設(shè)計(jì)）與施工建設(shè)階段?！?%第二節(jié)估算技術(shù)初步估算：WPS中的第一層級(jí)或第二層級(jí)準(zhǔn)詳細(xì)估算：WPS中的第二層級(jí)或第三層級(jí)詳細(xì)估算：WPS中的第三層級(jí)或以下層級(jí)二、估算數(shù)據(jù)來(lái)源會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)、企業(yè)外部信息、研究和開(kāi)發(fā)第二節(jié)估算技術(shù)三、估算方法（1）召開(kāi)成本估算會(huì)議：如德?tīng)柗品ǎ?）采用比較法估算（3）采用定量分析方法第二節(jié)估算技術(shù)四、估算模型（1）指數(shù)法：（2）單價(jià)法（3）要素法（4）參數(shù)成本估算法①生產(chǎn)規(guī)模法：②學(xué)習(xí)曲線法：第三節(jié)投資估算一、建設(shè)項(xiàng)目全部投資構(gòu)成新建項(xiàng)目的全部投資建設(shè)投資建設(shè)期利息全部流動(dòng)資金鋪底流動(dòng)資金（為全部流動(dòng)資金的30%）其他來(lái)源總投資（計(jì)算資本金的基數(shù)）建設(shè)投資（按概算法分類）(fixedassets;capitalassets;permanentassets)工程費(fèi)用（建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)）工程建設(shè)其他費(fèi)用預(yù)備費(fèi)建設(shè)投資（按形成資產(chǎn)法分類）固定資產(chǎn)費(fèi)用：工程費(fèi)用以及固定資產(chǎn)其他費(fèi)用（工程建設(shè)其他費(fèi)用中按規(guī)定將形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用）固定資產(chǎn)其他費(fèi)包括：建設(shè)管理費(fèi)、建設(shè)用地費(fèi)（土地征收、拆遷補(bǔ)償、土地出讓金）、可行性研究費(fèi)用、研究試驗(yàn)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)、勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)、場(chǎng)地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、引進(jìn)技術(shù)和引進(jìn)設(shè)備其他費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi)、市政公用設(shè)施費(fèi)。建設(shè)投資（按形成資產(chǎn)法分類）無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用：專利及專有技術(shù)使用費(fèi)其他資產(chǎn)費(fèi)用:生產(chǎn)準(zhǔn)備及開(kāi)辦費(fèi)預(yù)備費(fèi):包括漲價(jià)預(yù)備費(fèi)和基本預(yù)備費(fèi)（一）建設(shè)投資（按形成資產(chǎn)法分類）土地使用權(quán)的處理建設(shè)投資中形成固定資產(chǎn)的投資叫做固定資產(chǎn)投資。固定資產(chǎn)是指在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中較長(zhǎng)時(shí)間為生產(chǎn)和人民生活服務(wù)的物質(zhì)資料。通常要求使用期超過(guò)一年，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，在生產(chǎn)過(guò)程中為多個(gè)生產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過(guò)程中，能保持原來(lái)實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的價(jià)值隨其使用的磨損，以折舊分期分批地轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品的價(jià)值中去。★固定資產(chǎn)從增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的角度講，固定資產(chǎn)是指：使用期限超過(guò)一年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具；單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品。這里的規(guī)定與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》當(dāng)中的規(guī)定范圍要小，主要不包括房屋、建筑等不動(dòng)產(chǎn)，因?yàn)殇N售房屋、建筑物繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳增值稅。

★固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊：是指固定資產(chǎn)在長(zhǎng)期的使用過(guò)程中，由于損耗而使其價(jià)值逐漸減少。固定資產(chǎn)的損耗分為兩種：有形損耗和無(wú)形損耗兩種，其中有形損耗是指固定資產(chǎn)由于使用和自然力的影響而引起的價(jià)值損失，也稱物理?yè)p耗；無(wú)形損耗是指機(jī)器設(shè)備由于技術(shù)進(jìn)步而引起的價(jià)值損耗。折舊費(fèi)需要逐年提取，作為折舊基金積累，專門(mén)用于固定資產(chǎn)的更新改造?！餆o(wú)形資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用并能帶來(lái)收益但沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移是以其在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)。(intangibleassets;invisibleassets)★其他資產(chǎn)投資是指不能一次性計(jì)入當(dāng)年的損益，應(yīng)在以后年度逐年攤銷的費(fèi)用。在項(xiàng)目籌建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，除應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資之外，均應(yīng)計(jì)入遞延資產(chǎn)。遞延資產(chǎn)投資就是形成遞延資產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出。（二）建設(shè)期投資借款利息建設(shè)期利息是指籌措債務(wù)資金時(shí)在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。為便于計(jì)入成本，通常將建設(shè)投資借款利息計(jì)入固定資產(chǎn)投資。利息計(jì)算（復(fù)利計(jì)息）例題某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，分年均衡進(jìn)行貸款，第一年貸款300萬(wàn)元，第二年貸款600萬(wàn)元，第三年貸款400萬(wàn)元，年利率為12%，建設(shè)期內(nèi)利息只計(jì)息不支付，計(jì)算建設(shè)期貸款利息。例題答案流動(dòng)資金投資(currentfunds;circulatingfunds;operatingfunds;workingcapitall)流動(dòng)資金是指在工程項(xiàng)目投產(chǎn)前預(yù)先墊付，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中以現(xiàn)金、各種存款、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款等流動(dòng)資產(chǎn)形態(tài)出現(xiàn)。流動(dòng)資金只有在整個(gè)項(xiàng)目壽命期結(jié)束后，才能全部退出生產(chǎn)流通，以貨幣資金的形式被回收。流動(dòng)資金投資廣義的流動(dòng)資金。指企業(yè)全部的流動(dòng)資產(chǎn)狹義的流動(dòng)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)，包括必要的現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)和存貨；流動(dòng)負(fù)債主要指應(yīng)付賬款（不包括短期借款）和預(yù)收賬款。其中： 流動(dòng)資產(chǎn)=現(xiàn)金+應(yīng)收及預(yù)付賬款+存貨流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入帳，如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或勞務(wù)接受單位預(yù)先收取的款項(xiàng)，如收到銷貨訂單時(shí)存入的保證金或定金、預(yù)收的租金或利息等。投資資金的來(lái)源權(quán)益資金借貸資金（長(zhǎng)期借款，發(fā)行企業(yè)債券、融資租賃、短期借款）二、建設(shè)投資估算方法項(xiàng)目建議書(shū)階段及工程預(yù)可行性研究階段建設(shè)投資的估算方法；可行性研究階段靜態(tài)投資估算方法（一）初步估算方法生產(chǎn)能力指數(shù)法按設(shè)備費(fèi)用的推算法系數(shù)估算法1.生產(chǎn)能力指數(shù)法這種方法根據(jù)已建成的、性質(zhì)類似的建設(shè)項(xiàng)目或生產(chǎn)裝置的投資額和生產(chǎn)能力及擬建項(xiàng)目或生產(chǎn)裝置的能力估算擬建項(xiàng)目的投資額1.生產(chǎn)能力指數(shù)法公式I——分別為已建和擬建工程或裝置的投資額；c——分別為已建和擬建工程或裝置的生產(chǎn)能力；e——投資、生產(chǎn)能力系數(shù)，根據(jù)不同類型企業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料確定；f——不同時(shí)期、不同地點(diǎn)的定額、單價(jià)費(fèi)用變更等的調(diào)整系數(shù)。e的平均值大約在0.6左右，又稱為0.6指數(shù)法。擬建項(xiàng)目的增加幅度不宜大于50倍。2.按設(shè)備費(fèi)用的攤算法I——擬建項(xiàng)目投資額E——擬建工程設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的總和P——分別為建筑工程、安裝工程、其他費(fèi)用占設(shè)備費(fèi)用的百分比。f——由于時(shí)間因素引起的定額、價(jià)格費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等變化的綜合的調(diào)整系數(shù)。C——擬建項(xiàng)目的其他費(fèi)用3.造價(jià)指標(biāo)估算法按照每平方米建筑面積的造價(jià)進(jìn)行計(jì)算。4.分類估算法（詳細(xì)估算方法）主建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)。1.基本預(yù)備費(fèi)2.漲價(jià)預(yù)備費(fèi)3.建設(shè)期貸款利息1.基本預(yù)備費(fèi)是指在初步設(shè)計(jì)及概算內(nèi)難以預(yù)料的工程費(fèi)用按照設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)用、建筑安裝工程費(fèi)和工程建設(shè)其他費(fèi)用之和為計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)，乘以基本預(yù)備費(fèi)率進(jìn)行計(jì)算。2.漲價(jià)預(yù)備費(fèi)是指建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間由于價(jià)格變化引起工程造價(jià)變化的預(yù)備、預(yù)留費(fèi)用。包括：工費(fèi)、設(shè)備、材料、施工機(jī)械差價(jià)、費(fèi)率、匯率等調(diào)整。計(jì)算當(dāng)年漲價(jià)預(yù)備費(fèi)時(shí)，采用的是時(shí)間減半。（1）漲價(jià)預(yù)備費(fèi)公式PF——漲價(jià)預(yù)備費(fèi)——第t年投資使用計(jì)劃額f——年價(jià)格變動(dòng)率n——建設(shè)期年份數(shù)m——建設(shè)前期年限（2）例題1某建設(shè)項(xiàng)目建安工程費(fèi)5000萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)3000萬(wàn)元，工程建設(shè)其他費(fèi)用2000萬(wàn)元，已知基本預(yù)備費(fèi)率5%，項(xiàng)目建設(shè)前期年限為1年，建設(shè)期為3年，各年投資計(jì)劃額為：第一年完成投資20%，第二年60%，第三年20%。年均投資價(jià)格上漲率為6%，求建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期間漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。解題思路先計(jì)算基本預(yù)備費(fèi)計(jì)算靜態(tài)投資總額分別計(jì)算各年的投資數(shù)值分別計(jì)算各年的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)解：★基本預(yù)備費(fèi)：（5000+3000+2000）×5%=500（萬(wàn)元）靜態(tài)投資：5000+3000+2000+500=10500（萬(wàn)元）建設(shè)期第一年完成投資：10500×20%=210（萬(wàn)元）建設(shè)期第二年完成投資：10500×60%=630（萬(wàn)元）建設(shè)期第三年完成投資：10500×20%=210（萬(wàn)元）總漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：第一年的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：第二年的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：第三年的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：3.建設(shè)期貸款利息固定資產(chǎn)貸款借款當(dāng)年計(jì)算半年的利息（數(shù)值減半）各年應(yīng)計(jì)利息=（年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2）*有效年利率流動(dòng)資金貸款借款當(dāng)年計(jì)算全年的利息例題2某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，分年平均進(jìn)行貸款，第一年貸款300萬(wàn)元，第二年貸款600萬(wàn)元，第三年貸款400萬(wàn)，年利率為12%，建設(shè)期內(nèi)利息只計(jì)息不支付，計(jì)算建設(shè)期利息。解：第一年產(chǎn)生的利息：第二年產(chǎn)生的利息：第三年產(chǎn)生的利息：因此建設(shè)期的利息之和為：

18+74.16+143.06=235.22（萬(wàn)元）三、建設(shè)投資估算案例分析基本知識(shí)點(diǎn)建設(shè)投資的構(gòu)成：靜態(tài)投資部分和動(dòng)態(tài)投資部分；靜態(tài)投資部分：工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)、基本預(yù)備費(fèi)；動(dòng)態(tài)部分：漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。案例某建設(shè)項(xiàng)目的工程費(fèi)用與工程建設(shè)其他費(fèi)的估算額為9000萬(wàn)元，基本預(yù)備費(fèi)的費(fèi)率為5%，預(yù)計(jì)建設(shè)期物價(jià)平均上漲2%，投資方向調(diào)節(jié)稅為0%。項(xiàng)目建設(shè)前期年限為1年，建設(shè)期3年，3年的投資比例是：第1年20%，第2年50%，第3年30%，第4年投產(chǎn)。該項(xiàng)目建設(shè)投資來(lái)源為自有資金和貸款，貸款的總額為5000萬(wàn)元，年利率為8%（按季度計(jì)息），試分析項(xiàng)目的建設(shè)投資總額為多少。解：工程費(fèi)和工程建設(shè)其他費(fèi)：9000萬(wàn)元基本預(yù)備費(fèi)：9000×5%=450萬(wàn)元漲價(jià)預(yù)備費(fèi)的計(jì)算：計(jì)算基數(shù)：9000+450=9450萬(wàn)元第一年的投資額：9450*20%=1890萬(wàn)元第二年的投資額：9450*50%=4725萬(wàn)元第三年的投資額：9450*30%=2835萬(wàn)元第一年的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：第二年的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：第三年的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：總的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：

56.98+239.81+203.46=500.25萬(wàn)元漲價(jià)預(yù)備費(fèi)的計(jì)算：年貸款額的計(jì)算：第一年的貸款額：5000*20%=1000萬(wàn)元第二年的貸款額：5000*50%=2500萬(wàn)元第三年的貸款額：5000*30%=1500萬(wàn)元計(jì)算年實(shí)際利率：利息的計(jì)算第一年的利息：1000*0.5*8.24%=41.20萬(wàn)元第二年的利息：（1000+41.20+2500*0.5）*8.24%=188.79萬(wàn)元第三年的利息（1000+41.20+2500+188.79+1500*0.5）*8.24%=369.15萬(wàn)元總利息額：41.20+188.79+369.15=599.14萬(wàn)元9000+450+500.25+599.14=10549.39萬(wàn)元總的建設(shè)投資基本知識(shí)點(diǎn)擴(kuò)大指標(biāo)估算法詳細(xì)估算法四、流動(dòng)資金估算

是企業(yè)以貨幣購(gòu)買(mǎi)勞動(dòng)對(duì)象和支付工資時(shí)所墊支的勞動(dòng)資金。

流動(dòng)資金估算一般采用分項(xiàng)詳細(xì)估算法，個(gè)別情況或者小型項(xiàng)目可以采用擴(kuò)大指標(biāo)法。

（一）擴(kuò)大指標(biāo)估算法按照流動(dòng)資金占某種基數(shù)的比率來(lái)估算流動(dòng)資金。1.按照產(chǎn)值或銷售收入資金率進(jìn)行估算2.按經(jīng)營(yíng)成本或總成本的資金率進(jìn)行估算3.按固定資產(chǎn)價(jià)值資金率進(jìn)行估算化工項(xiàng)目：15%～20%，一般工業(yè)項(xiàng)目：5%～12%（二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法流動(dòng)資金的顯著特點(diǎn)就是在生產(chǎn)過(guò)程中不斷周轉(zhuǎn)，其周轉(zhuǎn)額的大小與生產(chǎn)規(guī)模及周轉(zhuǎn)速度直接相關(guān)。分項(xiàng)詳細(xì)估算法是根據(jù)周轉(zhuǎn)額和周轉(zhuǎn)速度之間的關(guān)系，對(duì)構(gòu)成流動(dòng)資金的各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債分別進(jìn)行估算。1.流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款

流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨+現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成一般包括應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款2.流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資金本年增加額=本年流動(dòng)資金-上年流動(dòng)資金3.流動(dòng)資金4.流動(dòng)資金估算步驟首先計(jì)算各類流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的周轉(zhuǎn)次數(shù)；然后再分項(xiàng)估算占用資金額；最后使用流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債公式，計(jì)算流動(dòng)資金數(shù)值。（1）周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算周轉(zhuǎn)次數(shù)是指流動(dòng)資金的各個(gè)構(gòu)成項(xiàng)目在一年內(nèi)完成多少個(gè)生產(chǎn)過(guò)程。周轉(zhuǎn)次數(shù)可用一年天數(shù)（360天）除以流動(dòng)資金的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算，周轉(zhuǎn)天數(shù)可以參照同類企業(yè)的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)并結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)確定，或按照部門(mén)規(guī)定確定

周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/流動(dòng)資金最低周轉(zhuǎn)天數(shù)（2）應(yīng)收賬款估算是指企業(yè)對(duì)外賒銷商品、提供勞務(wù)尚未收回的資金。

應(yīng)收賬款=年經(jīng)營(yíng)成本/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)（3）預(yù)付賬款估算是指企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)各類材料、半成品或服務(wù)所預(yù)先支付的款項(xiàng)。預(yù)付賬款=外購(gòu)商品或服務(wù)年費(fèi)用金額（年預(yù)付賬款總額）/預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)（4）存貨估算是企業(yè)為銷售或生產(chǎn)耗用而儲(chǔ)備的各種物資，主要有原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、維修備件、包裝物、商品、在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品等。為簡(jiǎn)化計(jì)算，一般僅考慮外購(gòu)原材料、燃料、其他材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，并分項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算。存貨=購(gòu)原材料、燃料+其他材料+在產(chǎn)品+產(chǎn)成品※購(gòu)原材料、燃料

=年外購(gòu)原材料、燃料費(fèi)用/分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù)其他材料

=年其他材料費(fèi)用/其他材料周轉(zhuǎn)次數(shù)在產(chǎn)品

=（年外購(gòu)原材料、燃料+年工資及福利費(fèi)+年修理費(fèi)+年其他制造費(fèi)用）/在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù)產(chǎn)成品

=（年經(jīng)營(yíng)成本-年其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用）/產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù)（5）現(xiàn)金需要量估算包括企業(yè)庫(kù)存資金和銀行存款?，F(xiàn)金

=（年工資及福利費(fèi)+年其他費(fèi)用）/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)年其他費(fèi)年其他費(fèi)用=年其他制造費(fèi)用+年其他管理費(fèi)用+年其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用=制造費(fèi)用+管理費(fèi)用+營(yíng)業(yè)費(fèi)用-（以上三項(xiàng)費(fèi)用中所含的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)）制造費(fèi)用制造費(fèi)用企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（車(chē)間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用。具體有以下項(xiàng)目：各個(gè)生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費(fèi)，房屋建筑費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等等。年其他制造費(fèi)用年其他制造費(fèi)用是指：在制造費(fèi)用中扣除生產(chǎn)單位管理人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)后的其余部分。項(xiàng)目評(píng)價(jià)中常見(jiàn)的估算方法是：按固定資產(chǎn)原值（扣除所含的建設(shè)期利息）的百分?jǐn)?shù)進(jìn)行估算。也可按人員定額估算。（6）流動(dòng)負(fù)債估算是指在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，需要償還的各種債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。在可行性研究中，流動(dòng)負(fù)債的估算可以只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款兩項(xiàng)。應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款

=外購(gòu)原材料、燃料動(dòng)力費(fèi)及其他材料年費(fèi)用/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)預(yù)收賬款=預(yù)收的營(yíng)業(yè)收入年金額/預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)預(yù)收賬款（三）案例分析某企業(yè)定員1100人，工資及福利費(fèi)按照每人每年7.20萬(wàn)元估算，每年其他費(fèi)用為860萬(wàn)元（其中：其他制造費(fèi)用為660萬(wàn)元），年外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)為19200萬(wàn)元；年經(jīng)營(yíng)成本為21000萬(wàn)元，年銷售收入33000萬(wàn)元，年修理費(fèi)占年經(jīng)營(yíng)成本10%；年預(yù)付賬款為800萬(wàn)元，年預(yù)收賬款為1200萬(wàn)元。各項(xiàng)流動(dòng)資金最低周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為：應(yīng)收賬款為30天，現(xiàn)金為40天，應(yīng)付賬款為30天，存貨為40天，預(yù)付賬款為30天，預(yù)收賬款為30天。用分項(xiàng)詳細(xì)估算法估算擬建項(xiàng)目的流動(dòng)資金。解：1.流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債2.流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨+現(xiàn)金3.流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款（1）應(yīng)收賬款=年經(jīng)營(yíng)成本/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款=21000/（360/30）=1750萬(wàn)元（2）預(yù)付賬款=外購(gòu)商品或服務(wù)年費(fèi)用金額（年預(yù)付賬款總額）/預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)預(yù)付賬款=800/（360/30）=66.67萬(wàn)元存貨存貨=購(gòu)原材料、燃料+其他材料+在產(chǎn)品+產(chǎn)成品購(gòu)原材料、燃料=年外購(gòu)原材料、燃料費(fèi)用/分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù)其他材料=年其他材料費(fèi)用/其他材料周轉(zhuǎn)次數(shù)在產(chǎn)品=（年外購(gòu)原材料、燃料+年工資及福利費(fèi)+年修理費(fèi)+年其他制造費(fèi)用）/在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù)產(chǎn)成品=（年經(jīng)營(yíng)成本-年其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用）/產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨購(gòu)原材料、燃料=19200/（360/40）=2133.33萬(wàn)元在產(chǎn)品=（19200+1100*7.2+21000*10%+660）/（360/40）=3320.00萬(wàn)元產(chǎn)成品=21000/（360/40）=2333.33萬(wàn)元存貨=2133.33+3320.00+2333.33=7786.66萬(wàn)元現(xiàn)金=（年工資及福利費(fèi)+年其他費(fèi)用）/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)現(xiàn)金=（1100*7.2+860）/（360/40）=975.56萬(wàn)元現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)總額1750+66.67+7786.66+975.56=10578.89萬(wàn)元應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款=外購(gòu)原材料、燃料動(dòng)力費(fèi)及其他材料年費(fèi)用/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

應(yīng)付賬款=19200/（360/30）=1600.00萬(wàn)元預(yù)收賬款預(yù)收賬款=預(yù)收的營(yíng)業(yè)收入年金額/預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

預(yù)收賬款=1200/（360/30）=100.00萬(wàn)元流動(dòng)負(fù)債總額流動(dòng)負(fù)債=1600.00+100.00=1700.00萬(wàn)元流動(dòng)資金流動(dòng)資金

=10578.89-1700.00=8878.89萬(wàn)元項(xiàng)目總投資估算匯總表序號(hào)費(fèi)用名稱投資額估算說(shuō)明合計(jì)其中：外匯1建設(shè)投資1.1建設(shè)投資靜態(tài)部分1.1.1建筑工程費(fèi)1.1.2設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)1.1.3安裝工程費(fèi)1.1.4工程建設(shè)其他費(fèi)用1.1.5基本預(yù)備費(fèi)1.2建設(shè)投資動(dòng)態(tài)部分1.2.1漲價(jià)預(yù)備費(fèi)2建設(shè)期利息3流動(dòng)資金項(xiàng)目總投資二、成本1.總成本2.機(jī)會(huì)成本3.經(jīng)濟(jì)成本4.沉沒(méi)成本5.經(jīng)營(yíng)成本6.變動(dòng)成本7.固定成本8.邊際成本（一）總成本的構(gòu)成（二）折舊和攤銷一、總成本（一）總成本的構(gòu)成1.生產(chǎn)成本2.期間費(fèi)用3.折舊和攤銷1.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本也稱為制造成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工費(fèi)和制造費(fèi)用。直接材料費(fèi)：指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料費(fèi)、輔助材料費(fèi)、設(shè)備配件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品以及其它直接材料和電力、蒸汽等動(dòng)力。直接人工費(fèi)：指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。制造費(fèi)用：指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，如車(chē)間、分廠管理人員、技術(shù)人員的工資及福利費(fèi)、車(chē)間使用的固定資產(chǎn)修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失。2.期間費(fèi)用期間費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的不能直接由某個(gè)特定產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，包括銷售費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)和管理費(fèi)。銷售費(fèi)用：指企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。管理費(fèi)用：制企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（二）折舊和攤銷1.折舊的計(jì)算方法2.固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限規(guī)定4.其他資產(chǎn)攤銷的年限規(guī)定1.折舊的計(jì)算方法（1）平均年限法（2）工作量法（3）加速折舊法。（1）平均年限法平均年限法亦稱為直線折舊法，是最方便和廣泛采用的一種折舊方法。其計(jì)算公式如下：

D——年折舊額

Vk——固定資產(chǎn)原值

Vl——預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)凈殘值

N——折舊年限（2）工作量法d——單位工作量折舊值W——預(yù)計(jì)使用期限內(nèi)可以完成的工作量W——年實(shí)際完成工作量（3）加速折舊法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法◆雙倍余額遞減法VR——固定資產(chǎn)凈值由于用年初固定資產(chǎn)的凈值按一定比率提取折舊，存在分?jǐn)偛煌旯潭ㄙY產(chǎn)原值的問(wèn)題，因此，在折舊年限到期前的最后兩年，改用直線折舊法。此時(shí)的計(jì)算公式為：◆年數(shù)總和法★固定資產(chǎn)余值（1）當(dāng)運(yùn)營(yíng)年限=折舊年限時(shí)固定資產(chǎn)余值=固定資產(chǎn)殘值（2）當(dāng)運(yùn)營(yíng)年限<折舊年限時(shí)固定資產(chǎn)余值=（折舊年限-運(yùn)營(yíng)年限）×年折舊額+固定資產(chǎn)殘值固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊例題某項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資估算總額4800萬(wàn)元。其中預(yù)計(jì)形成固定資產(chǎn)4180萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)620萬(wàn)元。固定資產(chǎn)使用年限為10年，殘值率為4%。項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期6年，無(wú)形資產(chǎn)在運(yùn)營(yíng)期6年中平均攤?cè)氤杀?，固定資產(chǎn)余值在運(yùn)營(yíng)期末回收。試計(jì)算各年折舊額（采用直線折舊法）與攤銷，并求固定資產(chǎn)余值。例題答案課堂練習(xí)某固定資產(chǎn)原值200萬(wàn)元，殘值20萬(wàn)元，折舊年限5年，試采用直線折舊法和加速折舊法計(jì)算各年的折舊額。課堂練習(xí)答案解：（1）采用直線折舊法計(jì)算（2）采用加速折舊法雙倍余額遞減法第一年折舊額：第一年年末固定資產(chǎn)凈值：200-80=120第二年折舊額：第二年年末固定資產(chǎn)凈值：120-48=72課堂練習(xí)答案第三年折舊額：第三年年末固定資產(chǎn)凈值：72-28.8=43.2第四年折舊額：第四年年末固定資產(chǎn)凈值：43.2-11.6=31.6第五年折舊額：第五年年末固定資產(chǎn)凈值：31.6-11.6=20課堂練習(xí)答案年數(shù)總和法第一年的折舊率：第一年的折舊額：課堂練習(xí)答案第二年的折舊率：第二年的折舊額：第三年的折舊率：第三年的折舊額：課堂練習(xí)答案第四年的折舊率：第四年的折舊額：第五年的折舊率：第五年的折舊額：課堂練習(xí)答案除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，為20年；（2）飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（4）飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（5）電子設(shè)備，為3年。2.固定資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限的規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)攤銷是從開(kāi)始使用之日起，在有效使用年限內(nèi)平均計(jì)算攤銷費(fèi)用。有效使用年限的確定原則：（1）法律、合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有法定的有效期限和受益年限的，取兩者較短者為有效使用期限；（2）法律沒(méi)有規(guī)定有效使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限為有效期限；（3）法律、合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定有效期限和受益年限的，按照不少于10年確定有效使用年限。4.其他資產(chǎn)攤銷的年限規(guī)定其他資產(chǎn)中的開(kāi)辦費(fèi)從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起，按照不短于5年的期限平均攤銷；以經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)改良支出在租賃有效期內(nèi)分期平均攤銷。是指將有限資源用于某種特定的用途而放棄的其他各種用途中的最高收益。二、機(jī)會(huì)成本三、經(jīng)濟(jì)成本是顯性成本和隱性成本之和。顯性成本是指看得見(jiàn)的實(shí)際成本；隱性成本是指企業(yè)自有的資源實(shí)際上已經(jīng)投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)但在形式上并沒(méi)有支付報(bào)酬的那部分成本。四、沉沒(méi)成本是指過(guò)去已經(jīng)支付而現(xiàn)在無(wú)法得到補(bǔ)償?shù)某杀?。中?guó)有句老話：“當(dāng)斷不斷反受其亂”就包含了古人的對(duì)“沉沒(méi)成本”的樸素的理解。五、經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本是為了分析的需要從總成本費(fèi)用中分離出來(lái)的一部分費(fèi)用，是在一定時(shí)間（通常為一年）內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù)而實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出。經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-維簡(jiǎn)費(fèi)-攤銷費(fèi)-借款利息不包括折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出的原因在對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析時(shí)，必須考察項(xiàng)目系統(tǒng)在壽命期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流量。由于項(xiàng)目總投資已在期初作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出，所以不能再以折舊和攤銷的方式計(jì)為現(xiàn)金流出，否則會(huì)發(fā)生重復(fù)計(jì)算。貸款利息是使用資金所要付出的代價(jià)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，是實(shí)際的現(xiàn)金流出。在評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目全部投資的經(jīng)濟(jì)效果時(shí)，并不考慮資金的具體來(lái)源，利息支出不作為現(xiàn)金流出，而自有資金現(xiàn)金流量表已將利息支出單列，因此，經(jīng)營(yíng)成本中不包括利息支出。六、變動(dòng)成本是指總成本中隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用。七、固定成本是指在一定的產(chǎn)量變動(dòng)范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量的變動(dòng)而變動(dòng)的成本。例題甲企業(yè)接受乙企業(yè)A與B兩產(chǎn)品的加工任務(wù)，每件生產(chǎn)時(shí)間都為4小時(shí)，每天各生產(chǎn)2件，財(cái)務(wù)成本及利潤(rùn)如下表所示。其中固定勞務(wù)按照加工時(shí)間分?jǐn)偯考?00元，其他間接費(fèi)用（設(shè)備折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）按各產(chǎn)品的直接成本（變動(dòng)材料加工費(fèi)與固定勞務(wù)費(fèi)的合計(jì)）的比例分?jǐn)?。?wèn)甲企業(yè)是否應(yīng)該停止B產(chǎn)品的生產(chǎn)，轉(zhuǎn)為全部生產(chǎn)A產(chǎn)品？例題A產(chǎn)品B產(chǎn)品單價(jià)47006200單位變動(dòng)材料費(fèi)、加工費(fèi)32004600每天固定勞務(wù)費(fèi)用分?jǐn)?00700其他間接費(fèi)用每天3194元分?jǐn)?77920利潤(rùn)123-20例題答案是指企業(yè)多生產(chǎn)一單位產(chǎn)量所產(chǎn)生的總成本增加。八、邊際成本例題某企業(yè)對(duì)過(guò)去的生產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出它的總成本和產(chǎn)量之間的關(guān)系如下，求產(chǎn)量為50單位時(shí)的邊際成本。第四節(jié)營(yíng)業(yè)收入、稅金及利潤(rùn)一、營(yíng)業(yè)收入(income)二、稅金(taxes)三、利潤(rùn)一、營(yíng)業(yè)收入工程項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的貨幣收入稱為營(yíng)業(yè)收入。主要包括：產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入。二、稅金1.增值稅2.營(yíng)業(yè)稅3.營(yíng)業(yè)稅附加4.所得稅5.其他稅6.營(yíng)業(yè)稅金及附加1.增值稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象的一個(gè)稅種。在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都應(yīng)繳納增值稅。增值稅的稅率：17%、13%、0%（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除第（2）項(xiàng)、第（3）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。（2）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%

★糧食、食用植物油；

★自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

★圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；

★飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

★國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。（4）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。一般納稅人增值稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。不含稅時(shí)：銷項(xiàng)稅額=銷售額*銷項(xiàng)稅率若銷售額為含稅銷售額時(shí)銷項(xiàng)稅額=[含稅銷售額/（1+銷項(xiàng)稅率）]*銷項(xiàng)稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=[含稅購(gòu)入費(fèi)/（1+進(jìn)項(xiàng)稅率）]*進(jìn)項(xiàng)稅率一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率（4）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率小規(guī)模納稅人繳交增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率（3%）小規(guī)模納稅人繳交增值稅規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上?！币虼?，從2009年1月1日開(kāi)始，小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按新規(guī)定執(zhí)行。小規(guī)模納稅人增值稅率一律調(diào)至3%?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》已經(jīng)2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》公布，自2009年1月1日起施行。中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

例題設(shè)備增值稅稅率為17%，生產(chǎn)正常年的產(chǎn)品銷售收入（銷售額，不含增值稅）為7200萬(wàn)元，外購(gòu)原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用每年支出4900萬(wàn)元，按扣稅法計(jì)算的增值稅為多少？例題答案2.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事交通運(yùn)輸、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)、郵政電訊、文化體育、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入或轉(zhuǎn)讓收入征收的一種稅。建筑業(yè)3%，銷售不動(dòng)產(chǎn)5%營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)稅額*稅率3.營(yíng)業(yè)稅附加（1）城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅是為保證城鄉(xiāng)維護(hù)和建設(shè)有穩(wěn)定的資金來(lái)源而征收的一種稅。凡有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人，除另有規(guī)定外，都是城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。（2）教育費(fèi)附加為了加快地方教育事業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源而開(kāi)征的專項(xiàng)教育經(jīng)費(fèi)。凡繳納消費(fèi)稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人都應(yīng)繳納教育費(fèi)附加。4.所得稅稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%。此外為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目。規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：20%和15%。納稅人出現(xiàn)虧損，可以使用下一年度的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，如還不足以彌補(bǔ)，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。所得稅=年利潤(rùn)總額*所得稅稅率5.其他稅房產(chǎn)稅車(chē)船使用稅等城鎮(zhèn)土地使用稅大通湖區(qū)所轄的河壩鎮(zhèn)、北洲子鎮(zhèn)、金盆鎮(zhèn)、千山紅鎮(zhèn)開(kāi)征城鎮(zhèn)土地使用稅，分級(jí)定額按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：地段等級(jí)一級(jí)二級(jí)三級(jí)四級(jí)五級(jí)六級(jí)單位稅額3.002.301.601.000.500.20（元／M2）益陽(yáng)市：三級(jí)16元，四級(jí)12元（益陽(yáng)市從四級(jí)開(kāi)征如益陽(yáng)大道~一中路口），五級(jí)8元土地增值稅湖南省土地增值稅預(yù)征率為：普通標(biāo)準(zhǔn)住宅為1%；除別墅外的非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅為2%；別墅、寫(xiě)字樓、營(yíng)業(yè)用房等為3%；單純轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)為5%，然后按土地增值稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)6.營(yíng)業(yè)稅金及附加消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅:交通運(yùn)輸業(yè)3%建筑業(yè)3%郵電通信業(yè)3%文化體育業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)8%服務(wù)業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%銷售不動(dòng)產(chǎn)5%娛樂(lè)業(yè)10%資源稅城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅：屬于地方稅種，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；其他為1%。（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）×稅率教育費(fèi)附加：教育費(fèi)附加稅率為3%（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）×稅率三、利潤(rùn)銷售收入-總成本費(fèi)用-銷售稅金及附加=銷售利潤(rùn)銷售稅金及附加：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加增值稅是價(jià)外稅，即稅金和銷售價(jià)格分離，故銷售稅金及附加中不包含增值稅。銷售利潤(rùn)-所得稅=稅后利潤(rùn)第五節(jié)營(yíng)業(yè)收入與成本費(fèi)用估算一、營(yíng)業(yè)收入估算二、成本費(fèi)用估算營(yíng)業(yè)收入：銷售量×單價(jià)（含稅）一、營(yíng)業(yè)收入估算二、成本費(fèi)用估算生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法生產(chǎn)要素估算法（一）生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法總的成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用生產(chǎn)成本=直接材料費(fèi)+直接燃料和動(dòng)力費(fèi)+直接工資+其他直接支出+制造費(fèi)用期間費(fèi)用=管理費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)費(fèi)用直接材料費(fèi)+直接燃料和動(dòng)力費(fèi)+直接工資+其他直接支出，這一部分直接計(jì)入成本制造費(fèi)用——間接費(fèi)用（分?jǐn)傆?jì)入成本），具體包括管理人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)和其他制造費(fèi)用期間費(fèi)用——不計(jì)入生產(chǎn)成本（二）生產(chǎn)要素估算法總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+人工工資及