第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告

第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生填制和審核憑證登記賬簿編制財(cái)務(wù)報(bào)告成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬核對(duì)本章主要內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述資產(chǎn)負(fù)債表

利潤(rùn)表概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，也稱財(cái)務(wù)報(bào)告。是企業(yè)對(duì)外提供的反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。構(gòu)成審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表）會(huì)計(jì)報(bào)表附注第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述作用向利益相關(guān)者提供全面、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，以幫助他們了解該經(jīng)濟(jì)單位管理層受托責(zé)任的履行情況，分析其業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，做出更合理的經(jīng)濟(jì)決策。投資者——考核受托經(jīng)管責(zé)任、制定投資決策經(jīng)營(yíng)管理者——制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、改善經(jīng)營(yíng)管理債權(quán)人——選擇信用合作伙伴國(guó)家及政府的經(jīng)濟(jì)管理部門——加強(qiáng)宏觀調(diào)控與管理編報(bào)要求法律要求

中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法，1999.10.31修訂企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2006.2.15企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南，2006.10.30等質(zhì)量要求

編報(bào)要求形式要求對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編訂頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。時(shí)間要求月報(bào)：一般應(yīng)在月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；季報(bào)：一般應(yīng)在季度終了后15天內(nèi)報(bào)出；半年報(bào)：一般應(yīng)在半年度終了后60天內(nèi)報(bào)出；年報(bào)：一般應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。

特定日期：是指某一特定的時(shí)點(diǎn)，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。財(cái)務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。

編制依據(jù)

會(huì)計(jì)等式——“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容與排列順序

資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債類所有者權(quán)益類流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)類非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)按流動(dòng)性由大到小排列格式

報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表（依據(jù)：資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益）

格式

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表（依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益）

數(shù)據(jù)填列方法-期末數(shù)

1、根據(jù)有關(guān)總分類賬戶期末余額計(jì)算填列(1)由幾個(gè)科目加總得到（如貨幣資金、存貨）

“貨幣資金”

的期末數(shù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”

總賬賬戶的期末借方余額之和＝“存貨”

的期末數(shù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、其他存貨項(xiàng)目

總賬賬戶的期末借方余額之和＝固定資產(chǎn)

凈值“固定資產(chǎn)”總賬賬戶的期末借方余額－

“累計(jì)折舊”總賬賬戶的期末貸方余額＝(2)根據(jù)總賬賬戶期末余額減去備抵項(xiàng)目后的凈額填列(如短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)等)數(shù)據(jù)填列方法-期末數(shù)

2、根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬戶期末余額分析計(jì)算填列

“應(yīng)收賬款”

的期末數(shù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”

所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額之和－“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中依據(jù)應(yīng)收賬款的計(jì)提數(shù)＝“預(yù)收賬款”

的期末數(shù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”

所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額之和＝“應(yīng)付賬款”

的期末數(shù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”

所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額之和＝“預(yù)付賬款”

的期末數(shù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”

所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額之和＝

例：企業(yè)本期“應(yīng)收賬款”有兩個(gè)明細(xì)賬戶：甲企業(yè)，借方余額30000元，乙企業(yè)，貸方余額8000元；

預(yù)收賬款－丙企業(yè)”期余借方余額6000元；“壞賬準(zhǔn)備”期末貸方余額1500元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為多少？

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)=30000-1500+6000=34500元

例：企業(yè)本期“預(yù)付賬款”有兩個(gè)明細(xì)賬戶：

丙企業(yè)，借方余額80000元，丁企業(yè)，貸方余額4000元；

企業(yè)“應(yīng)付賬款”有兩個(gè)明細(xì)賬戶：

甲企業(yè)，貸方余額50000元，乙企業(yè)，借方余額6000元，

則資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為多少？

“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)=80000+6000=86000元數(shù)據(jù)填列方法-期末數(shù)

3、根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬的期末余額分析計(jì)算填列

“長(zhǎng)期借款”

“應(yīng)付債券”

“長(zhǎng)期應(yīng)付款”

的期末數(shù)“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”

總賬賬戶的期末余額

扣除其將于一年內(nèi)到期的部分＝“待攤費(fèi)用”

的期末數(shù)“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提賬款”

所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額之和＋

“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶中將于一年內(nèi)攤銷的部分＝“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”

的期末數(shù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶期末余額

扣除將于一年內(nèi)攤銷的部分＝

企業(yè)本期“預(yù)付賬款”有兩個(gè)明細(xì)賬戶：

丙企業(yè)，借方余額80000元，丁企業(yè)，貸方余額4000元；

企業(yè)“應(yīng)付賬款”有兩個(gè)明細(xì)賬戶：

甲企業(yè)，貸方余額50000元，

乙企業(yè)，借方余額6000元，

則資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為多少？

“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)=80000+6000=86000元數(shù)據(jù)填列方法-期末數(shù)

3、根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、

“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付工資”、

“應(yīng)交稅金”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、

“盈余公積”等項(xiàng)目的期末數(shù)

概念

利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。是動(dòng)態(tài)報(bào)表。

一定期間：是指某一特定的時(shí)間段，如月度、季度、半年度、年度。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果：是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比后，以計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)(或凈虧損)。編制依據(jù)

會(huì)計(jì)等式——“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”第三節(jié)利潤(rùn)表格式

單步式利潤(rùn)表（依據(jù)：收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)）

格式

多步式利