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本文格式為Word版,下載可任意編輯——帶征改查征宣講帶征改查征宣講帶征改查征主要是企業(yè)所得稅征收方式變更了,而營業(yè)稅及附加是沒有變更的。
一、帶征所得稅征收是根據(jù)企業(yè)的工程收入乘以帶征率(2.5%)來征收。稅款繳交方式是以每季度根據(jù)工程收入開票額交納所得稅。
二、查賬征收是根據(jù)企業(yè)的賬面利潤乘以所得稅率(25%)來計算應交企業(yè)所得稅額,稅款采取季度預繳年度匯算清繳方式。查賬征收稅款主要取決于企業(yè)的利潤率,所以企業(yè)務必切實計算利潤,合理操縱本金比率的。假設能做好前面幾點,那么相對稅負會低一點。
帶征稅率合計6.302%(其中印花稅0.03%、工薪稅0.4%、堤圍稅0.072%、教導及附加0.15%、城建稅0.15%、營業(yè)稅3%、所得稅2.5%)
查征稅率營業(yè)稅及附加同帶征一樣,唯一不同的就是所得稅是按利潤的25%計算。
舉例:工程收入(指開票數(shù))100萬,工程各項本金(包括材料、人工及直接、間接費用)合計90萬元(占收入90%),利潤10萬元(占收入10%)分別應交稅金:
帶征應繳納稅金:
100萬元*6.302%=63020元:
查征應繳納稅金:38020+25000=63020元1、營業(yè)稅及附加
100萬元*3.802%=38020元2、所得稅10萬元*25%=25000
結(jié)論:假設工程利潤10%企業(yè)繳納稅金帶征和查征是一樣的,但前提是供給各項本金發(fā)票是收入的90%。
假設利潤30%稅負就增加5%,(20萬*25%=50000元/100萬)
假設利潤為0稅負就減小2.5%(0元*25%=0)但前提是要供給100%本金發(fā)票。
三、材料、費用發(fā)票要求:
1、帶征時段需要的發(fā)票票面印有(***增值稅普遍發(fā)票)字樣的即可。若營改增后需要的發(fā)票票面印有(***增值稅專用發(fā)票)字樣的即可。(參照樣板)
2、普遍發(fā)票購貨單位務必寫公司全稱。
3、專用發(fā)票購貨單位務必寫公司全稱,納稅人識別名,公司地址、電話、開戶行及帳號。(由財務供給開票資料給有關人員)。
4、發(fā)票貨物或應稅勞務名稱一欄中務必清昕寫明貨物名稱,并附隨貨同行送貨單。如專用發(fā)票開零星材料或五金類的可以寫**一批但務必附發(fā)票清單一份。
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