《經(jīng)濟(jì)生活》第八課第二節(jié)《征稅和納稅》

第八課財(cái)政與稅收滕海波征稅和納稅三峽水利樞紐工程，國(guó)家總投資約1600億元。

神舟七號(hào)”順利升空，耗資27億多元。1．稅收的基本含義一、稅收及其種類

稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。主體目的依據(jù)地位手段2．稅收的特征（1）強(qiáng)制性

是指國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。從1996年開(kāi)始，劉曉慶公司偷逃所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等多個(gè)稅種。專案組從劉曉慶公司賬面上查實(shí)偷逃稅金額196萬(wàn)元，劉曉慶最終受到法律的制裁。

所謂賦稅，就是國(guó)家不付出任何報(bào)酬而向居民取得的東西。－－列寧（2）無(wú)償性

國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。

國(guó)家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變（3）固定性稅收具有固定性，并不意味著征稅對(duì)象、稅率不發(fā)生改變。稅收的固定性是相對(duì)于稅法來(lái)說(shuō)的，而不是絕對(duì)的。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。強(qiáng)制性無(wú)償性固定性要求決定決定保障3、稅收的特征之間的相互關(guān)系

稅收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無(wú)償性的保障。稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了它必須具有固定性。4、我國(guó)稅收的種類（1）稅收的種類——根據(jù)征稅對(duì)象劃分：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅五大類。（2）影響很大的兩個(gè)稅種：

增值稅、個(gè)人所得稅5、增值稅征稅對(duì)象：納稅人：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的增值額在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人基本稅率：計(jì)稅方法：商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金17％

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商品（商品）

增值稅增值稅

增值增值服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：

15000元×17％－1445＝1105元商品銷售額：15000元上一環(huán)節(jié)已繳稅金：1445元特點(diǎn)：增值稅只對(duì)增值額征稅，不僅可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。6、個(gè)人所得稅①征稅對(duì)象：②納稅人：③稅率：個(gè)人所得額

在我國(guó)境內(nèi)有住所，或無(wú)住所而居住滿一年，從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或居住不滿一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。超額累進(jìn)稅率和比例稅率

超額累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高，所得越低，稅率越低級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%

1不超過(guò)500元部分52超過(guò)500～2000元部分103超過(guò)2000～5000元部分154超過(guò)5000～20000元部分20計(jì)算：8000元的月工資應(yīng)交納多少個(gè)人所得稅？（起征點(diǎn)3500元）個(gè)人所得稅的積極意義（1）不僅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，（2）而且是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。二、依法納稅是公民的基本義務(wù)１．依法納稅的必要性(為什么)

稅收取之于民、用之于民，國(guó)家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。（1）從我國(guó)稅收的性質(zhì)看（2）從稅收的作用看（3）從權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。

每個(gè)公民在享受國(guó)家提供的各項(xiàng)服務(wù)同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)。違反稅法行為表現(xiàn)（含義）手段偷稅（逃稅）欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)超過(guò)納稅期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅、稅收減免）虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格、自然災(zāi)害拒不繳稅暴力、威脅、圍攻、毆打２．違反稅法的四種行為偷稅與騙稅有什么區(qū)別？騙稅主要是騙取出口退稅，以及虛報(bào)方式騙取稅收減免，目的在于騙得稅收優(yōu)惠；而偷稅主要是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅項(xiàng)目和應(yīng)稅收入。王某承包了一家服裝廠，由于種種原因，產(chǎn)品銷路不暢，積壓嚴(yán)重，資金周轉(zhuǎn)困難，工人工資不能按時(shí)發(fā)放。為此，王某決定銷售收入不記帳，而是作為集資款入帳，作為企業(yè)流動(dòng)資金,以逃避納稅。后經(jīng)舉報(bào)，檢察機(jī)關(guān)依法對(duì)王某提起公訴。（二）違反稅法的行為偷稅

某電子廠廠長(zhǎng)劉某以貸款被騙為由，應(yīng)繳稅款遲遲不交，稅務(wù)人員多次催繳，劉某卻從銀行轉(zhuǎn)走大筆資金，仍以無(wú)錢為由拒不繳納稅款。司法機(jī)關(guān)對(duì)其依法實(shí)施拘留。期間，該廠繳清了全部稅款和罰款。欠稅某市五金電線廠等五家企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門相互勾結(jié)，在短短4個(gè)月內(nèi)，開(kāi)出200多份，總金額為1.9億元的的空頭發(fā)票和45份假已稅證明。騙取國(guó)家出口退稅1218多萬(wàn)元。此案已告破。騙稅

陳某是一家小企業(yè)的負(fù)責(zé)人。從2004年到2007年，該企業(yè)應(yīng)繳稅714萬(wàn)，但他拖拖拉拉只交了16萬(wàn)元。2007年1月，稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳未果，遂依法對(duì)該企業(yè)庫(kù)存款進(jìn)行扣押。而陳某不單不配合稅務(wù)工作，反而帶人攔阻，煽動(dòng)不明真相的職工圍攻，辱罵甚至毆打稅務(wù)人員。2007年5月，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ阂钥苟愖锱刑庩惸秤衅谕叫?年，并處以罰金50萬(wàn)元?？苟悾?）自覺(jué)誠(chéng)信納稅，反對(duì)任何違反稅法的行為。

（2）公民要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收