地方縣中小企業(yè)發(fā)展的財稅制度分析導(dǎo)論,公共管理碩士論文

地方縣中小企業(yè)發(fā)展的財稅制度分析導(dǎo)論,公共管理碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】地方縣中小企業(yè)發(fā)展的財稅制度分析導(dǎo)論【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】【第7部分】【第8部分】第1章導(dǎo)論1.1研究的背景蠡縣中小企業(yè)發(fā)展曾經(jīng)鑄就了蠡縣財政經(jīng)濟昔日的輝煌。在20世紀(jì)80年代，蠡縣經(jīng)濟處于高速發(fā)展的黃金時期，全縣私營經(jīng)濟異軍突起，依托紡織業(yè)、皮毛皮革業(yè)這兩大支柱產(chǎn)業(yè)，以毛呢、羊絨行業(yè)為輔助，全縣經(jīng)濟有了長足的發(fā)展，出現(xiàn)了啟發(fā)毛線、凌爵皮革等一批全國知名的私營企業(yè)。當(dāng)時注冊成立的私營以上企業(yè)到達了2000多家，吸引了溫州、四川、新疆等全國各地的客商云集蠡縣，企業(yè)銷售收入和利潤以年均30%的高速逐年增長，財政收入連年增收，蠡縣也一躍成為名揚全國的經(jīng)濟強縣。自上世紀(jì)80年代中期開場，依靠中小企業(yè)發(fā)展起來的蠡縣經(jīng)濟日漸衰落，新興產(chǎn)業(yè)后勁缺乏，傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)日薄西山。全國出名的留史皮毛市場繁榮不再，毛紡行業(yè)行情急速下滑，大批的企業(yè)破產(chǎn)倒閉，1985-1990年區(qū)間，稅務(wù)機關(guān)共注銷私營以上企業(yè)387戶，蠡縣中小企業(yè)發(fā)展的不景氣，致使蠡縣的經(jīng)濟實力逐年下滑，財政收入日益緊張。究竟是什么原因鑄就了蠡縣財政經(jīng)濟昔日的輝煌，又是什么原因造成了蠡縣財政經(jīng)濟逐步衰退。作為一名親身見證了蠡縣經(jīng)濟大起大落的基層稅務(wù)人員，在分析蠡縣經(jīng)濟大起大落的原因時發(fā)現(xiàn)，蠡縣經(jīng)濟，十分是中小企業(yè)發(fā)展，與當(dāng)?shù)刎敹悓Σ咦兓嬖谥苯勇?lián)絡(luò)，甚至能夠講，蠡縣經(jīng)濟興于輕稅，敗于重稅，興于財稅支持，敗于支持弱化.基于這一背景，本文選擇了(促進蠡縣中小企業(yè)發(fā)展的財稅對策研究〕作為論文選題。1.2研究目的及意義1.2.1研究目的中小企業(yè)是縣域經(jīng)濟發(fā)展的支柱，發(fā)展中小企業(yè)是實現(xiàn)強縣富民的必由之路。通過對蠡縣企業(yè)，十分是中小企業(yè)從輝煌走向衰敗的研究，找出蠡縣經(jīng)濟發(fā)展受財稅政策的影響因素，發(fā)現(xiàn)從財稅角度促進中小企業(yè)發(fā)展的思路，提出促進蠡縣中小企業(yè)發(fā)展的詳細建議，促進蠡縣經(jīng)濟的二次騰飛。1.2.2研究意義蠡縣作為一個平原縣，沒有可利用的礦產(chǎn)資源，以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為主，縣城與外界交通不便，至今仍然沒有高速入口，在經(jīng)濟發(fā)展中沒有任何區(qū)位優(yōu)勢，然而自20世紀(jì)70年代開場，隨著全國改革開放的興起，蠡縣捉住了契機，大力發(fā)展私營經(jīng)濟，中小企業(yè)在蠡縣如雨后春筍般的崛起，使蠡縣一躍從農(nóng)業(yè)貧困縣轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟強縣。昔日的蠡縣，全縣人民眾志成城搞建設(shè)、求發(fā)展，大力支持、各行政部門為經(jīng)濟發(fā)展密切配合，優(yōu)化了全縣的經(jīng)營環(huán)境。十一屆三中全會后，縣積極落實和推進關(guān)于發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的方針，大力發(fā)展以個體和私營經(jīng)濟為主體的非公有制經(jīng)濟，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，構(gòu)成了以留史鎮(zhèn)的皮毛皮革業(yè)；辛興鎮(zhèn)、大百尺鎮(zhèn)的毛紡業(yè)為支柱的兩大產(chǎn)業(yè)，同時，也帶動了其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟的發(fā)展，如萬安鎮(zhèn)的軸承市場、桑園鎮(zhèn)、郭丹鎮(zhèn)的毛呢行業(yè)。全縣經(jīng)濟呈區(qū)域化、規(guī)?；?、專業(yè)化發(fā)展態(tài)勢。企業(yè)發(fā)展勢頭良好，財政收入連年增長，蠡縣經(jīng)濟步入了高速發(fā)展的時期。然而，隨著社會的發(fā)展，自上世紀(jì)80年代后期開場，蠡縣經(jīng)濟呈急速下滑的趨勢，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模日漸縮小，大批的企業(yè)破產(chǎn)倒閉，馳名全國的留史市場名存實亡，毛線行業(yè)退出了在全國的主導(dǎo)地位。同時，大量的外來企業(yè)撤離蠡縣，本地企業(yè)也外遷嚴(yán)重，蠡縣經(jīng)濟實力進一步下滑，致使全縣財政收入日漸緊張，稅收任務(wù)逐年增長、年年緊張。為解決蠡縣經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸，促進蠡縣的再次輝煌，本文透過公共財政和稅收的角度，從理論分析研究入手，采用理論分析與實際研究相結(jié)合的方式方法，通過對蠡縣私營中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)在狀況及歷史分析，進而得出合適蠡縣經(jīng)濟二次騰飛的發(fā)展思路，解決稅收任務(wù)增速高于中小企業(yè)發(fā)展速度的矛盾，強化對企業(yè)的服務(wù)、扶持，切實減輕私營中小企業(yè)負擔(dān)，通過完善相關(guān)的財稅對策，提高稅收優(yōu)惠制度的施行效率，提高服務(wù)水平，促進私營中小企業(yè)的良性發(fā)展，希望能對蠡縣經(jīng)濟的繁榮發(fā)展做出自個微薄的奉獻，進而促進蠡縣縣域經(jīng)濟發(fā)展，提高人們收入水平，建立起可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟增長形式。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)在狀況1.3.1國外研究現(xiàn)在狀況凱薩林。阿明頓，馬里奇〔1982〕在對美國企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的研究分析后，得出中小企業(yè)在經(jīng)濟增長中具有平衡地區(qū)發(fā)展的作用，即在大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及效益增長相對緩慢的地區(qū)，中小企業(yè)卻能對地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展構(gòu)成相對較高的凈增長率，對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展起到了穩(wěn)定器的作用。胡等〔2003〕對37個國家的小企業(yè)發(fā)展和國內(nèi)經(jīng)濟增長情況，以面板數(shù)據(jù)為樣本進行回歸分析得出了結(jié)論，即中小企業(yè)會促進當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的增長率，中小企業(yè)在企業(yè)總量中所占比例越高，其促進經(jīng)濟增長的比例也就越高。威廉〔2008〕在研究中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的作用時指出，在巴爾干地區(qū)的西部，新的就業(yè)時機和崗位，華而不實大部分由中小企業(yè)提供。但是提供這些時機和崗位的企業(yè)主要由少數(shù)高速增長的企業(yè)提供的，其提供的比例占提供崗位的一半以上。凱瑟琳〔1982〕得出中小企業(yè)能提供大量的就業(yè)崗位，通過對美國小企業(yè)的調(diào)查和分析，凱瑟琳發(fā)現(xiàn)，在1978至1980這三年間，超過50%的就業(yè)崗位和80%以上的新增就業(yè)崗位都是由中小企業(yè)提供的。圖拉斯〔2008〕對1993-2006年印度尼西亞中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟增長和支持的關(guān)系等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行分析，得出用于中小企業(yè)推進項目的支出能促進中小企業(yè)的積極發(fā)展的結(jié)論。在直接支持和間接支持方面，對企業(yè)的直接支持效果，在很多情況下，往往不如的一些間接措施，如為企業(yè)營造健康有序的經(jīng)營環(huán)境、在公共產(chǎn)品上的大力投入等。托斯頓等〔2006〕以為，制約中小企業(yè)發(fā)展的最大約束因素是金融渠道不暢通，通過對多個國家的研究表示清楚，在應(yīng)對各種經(jīng)營風(fēng)險和外部環(huán)境變化時，各種制約經(jīng)濟增長的因素對中小企業(yè)的影響程度大于相對規(guī)模較大的企業(yè)，而融資難是主要的制約因素。在東歐，融資支持缺乏是中小企業(yè)面臨的三大困難之一。阿瑟拉弗〔1974〕是美國供應(yīng)學(xué)派的經(jīng)濟學(xué)家，他主張在設(shè)定稅率時，必須保持適度，過高或過低的稅率都不能促使財政收入的增加。他提出了著名的拉弗曲線.拉弗曲線就是專門描繪敘述稅率與稅額，稅收負擔(dān)率與經(jīng)濟增長關(guān)系的一條曲線，拉弗曲線以為稅率高不等于實際稅收高，只要在稅率到達一個最優(yōu)值時，實際稅收才是最高的。阿科斯和奧德斯〔1998〕對1992年美國34個創(chuàng)新最多的行業(yè)中規(guī)模不同的企業(yè)創(chuàng)新數(shù)據(jù)進行了比照分析研究，得出了技術(shù)創(chuàng)新理論,即在初期的產(chǎn)業(yè)發(fā)展中，對創(chuàng)新和熟練勞動力的使用要求比擬高的產(chǎn)業(yè)，中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新呈現(xiàn)了顯著的優(yōu)勢；創(chuàng)新能夠在一定程度上降低中小企業(yè)內(nèi)在成本壓力，有效地幫助企業(yè)進一步成長。假如中小企業(yè)存在本身資金、人才缺乏等缺乏原因，能夠借助高校、科研機構(gòu)或大企業(yè)產(chǎn)生的知識和創(chuàng)新結(jié)果的擴散來進行技術(shù)創(chuàng)新，在現(xiàn)實中就需要通過財稅政策來支持中小企業(yè)發(fā)展。邁克E波特〔M.E.Porter〕〔2000〕在(簇群與新經(jīng)濟學(xué)〕中提到競爭簇群論,簇群是指在某一個特定領(lǐng)域內(nèi)互相聯(lián)絡(luò)的、在地理位置上集中的公司和機構(gòu)的集合體。他以為簇群既促進互相競爭又能促進密切合作，一個由互相獨立但又密切聯(lián)絡(luò)的公司和機構(gòu)組成的簇群，能高效、靈敏的促進企業(yè)的發(fā)展。波特還提出，簇群一旦開場構(gòu)成，就會出現(xiàn)一個自我強化的良性循環(huán)，能夠較好促進簇群內(nèi)企業(yè)的發(fā)展，尤其是在地方機構(gòu)持支持態(tài)度時更是明顯。1.3.2國內(nèi)研究動態(tài)在闡述稅收與經(jīng)濟關(guān)系方面，我們國家學(xué)術(shù)界不僅重視對稅收輕重論影響的分析，也注重對稅收適度論的研究。就在我們國家稅收和經(jīng)濟增長之間的關(guān)系方面，國內(nèi)很多學(xué)者進行了分析研究。張薇〔2007〕對宏觀稅負和經(jīng)濟增長的關(guān)系進行了研究分析，通過實證和理論兩方面的分析研究，得出下面主要結(jié)論：宏觀稅負過高不利于經(jīng)濟增長，二者呈負相關(guān)關(guān)系。宏觀稅負水平過高會造成企業(yè)的負擔(dān)加重，影響民間投資積極性和投資力度，進而造成企業(yè)效益下降，競爭力缺乏，不利于我們國家經(jīng)濟的持續(xù)增長。同時提出下面建議：結(jié)合我們國家現(xiàn)有國情，一是應(yīng)規(guī)范部門收入，即對各項行政收費進行合理清理，切實減輕企業(yè)負擔(dān)。二是正確處理稅收計劃和依法治稅的關(guān)系，提高稅務(wù)機關(guān)征收管理水平。加大稅法宣傳，提高納稅人的稅法遵從度，構(gòu)成以信息化為依托，征管查互相分離，互相制約的稅收征管體系，提高服務(wù)水平，減少稅款流失。在稅收對中小企業(yè)發(fā)展的影響方面，近年來，圍繞怎樣促進中小企業(yè)和微型企業(yè)發(fā)展的問題，我們國家構(gòu)成了一批有價值的理論觀點和詳細措施。馬恩濤〔2018〕通過分析制約中小企業(yè)發(fā)展的不同因素，以及應(yīng)當(dāng)扶持中小企業(yè)發(fā)展的理論基礎(chǔ)，在借鑒發(fā)達國家促進中小企業(yè)發(fā)展財稅政策的基礎(chǔ)上，提出如下促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅對策：一是建立中小企業(yè)要素投入優(yōu)惠政策；二是完善中小企業(yè)產(chǎn)出市場化政策措施；三是優(yōu)化中小企業(yè)規(guī)制環(huán)境；四是促進中小企業(yè)提升其管理水平；五是鼓勵大中小企業(yè)之間的合作。郭佩霞〔2018〕從生命周期視角分析，指出現(xiàn)前階段的稅收鼓勵政策功能，與其講在于驅(qū)動創(chuàng)新，不如講在于對創(chuàng)新成果的事后獎勵。提出了今后的努力方向，即稅收的鼓勵功能應(yīng)該具體表現(xiàn)出在培育企業(yè)的創(chuàng)新能力上，把扶持重點放在企業(yè)的創(chuàng)業(yè)期、成長期。尤其要加強對企業(yè)科技創(chuàng)新、構(gòu)造轉(zhuǎn)型以及企業(yè)擴大投資的支持，積極促進創(chuàng)新型中小企業(yè)的發(fā)展。賈康〔2018〕指出，在當(dāng)下中國經(jīng)濟形勢下，應(yīng)該繼續(xù)實行積極的財政政策，擴大內(nèi)需，加大財政轉(zhuǎn)移支付的力度。在稅收制度改革方面，主要是要避免對企業(yè)的重復(fù)征稅，詳細途徑是進一步做好營業(yè)稅改增值稅的擴面工作，目的是通過減稅，促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)構(gòu)造升級。于艷芳，馬濤〔2018〕對低碳經(jīng)濟作出了解釋，對德國、美國和中國的低碳經(jīng)濟發(fā)展和財稅政策進行了介紹，分析了中國低碳經(jīng)濟發(fā)展財稅政策中出現(xiàn)的問題，結(jié)合國外低碳經(jīng)濟財稅政策對中國的啟示。提出我們國家應(yīng)該拓寬促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠的廣度，大力支持和引導(dǎo)企業(yè)向低碳行業(yè)投資，提高對低碳行業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，采取投資抵免、直接減免、科研費用稅前加計扣除等措施，促進企業(yè)利用新能源和可再生資源的積極性以及新能源和新技術(shù)的發(fā)展。班曉東〔2018〕通過對廣西省促進中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅對策的研究分析，強調(diào)在科技創(chuàng)新與發(fā)展經(jīng)過中，中小企業(yè)的創(chuàng)新能力是不可或缺的一環(huán)，但是由于中小企業(yè)本身的人才少、研發(fā)創(chuàng)新資金缺乏等先天原因，企業(yè)的自主創(chuàng)新風(fēng)險較大，進而影響企業(yè)創(chuàng)新的積極性，因而，必要的財政支持是加強中小企業(yè)創(chuàng)新能力的關(guān)鍵。歷史和國內(nèi)的實踐證明，的在政策上實行優(yōu)惠、在資金上實行扶持引導(dǎo)，是提高中小企業(yè)創(chuàng)新成就的保證。王曉蕊〔2018〕提出了當(dāng)下財稅在促進中小企業(yè)創(chuàng)新方面存在的一些主要問題：一是財政投入缺乏；二是稅收政策缺乏設(shè)計；三是采購制度缺位；四是一些政策門檻過高。要加大財稅政策對中小企業(yè)的扶持力度：一是繼續(xù)增加財政投資規(guī)模；二是加強對促進中小企業(yè)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的整體設(shè)計；三是切實發(fā)揮采購政策功能，加大對中小企業(yè)創(chuàng)新的傾斜和保衛(wèi)；四是全面清理整頓牽涉中小企業(yè)的收費，切實減輕中小企業(yè)負擔(dān)。陳華〔2018〕在解決中小企業(yè)融資難的稅收政策方面，通過對中小企業(yè)融資難的主要原因分析，指出在我們國家，必須通過采取積極的財政政策和稅收政策來破解中小企業(yè)融資難問題。在財政政策方面，主要是采取財政補貼、貼息貸款以及優(yōu)惠貸款等方式。在稅收政策方面，主要采取優(yōu)惠稅率、稅收減免與返還、提高固定資產(chǎn)折舊率等方式。1.4研究方式方法與創(chuàng)新點1.4.1研究方式方法在研究方式方法上，本人以財政學(xué)、稅收經(jīng)濟學(xué)理論、企業(yè)管理理論、經(jīng)濟學(xué)理論等相關(guān)理論為基礎(chǔ)，采用國際經(jīng)歷體驗與詳細國情相結(jié)合、理論與實踐相結(jié)合、比擬分析與歸納總結(jié)相結(jié)合等討論方式方法，考慮阻礙蠡縣私營經(jīng)濟發(fā)展的問題，從財稅角度提出解決的方式方法。第一，文獻查閱法，通過大量閱讀相關(guān)文獻及理論研究文章，了解公共財政的作用及促進經(jīng)濟的手段、國內(nèi)外稅收發(fā)展理論及稅收對經(jīng)濟的影響、經(jīng)濟學(xué)中經(jīng)濟發(fā)展的理論等，從中汲取其對蠡縣經(jīng)濟發(fā)展合適的觀點，拓寬研究思路。第二，比擬分析法。合理借鑒并吸收國內(nèi)外、各地區(qū)運用財稅對策支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的成功舉措，在立足蠡縣私營經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)在狀況的基礎(chǔ)上，有針對性地提出幫助私營中小企業(yè)發(fā)展的思路和做法。第三，歷史研究方式方法。本文運用歷史研究的方式方法，探究蠡縣經(jīng)濟發(fā)展從輝煌到衰敗的經(jīng)過。從財