征稅和納稅2017修訂版課件

第八課財政與稅收征稅和納稅

賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶。

——馬克思

這話說明了什么?

說明了稅收是政府組織財政收入的基本形式,為國家的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障?！岸悺弊值挠蓙?/p>

“稅”字由“禾”與“兌”兩字組成“禾”指農(nóng)產(chǎn)品，“兌”有送達的意思。兩個字組合為“稅”字，其本來意思是社會成員向國家送交農(nóng)產(chǎn)品。這個字形象地反映了中國古代稅收的基本來源和征收內(nèi)容。兌禾從字義上你能說出什么是稅嗎？1、稅收的基本含義2、稅收的特征（1）強制性（一）稅收及其基本特征

稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。主體目的依據(jù)特點地位手段

是指國家憑借政治權(quán)力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅。

指國家取得稅收，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價，單個納稅人也不能在法律規(guī)定的權(quán)利之外提出來任何利益要求和回報，稅收不是商品交易，無須遵守等價交換原則。列寧：所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。

*這句名言指出了稅收的什么特征？（2）無償性①稅收的三個特征是緊密聯(lián)系、不可分割的，三者統(tǒng)一于稅法。②稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。③稅收的強制性和無償性要求稅收必須具有固定性。強制性無償性固定性要求要求要求保障

3、稅收的三個特征間的關(guān)系：（二）我國稅收的種類1、稅收的種類——根據(jù)征稅對象劃分：

流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅含義包括主要稅種以交易額和勞務(wù)收入為對象營業(yè)稅增值稅消費稅關(guān)稅以各種所得額為對象企業(yè)所得稅、個人所得稅等以開發(fā)利用資源為對象礦產(chǎn)稅土地使用稅以擁有或支配的財產(chǎn)為對象房產(chǎn)稅契稅以特定行為為對象屠宰稅耕地占用車船使用筵席稅印花稅其中，增值稅和個人所得稅是影響最大的兩個稅種2、增值稅流轉(zhuǎn)稅①征稅對象：②納稅人：③稅率：④計稅方法：生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人17％

商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金例題：張三從紡織廠購進一批價值40萬元布料，紡織廠已經(jīng)納稅6.8萬元。張三把布料加工成服裝出售銷售價為60萬元。請問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？增值稅=增值額*17%應(yīng)納增值稅=60萬*17%-6.8萬=3.4萬為什么要減去上一環(huán)節(jié)已交稅額?⑤增值稅的意義和作用P70意義:

增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。作用:它有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。

3、個人所得稅①征稅對象：②納稅人：個人所得額

在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。③個人所得稅的應(yīng)稅項目(P70)⑤個稅作用P70:個人所得稅不僅是國家財政收入的重要來源，而且是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。

④個人所得稅的特點

我國個人所得稅實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。也就是說高收入者多納稅，低收入者少納稅個稅的顯著特點。工資、薪金個人所得稅率表（注：指個人工資、薪金所得減去3500元以后的余額）

什么，交稅？！我不偷不搶的，辛辛苦苦賺的錢還要塞進別人腰包，想都別想。

（二）、依法納稅是公民的基本義務(wù)

1、新型稅收：取之于民，用之于民，國家利益、集體利益、個人利益根本上一致。2、各種違反稅法的行為偷稅、欠稅、騙稅、抗稅的含義和表現(xiàn)表現(xiàn)（含義）手段共同點偷稅欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進行虛假的納稅申報超過期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）虛列虛報出口貨物數(shù)量、價格、自然災(zāi)害暴力、威脅、拒不繳稅威脅、圍攻、毆打都是違反稅法的行為，都要受到法律的懲罰注意：違反稅法的行為

2002年7月24日，劉曉慶被依法逮捕。據(jù)查證，北京曉慶文化藝術(shù)有限責任公司自1996年以來采取不列、少列收入、多列支出等手段隱瞞收入少繳稅款1458.3萬元。曉慶公司稅案以下行為屬于哪種違反稅法的行為？偷稅郴州市華夏房地產(chǎn)開發(fā)有限公司總裁覺得上交稅款沒有回報，因而自1998年10月至2003年9月以來遲遲不交應(yīng)繳稅款總計490萬元。以下行為屬于哪種違反稅法的行為？欠稅潮陽、普寧兩市曾是全國騙取出口退稅活動的一個重災(zāi)區(qū)。1999年－2000年6月的虛開金額共計323億元，涉及騙取出口退稅額高達42億元。這是建國以來涉稅金額最大的嚴重違法犯罪案件。

騙稅以下行為屬于哪種違反稅法的行為？

張某開了一家飯店，生意紅火，可他拒不繳稅，稅務(wù)人員來收稅時，他還威脅說：“誰再來我這里收稅，我讓他站著進來，躺著出去。”以下行為屬于哪種違反稅法的行為？抗稅有人說，以上漫畫中商家的做法可以令消費者和商家雙方都受益，是無可厚非的。你是如何看待的？

發(fā)票是消費者的購物憑證,也是稅務(wù)部門進行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù).購買商品索要發(fā)票,就間接地為國家的稅收作出了貢獻

（1）自覺誠信納稅，反對任何違反稅法的行為。

（2）公民要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對不良行為進行批評和檢舉。

3、要求：稅收由來挺有趣三大特征要注意五大種類顯神通依法納稅義務(wù)記偷欠騙抗屬違法監(jiān)督意識別忘記征稅和納稅

稅收的基本特征我國稅收的種類稅收及種類依法納稅違反稅法的現(xiàn)象依法納稅是公民的基本義務(wù)稅收的含義1在市場上經(jīng)常見到這樣的情形：顧客問能否優(yōu)惠一點？售貨員回答說，不要發(fā)票就優(yōu)惠你一點錢。根據(jù)材料回答：

發(fā)票是買賣雙方權(quán)利與義務(wù)的合法憑證，是計算國家稅收的依據(jù)。商家不開發(fā)票（）

A.是偷逃國家稅款的行為

B.表明企業(yè)具有經(jīng)營自主權(quán)

C.消費者將得到實惠，最終有利于消費

D.是騙稅行為，應(yīng)受到法律制裁課堂練習A2、下列對公民依法納稅、誠信納稅必要性的認識正確地有（）①這是公民的基本義務(wù)②稅收是國家實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)③是國家向公民提供服務(wù)的前提和保證④是公民愛國的具體表現(xiàn)⑤是實現(xiàn)人民根本利益的保證A.①②③④B.①③④⑤C.①②③④⑤D.①②④⑤C3、下列對個人所得稅的認識正確的是（）A、它對調(diào)節(jié)個人收入有重要作用B、有正當收入的公民都應(yīng)交個人所得稅C、公民的個人所得都在納稅范圍D、實行累進稅率不利于社會公平A4、“稅必有法”，對此的正確解釋是()A、先有稅，后有法

B、稅收具有強制性、無償性、固定性

C、稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障

D、稅收是國家制定法律的前提和基礎(chǔ)C5、農(nóng)業(yè)稅是國家對農(nóng)產(chǎn)品所征收的稅收的稅種。從2004年開始國家降低并逐步取消農(nóng)業(yè)稅，目前取消除煙葉以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，并對降低農(nóng)業(yè)稅的稅率有明文規(guī)定。這表明()A、低稅率有利于經(jīng)濟發(fā)展

B、稅收具有固定性的特征

C、稅收是可以隨意變化的

D、稅收具有無償性的特征B6、國家決定，2004年取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，并在五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅，這一舉措在于（）A、取消對農(nóng)村經(jīng)濟的監(jiān)督B、淡化稅收對農(nóng)村經(jīng)濟的調(diào)節(jié)C、減輕農(nóng)民負擔，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展D、解除國家計劃對農(nóng)業(yè)發(fā)展的束縛C

某服裝廠從紡織廠購進一批布料，服裝廠應(yīng)付的款項總計9945元，其中，布料的銷售價為8500元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為1445元（8500元乘于17％的增值稅稅率）。這筆增值稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝廠的增值稅發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝批發(fā)給百貨商場，服裝的總售價為15000元。問：服裝廠應(yīng)繳納的增值稅是多少？15000×17%—1445=1105

服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：

15000元×17％－1445＝1105元

或(15000-850)×17%=1105元商品銷售額：15000元上一環(huán)節(jié)已繳稅金：1445元

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商品（商品）增值稅增值稅（由服裝廠承擔）（由商店承擔）增值增值假如百貨商場把這批服裝零售得到的總款項為25000元,那么百貨商場應(yīng)繳增值稅多少?百貨商場應(yīng)繳稅款為:25000元×17%一(1445元＋1105元)＝1700元或(25000元一15000元)×17%＝1700元Ａ、我國公民在國外打工獲得的收入該不該繳納個人所得稅？Ｂ、一外國工程師在我國指導某工程修建三個月，期間收入該不該繳納個人所得稅？Ｃ、小張他憑借他的技術(shù),獲得了5000元的月薪,你認為應(yīng)該繳多少個人所得稅？(請你算一算?)個人所得稅:小張月收入