經(jīng)營性投資稅收籌劃,個人公司理財論文

經(jīng)營性投資稅收籌劃,個人公司理財論文【題目】【第一章】【第二章】【第三章】【4.1】經(jīng)營性投資稅收籌劃【4.24.3】【第五章】【第六章以下為參考文獻(xiàn)】第四章高收入家庭理財稅收籌劃第一節(jié)經(jīng)營性投資稅收籌劃家庭經(jīng)營性投資方式主要是以建立企業(yè)、公司或夫妻店的形式而存在，例如合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)、私營企業(yè)等等。這里牽涉的稅收問題主要是個人所得稅和企業(yè)所得稅。稅法規(guī)定，作為個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者的投資所得應(yīng)繳納個人所得稅，超額累進(jìn)稅率是個人所得稅所采用的征稅方式方法，私營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得則繳納企業(yè)所得稅〔原適用33%的稅率，2007年起與外資企業(yè)一樣，都適用25%的稅率〕，核定征收和查賬征收是企業(yè)所得稅采用的征稅方式方法。兩者比照，在收入一樣的情況下，經(jīng)常會出現(xiàn)以企業(yè)所得稅征稅的稅負(fù)比以個人所得稅征稅的稅負(fù)要重。因而，不同納稅人身份的選擇，會直接影響稅率和最終的稅收負(fù)擔(dān)，盡可能選擇低稅率或免稅的納稅人是經(jīng)營性投資籌劃的第一步。一、合理增加成本費(fèi)用開支在個人所得稅的立法規(guī)定中，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得在計算應(yīng)納稅所得額的時候，都是以全年的收入總額減去成本、費(fèi)用以及損失。成本費(fèi)用作為一個扣除項目，增加它的額度就是在降低應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減少了應(yīng)納稅額。合理增加成本費(fèi)用的開支以到達(dá)節(jié)稅的方式方法有下面幾種：〔一〕合理利用租賃法〔僅在使用自有房產(chǎn)經(jīng)營的情況下〕，使用自有房產(chǎn)經(jīng)營實際是免除了繳納房租這部分的支出，針對個人所得稅的計算方式方法，房屋租金的支出是能夠作為費(fèi)用在稅前扣除的，那么自個對自家經(jīng)營的企業(yè)收房租，一方面增加了企業(yè)的成本費(fèi)用，降低了應(yīng)納稅所得額，另一方面房屋后續(xù)的裝修、維護(hù)、保養(yǎng)等費(fèi)用都能夠計入企業(yè)經(jīng)營費(fèi)用開支，進(jìn)而保證了房屋的保值甚至增值。但個人收取的這部分租金，也是要繳納個人所得稅的，這就要依情況而定，選擇恰當(dāng)?shù)姆桨高M(jìn)行籌劃。〔二〕家庭成員介入企業(yè)經(jīng)營，應(yīng)按規(guī)定給付有利的工資。不要想著家庭成員進(jìn)自家企業(yè)幫助，不給工資是有利于企業(yè)的，在實際操作中，除了業(yè)主的工資是不可扣除的，其他工作人員的工資是能夠作為費(fèi)用支出在應(yīng)稅所得中扣除的。因而考慮擴(kuò)大工資等費(fèi)用支出，不僅僅是增加了家庭成員的收入，更是幫助了企業(yè)少繳納稅款?！踩澈侠硖岣邌T工工資及福利，間接增加企業(yè)收入。實際情況中，很多中小型企業(yè)都會考慮以壓低員工工資及福利的辦法來降低企業(yè)成本，增加企業(yè)收入。其實這種辦法站在稅收的角度考慮是不可取的，首先，員工工資能夠作為成本費(fèi)用開支在稅前扣除，降低了個人所得稅的應(yīng)納稅所得額。其次，以實物的形式發(fā)放員工福利，對于員工來講，這部分實物需要計算個人所得稅時，也是根據(jù)折現(xiàn)價格，通常低于購買價格的，員工的福利也會進(jìn)一步激發(fā)工作熱情與勞動生產(chǎn)率。除此之外，員工的福利還可從醫(yī)療保險，餐補(bǔ)，教育基金等多方面去考慮，都能夠在成本中列支，減少企業(yè)的稅負(fù)。綜上所述，成本費(fèi)用項目屬于企業(yè)資金的直接留出，企業(yè)業(yè)主在判定能否增加成本費(fèi)用支出，增加多少金額時，需要仔細(xì)計算增加成本費(fèi)用后稅負(fù)的降低比例和企業(yè)最終的利潤率，綜合斷定才好做出最佳決策?！景咐坷钅辰?jīng)營一家商貿(mào)公司，2020年經(jīng)營所得1200000元，發(fā)生準(zhǔn)予扣除的成本費(fèi)用〔不包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)〕150000元，另發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)12000元；第二年經(jīng)營所得1500000元，發(fā)生準(zhǔn)予扣除的成本費(fèi)用〔不包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)〕300000元，另發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10000元。以上業(yè)務(wù)招待費(fèi)均獲得合法單據(jù)。根據(jù)(個體工商戶個人所得稅計稅辦法〕〔試行〕的規(guī)定，個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由其提供合法憑證或單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在其收入總額5以內(nèi)，按其發(fā)生總額的60%據(jù)實扣除。按稅法規(guī)定第一年可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=1200060%=7200,超過12000005=6000〔元〕，所以只能扣除6000元。第一年應(yīng)納個人所得稅額=〔1200000-150000-6000〕35%-14750=350650〔元〕。第二年可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000060%=6000〔元〕，沒有超過15000005=7500〔元〕，第二年可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是6000元。第二年應(yīng)納個人所得稅額=〔1500000-300000-6000〕35%-14750=403150〔元〕。兩年共納個人所得稅額為350650+403150=753800元=21790+27040=48830〔元〕。如對兩年收入進(jìn)行納稅籌劃，第一年業(yè)務(wù)招待費(fèi)只申報10000元，余下2000元于第二年申報，則按稅法規(guī)定第一年可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)6000元。第一年應(yīng)納個人所得稅額=〔1200000-150000-6000〕35%-14750=350650〔元〕。按稅法規(guī)定第二年可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不超過7500元，因第二年申報的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=2000〔上年轉(zhuǎn)入〕+10000〔本年發(fā)生〕=12000〔元〕，故第二年實際扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為1200060%=7200元。第二年應(yīng)納個人所得稅額=〔1500000-300000-7200〕35%-14750=402730〔元〕。兩年共納個人所得稅額=350650+402730=753380〔元〕。共可減輕稅負(fù)=753800-753380=420〔元〕。二、收入環(huán)節(jié)稅收籌劃〔一〕遞延收入實現(xiàn)的時間每月預(yù)繳、年終匯算清繳的管理形式并采用累進(jìn)稅率征稅是個體工商戶繳納個人所得稅的方式。這就意味著，不同年度不同應(yīng)納稅所得額的情況下，個體工商戶繳納稅款所使用的稅率就有可能不同，應(yīng)納稅所得額高的年份，其稅后所得不一定會高于應(yīng)納稅所得額低的年份。這就產(chǎn)生了一種籌劃方式方法，即以使用低稅率或延期納稅的目的來遞延收入的實現(xiàn)。能夠是銷售商品并采用分期收款方式或者是延遲收款日期?！景咐口w某經(jīng)營一家服裝加工廠，由于款式新穎、質(zhì)量過硬，第一年獲得凈收益80000元，包括年末的一筆20000大單。第二年，同類型公司大幅增加，競爭劇烈，年末只獲得凈收益40000元。根據(jù)這一情況，第一年應(yīng)納個人所得稅額=8000030%-9750=14250〔元〕；第二年應(yīng)納個人所得稅額=4000020%-3750=4250〔元〕；兩年合計應(yīng)納個人所得稅額=14250+4250=18500〔元〕。現(xiàn)假設(shè)趙某第一年與其客戶商議年末的那部分貨款20000元延至第二年支付。則：第一年應(yīng)納個人所得稅額=6000020%-3750=8250〔元〕；第二年應(yīng)納個人所得稅額=6000020%-3750=8250〔元〕；兩年合計應(yīng)納個人所得稅額=8250+8250=16500〔元〕。共可減輕稅負(fù)=18500-16500=2000〔元〕。〔二〕分散收入應(yīng)納稅所得額是以當(dāng)期的收入為基準(zhǔn)，除了遞延收入實現(xiàn)時間，還可考慮以不同的形式將收入分散，使適用較低的稅率。例如：存在子公司或分支機(jī)構(gòu)的，十分是子公司虧損的情形，可適時將總公司收入分散出去，不僅降低總公司的應(yīng)納稅所得額，還免去了補(bǔ)貼子公司那部分資金的稅款；增加公司的投資人，個人所得稅適用的是先分后稅的原則，投資人變多意味著全年應(yīng)納稅所得額的份額就變多；正確劃分收入的性質(zhì)，勿把適用低稅率的收入劃入高稅率的計算范圍內(nèi)?！景咐坑捎诜b廠的趙某決策失誤，經(jīng)營不善，只得縮小經(jīng)營規(guī)模，空出一間房準(zhǔn)備另行出租。現(xiàn)有兩個方案：方案一是把獲得的收入計入服裝廠的凈收益；方案二把這個空房產(chǎn)權(quán)歸到趙某名下，收入歸趙某個人。該年趙某的服裝廠年經(jīng)營凈收益40000元，房屋出租獲得凈收益30000元。方案一：應(yīng)納個人所得稅額=〔40000+30000〕30%-9750=11250〔元〕。方案二：服裝廠經(jīng)營應(yīng)納個人所得稅額=4000020%-3750=4250〔元〕；出租房屋應(yīng)納個人所得稅額=30000〔1-20%〕20%=4800〔元〕；應(yīng)納個人所得稅額合計=4250+4800=9050〔元〕。方案二比方案一減輕稅負(fù)2200元〔11250-9050〕，本例中就是通過出租的方式分散了收入，到達(dá)了節(jié)稅的目的。三、夫妻店對經(jīng)營形式的選擇實際生活中，夫妻二人共同經(jīng)營一家店的情況越來越多，作為家庭經(jīng)營性投資的一種形式而存在，夫妻店的名稱由此而來。對于這種夫妻店,經(jīng)營形式是兩人共同經(jīng)營比擬好，還是夫妻兩人針對不同業(yè)務(wù)分開經(jīng)營比擬好，還是這兩種沒有什么差異不同？從稅收籌劃的角度考慮，是具有很大的差異不同?！景咐繌埬撑c妻子楊某共同經(jīng)營一家大型建筑裝潢公司，性質(zhì)為個人獨(dú)資企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額為100萬，華而不實70萬為經(jīng)銷業(yè)務(wù)收入，30萬為裝潢收入根據(jù)個稅中五級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，張某公司全年應(yīng)納的所得稅=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=100000035%-14750=350000-14750=335250元。此個人獨(dú)資企業(yè)獲利為1000000-335250=664750元，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)=稅收/利潤100%=335250/1000000100%=33.53%,稅負(fù)側(cè)重。根據(jù)個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅有關(guān)文件規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納